Báo cáo thực tập tại công ty vicem tam điệp

MỤC LỤCMỤC LỤC1Lời nói đầu3Chương 15Tổng quan về Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp51.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty51.1.1 Giới thiệu chung về công ty51.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của công ty61.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.71.2.1. Chức năng của Công ty:71.2.2. Nhiệm vụ của Công ty:71.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp.81.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy lãnh đạo, bộ máy kế toán của công ty.81.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy lãnh đạo của công ty.81.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận ở Công ty.101.5. Mối quan hệ giữa các bộ phận.121.5.1. Đối với các phòng khác:121.5.2. Đối với tổ chức và cá nhân khác:121.6. Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp trong 3 năm 20010-2012.131.7. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm13Chương 215Thực trạng hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp152.1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán152.1.1.Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của công ty TNHH152.1.1.2. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong Công ty162.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.182.1.2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:202.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:202.1.3.Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban.232.1.3.1.Với cấp trên232.1.3.2. Với các phòng ban khác232.1.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.232.2.Một số phần hành kế toán ở Công ty.242.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ)252.2.1.1 Khái niệm và nhiệm vụ của TSCĐ.252.2.1.3. Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán.28Quy trình hạch toán của TSCĐ theo sơ đồ sau :282.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.382.2.3. Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.442.2.4. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền.50Chương 354Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp543.1. Nhận xét chung về tình hình kế toán tại Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp543.1.1. Những ưu điểm trong công ty:543.1.2. Những mặt hạn chế:553.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty:563.2.1. Về sổ sách chứng từ kế toán:563.2.2. Về hoàn thiện chi phí sản xuất chung:563.2.3. Về việc đánh giá sản phẩm dở dang:573.2.4. Về tính giá thành:57Kết luận58

MỤC LỤC

Lời nói đầu

Hiện nay trong điều kiện kinh tế thị trường, với cơ chế quản lý kinh

tế thực hiện kế hoạch kinh doanh Mỗi doanh nghiệp dù là doanh nghiệp kinh Nhà nước, doanh nghiệp tư nhân đều phải tổ chức công tác kế toán độc lập, để

có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, với sự cạnh tranh gay gắt buộc các doanh nghiệp phải đổi mới phương thức sản xuất, nhằm tăng tốc độ chu chuyển của đồng vốn với mục tiêu mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp

Trong hoạt động quản lý kinh doanh thì kế toán là một phương thức

đo lường nhằm đáp ứng mọi yêu cầu thông tin về kinh tế của xã hội nó đòi hỏi

các thông tin biểu hiện bằng tiền về tình hình và sự biến động của tài sản và tình hình sử dụng các tài sản này Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì toàn bộ bức tranh về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu đầu là cung cấp vật tư cho sản xuất, qua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ đều được phản ánh đầy đủ và sinh động qua kế toán tổng hợp.

Nhờ có thông tin kế toán tổng hợp mà người ta có thể xác định được thực hiệu quả của một thời kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp

Nhiệm vụ cơ bản của công tác kế toán tổng hợp là tập hợp số liệu đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về tình hình dự trữ sử dụng TSCĐ, giám sát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời theo dõi tình hình huy động và sử dụng các tài sản do liên kết kinh tế để từ đó lập chứng từ gốc và các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái Cuối kỳ lập báo cáo kế toán

Xuất phát từ những vấn đề trên em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp tại Công ty xi măng Vicem Tam Điệp để làm báo cáo tốt nghiệp

Em rất mong được sự tham gia góp ý của cô Tạ Thanh Bình giảng viên trường

Đại Học Công Nghiệp Hà Nội cũng như tập thể cán bộ công nhân viên trong

Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp đã giúp em hoàn thành báo cáo

kế hoạch này

Em xin chân thành cảm ơn !

