Bài giảng Kiểm toán: Bài 7 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

• Những công việc kiểm tra kiểm toán viên phải thực hiện để kết thúc cuộc kiểm toán báo cáo tài chính;.. • Trách nhiệm báo cáo của kiểm toán viên với Ban quản trị và Ủ y ban kiểm toán/ki[r]

BÀI 7: KẾT THÚC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

PGS.TS Phan Trung Kiên

Mục tiêu bài học

• Những cơng việc kiểm tra kiểm tốn viên phải thực để kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính;

• Trách nhiệm báo cáo kiểm tốn viên với Ban quản trị Ủy ban kiểm toán/kiểm sốt;

• Báo cáo kiểm tốn, nội dung yêu cầu có liên quan

2

Cấu trúc nội dung

7.1 Thực hoạt động theo yêu cầu

để kết thúc kiểm tốn báo cáo tài Trao đổi với nhà quản lí ủy ban kiểm tốn

7.2

Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài

7.1 Thực hoạt động theo yêu cầu để kết thúc kiểm tốn báo cáo tài chính

7.1.1 Kiểm tra, tổng hợp giải sai phạm phát 7.1.2 Những kiện bất thường ảnh hưởng tới kiểm toán

7.1.3 Kiểm tra ước tính quan trọng

7.1.4 Kiểm tra phù hợp công bố

7.1.5 Trách nhiệm kiểm tốn viên liên quan tới hành vi khơng tuân thủ luật quy định khách hàng

7.1.6 Đánh giá giả thuyết hoạt động liên tục 7.1.7 Thực phân tích báo cáo tài 7.1.8 Đánh giá giải trình nhà quản lí

7.1.9 Kiểm tra kiện xảy sau kết phát

7.1.10 Thực kiểm tra chất lượng thực cam kết kiểm toán

4

7.1.1 Kiểm tra, tổng hợp giải sai phạm phát hiện

• Hoạt động để kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên cần kiểm tra, tổng hợp giải sai

phạm phát

• Kiểm tốn viên cần tổng hợp sai phạm phát kiểm toán để xác định sai

phạm có trọng yếu hay khơng cần ghi nhận sửa chữa có

7.1.2 Những kiện bất thường ảnh hưởng tới kiểm tốn

• Kiểm tốn viên phải xem xét kiện bất thường ảnh hưởng tới kết luận kiểm tốn

• Những kiện bất thường bao gồm:

 Khả không thu hồi khoản phải thu khách hàng khoản cho vay;

 Nghĩa vụ bảo hành sản phẩm;

 Khả bị tài sản nước ngoài;

 Tranh chấp, kiện tụng liên quan tới khoản phải thu đánh giá tài sản;

 Những nghĩa vụ phải trả ngân hàng/chủ nợ theo điều khoản tín dụng;

 Thoả thuận mua lại;

 Các cam kết mua bán (lớn)

6

7.1.3 Kiểm tra ước tính quan trọng

• Các ước tính kế tốn dựa nhiều vào hiều biết kinh nghiệm ban quản trị kiện

tại khứ giả thiết điều kiện cho dự đốn

• Trong đánh giá tính hợp lí ước tính, kiểm tốn viên thường tập trung vào nhân tố

những giả thiết sau đây:

 Tầm quan trọng ước tính kế tốn;

 Sự nhạy cảm nhân tố biến đổi ảnh hưởng tới ước tính;

 Sự sai lệch so với mẫu ước tính ban đầu;

 Tầm quan trọng nhạy cảm sai phạm xu hướng;

7.1.4 Kiểm tra phù hợp cơng bố

• Khi kiểm tra phù hợp công bố, kiểm tốn viên cần bảo đảm cách hợp lí về:

 Những kiện nghiệp vụ công bố xảy gắn liền với đơn vị;

 Tất cơng bố nên trình bày trình bày;

 Người sử dụng hiểu công bố;

 Thông tin cơng bố xác lượng thơng tin phù hợp

8

7.1.5 Trách nhiệm kiểm tốn viên liên quan tới hành vi khơng tn thủ luật và quy

định của khách hàng

• Kiểm tốn viên có trách nhiệm đưa bảo đảm hợp lí việc báo cáo tài khơng có sai phạm

trọng yếu

• Trong thực trách nhiệm ấy, kiểm tốn viên nên xem xét hạn chế tiềm ẩn quy

7.1.6 Đánh giá giả thuyết hoạt động liên tục

• Các nhân tố xem xét đánh giá doanh nghiệp hoạt động liên tục:

 Những xu hướng bất lợi diễn doanh nghiệp;

 Những vấn đề nội phát sinh ảnh hưởng lớn tới hoạt động thông thường;

 Những vấn đề bên ảnh hưởng tới doanh nghiệp;

 Các vấn đề khác điều khoản mặc định khoản vay, khả chi trả lãi, tái lập tỉ lệ nợ, vi phạm luật pháp, khơng có khả mua chịu,

10