Báo cáo thực tập tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán 1

Báo cáo thực tập tổng hợp Nội Dung Phần I: Khái quát chung Công ty Dịch vụ T vấn tài Kế toán Kiểm toán Quá trình hình thành phát triển Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Theo GiÊy phÐp sè 957/PPLT cđa Thđ tíng ChÝnh phđ, Bé Tài đà ký Quyết định số 164TC/QĐ/TCCB thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC) Tới đầu năm 90, nhu cầu đầu t phát triển ngày lớn kéo theo nhu cầu công cụ tài Nhanh chóng nhận xúc này, Ban Giám đốc công ty đà đề nghị Bộ Tài đợc cho phép thành lập lại Công ty theo Quyết định số 238TC/TCCB ngày 27/01/1993, Quyết định số 693TC/TCCB ngày 14/09/1993 Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán hai công ty kiểm toán đợc thành lập Việt Nam, tên giao dịch quốc tế Auditing and Accounting Financical Consultance Service Company ( gọi tắt AASC) Văn phòng Công ty đợc đặt số Lê Phụng Hiểu Hoàn Kiếm Hà Nội, ®iƯn tho¹i 04.8241991 – 04.8241990; fax 04.8253973; email aasc-ndd@hn.vnn.vn/aacshn@hn.vnn.vn Tỉng số cán công nhân viên Công ty 300 ngời, có 105 kiểm toán viên đợc cấp chứng kiểm toán viên cấp Nhà nớc 25 tiến sĩ, thạc sĩ theo học cao học Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán công ty kiểm toán đợc chủ tịch nớc tặng thởng Huân chơng lao động Số vốn kinh doanh Công ty 229.107.173 đồng Trong đó: Vốn ngân sách Nhà nớc cấp: 137.040.000 ®ång Vèn b»ng tiỊn: 113.316.000 ®ång Vèn b»ng hiƯn vËt: 23.724.000 đồng Vốn huy động thêm: 9.267.173 đồng Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán có chi nhánh Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: 29 Đờng Võ Thị Sáu Quận TP Hồ Chí Minh Chi nhánh Thanh Hoá: 25A Đờng Phan Chu Trinh TP Thanh Hoá- Tỉnh Thanh Hoá Báo cáo thực tập tổng hợp Chi nhánh Vũng Tàu: 42 Đờng Thống Nhất TP Vũng Tàu Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Chi nhánh Quảng Ninh: Tầng Công ty Vàng bạc Đá quý - Đờng Trần Hng Đạo TP Hạ Long Tỉnh Quảng Ninh Mục tiêu Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán t vấn tài kế toán cho doanh nghiệp tổ chức xà hội Hiện nay, Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với Bộ, Vụ viện, cac quan nghiên cứu trờng Đại học nớc nhằm mục đích nâng cao hiệu chuyên môn Đặc biệt Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với hÃng kiểm toán quốc tế E&Y, KPMC, PWC, Thông qua mối Thông qua mối quan hệ hợp tác giúp cho Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán tiếp cận đợc với kiến thức quốc tế trao đổi phổ biến đợc kinh nghiệm hoạt động thực tiễn Sự am hiểu sâu sắc kinh nghiệm thực tế với quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế giúp Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán phục vụ với chất lợng tốt dịch vụ mà khách hàng yêu cầu Hàng năm, Công ty giành khoản chi phí tơng đối lớn cho công tác đào tạo bồi dỡng nhân viên Năm 2003 tổng chi phí Công ty 905.977.800 đồng, chi nhánh 236.000.000 đồng Tổ chức máy quản lý Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Ban giám đốc Khối văn phòng Công ty Các chi nhánh nhánh TP Hồ Chí Minh Phòng hành tổng hợp Phòn g Tài chín h Kế toán Phòn g Công ngh ệ thôn g tin Phòn g Kiể m toán ngàn h th ơng mại & dịch vụ Phòn g Kiể m toán ngàn h sản xuất vật chất nhánh nhánh nhánh Vũng Quảng Thanh Tàu Hoá hợp Báo cáo Ninh thực tập tổng Phòn gT vấn Kiể m toán Phòn g Kiể m toán dự án Phòn g Kiể m toán xây dựng Phòn g Kiể m soát chất lợng Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán đà tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, đảm bảo phát huy tối đa khả cá nhân nhằm đạt đợc hiệu cao Mô hình quản lý Công ty đợc xây dựng theo kiểu truyền thống, đặc thù loại hình công ty cổ phần, lÃnh đạo nguyên tắc trực tuyến tham mu Nghĩa Giám đốc ngời trực tiếp điều hành toàn công ty, với tham mu, cố vấn phó giám đốc trởng phó phòng Mọi định kinh doanh, hoạt động nghiệp vụ công ty chịu tác động trực tiếp từ phía nhà lÃnh đạo Tuy nhiên, với quy mô nh việc trì mô hình quản lý nh Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán lại điều hợp lý, phù hợp với loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, địa bàn tập trung, bao gồm nhiều mảng, nhiều ngành nghề kinh doanh * Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc Ông Ngô Đức Đoàn, Phó giám đốc Ông Nguyễn Thanh Tùng, Ông Lê Đăng Khoa Ông Tạ Quang Tạo Giám đốc Công ty phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật toàn hoạt động Công ty, Giám đốc Công ty Bé trëng Bé tµi chÝnh bỉ nhiƯm, miƠn nhiƯm, khen thởng, kỷ luật Nhiệm vụ quyền hạn Giám đốc đợc quy định cụ thể điều 16 - Điều lệ tổ chức động Công ty Báo cáo thực tập tổng hợp Các phó giám đốc có nhiệm vụ t vấn cho Giám đốc điều hành hoạt động Công ty nh tham gia điều hành trực tiếp số lĩnh vực hoạt động theo phân công, uỷ quyền Giám đốc * Phòng Tài Kế toán có ngời Kế toán trởng Ông Bùi Văn Thảo, nhân viên kế toán Phòng Tài Kế toán có chức hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định Chế độ kế toán Bộ Tài Phòng Tài Kế toán trực thuộc chịu quản lý trực tiếp Ban Giám đốc Công ty * Phòng Hành tổng hợp có 13 ngời, Trởng phòng Ông Hoàng San 12 nhân viên Phòng Hành Tổng hợp, chức quản lý hành nhân nh việc xếp đề bạt cán bộ, quản lý công văn, mua thiết bị văn phòng, thiết bị hoạt động kinh doanh Công ty Thông qua mối Phòng hành tổng hợp bao gồm phận nh phận bảo vệ, phận lái xe, phận tạp vụ Thông qua mối * Phòng Công nghệ thông tin gồm có ngời, Trởng phòng Ông Nguyễn Văn Nam nhân viên Chức Phòng Công nghệ thông tin cung cấp dịch vụ phần mền kế toán đánh giá hệ thống thông tin doanh nghiệp cung cấp dịch vụ * Phòng Kiểm toán dự án gồm 25 ngời, Trởng phòng Ông Nguyễn Minh Hải, phó phòng 21 nhân viên Chức Phòng cung cấp dịch vụ dự án nh toán vốn đầu t hoàn thành, nghiệp vụ báo cáo tài Thông qua mối * Phòng Kiểm toán ngành thơng mại dịch vụ gồm 19 ngời, Trởng phòng Ông Lê Thanh Nghị, phó phòng 16 nhân viên Chức Phòng kiểm toán báo cáo tài dự án, báo cáo tài dự án cung cấp dịch vụ kiểm toán cho số doanh nghiệp * Phòng Kiểm toán ngành sản xuất vật chất gồm 21 ngời, Trởng phòng Nguyễn Quốc Dũng, phó phòng 18 nhân viên Chức Phòng kiểm toán ngành sản xuất vất chất nh khối than, thuốc sát trùng, bu điện Thông qua mối * Phòng T vấn kiểm toán gồm 22 ngời, Trởng phòng Ông Lê Quang Đức, phó phòng 19 nhân viên Chức Phòng t vấn cho doanh nghiệp tổ chức xà hội nhằm phát triển công ty * Phòng Kiểm toán xây dựng gồm 19 ngời, Trởng phòng Ông Vũ Quý Cờng, phó phòng 16 nhân viên Chức phòng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t xây dựng bản, nhng không cung cấp kiểm toán báo cáo tài Báo cáo thực tập tổng hợp * Phòng Đào tạo kiểm soát chất lợng gồm ngời, Phòng gồm có Trởng phòng Bà Tống Bích Lan nhân viên Chức phòng đào tạo nội hàng năm cho nhân viên, tổ chức sát hạch cho nhân viên, thực công tác kiểm soát chất lợng, ban hành định nội chuyên môn Ngoài ra, chi nhánh Công ty: - Tại chi nhánh TP Hồ Chí Minh Phó Giám đốc ông Tạ Quang Tạo làm Giám đốc Phó Giám đốc - Tại chi nhánh tỉnh