Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ MINH PHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã ngành: 8310105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS NGÔ THẮNG LỢI HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học thân đúc kết từ trình nghiên cứu học tập thời gian qua Trường Đại học kinh tế quốc dân thực tế công tác Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, đặc biệt có hướng dẫn, giúp đỡ GS.TS Ngô Thắng Lợi Tôi cam kết tất nội dung nghiên cứu kết thể luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Minh Phương LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước hết xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, thầy cô giáo Viện đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân người trang bị cho kiến thức định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức, tạo tiền đề tốt để học tập nghiên cứu Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới GS.TS Ngô Thắng Lợi người dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn bảo cho tơi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tới Quý thầy cô Khoa Kế hoạch Phát triển, Viện đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, phòng ban cán nhân viên Cục Hải quan tỉnh Nghệ An cung cấp thông tin, liệu phục vụ cho luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH, BẢNG MỞ ĐẦU CHƢƠNG KHUNG LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN 1.1 Thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuế nhập 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập 1.1.3 Vai trò thuế nhập 10 1.2 Quản lý thu thuế nhập 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế nhập 11 1.2.2 Nguyên tắc mục tiêu quản lý thu thuế nhập 11 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế nhập 13 1.2.4 Yêu cầu tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan cấp tỉnh 23 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế nhập 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2014 - 2018 29 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy 30 2.1.4 Tổng quan tình hình thu thuế hàng hóa nhập địa bàn tỉnh Nghệ An Cục Hải quan tỉnh Nghệ An quản lý 32 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 2014 - 2018 38 2.2.1 Thực trạng máy quản lý thu thuế 38 2.2.2 Thực trạng nội dung, quy trình quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 41 2.2.3 Thực trạng phương pháp quản lý thu thuế nhập 57 2.2.4 Thực trạng kết công tác quản lý thu thuế nhập 58 2.3 Thực trạng nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế nhập 61 2.3.1 Nhân tố thuộc Cục Hải quan 61 2.3.2 Nhân tố vĩ mô ngành hải quan 62 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 67 2.4.1 Đánh giá thực nội dung công tác quản lý thu thuế nhập 67 2.4.2 Nguyên nhân hạn chế 69 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN TRONG THỜI GIAN TỚI 74 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đến năm 2025 74 3.1.1 Bối cảnh 74 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đến năm 2025 75 3.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 76 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 78 3.