Chương 1 Tổng quan về Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp 1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

Công ty TNHH MTV Xi măng VICEM Tam Điệp ngày nay, tiền thân là Công ty xi măng Ninh Bình được thành lập theo quyết định số

506/QĐ-UB ngày 31/ 5/1995 của Chủ tịch UBND Tỉnh Ninh Bình và được

Thủ Tướng Chính Phủ ký Quyết định số 97/TTg ngày 09/02/1996 về việc

phê duyệt dự án đầu tư xây dựng Nhà máy Xi măng Tam Điệp - Ninh Bình

có công xuất 1,4 triệu tấn Cliker/năm

Ngày 19/5/2000 Dự án chính thức được khởi công xây dựng tại Xã Quang Sơn, Thị Xã Tam Điệp, Tỉnh Ninh Bình

Thực hiện theo Nghị định số 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 của Chính Phủ về việc chuyển đổi Công ty Nhà nước thành Công ty TNHH MTV và tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV do Nhà nước làm chủ sở hữu, ngày 23/6/2011 Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam (VICEM) đã ban hành Quyết định số 01084/QĐ-XMVN V/v chuyển Công ty xi măng Tam Điệp thành Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp kể từ ngày 01/ 7/ 2011 và do Vicem làm chủ sở hữu

Tên gọi sau khi chuyển đổi:

• Tên Doanh nghiệp: CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP

• Tên công ty viết tắt: Công ty Xi măng Vicem Tam Điệp

• Tên giao dịch quốc tế: VICEM TAM DIEP CEMENT COMPANY LIMITED

• Trụ sở: Số 27, đường Chi Lăng, Xã Quang Sơn, Thị xã Tam Điệp, Tỉnh Ninh Bình

• Tổng diện tích mặt bằng nhà máy: 32,45ha

1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Thời điểm thành lập và các mốc quan trọng trong quá trình phát triển:

Ngày 19/05/2000 Công ty TNHH MTV xi măng Vicem Tam Điệp được

ra đời và chính thức đi vào hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 2700260173 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Ninh Bình

• Trong những năm đầu mới thành lập, công ty phải đương đầu với những khó khăn của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế Thị trường đầu ra của công ty chưa được mở rộng do công nghệ sản xuất còn lạc hậu, thủ công, chi phí sản xuất lớn, giá thành cao nhưng chất lượng vẫn chưa đạt yêu cầu của khách hàng Với những khó khăn sớm nhận được, ban lãnh đạo công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình,

đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi mới dây chuyền công nghệ, trang bị thêm nhiều máy móc, phương tiện vận tải, thiết bị hiện đại, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo của cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng, hạ giá thành, chiếm lĩnh các thị trường trong đó chủ yếu là thị trường Hải Dương, Hà Nội, Hải Phòng

Trải qua những giai đoạn khó khăn, Công ty TNHH MTV xi măng Vicem Tam Điệp luôn có sự vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung

* Quy mô hiện tại của doanh nghiệp:

Trong những năm qua, tổng giá trị doanh thu, thu nhập bình quân của người lao động ngày càng tăng Hiện nay Công ty có trên 800 cán bộ công nhân viên với tổng số vốn trên 750 tỷ đồng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.

1.2.1 Chức năng của Công ty:

Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có con dấu riêng

và tài khoản riêng chịu sự định hướng chỉ đạo vĩ mô từ Tổng công ty CN xi măng Việt Nam

Chấp hành nghiêm chỉnh các chủ trương chính sách của Đảng, Pháp luật Nhà nước, các quy định của Bộ, Ngành Ngoài ra chịu sự quản lý hành chính, an ninh… của UBND Thị xã Tam Điệp nơi đặt trụ sở của Công ty

1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty:

Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp có nhiệm vụ tổ chức SXKD đúng ngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động của Công ty trả nợ đúng hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật

Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu xi măng, Clinker và các vật liệu xây dựng khác theo giấy phép đăng ký kinh doanh của Công ty

Tổ chức thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực hiện đúng chế độ báo cáo và chịu

sự quản lý của các cơ quan ban ngành

Hợp tác với các đơn vị trong ngành và địa phương để thực hiện nhiệm vụ SXKD Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn được phép Phối hợp giúp

đỡ lẫn nhau giữa các đơn vị trực thuộc công ty đang làm tại địa bàn hoặc các tỉnh lân cận

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp.

Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh với nghề kinh doanh sau:

- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu xi măng, Clinker

+ Xi măng thông dụng: PC40, PC50

+ Xi măng Portland hỗn hợp: PCB40, PCB50

- Sản xuất, kinh doanh các vật liệu xây dựng khác

- Khai thác, chế biến khoáng sản

- Mua bán thiết bị phụ tùng, vật tư công nghiệp

- Xây dựng nhà các loại

Ngoài ra công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp còn cung ứng

xi măng cho khách hàng qua hệ thống nhà phân phối trên toàn quốc

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy lãnh đạo, bộ máy kế toán của công ty.

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy lãnh đạo của công ty.

Chủ tịch HĐQT Kiểm soát nôi bộ

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy lãnh đạo công ty

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận ở Công ty.

Đứng đầu là Giám Đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo chung tình hình sản xuất

kinh doanh của công ty, là người đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật Phụ trách trực tiếp phòng Tổ chức – Lao Động, phòng Kế Toán Tài Chính, phòng Vật tư thiết bị, phòng Kế Hoạch, Văn phòng

Phó giám đốc Cơ điện: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tổ chức,

chỉ đạo điều hành sản xuất, đảm bảo năng suất thiết bị và an toàn của dây chuyền sản xuất Phụ trách trực tiếp Phòng Kỹ thuật Cơ điện, Xưởng điện – Điện tử, Xưởng Cơ khí động lực, Xưởng nước – Khí nén

Phó giám đốc sản xuất: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về tổ chức

chỉ đạo điều hành sản xuất, đảm bào chất lượng sản phẩm và an toàn trên tuyến công nghệ được phân công và phụ trách Chỉ đạo phương án sản xuất, quy trình vận hành thiết bị, thí nghiệm đảm bảo cho sản xuất hoạt động đồng bộ, liên tục với chất lượng cao Phụ trách trực tiếp Phòng Công nghệ Trung tâm, Phòng Thí nghiệm – KCS, Xưởng Nguyên liệu-Lò nung, Xưởng Nghiền-Đóng bao

Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về công

tác tiêu thụ sản phẩm, công tác tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm của

công ty, phương án tiêu thụ sản phẩm tới các địa bàn Phụ trách trực tiếp Trung tâm tiêu thụ và Phòng bảo vệ Quân sự.

• Phòng tổ chức:

Là phòng nghiệp vụ, tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức quản lý,

tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức lao động tiền lương, tiền thưởng, định mức lao động và các chế độ chính sách khác Hợp đồng lao động, sắp xếp, đào tạo bồi dưỡng thi nâng ngạch, nâng bậc cho đội ngũ CBCNV có đủ trình độ kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ, quản lý đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

● Phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính:

Chịu trách nhiệm tổ chức kế toán, hạch toán, quản lý toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp

● Phòng vật tư thiết bị:

Tham mưa cho giám đốc trong việc tìm kiếm nguồn hàng, chịu cung ứng các loại vật tư – thiết bị, phụ tùng đáp ứng nhu cầu của sản xuất kịp thời đúng nguyên tắc

● Phòng Kỹ thuật cơ điện:

Theo dõi, giám sát lắp đặt, chạy thử toàn bộ thiết bị ở dây chuyền sản xuất chính và thiết bị phụ trợ trong toàn Nhà máy trong giai đoạn lắp đặt, chạy thử và

đưa nhà máy vào sản xuất thử Quản lý chuyên sâu kỹ thuật các thiết bị cơ điện,

tự động hoá và động lực trong toàn Công ty

● Phòng Công nghệ (Kỹ thuật sản xuất):

