Luận văn thạc sĩ hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn tinh bột sắn nhiệt đồng tâm vĩnh thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ MẾN THƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TINH BỘT SẮN NHIỆT ĐỒNG TÂM VĨNH THẠNH Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Hồ Văn Nhàn e LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Võ Thị Mến Thƣơng e LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khoá học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường; Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Hồ Văn Nhàn tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn này; Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể q thầy giáo Khoa Kinh tế & Kế toán - Trường Đại học Quy Nhơn thầy cô giáo tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi hồn thành khóa học; Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh tích cực giúp tơi hồn thành luận văn Trong q trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp q thầy cô Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Võ Thị Mến Thƣơng e MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài 7 Kết cấu đề tài Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 11 1.1.3 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 12 1.1.4 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 13 1.1.5 Hạn chế kiểm soát nội 25 1.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 26 1.2.1 Đặc điểm, sai phạm sảy mục tiêu kiểm soát 26 1.2.2 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình bán hàng - thu tiền 31 Kết luận chương 38 e Chƣơng THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TINH BỘT SẮN NHIỆT ĐỒNG TÂM VĨNH THẠNH 39 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt đồng tâm Vĩnh Thạnh 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 40 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 41 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 51 2.2.1 Đặc điểm hệ thống kế toán liên quan đến chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty 52 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hành - thu tiền Cơng ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 58 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 81 Kết luận chương 86 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TINH BỘT SẮN NHIỆT ĐỒNG TÂM VĨNH THẠNH 87 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 87 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 88 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 88 3.2.2 Khắc phục rủi ro 91 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt bội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 92 e 3.2.4 Hồn thiện cơng tác thơng tin - truyền thông 104 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát 105 Kết luận chương 106 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) e DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCQT Báo cáo quản trị DN Doanh nghiệp ĐĐH Đơn đặt hàng GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng NVBH Nhân viên bán hàng PXK Phiếu xuất kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định e DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty 44 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty Tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh giai đoạn 2016-2018 45 Bảng 2.3: Tình hình tiêu thụ doanh thu tiêu thụ sản phẩm tinh bột sắn nhà máy năm 2018 50 Bảng 2.4: Chi phí sản xuất kg tinh bột sắn thành phẩm 50 Bảng 2.5: Doanh thu, lợi nhuận từ hoạt động bán hàng nhà máy 51 Bảng 2.6: Bảng đánh giá rủi ro xảy q trình bán hàngthu tiền 61 e DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng tâm Vĩnh Thạnh 41 Hình 2.2: Quy trình sản xuất tinh bột sắn 47 Hình 2.