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường quản lý đăng ký thuế, khai thuế, ấn định thuế thu nộp thuế 78 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thông tin người nộp thuế 84 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan nâng cao hiệu cưỡng chế thuế 85 3.2.4 Nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán công chức Hải quan89 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý tuyên truyền, hỗ trợ DN 91 3.2.6 Xây dựng sở vật chất đại hoạt động quản lý thu thuế nhập 93 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Đối với Chính phủ 96 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan 96 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Nghệ An 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp NK : Nhập NSNN : Ngân sách Nhà nước TTHQ : Thủ tục hải quan UBND : Ủy ban nhân dân VNACCS/VCIS : Hệ thống thông quan tự động XK : Xuất XNK : Xuất nhập GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế QLRR : Quản lý rủi ro DANH MỤC HÌNH, BẢNG Hình: Hình 1.1 Bộ máy quản lý thu thuế 13 Hình 1.2 Sơ đồ tổng quát quy trình thủ tục hải quan hàng NK 16 Hình 1.3: Quy trình ấn định thuế 17 Hình 1.4: Quy trình quản lý nộp thuế 19 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 30 Hình 2.2 Số lượng CBCC Cục Hải quan Nghệ An qua năm 31 Hình 2.3 Quy trình quản lý thu thuế nhập khẩu……………………………… .42 Bảng: Bảng 1.1: Phương pháp quản lý thu thuế nhập …… 22 Bảng 2.1: Số liệu doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập 34 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp thu ngân sách từ hàng nhập 2014 - 2018 .35 Bảng 2.3 Dự toán toán thu NSNN Cục Hải quan tỉnh Nghệ An từ năm 2014 đến năm 2018 37 Bảng 2.4: Số liệu cán công chức thực công tác quản lý thu thuế NK 41 Bảng 2.5 Tỷ lệ phân luồng tờ khai Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 2014 - 2018 43 Bảng 2.6 Kết công tác tham vấn hàng nhập giai đoạn 2014 - 2018 44 Bảng 2.7: Tình hình phân luồng tờ khai giai đoạn 2016 - 2018 48 Bảng 2.8 Số thu thuế năm 2014 - 2018 Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 51 Bảng 2.9 Số nợ đọng thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An năm 2018 52 Bảng 2.10 Kết kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 55 Bảng 2.11 Tỷ lệ hoàn thành tiêu thu ngân sách nhà nước giao trang… 58 Bảng 2.12 Tỷ lệ thu thuế nhập so với tổng thu ngân sách……………… 58 Bảng 2.13 Tỷ lệ Doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế nhập ( Tỷ lệ: %) 59 Bảng 2.14 Tỷ lệ số lượng tờ khai nộp thuế nhập hạn ( Tỷ lệ: %)…… 60 Bảng 2.15 Số thuế nợ đọng thu đòi được……………………………………… 60 Bảng 2.16: Kết Đánh giá DN mức độ phức tạp sách thuế NK ( Tỷ lệ: %)………………………………………………………………………… 63 Bảng 2.17: Kết điều tra Doanh nghiệp thủ tục hành ( Tỷ lệ: %)…….64 Bảng 2.18: Kết Đánh giá DN mức độ minh bạch thủ tục hành ( Tỷ lệ: %)………………………………………………………………… 65 Bảng 2.19: Chi phí phát sinh q trình nộp thuế nhập DN 65 Bảng 2.20: Kết Đánh giá DN hội góp ý với Cục Hải quan tỉnh Nghệ An ( Tỷ lệ: %)…………………………………………………………………… 66 Bảng 2.21: Kết Đánh giá cán quy định biện pháp cưỡng chế thuế ( Tỷ lệ: %)…………………………………………………………………………… 71 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ MINH PHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã ngành: 8310105 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2020 96 kiểm tra doanh nghiệp nộp thuế, xử lý thông tin để xác định khoản nộp ngân sách, xác định nợ tính phạt chậm nộp thuế, đảm bảo cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp trực tuyến, quản lý trị giá tính thuế 3.3 Một số kiến nghị Nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nhập khẩu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước; cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động nhập khẩu; thực đầy đủ cam kết quốc tế góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế Tác giả xin đưa số kiến nghị UBND tỉnh Nghệ An, Tổng cục Hải quan, Bộ Tài Chính phủ thời gian tới, là: 3.3.1 Đối với Chính phủ Hồn thiện hệ thống khn khổ pháp luật, văn pháp quy, nghị định… quản lý thuế nói chung quản lý thuế nhập nói riêng Trên sở đó, tạo điều kiện cho ngành Hải quan có sở pháp lý