Chỉ đạo chuyên sâu kỹ thuật công nghệ để tổ chức chỉ đạo sản xuất clinker, xi măng từ các nguyên nhiên liệu: đá vôi, sét, xỷ firit, bô xít, thạch cao, dầu, than, các loại phụ gia xi măng và vật tư khác đảm bảo chất lượng sản phẩm

Trực tiếp điều hành sản xuất thông qua hệ thống điều hành trung tâm đảm bảo sản xuất liên tục không bị gián đoạn

• Xưởng nguyên liệu – Lò nung: Quản lý và theo dõi sự hoạt động của

các thiết bị từ máy đập đá vôi, máy đập đá sét đến Silo chứa Clinker; các thiết bị tiếp nhận than, trạm khí nén tiếp nhận và cung cấp dầu FO

• Xưởng Điện – Điện tử: Có nhiệm vụ quản lý tổ chức vận hành toàn hệ

thống cung cấp điện của công ty, đảm bảo nguồn điện cung cấp thường xuyên liên tục phục vụ sản xuất, sinh hoạt, sửa chữa sự cố thiết bị về điện và mạng điện thoại

Ngoài ra còn nhiều phòng ban, phân xưởng liên quan khác: Xây dựng và thực hiện quyết toán ngân sách của đơn vị mình

1.5 Mối quan hệ giữa các bộ phận.

1.5.1 Đối với các phòng khác:

- Quan hệ giữa phòng với các phòng khác tại công ty thực hiện trên cơ

sở hợp tác tôn trọng và bình đẳng để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và mang lại hiệu quả tốt cho công ty

- Trao đổi nghiệp vụ, chế độ, thể lệ

- Phối hợp hỗ trợ nhau trong việc nghiên cứu chính sách, chế độ thể lệ của Nhà nước để đề xuất, áp dụng và thực hiện các nghiệp vụ trong hoạt động của công ty.

1.5.2 Đối với tổ chức và cá nhân khác:

- Đặt các quan hệ với các tổ chức, cá nhân trên cơ sở hợp tác phát triển,

vì lợi ích của công ty sau khi đã được Giám đốc thông qua nội dung

- Cung cấp các thông tin về hoạt động của công ty trong phạm vi theo quy định và phải được sự chấp thuận của Giám đốc

1.6 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV

Xi măng Vicem Tam Điệp trong 3 năm 2009-2011.

Ra đời và phát triển trong nền kinh tế thị trường tận dụng những thuận lợi và đương đầu với những khó khăn thử thách, công ty đã ngày một trưởng thành vững mạnh và gặt hái được nhiều thành công

Điều đó đã được thể hiện qua báo cáo kết quả kinh doanh trong 03 năm gần đây như sau:

Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty.

Qua biểu số liệu kết quả kinh doanh trong 3 năm qua trên nhìn chung tương đối

ổn định phát triển đều qua các năm

1.7 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Nhà máy hoạt động theo dây chuyền khép kín từ khâu nguyên liệu đầu vào cho tới khi sản phẩm hoàn thành Quá trình sản xuất diễn ra liên tục, thiết

bị toàn nhà máy hoạt động 24h/ngày, tất cả các công đoạn trong dây chuyền sản xuất đều được kiểm soát chặt chẽ thông qua các thiết bị, hệ thống kiểm tra, hệ thống quản lý chất lượng QXC và các camera giám sát Lực lượng lao động tổ chức làm theo 3 ca tất cả các ngày trong tuần

Máy

Dầu

Thiết bị đồng nhất

Máy nghiền, sấy

Hâm, sấy dầu

Nghiền, sấy than

Silô chứa ủ Clinker

Thực trạng hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH

MTV Xi măng Vicem Tam Điệp

2.1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán

2.1.1.Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của công ty TNHH

2.1.1.1 Hình thức kế toán của công ty

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ

- Phương pháp tính thuế GTGT :Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho

+ Phương pháp tính giá xuất kho NVL: Theo phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán chi tiết NVL: Theo phương pháp mở thẻ song song

- Phương pháp khấu hao TSCĐ : Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tập hợp chi phí SXKD theo yếu tố ,bao gồm :Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao

TSCĐ

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MTV xi măng Vicem Tam

Điệp là hình thức ghi sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký chung sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian

Ưu điểm : Mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho phân công lao động

kế toán, thuận lợi cho việc cơ giới hóa công tác kế toán

Nhược điểm : Khối lượng công việc ghi chép nhiều và trùng lắp.

