Báo cáo thực tập kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty Minh Tuấn

Báo cáo thức tập kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cty Minh Tuấn

CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Họ tên sinh viên thực hiện: Nguyễn Lê Hà

Lớp: Kế toán A Khóa: 30

Tên cơ sở thực tập: Công ty TNHH TM Minh Tuấn

I Nội dung nhận xét:

1 Tình hình thực hiện:

2 Nội dung của Báo cáo:

- Cơ sở số liệu:

- Phương pháp giải quyết các vấn đề:

3 Hình thức của Báo cáo:

- Hình thức trình bày:

- Kết cấu của Báo cáo:

4 Những nhận xét khác:

II.Đánh giá cho điểm:

Ngày tháng năm 2010

Giáo viên hướng dẫn

Lời mở đầu

PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM

MINH TUẤN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

1.2.1 Chức năng

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

1.5.2 Bộ máy kế toán của công ty

1.5.3 Hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng

PHẦN II: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1.Hình thức “Nhật ký chung”

2.1.1 Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

2.1.4 K ế toán chi phí bán hàng

2.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.6 Kế toán chi phí thu ế TNDN

2.1.7 Kế toán xác định kết quả bán hàng

2.2 Hình thức kế toán khác

2.2.1 Hình thức “Chứng từ- Ghi sổ”

2.2.2 Hình thức “Nhật ký - Sổ Cái”

PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN KHÁC

3.1 Nhận xét khái quát về công tác kế toán tại công ty

3.1.1 Ưu đi ểm

3.1.2 Nhược điểm

3.1.3.Các biện pháp

3.2 Nhận xét, đánh giá về hình thức kế toán áp dụng tại công ty và các hình thức kế toán còn lại

3.2.1 Hình thức công ty đang áp dụng

3.2.2 H ình thức kế toán khác

Kết luận Trang 1 1 2 2 2 3 3 3 4 7 7 8 9 11 11 11 13 19 27 31 34 35 38 38 40 42 42 43 44 45 46 46 46

STT Viết tắt Diễn giải

Cửa hàngSản xuất kinh doanhBáo cáo tài chínhTài sản

Vốn chủ sở hữuNguồn vốnTài sản cố địnhCông cụ dụng cụBảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội,Kinh phí công đoànGiá trị gia tăng

Tài khoảnChi phí quản lý doanh nghiệpChi phí bán hàng

Thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả kinh doanh

Phiếu nhập khoPhiếu xuất khoTài khoản đối ứng

Số lượng, đơn giá, thành tiềnĐơn vị tính

Trách nhiệm hữu hạnHóa đơn

Doanh thu thuầnHoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụDoanh thu hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 5

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 8

Sơ đồ 2.1.Quy trình ghi sổ “Nhật ký chung” 10

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ “Chứng từ - Ghi sổ” 38

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ “Nhật ký - Sổ Cái” 40

- Tài sản cố định:

Tài sản cố định của công ty ngày càng tăng Đến năm 2009, tài sản cố địnhcủa công ty là 11,702 tỷ đồng

1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý tại công ty:

1.4.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại công ty:

Công ty TNHH TM Minh Tuấn chuyên kinh doanh và phân phối rất nhiềumặt hàng mà chủ yếu là các mặt hàng dân dụng, cụ thể là hàng hoá tổng hợp, bếpgas, gas, điện tử, điện lạnh, xe máy và vật liệu xây dựng Nhờ không ngừng đổimới, nâng cao chất lượng hàng hoá, chủ động tìm hiểu thị trường, thị hiếu tiêu dùngcủa khách hàng, cùng với đội ngũ công nhân viên có năng lực, trình độ, tinh thầntrách nhiệm cao nên công ty ngày càng chiếm lĩnh thị trường trong và ngoài nước

1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

Cơ cấu bộ máy quản lý:

Từ khi thành lập đến nay, để phù hợp với môi trường kinh doanh, Công ty

TNHH TM Minh Tuấn đã không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức của mình saocho phù hợp với mục tiêu, chính sách, chiến lược kinh doanh và ngành nghề kinhdoanh để đạt hiệu quả cao hơn Hiện nay tổ chức bộ máy của công ty bao gồm: mộtBan giám đốc, ba phòng chức năng (Phòng kế toán, Phòng kinh doanh, Phòng Tổchức hành chính) và các cửa hàng, đơn vị kinh doanh Công ty tổ chức mô hình bộmáy theo cơ cấu trực tuyến - chức năng tức là Ban giám đốc được sự giúp sức củacác phòng chức năng trong việc suy nghĩ và nghiên cứu bàn bạc tìm giải pháp tối ưucho những vấn đề phức tạp, tuy nhiên quyền quyết định vẫn thuộc về thủ trưởng.Các phòng chức năng có trách nhiệm tham mưu cho toàn bộ hệ thống trực tuyến.Đây là kiểu cơ cấu tối ưu, vừa phát huy năng lực chuyên môn của các bộ phận chứcnăng vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Bộ máy quản lý được phân công phân nhiệm rõ ràng nhằm phát huy tối đanăng lực chuyên môn của từng bộ phận Với chức năng nhiệm vụ như sau:

Phòng Tổ chức hành chính

tử điện lạnh

CH Diễn Châu

CHQuỳnh Lưu

CH

xe máy

CH vật liệu xây dựng

và bếp gas

 Hội đồng quản trị (HĐQT): là cơ quan thường trực do Đại hội đồng cổ

đông (ĐHĐCĐ) bầu ra với nhiệm kỳ 5 năm Cơ cấu HĐQT của công ty TNHH TMMinh Tuấn gồm có: Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và 3 thành viên HĐQTthực hiện uỷ quyền của ĐHĐCĐ trong quản lý tài sản cổ đông và hoạt động SXKDcủa công ty, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đếnmục đích, quyền lợi công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền ĐHĐCĐ HĐQTbầu ra Ban giám đốc, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc, phógiám đốc và các cán bộ khác của công ty HĐQT quyết định cơ cấu tổ chức, quychế quản lý nội bộ công ty, quyết định thành lập các cửa hàng trực thuộc công ty

 Ban kiểm soát: Có quyền và nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong

quản lý điều hành hoạt động SXKD, ghi chép sổ sách kế toán và BCTC, thẩm địnhBCTC hằng năm của công ty Báo cáo ĐHĐCĐ về tính chính xác, trung thực, hợppháp của việc ghi chép, lưu trữ chứng từ và lập sổ kế toán, BCTC, báo cáo khác củacông ty Kiến nghị biện pháp bổ sung sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điềuhành hoạt động SXKD của công ty Ban kiểm soát gồm có trưởng ban và 2 thànhviên

 Ban Giám đốc gồm 3 người là Giám đốc, Phó giám đốc phụ trách tài chính

và Phó giám đốc phụ trách kinh doanh, chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo chungtoàn công ty, thay mặt cho toàn công ty về mọi quyền lợi, nghĩa vụ trước Nhà nước,trước các cơ quan quản lý kinh tế, Pháp luật, trước toàn thể cán bộ công nhân viêntrong công ty và trước khách hàng

Ba phòng chức năng bao gồm: phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính vàphòng kinh doanh

 Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Giám đốc về tình

hình tài chính của công ty và theo dõi sổ sách, báo cáo kế toán, kiểm toán của công

ty Tổ chức hạch toán và kiểm toán các hoạt động SXKD của công ty theo đúng luật

và quy định của Nhà nước Ghi chép, giám sát về việc bảo quản và sử dụng tài sản,nguồn vốn Tính toán chi phí SXKD, xác định giá thành và kết quả SXKD của côngty

 Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách về công tác tổ chức quản lý lao

động, tiền lương, sắp xếp cơ cấu bộ máy nhân sự, tuyển dụng và giám sát theo dõicông nhân viên công ty Xử lý các thủ tục, các vấn đề về hành chính quản lý, y tế,văn hoá văn nghệ, thể dục thể thao và các vấn đề khác của công ty Giải quyết cáckiến nghị, khiếu nại và đề ra các biện pháp khen thưởng, kỷ luật công nhân viên,phổ biến chính sách của cơ quan chủ quản, chính quyền, tổ chức hội họp, hoạt độngđối nội, đối ngoại và bố trí đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên của công ty

 Phòng kinh doanh: Tham mưu cho Ban Giám đốc về kế hoạch kinh

doanh, phát triển và mở rộng thị trường, theo dõi quản lý kênh phân phối và mạnglưới bán hàng Nghiên cứu nắm bắt thông tin về thị trường, tổ chức công tác quảngcáo, tiếp thị và quan hệ công chúng Chủ động giao dịch, tìm kiếm bạn hàng và cácđối tác, ký kết các hợp đồng phân phối và bao tiêu sản phẩm Mở rộng quan hệkhách hàng, lựa chọn phương án và cách thức phân phối tiêu thụ sản phẩm đạt kếtquả cao Quan hệ chặt chẽ với các đơn vị trực thuộc công ty, các trung gian phânphối để xây dựng kế hoạch và tổ chức kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm

Các đơn vị kinh doanh trực thuộc có chức năng phân phối sản phẩm, bánhàng trực tiếp cho khách hàng là người tiêu dùng cuối cùng Thực hiện cung cấp,phân phối sản phẩm của công ty đảm bảo có mặt trên tất cả các địa bàn trong toàntỉnh Thực hiện chức năng là cầu nối thông tin giữa công ty và khách hàng tỉnh nhà

1.5 Đặc điẻm tổ chức kế toán tại công ty:

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty:

Công ty TNHH TM Minh Tuấn tổ chức công tác kế toán theo mô hình tậptrung Toàn bộ công ty có một phòng kế toán duy nhất làm nhiệm vụ hạch toán tổnghợp chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh của đơn vị,lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính theo quy định hiện hành Các đơn vị trựcthuộc không tổ chức hạch toán riêng chỉ được bố trí một nhân viên làm nhiệm vụtập hợp và phân loại các chứng từ theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rồi gửi vềphòng kế toán công ty theo định kỳ

1.5.2.Bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

(Nguồn: Phòng kế toán)

Kế toán trưởng: Phụ trách công tác kế toán chung của công ty, tham mưu

cho Giám đốc về mặt tài chính, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tổ chức hạchtoán, xác định hình thức áp dụng cũng như đảm bảo chức năng nhiệm vụ công tác

kế toán của công ty Đồng thời rà soát, đối chiếu xét duyệt các BCTC, tổng hợptheo dõi các hoạt động SXKD của công ty qua việc xác định mức giá thành sảnphẩm và xác định kết quả SXKD của công ty Hàng quý, hàng năm kế toán trưởng

Kế toán thuế, tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ, hàng tồn kho

Kế toán TSCĐ, CCDC, thanh toán với người bán

Thủ quỹ

có nhiệm vụ lập báo cáo đánh giá đúng kết quả SXKD theo đúng quy định của phápluật.

Kế toán thu chi tiền mặt, thanh toán nội bộ và tạm ứng: phản ánh chính

xác,đầy đủ và kịp thời số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tạiquỹ, các khoản thanh toán nội bộ, tạm ứng Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấphành các chế độ, chính sách, các quy định, thủ tục pháp lý liên quan đến thu chi tiềnmặt, thanh toán nội bộ và tạm ứng

Kế toán thu chi qua ngân hàng, thanh toán với khách hàng và theo dõi nợ vay: phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời số hiện có và tình hình biến động của

tiền gửi ngân hàng, phải thu của khách hàng và tình hình nợ vay của doanh nghiệp

Kế toán thuế, tiền lương, các khoản trích theo lương và hàng tồn kho: theo

dõi bảng chấm công, tính và thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương kịpthời cho người lao động Tổng hợp số liệu thuế GTGT đầu vào, đầu ra, thuế thunhập doanh nghiệp báo cáo với cơ quan thuế, cơ quan thống kê Theo dõi, phảnánh kịp thời, đầy đủ số hiện có, tình hình biến động của hàng hóa tồn kho

Kế toán TSCĐ, CCDC, thanh toán với người bán: theo dõi, phản ánh kịp thời

số hiện có, tình hình biến động của TSCĐ, CCDC, phải trả người bán Tính chínhxác, đầy đủ khấu hao TSCĐ, giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ Phân bổ TSCĐ, CCDCđầy đủ, chính xác, đúng đối tượng định kì

Thủ quỹ: Theo dõi thường xuyên, kịp thời số hiện có, tình hình tăng giảm tiền

mặt tại quỹ Thực hiện thu chi theo đúng chế độ tài chính hiện hành

1.5.3 Hình thức kế toán mà công ty áp dụng:

Công ty TNHH TM Minh Tuấn hiện đang áp dụng hình thức kế toán “ Nhật

ký chung”

 Đặc trưng cơ bản của hình thức là:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọngtâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tếcủa nghiệp vụ đó.Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từngnghiệp vụ phát sinh

 Sơ đồ luân chuyên chứng từ:

Sơ đồ 1.3 Quy trình ghi sổ “Nhật ký chung”

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụphát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đốiphát sinh Sau khi đã kiểm tra đói chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc tổng số phát sing Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối

số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật kýchung cùng kỳ

PHẦN II

THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

 - 2.1 HÌNH THỨC “NHẬT KÝ CHUNG”