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 52 Hình 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 54 Hình 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính 57 Hình 2.6 Lưu đồ hoạt động bán hàng 66 Hình 2.7 Lưu đồ hoạt động cung cấp sản phẩm 68 Hình 2.8 Lưu đồ hoạt động lập hóa đơn, ghi nhận theo dõi cơng nợ 71 Hình 2.9 Lưu đồ hoạt động thu tiền 75 Hình 3.1 Kiểm sốt xét duyệt bán chịu 100 e MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hệ thống KSNB DN có vai trị quan trọng Nó tảng để hoạt động thông thường diễn cách hiệu hiệu Đây lý KTV quan tâm đến hệ thống KSNB tiến hành kiểm tốn đơn vị Việc tìm hiểu hệ thống KSNB DN giúp cho người nghiên cứu hiểu cách thức làm việc đặc thù phận, phòng ban DN mối tương tác phận phòng ban với Từ đó, có nhìn tương đối tổng quan hoạt động DN nói chung chu trình, phần hành nói riêng DN Doanh nghiệp mong muốn tình hình sản xuất kinh doanh ngày phát triển giảm thiểu tối đa rủi ro xảy Để đạt điều này, doanh nghiệp sử dụng hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ hữu hiệu nhằm kiểm tra, kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp cho đảm bảo mục tiêu đề Để cạnh tranh với doanh nghiệp nước nước, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, nâng cao lực quản lý để hạn chế gian lận sai sót xảy ra, đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Cơng tác kiểm sốt nội thực hầu hết hoạt động doanh nghiệp, đặt biệt doanh nghệp sản xuất doanh nghiệp thương mại việc bán hàng thu tiền xảy thường xun sai sót, gian lận làm thay đổi chi phí dẫn đến sai lệch nghiêm trọng kết kinh doanh Chu trình bán hàng - thu tiền chu trình quan trọng e 95 đảm bảo tính xác giúp Cơng ty kiểm sốt tốt - Cơng ty nên lập phận tín dụng nhằm phân tích tình hình tài KH giúp Cơng ty lựa chọn KH phù hợp với tiêu chí đề - Nên đưa quy định chặt chẽ việc bán hàng qua điện thoại như: Quy định sau ngày KH không xác nhận thông tin phương thức tốn hủy đơn đặt hàng… - Đơn đặt hàng nên có liên, KH giữ liên phòng kinh doanh giữ liên 3.2.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt “Giao hàng” - Khi xuất hàng hóa, thủ kho cần đối chiếu, xem xét lệnh giao hàng với chứng từ khác đơn đặt hàng, xác nhận đơn hàng để việc xuất kho đảm bảo theo yêu cầu khách hàng - Lệnh giao hàng cần lập thêm để thủ kho giữ xuất hàng, làm đối chiếu với Hóa đơn GTGT để ghi thẻ kho đối chiếu cần thiết 3.2.3.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt “Lập hố đơn” Hiện Cơng ty bảo quản thành phẩm kho hoàn thành kho thành phẩm, kho thành phẩm chịu quản lý phận hồn thành Khi quy mơ Cơng ty mở rộng, nghiệp vụ xuất hàng ngày nhiều hơn, phận hoàn thành kiêm việc theo dõi xuất thành phẩm áp lực cơng việc lớn, nên có thủ kho riêng cho kho thành phẩm, chịu trách nhiệm xuất hàng Kế tốn phải cẩn trọng việc phân bổ chi phí vận chuyển cho khách hàng, tránh trường hợp phân bổ sai làm tăng chi phí Cơng ty làm ảnh hưởng đến uy tín Cơng ty Sau xác định số tiền vận chuyển mà khách hàng phải trả, kế tốn phải thơng báo cho nhân viên đơn hàng để nhân viên đơn hàng thông báo lại cho khách hàng e 96 - Nên cử người độc lập kiểm tra, giám sát hoạt động lập hóa đơn PXK hàng hóa, Trưởng phịng Kinh doanh - Yêu cầu lập đầy đủ hóa đơn xảy nghiệp vụ bán hàng - Bộ phận Kế tốn nên lập bảng kê tiếp nhận hóa đơn phận bán hàng chuyển đến để đối chiếu 3.2.3.5 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt “Ghi nhận doanh thu” Công tác quản lý giá bán nguyên nhân gây ảnh hưởng đến việc kiểm sốt doanh thu, theo dõi cơng nợ phải thu Cơng ty Do đó, nhà quản lý Cơng ty cần phải trọng đến khâu kiểm sốt giá bán sản phẩm