Điều kiện áp dụng: Đối với đơn vị có quy mô vừa và đã áp dụng các

phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ nhật ký đặc

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

2.1.1.2 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong Công ty

 Sổ tổng hợp:

+ Chứng từ kế toán: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế phát triển theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

+ Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

trong niên độ kế toán theo các tài khoản Mỗi tài khoản được mở một hay một số trang liên tiếp trong toàn niên độ

Sổ cái cung cấp thông tin về ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu và ngày tháng của chứng từ, nội dung các nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ

có của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đầu kì, kế toán tổng hợp phải đưa số dư của tài khoản này vào sổ cái, cuối trang sổ cái phải cộng chuyển mang sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng của trang trước Cơ sở để ghi là thông tin trên Sổ đăng ký chứng từ

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối số

phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

ghi sổ và nhật ký đặc biệt cuối kỳ cộng lấy sổ tổng cộng để chuyển sang bảng cân đối số phát sinh

+ Bảng cân đối số phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi

sổ của kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng Cơ sở để lập là các số phát sinh là số dư cuối kỳ từ các sổ cái

 Sổ chi tiết:

Sổ chi tiết thường được lập tuỳ thuộc vào nhu cầu quản lý cũng như sử dụng thông tin của doanh nghiệp Với hình thức ghi sổ “ Nhật ký chung”, đơn

vị hiện nay đang sử dụng các sổ chi tiết như sau:

+ Sổ quỹ tiền mặt : theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày.

+ Sổ chi tiết vật tư : được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại

NVL Được mở chi tiết cho từng loại vật tư xác định

+ Sổ chi tiết tài sản cố định: được mở để theo dõi tình hình tăng giảm tài

sản cố định

+ Sổ chi tiết công nợ phải trả: được mở để theo dõi tình hình công nợ của

đơn vị với các khách hàng và nhà cung cấp , mở chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cấp

+ Sổ chi tiết các tài khoản thanh toán với công nhân viên: được mở để theo

dõi các khoản thanh toán với công nhân viên tại Công ty

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: Được mở để theo dõi tình hình phát sinh

chi phí của từng đối tượng theo dõi tính giá thành

Mỗi tài khoản 621, 622, 627 được mở riêng một sổ, chi tiết theo nơi phát sinh chi phí

+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: Được mở để theo dõi giá vốn hàng đã tiêu

thụ, sổ được mở chi tiết cho từng mặt hàng tiêu thụ Cơ sở để ghi vào sổ này là các phiếu xuất kho, hoá đơn, và các chứng từ khác liên quan

+ Sổ chi tiết doanh thu: Sổ này được mở chi tiết cho từng loại hàng bán Cơ

sở để ghi chép là các hoá đơn bán hàng, và các chứng từ ghi giảm doanh thu

+ Sổ tổng hợp chi tiết hàng bán.

…

+ Bảng kê chứng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng , theo vụ việc

hợp đồng, theo kho, theo vật tư Được mở cho từng tháng để theo dõi cho kế toán quản trị doanh nghiệp

Trên cơ sở các sổ kế toán được mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý của Công ty và tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty để nộp cấp trên

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra, hướng dẫn, thu thập đầy đủ các chứng từ của công ty, tổ chức việc ghi chép ban đầu chính xác, trung thực và hợp lý, thống nhất biểu báo cáo tổng hợp chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, phục vụ cho việc điều hành và quản lý công ty