để thực tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách, chế độ tài chính, chế độ kế toán, ngân sách phù hợp thúc đẩy trình chủ động hội nhập kinh tế khu vực giới, đáp ứng cam kết gia nhập WTO để củng cố phát triển thị trường tài - Đẩy nhanh cải cách hành chính, nâng cao lực quản lý nhà nước, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, tiêu cực tham nhũng - Tăng cường đầu tư vào sở hạ tầng kỹ thuật theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố cho ngành Hải quan Có sách thu hút đầu tư nước ngồi, có sách ưu đãi thuế mặt hàng phúc lợi xã hội 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan - Bộ Tài cần rà sốt văn áp dụng lĩnh vực Hải quan để không bị chồng chéo Đồng thời nghiên cứu xây dựng văn hướng dẫn sách thuế để thực thống toàn ngành để việc thực thống - Hiện đại hố ngành Hải quan để bước quy, đại, đáp ứng 97 yêu cầu q trình hội nhập quốc tế Bộ Tài nên xây dựng đồng thống hệ thống thông tin trực tuyến quan ngành tài như: Hải quan, Thuế, Kho bạc, Ngân hàng để việc trao đổi, phối hợp quan nhanh chóng dễ dàng - Yêu cầu đào tạo cải cách hành Hải quan đa dạng Đào tạo cán công chức cách chuyên sâu chuyên nghiệp có cán làm cơng tác thuế, giá Kiện tồn máy làm cơng tác nghiệp vụ toàn ngành - Phối hợp với quan ngân hàng để nắm số dư tài khoản, kiểm soát q trình tốn; phối hợp với Bộ Tư pháp, Bộ Công an quan liên quan xây dựng quy chế cưỡng chế thu nợ thuế; đồng thời cần có biện pháp xử lý khoản nợ đọng khơng có khả thu hồi Phối hợp với bộ, ngành có liên quan xây dựng Quy chế trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp nhằm đảm bảo thu đủ khoản nợ đọng thuế Có phối hợp đồng bộ, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật thuế hàng hóa nhập phát huy hiệu tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế - Đề nghị Tổng cục Hải quan cho phép thành lập Đội quản lý thuế chuyên trách cấp Chi cục để theo dõi công tác kế tốn thuế, đơn đốc cưỡng chế thuế cơng tác khoản, tốn thuế 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Nghệ An - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo quan chức thực thu hút đầu tư tỉnh Nghệ An để đảm bảo mở rộng nguồn thu thuế NK thời gian tới - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo quan Ngân hàng, Công an, Thi hành án dân phối hợp thực cưỡng chế thuế, đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế số DN chây ỳ 98 KẾT LUẬN Nền kinh tế Việt Nam đường phát triển nhanh chóng bước hịa nhập vào phát triển chung kinh tế toàn cầu, cam kết quốc tế mà Việt Nam tham gia ngày nhiều Nằm khối nước có tốc độ phát triển nhanh giới nay, Việt Nam có nhiều hội để đẩy mạnh tốc độ phát triển thu hút ngày nhiều nguồn vốn đầu tư từ nước Song song với phát triển đó, lượng hàng hóa mua bán, trao đổi quốc tế ngày tăng, ngày phong phú đa dạng Điều đặt nhiều khó khăn thách thức Hải quan Việt Nam nói chung Cục Hải quan tỉnh Nghệ An nói riêng, phải cố gắng để đảm bảo hàng hóa thơng quan nhanh chóng pháp luật, không để xảy trường hợp tiêu cực nào, mặt khác, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hồn tồn cần thiết nhằm góp phần tăng thu cho NSNN, hạn chế tiêu cực phát sinh hoạt động xuất nhập hàng hóa đảm bảo công xã hội Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nhập hiệu cho ngân sách Nhà nước, nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn làm rõ vấn đề sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận chung thuế nhập khẩu, nội dung công tác quản lý thu thuế nhập Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 2014-2018, sở kết đạt được, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế nhập 99 Thứ ba, từ thực trạng