Công ty e 97 Lƣu đồ 3.2 Lƣu đồ hoạt động ghi nhận, theo dõi q trình bán hàng Kiểm sốt giá bán sản phẩm: Sau giá bán Giám đốc Công ty phê duyệt, phịng bán hàng chuyển cho Phịng Kế tốn bản, sau Phịng Kế tốn cập nhập tất giá bán sản phẩm vào phần mềm quản lý, sau kiểm tra tính xác cập nhập, Phịng Kế tốn dùng mật riêng để khóa chức lại, đảm bảo khơng phép sửa đổi thông tin giá bán thời gian hiệu lực e 98 Bộ phận bán hàng lập hố đơn sau chuyển qua cho kế toán tiêu thụ để kiểm tra đối chiếu với chứng từ bán hàng gồm hợp đồng bán hàng phiếu xuất kho Với hoạt động ghi nhận, theo dõi q trình bán hàng kế tốn tiêu thụ nhận hợp đồng bán hàng hóa đơn GTGT từ phòng bán hàng với phiếu xuất kho phận giao hàng chuyển qua kế toán tiêu thụ xem xét, đối chiếu kiểm tra chứng từ, xem xét hóa đơn GTGT có chưa, sau ghi vào nhật ký bán hàng, cịn hợp đồng bán hàng phiếu xuất kho lưu theo số, hóa đơn GTGT chuyển qua kế tốn cơng nợ phải thu Kho hàng, sau nhận phiếu xuất kho ghi sổ chi tiết hàng tồn kho, phiếu xuất kho lưu theo số Kế tốn cơng nợ phải thu sau nhận hóa đơn GTGT từ kế toán tiêu thụ ghi vào sổ chi tiết nợ phải thu, hóa đơn GTGT lưu theo số Đồng thời Cơng ty phải quy định hóa đơn GTGT lập trực tiếp phần mềm, giống phiếu thu phiếu chi lập trực tiếp phần mềm, khơng sử dụng hóa đơn viết tay Mặc khác để hạn chế hình thức chạy giá, phần mềm quy định ngày lập hóa đơn GTGT ngày hành, không phép sửa đổi ngày lập hóa đơn Khi lập hóa đơn GTGT, sản phẩm bán giá bán sản phẩm cập nhập vào cột giá bán cột đơn giá tự động tính tiền tốn Thực giải pháp trên, tránh việc viết sai giá bán, đặc biệt không xảy trường hợp lập hóa đơn khơng với ngày bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đầy đủ xác, phản ánh tình hình thực tế hoạt động kinh doanh Cơng ty Cơng ty xây dựng kiểm sốt khoản giảm trừ doanh thu tốt, cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển khoản xác định doanh thu thuần, giúp ngăn chặn trường hợp kế toán tiêu thụ vừa ghi sổ nghiệp vụ e 99 bán hàng vừa lập danh sách khoản giảm giá Cuối tháng, Công ty nên yêu cầu lập bảng đối chiếu số lượng hàng tiêu thụ tháng kế tốn tiêu thụ với Phịng Kinh doanh Bên cạnh đó, Cơng ty cần có quy định báo cáo định kỳ đột xuất để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Việc xây dựng phận độc lập kiểm tra tình hình tài khách hàng cần thiết công tác xét duyệt bán chịu Cơng ty Vì Cơng ty nên xây dựng phận kiểm tra tín dụng khách hàng, phận chịu quản lý điều hành Phó Giám đốc Cơng ty Bộ phận phải độc lập với Phịng Tài - Kế tốn, dựa vào thơng tin Phịng Tài - Kế tốn Phịng bán hàng cung cấp Đối với khách hàng cũ phận kiểm tra tín dụng vào quy định Công ty, xem xét thơng tin từ kế tốn tiêu thụ cơng nợ nhằm đối chiếu xem công nợ khách hàng, xem sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng, xem khách hàng có nợ q hạn chưa tốn hay khơng để từ đưa định phịng bán hàng có phép bán hàng cho khách hàng hay khơng Đối với khách hàng mới, phận kiểm tra tín dụng vào quy định Cơng ty, xem xét tìm hiểu thơng tin khách hàng khả toán hay mức độ uy tín khách hàng cách tìm hiểu thực tế tình hình khách hàng, thu thập thông tin liên quan đến khách hàng, yêu cầu khách hàng cung cấp báo cáo tài qua năm để phân tích tài chính, thu thập thơng tin kết kiểm tốn khách hàng qua năm trước để tham mưu cho Phó Giám đốc có chấp nhận yêu cầu đặt hàng khách hàng hay khơng Nếu chấp nhận bán chịu yêu cầu trình lên Giám đốc xem xét, ký duyệt hai bên ký hợp đồng, cam kết trả nợ, cịn trường hợp khơng chấp nhận yêu cầu đặt hàng khách hàng phải điện thoại thông báo cho khách hàng biết e 100 Hình 3.1 Kiểm sốt xét duyệt bán chịu 3.2.3.6 Hồn thiện thủ tục kiểm soát “Doanh thu hàng trả