Toàn bộ công việc kế toán được tập trung ở phòng kế toán của công ty Phòng kế toán xử lý và thực hiện các công việc hạch toán kế toán Các đội xây dựng chỉ bố trí một hoặc hai nhân viên thống kê ban đầu và định kỳ gửi toàn bộ chứng từ về phòng kế toán của công ty Ở phòng kế toán của công ty sau khi nhận được chứng từ ban đầu ở các đội, nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ tổng hợp và chi tiết từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các đơn vị trực thuộc cũng như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơ quan công ty

Việc áp dụng hình thức này sẽ đảm bảo sự thống nhất, tập trung cao độ đối với công tác kế toán, tổng hợp số liệu một cách nhanh chóng, thuận tiện cho việc áp dụng phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại, bộ máy kế toán gọn nhẹ và tiết kiệm được chi phí hạch toán

Công ty TNHH MTV Xi măng Tam Điệp là đơn vị hạch toán độc lập, áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán kiểu tập trung.

 Mô hình kế toán tập trung là mô hình mà tất cả các công việc kế toán: từ khâu thu nhận, xử lý, phân loại chứng từ, định khoản kế toán, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán phân tích hoạt động kinh doanh được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Ở các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê làm nhiệm vụ thu nhận kiểm tra chứng từ; Ghi chép sổ sách phục vụ cho yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng phân xưởng đó; Lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán

2.1.2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Ghi chú: Chỉ đạo của lãnh đạo

Kế toán trưởng Phó phòng

Thủ quỹ

KT thuế

và quyết toán ngân sách

KT ngân hàng

KT TSCD XDCB

và KT sửa chữa lớn

KT thanh toán tiền mặt

KT công

nợ (phải thu, phải trả

KT tiền lương

và các khoản trích theo lương

KT doanh thu tài chính

KT đầu tư tài chính ngắn hạn

KT đầu

tư TC dài hạn

và đầu

tư dự án 2

Nhân viên thống kê tại phân xưởng

Các bộ phận phối hợp và báo cáo các bộ phận

Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại phòng TC-KT 2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

+ Kiểm tra kết nối và tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán

+ Lập sổ sách, báo cáo kế toán và báo cáo quản trị

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành :

+ Theo dõi kiểm soát và tập hợp toàn bộ chi phí trực tiếp cấu thành nên sản phẩm sản xuất, tính giá thành sản phẩm dịch vụ

- Kế toán vật tư :

Thực hiện theo dõi, quản lý chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hàng hoá và Công cụ dụng cụ

- Kế toán Tài sản cố định – Xây dựng cơ bản :

+ Phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại Tài sản cố định theo chỉ tiêu nguyên giá và giá trị đã hao mòn

+ Kiểm tra, kiểm soát tiến độ quyết toán sửa chữa lớn, công trình XDCB

- Kế toán công nợ phải thu, phải trả:

+ Theo dõi kiểm soát và lập kế hoạch thanh toán công nợ phải trả cho các nhà thầu và các đơn vị cung cấp vật tư, dịch vụ

+ Theo dõi, kiểm soát và đôn đốc khách hàng trả nợ đúng hạn tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, nhằm lập dự phòng và kế hoạch thu nợ

- Kế toán tiền lương :

+ Kiểm tra, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương đảm bảo đúng quy định, chế độ Công ty

+ Kiểm tra tình hình tuyển dụng và sử dụng lao động, tình hình chấp hành các chính sách chế độ về lao động tiền lương,và tình hình sử dụng các quỹ trên

- Kế toán doanh thu – tài chính :

+ Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp,

và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả

- Kế toán đầu tư tài chính:

+ Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời tình hình hiện có và sự biến động của từng loại chứng khoán cả về số lượng và giá trị

+ Lập dự phòng kịp thời các chứng khoán ngắn hạn theo đúng quy định, chế độ

2.1.3.2 Với các phòng ban khác

* Với phòng Kỹ thuật

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật các tài liệu về tình hình thực hiện chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu Phòng Kỹ thuật cũng cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê toàn bộ tài liệu, số liệu về các chỉ tiêu kinh

tế, kỹ thuật; các phương án, biện pháp kỹ thuật của các công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật của các dự án đầu tư