2.1.1 Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

2.1.1.1 Đặc thù về tình hình quản lý bán hàng tại công ty TNHH TM Minh

Tuấn :

Công ty TNHH TM Minh Tuấn chuyên kinh doanh và phân phối rất nhiều

mặt hàng mà chủ yếu là các mặt hàng dân dụng, cụ thể là hàng hoá tổng hợp, bếpgas, gas, điện tử, điện lạnh, xe máy và vật liệu xây dựng Nhờ không ngừng đổimới, nâng cao chất lượng hàng hoá, chủ động tìm hiểu thị trường, thị hiếu tiêu dùngcủa khách hàng, cùng với đội ngũ công nhân viên có năng lực, trình độ, tinh thầntrách nhiệm cao nên công ty ngày càng chiếm lĩnh thị trường trong và ngoài nước

Để thực hiện tốt công tác bán hàng, công ty đã thực hiện quản lý bán hàng vềcác mặt sau:

- Về hàng hoá: Công ty không ngừng tìm hiểu nhằm đưa ra những hàng hoá

có chất lượng cao, đủ tiêu chuẩn, phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng, mang lạilợi nhuận cho công ty, từng bước khẳng định vị trí của công ty trên thị trường vàtrong lòng khách hàng Việc quản lý hàng hoá được kế toán thực hiện hàng ngày vàvào cuối tháng để theo dõi tình hình biến động, hiện có của hàng tồn kho

- Về giá bán: Thị trường giá cả đầy biến động nhưng công ty đã có các chínhsách và thoả thuận với các đối tác nhằm ổn định giá trong thời gian dài nhất có thể

Bên cạnh đó công ty còn các chính sách khuyến mãi, giảm giá với nhiều đối tượngkhách hàng.

- Về quản lý giá vốn hàng bán: Cùng với việc quản lý tốt tình hình nhập, xuất,tồn kho hàng hoá, việc tập hợp chi phí và tính giá thành phải đầy đủ, chính xác, kịpthời làm cơ sở cho việc xác định kết quả tiêu thụ và hạch toán, định giá bán củahàng hoá Trong quá trình vận chuyển, lưu thông hàng hoá, công ty cố gắng bảoquản, lưu trữ hàng hoá theo đúng quy cách tránh hỏng hóc đặc biệt là hàng hoá cógiá trị cao như xe máy, hàng hoá dễ cháy nổ như gas

- Về thị trường: Công ty chú trọng đến việc nghiên cứu, mở rộng thị trườngtrong và ngoài tỉnh, đặc biệt là thị trường trong tỉnh, mở rộng mạng lưới phân phốicủa mình rộng khắp tỉnh

2.1.1.2 Các phương thức bán hàng và thanh toán

2.1.1.2.1 Các phương thức bán hàng:

- Bán lẻ trực tiếp: Phương thức này thường được áp dụng tại các cửa hàngcủa công ty Khi bán hàng cho khách hàng, nhân viên bán hàng viết hoá đơn GTGT(Mẫu số 01 GTKT-3LL-01)

Hàng tuần, căn cứ vào hoá đơn GTGT, nhân viên bán hàng sẽ lập bảng kêphiếu bán lẻ rồi sau đó chuyển lên cho phòng kế toán cùng với hoá đơn GTGT Sau

đó, kế toán dựa vào chứng từ nhận được để định khoản và ghi sổ các tài khoản liênquan

+ Ngoài ra công ty còn có phương thức bán hàng đại lý kí gửi và bán nội bộ

2.1.1.2.2 Các hình thức thanh toán:

Có 2 hình thức chính được áp dụng:

- Thanh toán ngay: được áp dụng đối với phương thức bán lẻ và cũng có thểđược áp dụng cho phương thức bán buôn tuỳ theo thoả thuận ghi trên hợp đồng.Theo phương thức này, khi giao hàng cho khách hàng, nhân viên bán hàng thu tiềncủa khách hàng theo giá đã thoả thuận

- Bán trả chậm, trả góp: được áp dụng đối với phương thức bán buôn Theohình thức này khi xuất hàng giao cho bên mua, căn cứ vào hợp đồng kinh tế, bênmua phải thanh toán trước một khoản tiền, số còn lại sẽ thanh toán trong các kì sauhoặc sẽ thanh toán toàn bộ vào một thời điểm nhất định có ghi trong hợp đồng Tuỳthuộc vào từng đối tượng khách hàng mà công ty có các hình thức giảm giá, chiếtkhấu thanh toán, chiết khấu thương mại cụ thể