lại, chiết khấu, giảm giá hàng bán” Công ty cần quan tâm nhiều sách bán hàng, chiết khấu thương mại để thu hút nhiều khách hàng mua hàng Công ty mua hàng với số lượng lớn hưởng chiết khấu theo tỷ lệ định 3.2.3.7 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát “Theo dõi nợ phải thu” Để theo dõi chặt chẽ việc thu tiền, cần phải kiệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để theo dõi phân cơng địi nợ, thơng thường cơng việc giao cho phụ trách bán chịu Ngoài để giảm thiểu sai phạm, Cơng ty phân cơng hai nhân viên khác phụ trách kế tốn chi tiết cơng nợ kế tốn tổng hợp Tuy nhiên, cần lưu ý gian lận xảy họ thơng đồng với Tăng cường kiểm sốt cơng tác xử lý nợ khó địi: Cần thường xun thực thủ tục gởi thông báo nợ cho khách hàng Điều này, mặt giúp Công ty nhanh chóng thu hồi khoản phải thu, mặt khác cịn giúp Công ty xác minh điều chỉnh kịp thời khoản chênh e 101 lệch số liệu hai bên Thủ tục gởi thơng báo nợ thực định kỳ hàng tuần, hàng tháng hay hàng quý năm, nhiều hình thức gởi email, hay fax, gởi thư qua bưu điện hay nhân viên theo dõi công nợ hai bên trực tiếp đối chiếu với Bộ phận kế toán tăng cường kiểm sốt cơng tác nợ khó địi cách phối hợp với phận kinh doanh phân tích số dư nợ khách hàng Bộ phận kinh doanh lập báo cáo tình hình tốn phân tích loại thu loại nợ, số tiền thu được, số tiền nợ, nguyên nhân nợ, thời gian nợ,… chi tiết cho khách hàng sau chuyển cho phận kế toán Đến cuối năm, phận kế tốn cơng nợ phải thu lập báo cáo phân tích tổng hợp phân tích số dư nợ cuối năm để theo dõi chúng Việc phân tích số dư nợ thực theo tiêu chí sau: - Số nợ khó địi: Bao gồm khoản nợ khơng có khả tốn, có đầy đủ hồ sơ lý - Nợ luân chuyển tiếp tục thu vào tháng Vì u cầu kiểm sốt lúc phải kiểm soát chặt chẽ để xác nhận khoản nợ phải thu khó địi, bao gồm: - Đó khoản nợ phải thu hạn toán từ năm trở lên kể từ ngày đến hạn thu nợ ghi hợp đồng mua bán chưa thu dù thực biện pháp - Trong trường hợp đặt biệt, chưa hạn năm khách hàng nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản,… ghi nhận nợ khó địi Từ đó, Cơng ty sở phân tích nợ theo đối tượng trên, thu nợ tiến hành thực việc theo dõi xử lý nợ khó địi theo quy định Cơng ty Bộ Tài Khi khơng cịn hy vọng thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng, ban e 102 lãnh đạo Cơng ty có trách nhiệm xem xét phép đề nghị cấp có thẩm quyền cho phép xóa sổ khoản nợ Căn vào đó, kế tốn ghi chép vào sổ kế toán Để tăng cường kiểm soát việc xóa sổ nợ phải thu khó địi, hạn chế gian lận phát sinh nhân viên chiếm dụng khoản tiền mà khách hàng trả, sau che giấu cách xóa sổ chúng khoản nợ khó địi, Cơng ty cần quy định chặt chẽ thủ tục xét duyệt Đối với trường hợp bán nợ vượt mức tín dụng cho phép, Cơng ty cần có biện pháp xử lý nghiêm như: Kiểm điểm yêu cầu trưởng Phòng Bán hàng cam kết thời hạn thu tiền Đối với trường hợp tái phạm không thu hồi nợ quy trách nhiệm trưởng phịng bán hàng đền bù Việc kiểm sốt thường xun xử lý nghiêm túc Kế tốn cơng nợ phải theo dõi chặt chẽ khoản giảm trừ doanh thu Trước khách hàng toán đơn hàng tiếp theo, kế toán phải xác nhận lại khoản giảm trừ doanh thu trước chưa trừ với khách hàng để tránh nhầm lẫn Thẩm định xóa sổ khoản phải thu không thu - Hàng tháng Công ty cần lập biên đối chiếu công nợ với khách hàng để quản lý chặt chẽ tình hình cơng nợ khách hàng, hạn chế đến mức thấp khoản nợ dài hạn, nợ khó địi 3.2.3.8 Hồn thiện thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền Đối với kiểm sốt tiền mặt Kiểm sốt tốt tình hình thu tiền bán hàng mục tiêu lớn hệ thống KSNB Hơn sai sót khoản mục tiền tệ thường sai sót trọng yếu thường nhân tố chủ quan gây nên Khi thu tiền phải nộp tiền vào quỹ hay Ngân hàng ngày nhằm tránh