* Đối với các phòng sản xuất:

Các phân xưởng chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê theo quy định của phòng kế toán

2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, các văn bản hướng dẫn bổ sung và các chuẩn mực kế toán Việt nam ban hành hệ thống chứng từ kế toán Ngoài ra để phù hợp với đặc điểm hạch toán tại Công ty thiết kế một số mẫu chứng từ riêng

- Phần thứ 1 :Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cấp 1 và cấp 2 trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các Doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành ,Công ty còn mở chi tiết một số tài khoản cấp 3 và cấp 4 để phù hợp với điều kiện hạch toán thực tế theo yêu cầu quản lý

- Phần thứ 2: Hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống Báo cáo tài chính gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo giữa

niên độ, theo đúng quy định hiện hành của Bộ tài chính Báo cáo tài chính do

kế toán trưởng lập

- Phần thứ 3: Chế độ chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán áp dụng thực hiện theo đúng nội dung ,phương pháp lập ,ký chứng từ theo đúng quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ ,các văn bản pháp luật khác

có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này

- Phần thứ 4: Chế độ sổ kế toán

Hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán Fast được thiết kế theo nguyên tắc ghi cho kế toán Nhật

ký chung Gồm có các loại sổ như: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết,

Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết theo tình hình thực tế của Công ty và một số tài liệu khác

2.2.Một số phần hành kế toán ở Công ty.

2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ)

2.2.1.1 Khái niệm và nhiệm vụ của TSCĐ.

a Khái niệm TSCĐ.

TSCĐ là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính, các tài sản được ghi nhận là TSCĐ phải thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy

- Có thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm trở lên

- Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên

Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động

chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập.

b Nhiệm vụ của TSCĐ .

TSCĐ đóng một vai trò rất quan trọng trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp vì nó là bộ phận chủ yếu trong tổng số tài sản của doanh nghiệp nói chung cũng như TSCĐ nói riêng Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐHH trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong từng đơn vị

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa

- Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũng như tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH

- Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH, mở các sổ, thẻ

kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định

+ Giá trị của TSCĐ hao mòn dần và chuyển dần từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Như vậy TSCĐ phát huy tác dụng vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và chỉ được thay thế khi hết thời hạ sử dụng hoặc không có lợi về mặt kinh tế

+ TSCĐ được mua về với mục đích được sử dụng chứ không phải để bán., đây là một tiêu thức để phân biệt TSCĐ với các tài sản khác và là cơ sở lý luận để tổ chức kế toán TSCĐ

2.2.1.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ.

a Phân Loại TSCĐ

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, có rất nhiều loại TSCĐ được doanh nghiệp sử dụng và mỗi loại TSCĐ lại có đặc điểm khác nhau do đó dể thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ cần phân loại TSCĐ theo các tiêu thức khác nhau

Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

Theo cách phân loại này, toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành 2 loại TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình

- TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái hiện vật cụ thể như nhà xưởng, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, vật kiến trúc

- TSCĐ vô hình là những tài sản không có thực thể hữu hình nhưng đại diện cho một quyền hợp pháp nào đó và người chủ được hưởng quyền lợi kinh tế Thuộc TSCĐ vô hình là chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí nghiên cứu và phát triển, bằng phát minh sáng chế…

 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu

Căn cứ vào quyền sở hữu, TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành 2 loại TSCĐ tự có và TSCĐ thu ngoài

* TSCĐ tự có: là TSCĐ được xây dựng, mua sắm và hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp, nguồn vốn vay,nguồn vốn liên doanh các quỹ

của doanh nghiệp và cỏc TSCĐ được biếu tặng Đõy là những TSCĐ của doanh nghiệp được phản ỏnh trờn bảng cõn đối kế toỏn của doanh nghiệp.