Thanh Hoá Ông Hoàng Thanh Tởng làm Giám đốc có 21 nhân viên - Tại chi nhánh tỉnh Quảng Ninh Ông Trần Thanh Phơng làm Giám đốc có 17 nhân viên - Tại chi nhánh tỉnh Vũng Tàu Ông Nguyễn Tự Lập làm Giấm đốc có nhân viên Thị trờng hoạt động loại dịch vụ Công ty Dich vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán 3.1 Khách hàng Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Sau 10 năm hoạt động Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán có đội ngũ khách hàng đông đảo hoạt động nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân thuộc nhiều thành phần kinh tế Các khách hàng tín nhiệm cao Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán bao gồm: - Ngân hàng, Bảo hiểm, Dịch vụ tài chính; - Năng lợng, Dầu khí; - Viễn thông, Điện lực; - Công nghiệp, Nông nghiệp; - Giao thông, Thuỷ lợi; - Hàng không, hàng hải; - Than, thép, xi măng; Báo cáo thực tập tổng hợp - Khách sạn, Du lịch; - Thơng mại; Xây dựng; - Cao su, Cafe; Y tế; - Các doanh nghiệp Nhà nớc,; - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp cổ phần, TNHH, công ty t nhân; - Dự án đợc tài trợ tổ chức tài quốc tế nh WB, ADB, IMF, ODA; - Các quan Nhà nớc, đơn vị hành nghiệp c¸c tỉ chøc kinh tÕ x· héi B¸o c¸o thùc tập tổng hợp 3.2 Các loại hình dịch vụ Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Các dịch vụ mà Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán cung cấp bao gồm kiểm toán, kế toán, thẩm định giá trị tài sản phục vụ cho cổ phần hoá, công nghệ thông tin, t vấn tài quản trị kinh doanh, t vấn thuế, đào tạo bổ trợ tuyển dụng - Dịch vụ kiểm toán hoạt động truyền thống Công ty Sau 10 năm hoạt động, dịch vụ đà ngày đợc hoàn thiện phát triển, đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng nhu cầu phát triển lên xà hội Dich vụ kiểm toán bao gồm kiểm toán báo cáo thờng niên, kiểm toán hoạt động cá dự án, kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t xây dựng bản, kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp; kiểm toán tuân thủ luật định; kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết thị trờng chứng khoán, kiểm toán doanh nghiệp Nhà nớc tham gia cổ phần giám định tài liệu tài kế toán Thông qua mối Ngoài ra, Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán đa đề xuất t vấn khách hàng thông qua th quản lý nhằm đề xuất ý kiến chuyên môn để cỉa tiến hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội nh vấn đề rủi ro mag khách hàng phải đối phó - Dịch vụ kế toán: bao gồm mở ghi sổ kế toán, lập báo cào tài định kỳ, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán báo cáo tài để phù hợp với yêu cầu khách hàng đồng thời bảo đảm tính tuân thủ quy định Nhà nớc Việt Nam Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán hớng dẫn cho khách hàng việc áp dụng dịch vụ t vấn bao gồm xác định giá trị doanh nghiệp, soát chuẩn đoán hoạt động cđa doanh nghiƯp, t vÊn th… Th«ng qua mèi - Dịch vụ t vấn: + T vấn thuế: giải pháp thuế mà Công ty cung cấp cho khác hàng đảm bảo loại thuế mà doanh nghiệp hay nhân phải nộp phù hợp với thực tế tuân thủ sách thuế hành Dịch vơ t vÊn th bao gåm: LËp kÕ ho¹ch th, đăng ký, tính toán kê khai thuế phải nộp cho quan thuế, rà soát việc đánh giá việc vận hành sắc lệnh, sách thuế hành Thông qua mối + T vấn tài quản trị kinh doanh: giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nộ bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lợng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng nâng cao doanh thu Các dịch vụ đa dạng bao gồm: t vấn soạn thảo phơng pháp đầu t, đăng ký kinh doanh thành lập doanh nghiệp mới, t vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, t Báo cáo thực tập tổng hợp vấn toán vốn đầu t, t vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hay giải thể, t vấn tuân thủ quy định pháp luật, sách tài Thông qua mối Đặc biệt dịch vụ kiểm kê thẩm định giá trị tài sản - Dịch vụ Công nghê thông tin: với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm thực tiễn, trợ giúp khách hàng nắm bắt đợc hội, góp phần củng cố lợi cạnh tranh khách hàng, giúp cho khách hàng lựa chọn áp dụng giải pháp khả thi hữu hiệu Đặc biệt chuyên gia tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm, đến công đoạn hỗ trợ phần hành hệ thống công nghệ thông tin - Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng + Dịch vụ đào tạo chiến lợc phát triển công ty nhằm nâng cao kỹ thuật, kỹ khách hàng, nguồn nhân lực doanh nghiệp + Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng giúp cho khách hàng lựa chọn nhân viên phù hợp theo yêu cầu công việc, tìm kiếm ứng cử viên tốt cho công viêc đợc giao công ty khách hàng Định hớng phát triển công ty đa dạng hoá loại hình dịch vụ phát triển dịch vụ t vấn, nâng cao chất lợng dịch vụ kiểm toán tơng xứng trình độ khu vực quốc tế, mở rộng hợp tác xây dựng thành viên với hÃng kiĨm to¸n qc tÕ Tỉ chøc bé m¸y kÕ toán Công ty Dịch vụ T vấn Kế toán Kiểm toán Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức đơn giản, số lợng nghiệp vụ phát sinh không nhiều, nội dung không phức tạp đợc hỗ trợ công nghệ thông tin Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Bộ máy kế toán Công ty Dịch vụ T vấn Kế toán, Kiểm toán Kế toán trởng Kế toán viên Thủ quỹ Kế toán đơn vị trực thuộc Báo cáo thực tập tổng hợp Phòng kế toán trụ sở Công ty Dịch vụ T vấn Kế toán, Kiểm toán bao gồm ngời, có Kế toán trởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán viên Thủ quỹ + Kế toán trởng: kiểm tra công tác kế toán, tình hình sử dụng nguồn vốn, lập kế hoạch tài chính, ký duyệt tài liệu kế toán, kiểm tra viêc thực công tác kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành + Kế toán viên: ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách đầy đủ + Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ Công ty, với kế toán trởng lập kế hoạch thu chi + Kế toán đơn vị trực thuộc: đơn vị trực thuộc Công ty thực hạch toán độc lập, tự chịu trách nhiệm hạch toán lÃi lỗ đơn vị Cuối năm đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm nộp báo cáo tài trụ sở Công ty đê hợp báo cáo tài cuối năm Báo cáo thực tập tổng hợp Kết kinh doanh tình hình tài Công ty Dich vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán 5.1 Kết kinh doanh Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Bảng tổng hợp số liệu kinh doanh Doanh thu Năm 2002 21.045 Năm 2003 25.200 - Kiểm toán 17.445 20.500 - T vấn 2.300 2.100 -Hoạt động khác Chi phí Lợi nhuận Tổng số nộp NSNN 1.300 19.141 2.033 2.904 Chỉ tiêu 2.600 22.510 2.690 2.890 Đơn vị: triệu đồng Năm 2004 31327 28.784 2.544 3.111 + Doanh thu: doanh thu Công ty tăng vòng năm liên tiếp từ năm 2002 đến năm 2004 Năm 2003 so với năm 2003 doanh thu tăng 4.155 triệu đồng tức vào khoảng 20%, năm 2004 so với năm 2003 doanh thu tăng 6.127 triệu đồng tức vào khoảng 20% + Chi phí: chi phí Công ty tăng lên, năm 2002 so với năm 2003 tăng 3.369 triệu đồng tức vào khoảng 15%, năm 2004 so với năm 2003 6.274 triệu đồng tức vào khoảng 21,8% + Lợi nhuận Công ty năm 2002 2.132 triệu đồng, năm 2003 2.690 triệu đồng, tăng 558 triệu đồng, năm 2004 2.543 triệu đồng Ngoài kết hoạt động kinh doanh, Công ty có thành tựu công tác tiếp thị, công tác đào tạo nhân viên số kết khác + Trong công tác tiếp thị: Đối với khách hàng công ty tiến hành phân loại nhóm khách hàng, đánh giá, bớc tiếp cận giao cho phòng nghiệp vụ phù hợp với đặc điểm khách hàng yêu cầu kiểm toán họ Chính mà công ty đà đợc khách hàng tín nhiệm cam kết gắn bó lâu dài với Công ty Vì mà công tác tiếp thị đà mang lại cho Công ty hàng tỷ đồng doanh thu năm Trong năm 2004 trụ sở Công ty Hà Nội daonh thu từ công tác tiếp thị vào khoảng gần tỷ đồng, đóng góp lớn phòng Phòng kiểm toán dự án, Phòng kiểm toán thơng mại dịch vụ Phòng kiểm toán nghành sản xuất vật chất Báo cáo thực tập tổng hợp + Trong công tác đào tạo nhân viên: Chiến lợc đào tạo nhân viên bồi dỡng nhân tài chiến lợc phát triển lâu dài cảu Công ty Hàng quý, hàng năm công ty tổ chức cập nhật kiến thức thi kiểm tra nâng bậc cho kiểm toán viên Bên cạnh công ty sẵn sàng cung cấp chi phí để nhân viên tham gia khoá học cao học nớc quốc tế lấy chứng CPA, ACCA học vị tiến sĩ, thạc sĩ Cụ thể: từ năm 2001 tổng cán CNV Công ty 241 đến năm 2004 tổng cán CNV Công ty 354, KTV cấp quốc gia tăng từ 61 ngêi lªn 105 ngêi; tiÕn sÜ cã ngêi; thạc sĩ tăng từ ngời lên ngời; số ngời học cao học ACCA năm 2001 10 ngời, năm 2004 lên đến 16 ngời; số ngời có trình độ ĐH năm 2001 198 ngời, năm 2004 311 ngời + Kết khác: - Công ty mở thêm đợc nhiêu văn phòng đại diện tỉnh khác - Công ty đợc tín nhiệm tổ chức nớc nh đợc uỷ ban chứng khoán Việt Nam chấp nhận tổ chức Kiểm toán độc lập đợc phép tham gia Kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo định số 395/UBCK-QLPH ngày 22/11/2004, AASC đợc Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam chấp thuận tổ chức Kiểm toán độc lập đợc phép kiểm toán tổ chức tín dụng theo thông báo số 1203/NHNN ngày 25/10/2004 đợc phép tham gia dự án tài trợ tổ chức phủ phi phủ 5.2 Những khó khăn cua Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - Với nhu cầu phát triển xà hội, công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán ngày đợc mở rộng số lợng Vì mà Công ty có cạnh tranh định - C¸c Chn mùc KiĨm to¸n ViƯt Nam vÉn cha thực ổn định, hay thay đổi, đồng thời Luật cua nớc ta vấn đề gây khó khăn cho phát triển Công ty 5.3 Định hớng phát triển AASC năm tới Trớc thuận lợi nh khó khăn mà Công ty gặp phải, Công ty đà đa phơng hớng phát triển năm tiếp theo: - Mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ mà Công ty cung cấp nữa, đồng thời phát triển mạnh vốn có Công ty nh dịch vụ kiểm toán, t vấn thuế, Thông qua mối - Mở rộng thị phần khách hàng, đa dạng hoá loại hình khách hàng Đặc biệt khách hàng thuộc thành phần doanh nghiệp Nhà nớc, Tổng công ty 90 Tổng công ty 91, dự án tổ chức tài tiền tệ tài trợ cho Việt Nam, Thông qua mối Báo cáo thực tập tổng hợp - Mở rộng thêm chi nhánh tỉnh khắp nớc - Tăng cờng đào tạo bồi dỡng cán nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trau dồi đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên cán công ty - Mở rộng quan hệ hợp tác với công ty kiểm toán t vấn nớc hoạt động Việt Nam khu vực - Đầu t xây dựng mở rộng sở vật chất làm việc, mua sắm nâng cấp trang thiết bị thông tin, thiết bị văn phòng phục vụ điều kiện làm việc thật tốt cho kiểm toán viên, nhân viên chuyên gia Công ty văn phòng Hà Nội chi nhánh tỉnh thành Các sách kế toán mà Công ty Dich vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán áp dụng Chế độ kế toán mà Công ty áp dụng theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ - BTC ngày 31/12/2002, Quyết định số 234/2003/QĐ - BTC ngày 30/12/2003 văn sửa đổi, bổ sung, hớng dẫn thực kèm theo Niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm (VNĐ) - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đợc quy đổi VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế (bằng tỷ giá bình quân liên ngân hàng) thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chêch lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số d khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm đợc kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Tài sản cố định đợc ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định đợc ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Phơng pháp xác định doanh thu: doanh thu cung cấp dịch vụ đợc ghi nhận kết giao dịch đợc xác định cách đáng tin cậy Trờng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu đợc ghi nhận kỳ theo kết phần công việc đà hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ đợc xác định thoả mÃn điều kiện sau: + Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn; + Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định đợc phần công việc đà hoàn thành vào ngày lập ngày Bảng cân đối kế toán; + Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phân phối lợi nhuận: lợi nhuận sau thuế Công ty đợc phân phối theo quy định Nghị định số 199/2004/NĐ - CP ngày 03/12/2004 Chính phủ ban hành Quy chế Quản lý tài Công ty Nhà nớc quản lý vốn nhà nớc đầu t vào doanh nghiệp khác Các thay đổi sách kế toán: từ ngày01/01/2004, việc hạch toán tài sản thuê (cho thuê), chênh lệch tỷ giá hối đoái, doanh thu hợp đồng xây dựng, chi phí vay, nguyên tắc lập trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc thực theo quy định Thông t số 105/2003/TT – BTC ngµy 04/11/2003 Bé Tµi chÝnh ban hµnh híng dÉn thùc hiƯn 06 chn mùc kÕ to¸n , đợt ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Theo Quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 20003 Bộ Tài tiêu chuẩn giá trị TSCĐ đợc nâng lên 10.000.000 đồng, việc trích khấu hao TSCĐ đợc thực ngày TSCĐ tăng, giảm ngừng tham gia vào hoạt động sản xuÊt kinh doanh thay cho viÖc trÝch khÊu hao theo nguyên tắc làm tròn tháng nh quy định cũ Thông qua mối Thông qua mối Các quy định đợc áp dụng từ năm 2004 không thực hiền điều chỉnh số d đầu kỳ Ngoài ra, năm thay đổi lớn sách kế toán áp dụng Công ty Khái quát quy trình kiểm toán Công ty Dich vụ T vấn Kế toán, Kiểm toán Quy trình kiểm toán chung Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực đợc khái quát sơ đồ sau: Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán Khảo sát đánh giá khách hàng Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch kiểm toán chơng trình kiểm toán Thực hiên kế hoạch kiểm toán Hoàn tất công việc phát hành báo cáo kiểm toán Giai đoạn 1: Khảo sát đánh giá khách hàng Đánh giá khảo sát khách hàng nhằm đa định có nên chấp nhận kiểm toán không? Từ đa giá phí số lợng nhân viên cho kiểm toán Đánh giá khảo sát khách hàng để biết đợc thực nhu cầu khách hàng gì? (Bàn giao cho Ban Giám đốc hay cho năm tài Thông qua mối) nhằm xác định rủi roc cho kiểm toán; cấu tài doanh nghiệp, phơng thức bán hàng; văn pháp quy mà công ty sử dụng để kiểm toán cho doanh nghiệp Thông qua mối Giai đoạn 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Hai bên ký hợp đồng kiểm toán dựa thoả thuận đợc chÊp nhËn nh gi¸ phÝ cđa cc kiĨm to¸n, c¸c điều khoản bên, thời gian tiên hành kiểm toán Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán chơng trình kiểm toán Lập kế hoạch chiến lợc kế hoạch tổng thể từ lập chơng trình kiểm toán Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán có chơng trình kiểm toán mẫu cho khách hàng, tuỳ thuộc vào loại hình khách hàng rủi ro mà có chơng trình kiểm toán Trớc hết Công ty đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán khách hàng Báo cáo thực tập tổng hợp Thu thập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội giấy làm việc - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho khoản - Thực thử nghiệm kiểm soát - Lập bảng đánh giá kiểm soát nội mục Những công việc nh»m khoanh vïng rđi ro cđa viƯc kiĨm to¸n ë công ty khách hàng Sau đó, xây dựng kế hoạch kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán chiến lợc - Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể - Thiết kế chơng trình kiểm toán Giai đoạn 4: Thực hiên kế hoạch kiểm toán - Thực thủ tục kiểm soát - Thực thủ tục phân tích (Quy trình phân tích) bao gồm: + Xem xét tính độc lập tin cậy liệu tài nguồn vốn + Ước tính giá trị so sánh với giá trị ghi sổ + Phân tích nguyên nhân chênh lệch + Xem xét phát qua kiểm toán - Thực hiên thủ tục kiểm tra chi tiết + Lựa chọn khoản mục để kiểm tra chi tiết + Thực biên pháp kỹ thuật để kiểm tra chi tiết khoản mục đà chọn + Đánh giá kết kiểm tra chi tiết + Xử lý chênh lệch kiểm toán Giai đoạn 5: Hoàn tất công việc phát hành báo cáo kiểm toán - Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trớc rời khỏi văn phòng khách hàng - Tổng kết kết công việc đà thực Lập tài liệu soát xét cấp, tổng hợp sai sót, đề nghị điều chỉnh dự thảo phục vụ cho mục đích kiểm soát chất lợng - Gửi dự thảo chokhách hàng họp thông báo kết kiểm toán Báo cáo thực tập tổng hợp - Thông qua dự thảo phát hành báo cáo kiểm toán Mặc dù chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560 không bắt buộc công ty kiểm toán phải áp dụng hay xem xét vấn đề liên quan đến báo cáo tài sau ngày ký báo cáo kiểm toán Tuy nhiên nhận thông báo đơn vị khách hàng nhờ cập nhật thông tin mà Công ty biết đợc kiện đà xảy khoảng thời gian từ ngày ký báo cáo kiểm toán đến ngày công bố báo cáo kiểm toán có ảnh hởng trọng yếu đến báo cáo tài đà đợc kiểm toán Tại Công ty, với mục đích chăm sóc khách hàng chu đáo, tận tuỵ nâng cao chất lợng hoạt động kiểm toán nh uy tín nghề nghiệp, Công ty cân nhắc xem có nên sửa lại báo cáo tài báo cáo kiểm toán hay không phải thảo luận vấn đề với giám đốc đơn vị đợc kiểm toán để có biện pháp phù hợp trờng hợp cụ thể Đối với kiện phát sau ngày công bố báo cáo tài theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560, kiểm toán viên không bắt buộc phải xem xét, kiểm tra kiện hay việc liên quan đến báo cáo tài đợc kiểm toán, nhng Công ty Giám đốc đơn vị đợc kiểm toán tạo đợc thống phơng pháp giải trờng hợp cần thiết Báo cáo thực tập tổng hợp Phần II: KháI quát quy trình kiểm toán tiền lơng khoản trích theo lơng I Cơ sở lý luận quy trình tiền lơng khoản trích theo lơng 1.Tiền lơng với việc hạch toán kế toán Trình tự kiểm toán Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán tiền lơng cá khoản trích theo lơng: - Các khoản tiền không chi trả cuối kỳ đợc hạch toán (tính đầy đủ) - Các khoản tiền đợc hạch toán xác, có tính đến cam kết doanh nghiệp Sự phân bổ tài sản chi phí đợc tính toán cách xác (tính hữu, tính xác) - Việc hạch toán chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ phù hợp với quy định Thđ tơc kiĨm to¸n Thđ tơc kiĨm to¸n 1.Thđ tục phân tích - So sánh tiền lơng bình quân với niên độ trớc, tỷ lệ tiền lơng doanh thu, chi phÝ cđa c¸c kú, nÕu cã sù biÕn động bất thờng phải giải thích nguyên nhân - Xem xét biến động việc xác định chi phí tiền lơng phải trả số thực trả theo tháng, quý năm, kết hợp so sánh với biến động nhân - Xem xét mức lơng bình quân chung năm, đối chiếu với quy định Nhà nớc (nh quy định mức tiền lơng bình quân chung DNNN đợc giao đơn giá tiền lơng, mức tiền lơng tối thiểu UBND cấp quy định doanh nghiệp DNNN Thông qua mối) - Đối chiếu số d bảng cân đối kế toán với sổ tổng hợp tài khoản, sổ chi tiết tài liệu khác (quyết Tha m chiếu Ngời thực Ngày thực Báo cáo thực tập tổng hợp toán với quan BHXH Thông qua mối) - So sánh số d tài khoản kỳ với kỳ trớc, giải thích biến động bất thờng (nếu có) - Tính tỷ suất lợi nhuận vốn kỳ so với kỳ trớc (kế hoạch), so sánh lợi nhuận thực năm với kế hoạch để xác định đơn giá tiền lơng (đối với DNNN) Kiểm tra chi tiết 2.1 Kiểm tra đối ứng tài khoản - Lập bảng đối ứng tài khoản với khoản tiền lơng khoản tính theo lơng kỳ, đối chiếu với tài khoản giá vốn, chi phí quản lý, chi phí bán hàng tài khoản khác có liên quan - Kiểm tra đối ứng bất thờng, xem xét nội dung chứng từ gốc giao dịch - Kiểm tra số cộng dồn, đối chiếu sổ cái, sổ chi tiết với Băng cấn đối số phát sinh Giải thích nguyên nhân chênh lƯch (nÕu cã) - KiĨm tra viƯc sư dơng q lơng có mục đích không 2.2 Kiểm tra phát sinh kỳ 2.2.1 Kiểm tra số phát sinh tăng: - Thu thập thông tin từ bảng tính lơng hàng tháng, kiểm tra phê duyệt bảng tính lơng Đối chiếu số liệu bảng tính lơng với số liệu ghi sổ kế toán để đảm bảo số liệu ghi sổ phù hợp kỳ - Đối chiếu chọn mẫu thông tin bảng tính lơng với bảng chấm công, hợp đồng lao động để đảm bảo khoản đà tính đầy đủ phù hợp - Kiểm tra việc tính toán tổng quỹ tiền lơng: + Đối với đơn vị đợc giao đơn giá tiền lơng: tính toán lại quỹ tiền lơng theo văn phê duyệt đơn giá tiền lơng đợc giao Giải thích nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Báo cáo thực tập tổng hợp + Đối với đơn vị không đợc giao đơn giá tiền lơng: kiểm tra tính lơng (quy chế trả lơng, hợp đồng lao động, bảng chấm công, báo cáo khối lợng sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, bảng tính lơng, Th«ng qua mèi) Lu ý: KiĨm tra tỉng thêi gian làm thêm có tuân thủ quy định hành Nhà nớc hay không Kiểm tra trích khoản tính theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ, đối chiếu với toán BHXH Lu ý: KPCĐ tính lơng thực tế phải trả; BHXH, BHYT tính lơng - Kiểm tra tỷ giá áp dụng việc xác định khoản lơng phải trả ngoại tệ - Đối chiếu với phần chi phí tiền lơng để đảm bảo khoản tiền lơng, bảo hiểm Thông qua mối đợc hạch toán đầy đủ vào tài khoản chi phí - Kiểm tra hồ sơ chứng từ khoản tăng quỹ lơng kh¸c ph¸t sinh kú - KiĨm tra tÝnh to¸n số học bảng tính lơng 2.2.2 Kiểm tra số phát sinh giảm - Quy trình, thủ tục phát lơng cho CBCNV, chứng từ kèm có hợp lý, hợp lệ không? Chọn mẫu kiểm tra số lơng mọtt số cán để đảm bảo ngời hởng lơng thực làm việc doanh nghiệp - Chọn mầu Thông qua mối nghiệp vụ để kiểm tra việc toán l ơng - Kiểm tra việc tính toán ghi nhận khoản giảm trừ tiền lơng để đảm bảo khoản đợc tính quy định ghi nhận hợp lý - Đối chiếu chọn mẫu Thông qua mối nghiệp vụ sổ kế toán với chứng từ nộp/ mua bảo hiểm - Kiểm tra hồ sơ chứng từ khoản giảm quỹ lơng khác phát sinh kỳ - Kiểm tra tính toán số học bảng toán l-