2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán:

2.1.2.1 Đặc điểm xác định giá thực tế xuất kho:

Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:

=

Ví dụ: Đầu tháng 11/2009 công ty tồn 20 xe máy Yamaha Nouvo 5P11 với

đơn giá: 29.525.890đ/xe Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

- Ngày 12/11 nhập 5 xe, đơn giá 29.521.617đ/xe PNK số 1620

- Ngày 18/11 xuất bán 5 xe PXK số 1231

- Ngày 20/11 nhập 3 xe, đơn giá 29.523.810đ/xe PNK số 1646

- Ngày 25/11 xuất bán 7 xe PXK số 1265

(đ/xe)

Biểu 2.1: Trích mẫu Bảng kê tính giá như sau:

BẢNG KÊ TÍNH GIÁ Tên hàng hoá: xe máy Nouvo 5P11

2.1.2.2.Tổ chức hạch toán ban đầu

Trường hợp xuất bán ra ngoài:

* Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ nguồn: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế,

- Chứng từ thực hiện: Phiếu xuất kho

* Quy trình luân chuyển:

Ví dụ:

- Chứng từ nguồn: Đơn đặt hàng số 0001532, hoá đơn GTGT số 0003208

- Chứng từ thực hiện: Phiếu xuất kho số 1231 ngày 18/11

Bước 1: Công ty TNHH TM Thành Ngân đề nghị giao hàng

Bước 2: Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt đề nghị xuất kho

Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho

(Tuy khi bán hàng, kế toán phản ánh vào phần mềm kế toán hoá đơn “hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”, nhưng kế toán vẫn lập phiếu xuất kho để theo dõi)

Biểu 2.2: Trích mẫu hoá đơn phiếu xuất kho cho ví dụ ở trên như sau:

CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN

Số 61- Đường Thái Phiên – TP Vinh - Nghệ An

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 18 tháng 11 năm 2009

Mẫu số C21-H

Theo QĐ:

19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Nợ:…………Số 1231

Có:…………

Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH TM Thành Ngân Địa chỉ : 529- Lý Thường Kiệt - Đồng Hới - Quảng Bình

Lý do xuất kho : Xuất bán xe máy Yamaha Nouvo 5P11 Xuất tại kho (ngăn lô):………Địa điểm: ………

S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá Mã số Đ V T Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xe máy Yamaha Nouvo 5P11 cái 5 30.952.381 154.761.905

-Cộng: 154.761.905 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi tư triệu bảy trăm sáu mươi mốt nghìn chín trăm lẻ năm đồng Số chứng từ kèm theo:………

Ngày 18 tháng 11 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bước 4: Thủ kho tiến hành xuất kho, ghi vào thẻ kho

Bước 5: Kế toán trưởng, thủ trưởng ký phiếu xuất kho

Bước 6: Kế toán định khoản:

Nợ TK 632: 147.624.502

Có TK 156: 147.624.502

Bước 7: Kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ

Trường hợp chuyển hàng tới kho các cửa hàng huyện, thị để bán

* Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ nguồn: Lệnh điều động nội bộ

Biểu 2.3: Trích mẫu lệnh điều động nội bộ

CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN

Số 61 - Đường Thái Phiên – TP Vinh - Nghệ An

LỆNH ĐIỀU ĐỘNG NỘI BỘ

Ngày 28 tháng 11 năm 2009

Số: 3617Kính gửi:

Điện thoại: Fax:

Căn cứ hợp đồng số: 0152 Ngày 01 tháng 01 năm 2009 và phụ lục kèmtheo ký giữa Công ty TNHH TM MINH TUẤN và Cửa hàng Anh Sơn

lượng

Địa điểm giao hàng

Người nhận hàng

Ngày giao nhận

Phương tiện vận tải

Ghi chú

Người lập Công ty TNHH TM MINH TUẤN

(Ký, họ tên) Phòng kinh doanh

- Chứng từ thực hiện: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.1.2.3 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ , hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán

* Quy trình tổ chức kế toán chi tiết

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán để ghi sổ, xác định tàikhoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểuđược thiếtkế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, cácthông tin được tự động nhập vào Sổ chi tiết giá vốn

Biểu 2 4 : Trích mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán

CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN

Số 61 - Đường Thái Phiên– TP Vinh - Nghệ An

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

TK 632 - Xe máy Yamaha Nouvo 5P11

Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 (Đơn vị tính: đồng)