* TSCĐ thuờ ngoài: là TSCĐ đi thuờ để sử dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng đó ký kết Tuỳ theo hợp đồng thuờ mà TSCĐ đi thuờ được chia thành:

- TSCĐ thuờ tài chớnh: là cỏc TSCĐ đi thuờ nhưng doanh nghiệp cú quyền kiểm soỏt và sử dụng lõu dài theo cỏc điều khoản của hợp đồng thuờ

- TSCĐ thuờ hoạt động: là TSCĐ thuờ khụng thoả món bất cứ điều khoản nào của hợp đồng thuờ tài chớnh như đó núi ở trờn Bờn đi thuờ chỉ dược quản lý,

sử dụng trong thời hạn hợp đồng và phải hoàn trả khi kết thỳc hợp đồng

b Đỏnh giỏ TSCĐ .

Đỏnh giỏ TSCĐ là biểu hiện giỏ trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyờn tắc nhất định Đỏnh giỏ TSCĐ là điềukiện cần thiết để hạch toỏn TSCĐ, trớch khấu hao và phõn tớch hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp

Xuất phỏt từ đặc điểm và yờu cầu quản lý TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng, TSCĐ được đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại

2.2.1.3 Kế toỏn chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toỏn.

Quy trỡnh hạch toỏn của TSCĐ theo sơ đồ sau :

Chứng từ gốc Bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ

Sổ theo dõi TSCĐ

Sổ chi tiết các TK 627, 642 Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 221,212,213 Bảng cân đối KT Báo cáo kế toán

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 5: Quy trỡnh hạch toỏn của TSCĐ

a. Chứng từ sổ sỏch kế toỏn TSCĐ mà DN đang ỏp dụng:

Tại phũng kế toỏn ( kế toỏn TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dừi chi tiết cho từng TSCĐ của doanh nghiệp, tỡnh hỡnh thay đổi nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn đó trớch hàng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toỏn TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ

Kế toỏn lập thẻ TSCĐ căn cứ vào:

- Biờn bản giao nhận TSCĐ

- Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ

- Biờn bản thanh lý TSCĐ

Cỏc tài liệu kỹ thuật cú liờn quan

* Thẻ TSCĐ được lập một bản và lưu ở phũng kế toỏn trong suốt quỏ trỡnh sử dụng Toàn bộ thẻ TSCĐ được bảo quản tập trung tại phũng thẻ, trong

đú chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yờu cầu phõn loại TSCĐ Mỗi ngăn dựng

để xếp thẻ của một nhúm TSCĐ, chi tiết theo đơn vị và số hiệu TSCĐ Mỗi nhúm này được tập trung một phiếu hạch toỏn tăng, giảm hàng thỏng trong năm Thẻ TSCĐ sau khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐ

* Sổ TSCĐ : Mỗi loại TSCĐ ( nhà cửa, mỏy múc, thiết bị… ) được mở riờng một số hoặc một số trang trong sổ TSCĐ để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, khấu hao của TSCĐ trong từng loại

Cộng dồn

Căn cứ vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ…kế toán ghi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng hoặc giảm TSCĐ tại công ty Phản ánh số còn lại của TSCĐ tại công ty.

Sơ đồ sổ TSCĐ

nhãn hiệu, quy cách

Số lượng

Đơn giá

Thàn

h tiền

Chứng từ

Lý do

Số lượng

Giá trị còn lại

SH Ngày

tháng

SH

Ngày tháng

Hàng ngày khi nhận được chứng từ tăng, giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, quyết định tăng, giảm TSCĐ kế toán tiến hành

mở thẻ TSCĐ đồng thời ghi vào bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ và từ bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ đối chiếu với thẻ TSCĐ Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ kế toán tiến hành lập bảng trích khấu hao TSCĐ và lập sổ cái TK 211 Tại công ty kế toán tính và khấu hao TSCĐ như sau:

Khi mua mới TSCĐ kế toán tính theo công thức :

Nguyên giá= Giá HĐ( chưa thuế) + Chi phí lắp đặt chạy thử – Giảm giá (nếu có)

Khi đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại: