Bài giảng kiểm toán 1 chương 2 môi trường kiểm toán

Mục tiêu Sau hồn tất chương học, sinh viên có thể: Hiểu đặc điểm nghề nghiệp kiểm tốn Chương 2- MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN Phân biệt chuẩn mực kế tốn chuẩn mực kiểm tốn Hiểu ngun tắc đạo đức nghề nghiệp Hiểu quy định liên quan đến trách nhiệm KTV Slide 2 Đặc điểm nghề nghiệp Nội dung trình bày Đặc điểm nghề nghiệp mơi trường kiểm tốn Chuẩn mực kiểm tốn Giới thiệu VSA 200 Trách nhiệm pháp lý KTV Phục vụ lợi ích công chúng Trách nhiệm người sử dụng BCTC kiểm toán Tiêu chuẩn hành nghề Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Có tổ chức nghề nghiệp riêng Slide Môi trường kiểm toán o Yêu cầu tổ chức nghề nghiệp Sự kiện o Yêu cầu xã hội o Yêu cầu Nhà nước Slide oVào năm 2000, Enron công ty lớn giới (theo Fortune) với giá trò TS 65 tỷ đô-la doanh thu 100 tỷ đôla Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp oKhai khống lợi nhuận nhiều năm Năm 2000, doanh thu 111 tỷ đô-la, giá cổ phiếu Enron $90/CP Trách nhiệm KTV oTháng 11/2001, công ty thông báo trình bày lại BCTC từ năm 1997 đến năm 2000, tổng khoản nợ tăng 2,5 tỷ đô la, công bố lỗ $638M quý 3/2001, giá cổ phiếu $0.6 oTháng 12/2001, tuyên bố tình trạng phá sản Arthur Andersen: Kiểm toán báo cáo tài Enron từ năm 1987 oTrong năm 2000, nhận $25M phí kiểm toán $27M phí tư vấn từ Enron Nhà đầu tư: Thiệt hại $300 tỷ Slide 5 Slide 6 Trách nhiệm ? Sự đời đạo luật Enron: bị buộc tội gian lận giấu bớt khoản nợ phải trả 8,5 tỷ đô la Tuyên bố phá sản, khoản bồi thường tháng 10 năm 2007 1,7 tỷ đô-la cho chủ nợ Tháng 7/ 2002, Sarbanes-Oxley (Mỹ) Kenneth Lay (Chủ tòch kiêm Tổng giám đốc) 20-30 năm tù Tháng 10/2001 Ramsay Report (Úc) Andrew Fastow (Giám đốc tài chính) năm tù Richard Causey (Kế toán trưởng) Arthur Andersen: bò rút giấy phép hành nghề cản trở luật pháp cách tiêu hũy tài liệu David Duncan (Kiểm toán viên) Slide Slide 8 Chuẩn mực kiểm toán Trách nhiệm KTV sở pháp lý tham chiếu Quy đònh pháp luật Chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu tổ chức nghề nghiệp Hợp đồng kinh tế Slide Chuẩn mực kiểm toán hướng dẫn giải thích nguyên tắc để kiểm toán viên áp dụng để đo lường đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Slide 10 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 200 10 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Đưa ý kiến xác nhận: Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC - Về tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán Phạm vi kiểm toán - Về tuân thủ pháp luật - Về tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu Đảm bảo hợp lý Trách nhiệm báo cáo tài Nâng cao chất lượng thông tin tài Không đảm bảo khả tồn doanh nghiệp, tính hiệu lực hiệu quản lý Slide 11 11 Slide 12 12 Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Tuân thủ pháp luật Nhà nước - Độc lập Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán - Chính trực Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp - Khách quan Thái độ hoài nghi nghề nghiệp - Năng lực chuyên môn tính thận trọng - Tính bí mật - Tư cách nghề nghiệp - Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Slide 13 Slide 14 13 Phạm vi kiểm toán- Đảm bảo hợp lý 14 Trách nhiệm BCTC Phạm vi kiểm toán Giám đốc Chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC Những công việc thủ tục kiểm toán cần thực để đạt mục tiêu kiểm toán Đảm bảo hợp lý Kiểm toán viên công ty kiểm toán Thu thập chứng kiểm toán cần thiết để kết luận không sai sót trọng yếu báo cáo tài Chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bò trình bày ý kiến BCTC Slide 15 15 Trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên Slide 16 16 Slide 18 18 Các biện pháp hạn chế trách nhiệm pháp lý Trách nhiệm dân sự: (Luật Dân Sự ) Tuân thủ luật pháp - Trong hợp đồng: trách nhiệm khách hàng Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán (các nội dung ràng buộc hợp đồng) Thận trọng tiếp nhận khách hàng - Ngoài hợp đồng: trách nhiệm bên thứ ba có liên quan (gây thiệt hại cho đối tượng sử dụng kết kiểm toán.) Có điều khoản ràng buộc rõ ràng nghóa vụ hợp đồng Mua bảo hiểm nghề nghiệp Trách nhiệm hình sự: Luật Hình Sự (các hành vi vi phạm Luật hình ) Slide 17 17 Khoảng cách yêu cầu xã hội khả đáp ứng ngành nghề Kết thúc chương Yêu cầu xã hội Kỳ vọng không hợp lý Hoàn thiện chuẩn mực Chuẩn mực hợp lý Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng Khả đáp ứng KTV Slide 19 19 Slide 20 20 ... Slide 10 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 20 0 10 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Đưa ý kiến xác nhận: Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC - Về tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán. .. lực hiệu quản lý Slide 11 11 Slide 12 12 Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Tuân thủ pháp luật Nhà nước - Độc lập Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán - Chính trực Tuân... Slide 13 Slide 14 13 Phạm vi kiểm toán- Đảm bảo hợp lý 14 Trách nhiệm BCTC Phạm vi kiểm toán Giám đốc Chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC Những công việc thủ tục kiểm toán