công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 2014-2018, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thời gian tới tăng cường công tác quản lý tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường chống gian lận thuế; quản lý chặt chẽ khoản nợ thuế nhập khẩu; tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan; xây dựng sở vật chất đại hoạt động quản lý thuế; xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập tình hình Với nội dung đề cập luận văn trên, tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ việc tìm giải pháp thích hợp để cơng tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An ngày hiệu hơn, đáp ứng yêu cầu cơng tác tồn ngành cơng cải cách thủ tục hành đại hóa đến năm 2025 Cuối xin chân thành cám ơn bảo hướng dẫn tận tình GS.TS Ngơ Thắng Lợi Thầy, Cô giáo Hội đồng khoa học, Khoa kế hoạch phát phiển, Viện đào tạo sau đại học, trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tình giúp đỡ, hướng dẫn đóng góp ý kiến q báu để tơi hồn thành đề tài với kết tốt nhất./ Tôi xin chân thành cảm ơn! 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An (2014, 2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo cơng tác năm Chính phủ (2006), Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/09/2006 quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư, Hà Nội Chính phủ (2005), Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007về xác định trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 quy định số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định số 18/2009/NĐ-CP ngày 18/02/2009 sửa đổi, bổ sung Nghị định 97/2007/NĐ-CP, Hà Nội 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 11 Chính phủ (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP thuế TNCN 12 Chính phủ (2015), Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 quy đnh chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 13 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, NXB trị quốc gia, 101 Hà Nội 14 Quốc hội nước (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, NXB trị quốc gia, Hà Nội 15 Quốc hội (2014); Luật Hải quan số 54/2014/QH13, , NXB trị quốc gia, Hà Nội 16 Quốc hội (2014), Luật Đầu tư số 67/2014/QH13, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Quốc hội (2016), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, NXB trị quốc gia, Hà Nội 18 Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/07/2015 quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất, nhập 19 Tổng cục Hải quan (2016), Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 25/9/2016 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Hải quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố 20 Lê Văn Tới (2005), Hải quan Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, Luận án tiến sỹ Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh 21 Nguyễn Ngọc Túc (2007), Tiếp tục cải cách, đại hóa Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Ngoại thương 22 Vương Thị Thu Hiền (2012), Giải pháp chống thất thu thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện 23 Bùi Quang Thái (2014), Nâng cao lực quản lý hải quan thuế xuất, nhập Việt Nam, Tổng cục Hải quan - Tạp chí Tài 24 Mai Thị Vân Anh ( 2015), Giải pháp chống thất thu thuế XNK Việt Nam thời kỳ kinh tế hội nhập, Luận án tiến sỹ Học viện Tài 25 Hội đồng Từ điển Bách khoa Việt Nam (2001), Từ điển Thuật ngữ Kinh tế học, Nhà xuất Từ điển Bách khoa, Hà Nội 26 Hội đồng Từ điển Bách khoa Việt Nam (2005), Từ điển Bách khoa Việt Nam Tập 4, Nhà xuất Từ điển Bách khoa, Hà Nội 27 Nguyễn Thanh Sơn Nguyễn Văn Nơng, (2010), Giáo trình thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội PHỤ LỤC I VÍ DỤ VỀ HÀNH VI GIAN LẬN, TRỐN THUẾ PHÁT HIỆN TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ NK Ví dụ 1: Trường hợp Cơng ty TNHH Vận tải Hà Cường năm 2014 làm dịch vụ NK lô hàng “Điều hịa trung tâm” (thực chất khơng phải hàng hóa Công ty) Qua tham vấn Cục Hải quan tỉnh Nghệ An bác bỏ trị giá khai báo truy thu tổng số tiền thuế là: 202.263.000 đồng Ví dụ 2: Công ty TNHH Thương mại quốc tế Việt Mỹ (Hà Nội) năm 2014 nhập lô hàng khai báo “Ống thủy tinh dùng cho đèn Compact ” (Thuế suất thuế nhập 3%), thực tế hàng hóa “Đèn compact” (Thuế suất thuế nhập 10%), tổng số tiền thuế truy thu 54.492.285 đồng Ví dụ 3: Công ty CP Thành Công (Vinh, Nghệ An) NK lô hàng theo khai báo là: “Bộ linh kiện không đồng để sản xuất lắp ráp ô tô khách loại 29-32 chỗ” DN kê khai áp mã tính thuế riêng cho linh kiện, chi tiết nhập Tuy nhiên qua kiểm tra thực tế hàng hóa cho thấy chi tiết thiết bị đồng tháo rời xe Do tồn hàng hóa phải phân loại theo mã số xe nguyên Cục tiến hành truy thu thuế với tổng số tiền 1,2 tỷ đồng Ví dụ 4: Mặt hàng xe máy Dream thường nhập từ Thái Lan (thuộc ASEAN) thực chất Thái Lan sản xuất phần lắp ráp, máy móc xe lại sản xuất Nhật Bản nước khác Chính điều khó phân biệt từ đâu Các chủ hàng thường lợi dụng khai báo xuất xứ hàng hoá để hưởng chế độ ưu đãi Ví dụ 5: Năm 2014 Công ty Cổ phần ô tô Đông Âu Việt Nam có hành vi NK khơng khai báo hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Hàng hóa linh kiện ơtơ loại Trị giá 535.037.252 đồng, số tiền thuế truy thu là: 125.422.929 đồng Ví dụ 6: ấn định thuế mặt hàng giấy đóng hộp sữa Cơng ty CP sữa TH Từ ngày 01/01/2013 đến 31/12/2014, Công ty CP sữa TH mở tờ khai NK mặt hàng giấy đóng hộp sữa Chi cục Hải quan Vinh DN xác định mã số 48115920 áp dụng cho mặt hàng giấy đóng hộp sữa dùng cho nhà máy vơ trùng combibloc có thuế suất thuế NK 0% Thông qua công tác kiểm tra sau thông quan, quan Hải quan phát nghi vấn, kiểm tra xác định mã số hàng hóa 48195000 có thuế suất thuế NK 5% PHỤ LỤC II MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Xin ơng ( bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau cách đánh dấu x vào câu trả lời Câu hỏi TT I Thông tin chung đối tượng vấn I.1 Họ tên người vấn: I.2 Doanh nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: I.4 Loại hình doanh nghiệp a Tư nhân b Cổ phần □ I.5 c Trách nhiệm hữu hạn d Hợp danh □ □ □ Công việc người vấn a Cán quản lý b Kế tốn c Nhân viên XNK d Cơng việc khác □ □ □ □ II Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp II.1 Doanh nghiệp bạn nộp loại thuế nào? a GTGT □ II.2 b TTĐB c Nhập d TNDN □ □ □ □ Doanh nghiệp ơng ( bà) khai thuế hình thức nào? a Tại quan hải quan b Điện tử □ II.3 e Thuế khác □ d Kết hợp □ e HT khác □ Doanh nghiệp toán thuế hình thức nào? a Tiền mặt b Chuyển tiền ngân hàng □ □ d Kết hợp □ e HT khác □ III Những vấn đề pháp lý quản lý thu thuế III.1 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức năn có gây phiền nhiễu cho cơng ty ơng ( bà) hay khơng? Có III.2 □ Khơng Trên thực tế, có trường hợp Công ty phải trả thuế không hợp lý, không luật hay khơng? Có III.3 □ □ □ Khơng Trong quy định quản lý thuế, quyền người nộp thuế quy định đầy đủ hay chưa? □ III.4 □ Đã Chưa Doanh nghiệp có quan hải quan mật thông tin hay không? □ □ □ a Được bảo mật hoàn toàn b Đôi không bảo mật III.5 c Thường xuyên khơng bảo mật Ơng ( bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế? □ □ □ a Công bằng, hợp lý b Tương đối công bằng, hợp lý III.6 c Không công hợp lý Công ty ông ( bà) có hội góp ý thay đổi sách thủ tục quản lý thu thuế hay khơng? □ III.7 □ Có Khơng Đề nghị ông ( bà) cho ý kiến thủ tục hành sau: a Đăng ký thuế, Khai thuế Rất khơng hài lịng Hài lịng □ □ Khơng hài lịng Rất hài lịng □ □ Khơng ý kiến □ b Thơng quan hàng hóa Rất khơng hài lịng □ □ Hài lịng c Miễn, giảm, hồn thuế Rất khơng hài lịng □ Khơng hài lịng Rất hài lịng III.8 Khơng ý kiến □ □ Không ý kiến □ □ Không hài lòng □ □ □ Hài lòng Rất hài lòng Trên thực tế nộp thuế doanh nghiệp, tình trạng chi phí phát sinh ngồi quy định nào? a Khơng có chi phí phí phát sinh b Đơi có chi phí phát sinh □ □ □ IV c Thường xun có chi phí phát sinh Thủ tục hành thuế IV.1 Thủ tục hành thuế minh gách mức độ nào? a Minh bạch b Khá minh bạch c Kém minh bạch V V.1 □ □ □ □ d Rất không minh bạch Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan hải quan? a Qua mạng b Hỏi đáp trực tiếp c Qua điện thoại d Qua trả lời văn e Kết hợp hình thức □ □ □ □ □ PHỤ LỤC III MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ CỤC HẢI QUAN Xin ông ( bà) vui lòng trả lời câu hỏi điều tra cách đánh dấu x vào câu trả lời I I.1 I.2 Thông tin chung người trả lời vấn Họ tên người vấn: Công việc người vấn: a Cán quản lý c Công việc khác II II.1 □ □ b Đơi chưa hợp lý c Hồn tồn khơng hợp lý □ □ □ Nếu quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế chưa hợp lý quy định a Người nộp thuế b Cơ quan quản lý thu thuế c Công chức quản lý thu thuế d Tổ chức tín dụng, người bảo lãnh nộp thuế e Tổ chức cá nhân có liên quan II.3 □ Những vấn đề pháp lý quản lý thu thuế Các quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế có hợp lý khơng? a Hồn tồn hợp lý II.2 b Chun viên □ □ □ □ □ Các quy định biện pháp cưỡng chế thuế đầy đủ hợp lý chưa? a Đầy đủ, hợp lý b Tương đối đầy đủ, hợp lý c Chưa đầy đủ, hợp lý II.4 Luật thuế có phù hợp với chuẩn mực quốc tế hay khơng a Hồn tồn phù hợp b Đơi chưa phù hợp c Hồn tồn khơng phù hợp II.5 b Đơi chưa hợp lý c Hồn tồn khơng hợp lý □ □ □ Quan hệ quan thuế với người nộp thuế Người nộp thuế có hội góp ý thay đổi sách thủ tục quản lý thu thuế hay không? a Có nhiều hội b Đơi có hội c Hồn tồn khơng có hội III.2 □ □ □ Luật thuế công tác kiểm tra hợp lý với thực trạng chưa? a Hoàn toàn hợp lý III III.1 □ □ □ □ □ □ Nếu có hội thể qua a Thăm dò ý kiến qua vấn b Hỏi ý kiến qua mạng c Điều tra, khảo sát □ □ □ □ d Qua hình thức khác III.3 Theo ơng ( bà) hình thức hỗ trợ người nộp thuế quan thuế đầy đủ phong phú chưa? □ □ a Đã đầy đủ phong phú b Chưa đầy đủ phong phú IV Đội ngũ cán IV.1 Trình độ cơng chức quản lý thu thuế đáp ứng yêu cầu công tác mức độ nào? □ □ □ a Tốt b Trung bình IV.2 c Kém Ơng ( bà) có hội đào tạo tiếp xúc với vấn đề thuế phức tạp quốc tế hay không? □ IV.3 Có Khơng Nếu có số lần đào tạo là: a Một năm lần b Trên năm lần IV.4 IV.5 □ □ □ □ c Dưới năm lần Ơng ( bà) có học tập kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến không? □ □ b Được cử học tập nước ngồi □ □ □ Có Khơng Nếu có hình thức học tập gì? a Tự học c Học lớp quan thuế tổ chức □ IV.6 d Hình thức khác Ơng ( bà) có thưởng hồn thành tốt nhiệm vụ ? IV.7 Có Khơng Nếu có mức thưởng phụ thuộc vào điều gì? ( điền nhiều ơ) □ □ □ □ □ a Mức lương b Thành tích đạt V c Thời gian cơng tác Quản trị chiến lược quản lý thu thuế V.1 Cơ quan thuế xây dựng tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ thuế chưa? □ □ □ a Đã xây dựng b Đang xây dựng V.2 c Chưa xây dựng Cơ quan thuế có cơng bố cơng khai tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ thuế cho công chúng biết khơng? □ VI Có Đề xuất kiến nghị Khơng □ VI.1 Theo ơng (bà) quan thuế có nên chuyển từ tảng quản lý sang tảng phục vụ khơng? VI.2 Có Khơng Theo ơng ( bà) quan thuế có cần thực cơng tác quản trị chiến lược quản lý thu thuế nước tiên tiến hay khơng? □ Có □ □ Khơng □