25/11 0003561 25/11 Bán xe máy 156 7 cái 29.524.904 206.674.328

31/12 0004358 31/12 Bán xe máy 156 1 cái 29.524.904 29.524.904

31/12 0004362 31/12 Bán xe máy 156 1 cái 29.524.904 29.524.904

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

TKĐƯ

Số phát sinhSố

hiệu

Ngày

01/10 002108 01/10 Bán xe máy Atila Victoria x 9451 632 19.090.909

x 9453 111 23.625.000

x 9455 333 1.125.000 01/10 002745 01/10 Nhập kho 50 bình gas 12kg x 9456 156 235.460.000

Biểu 2 6 : Trích mẫu sổ Cái TK 632 (Xe máy Yamaha Nouvo 5P11)

CÔNH TY TNHH TM MINH TUẤN

Số 61 – Đường Thái Phiên – TP Vinh - Nghệ An

SỔ CÁI TK 632 Quý IV Năm 2009

Số tiền Số

hiệu

Ngày tháng

Trang sổ

18/11 003208 18/11 + Bán xe máy Yamaha Nouvo 5P11 320 11208 156 147.624.502

25/11 003561 25/11 + Bán xe máy Yamaha Nouvo 5P11 327 11449 156 206.674.328

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu)

2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng:

2.1.3.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

* Chứng từ sử dụng

- Chứng từ nguồn: Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng,

- Chứng từ thực hiện: Hoá đơn GTGT

Biểu 2 7 : Trích mẫu Đơn đặt hàng

CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN

Số 61 - Đường Thái Phiên –TP Vinh - Nghệ An

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Ngày 18 tháng 11 năm 2009

Số: 021532Điện thoại: Fax:

Kế hoạch nhận hàng trong tháng: Số lượng nhận đến đơn này:

Xe máy Atila Victoria: 5 chiếc

Xe máy Yamaha Nouvo: 5 chiếc

Xe máy Atila Victoria: 0 chiếc

Xe máy Yamaha Nouvo: 5 chiếc

nhậnhàng

Ngườinhậnhàng

Phươngtiện vậntải

SLđượcduyệt

Đơnvịvậntải

Xác nhậncủangườivận tải

Đại diện đơn vị nhận hàng Công ty TNHH TM Minh Tuấn

(Ký tên, đóng dấu) Phòng kinh doanh

*Quy trình luân chuyển: ( Trường hợp xuất bán trực tiếp)

Ví dụ: Ngày 18/11: Dựa vào đơn đặt hàng của Công ty TNHH TM Thành Ngân (có

mẫu như trên) Công ty xuất kho thành phẩm bán với hoá đơn GTGT như sau:

Biểu 2 8 : Trích mẫu hoá đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT-3LL-01

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/2009T

Ngày 18 tháng 11 năm 2009 N0: 0003208 Đơn vị bán hàng: Công ty TNH TM Minh Tuấn

Địa chỉ: Số 61 -Đường Thái Phiên – TP Vinh - Nghệ An

Số TK: 020.100.008.8257 tại Ngân hàng Ngoại Thương Nghệ An

Điện thoại: MST:

Họ tên người mua hàng:Trần Văn Quang

Tên đơn vị: Cônh ty TNHH TM Thành Ngân

Địa chỉ: 529- Lý Thường Kiệt - Đồng Hới - Quảng Bình

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế:31 00286041

1 Xe máy Yamaha Nouvo Cái 5 30.952.381 154.761.905

Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT: 7.738.095 đồng

Tổng tiền thanh toán: 162.500.000 đồng

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ

tên)

* Quy trình luân chuyển hoá đơn GTGT trên như sau:

- Chứng từ nguồn: Đơn đặt hàng số 021532

- Chứng từ thực hiện: Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho

Bước 1: Cônh ty TNHH TM Thành Ngân đề nghị cung cấp sản phẩm

Bước 2: Giám đốc công ty, kế toán trưởng ký duyệt đề nghị xuất kho

Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập:

+ Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho để xuất hàng

+ Hoá đơn GTGT chuyển cho phòng kế toán

Bước 4: Kế toán định khoản: Nợ TK 112: 162.500.000

Có TK 511: 154.761.905

Có TK 3331: 7.738.095

2.1.3.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

* Quy trình tổ chức kế toán chi tiết

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGT, hoặc bảng

tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,

xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo

các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào Sổ

chi tiết bán hàng

Biểu 2.9: Trích Sổ chi tiết bán hàng

Công ty TNHH TM Minh Tuấn

Số 61 - Đường Thái Phiên – TP Vinh - Nghệ An