khả tiền thu bị chiếm dụng dẫn đến thất thoát e 103 Ghi chép kịp thời nghiệp vụ thu quỹ: Các nghiệp vụ cần ghi nhận vào hệ thống kế toán sớm tốt, việc ghi chép kịp thời hạn chế khả bị chiếm dụng Hạn chế tốn trực tiếp tiền mặt, khuyến khích người mua hàng sử dụng toán qua Ngân hàng Giữa thủ quỹ, kế tốn cơng nợ kế tốn tiêu thụ phải thường xuyên đối chiếu sổ sách để kiểm tra chéo lẫn nhằm phát sai sót điều chỉnh kịp thời Cuối tháng phải lập báo cáo tình hình bán hàng, thu tiền, cơng nợ cho lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tính hình Định kỳ cuối tháng, Cơng ty nên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên đối chiếu với sổ quỹ, với ghi chép kế toán để tránh tình trạng sai sót biển thủ cơng quỹ Ngồi Cơng ty cần có kiểm tra đột xuất để tránh tình trạng thủ quỹ gian lận Đối với kiểm soát tiền gởi qua Ngân hàng Hiện Công ty phải đến ngân hàng để nhận phiếu báo có, dẫn đến chậm trễ ghi nhận số tiền thu Công ty nên đăng ký với ngân hàng dịch vụ chuyển phiếu báo có qua fax, phiếu báo có gửi Công ty cách nhanh nhất, kịp thời cho việc nhập liệu, ghi nhận, định khoản lưu trữ chứng từ - Quy định khách hàng mua hàng trả tiền mặt đến Phịng Tài - Kế tốn Công ty nộp trực tiếp giao phận độc lập với phận bán hàng thu tiền khách hàng, không cho phép nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp khách hàng Khuyến khích khách hàng tốn qua Ngân hàng - Cơng ty cần quy định số dư tồn quỹ tối đa ngày Cuối ngày kế toán tiền mặt thủ quỹ phải tiến hành đối chiếu số dư tồn quỹ, số dư tồn quỹ vượt quy định, yêu cầu thủ quỹ phải nộp vào tài khoản Ngân hàng e 104 - Cơng ty cần có kiểm tra đột xuất tiền mặt quỹ, hệ thống theo dõi HTK kiểm kê hàng hóa để phát giao dịch bán hàng mà chưa hạch tốn, chưa nộp tiền vào Cơng ty - Hàng tháng, việc đối chiếu số dư TGNH Ngân hàng số dư tài khoản TGNH sổ sách Công ty cần để người độc lập với kế toán ngân hàng - Cần tách biệt người vận chuyển người thu tiền giao hàng cho khách - Chỉ ký giấy xuất kho KH thỏa thuận xong hình thức tốn - Nên tách biệt kế tốn tiêu thụ kế tốn cơng nợ hai người khác - Hàng tháng, nên yêu cầu lập bảng đối chiếu số lượng hàng hóa tiêu thụ tháng phận kế tốn Phịng Kinh doanh - Phịng Kế tốn cần thường xun theo dõi nợ phải thu KH báo cáo tình hình cơng nợ KH tháng - Nên khuyến khích KH tốn qua Ngân hàng thương xuyên đối chiếu số dư tiền gửi Ngân hàng ngày 3.2.4 Hồn thiện cơng tác thông tin - truyền thông Với hệ thống tài khoản mình, Cơng ty nên rút gọn bớt tài khoản khơng sử dụng q trình hoạt động để bớt cồng kềnh tăng hiệu sử dụng hệ thống tài khoản Công ty nên xem xét đến việc thiết lập BCQT dạng dự tốn báo cáo công cụ đắc lực việc hoạch định kiểm sốt hoạt động Cơng ty cách có hệ thống, tạo điều kiện để thực tốt mục tiêu Công ty không nên thay đổi thường xuyên phần mềm kế toán sử dụng e 105 Chỉ nên sử dụng phần mềm cố định nhân rộng phần mềm phận khác tồn Cơng ty, tránh tình trạng nhập lại liệu việc quản lý thống nhất, dễ dàng Công ty nên tổ chức lớp đào tạo chuyên môn, hướng dẫn chi tiết phần mềm kế tốn sử dụng để giúp nhân viên sử dụng thành thạo 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát Ban kiểm sốt Cơng ty có, phận độc lập, thực chức giám sát chung chung, nâng cao vai trị, vị có bất cập, lợi ích cổ đơng lợi ích ban kiểm sốt ban kiểm soát cấp Ban Giám đốc Khi quy mơ Cơng ty tăng gấp đơi ban kiểm sốt có giới hạn đến thành viên theo quy định Luật doanh nghiệp khơng thể kiểm sốt hết tất vấn đề phát sinh Do đó, việc thành lập phận kiểm toán nội trực thuộc Hội đồng quản trị nhu cầu thực khách quan cần thiết Những thành viên phận kiểm toán nội phải HĐQT trực tiếp bổ nhiệm, bãi nhiệm phải có lực, có chun mơn, đạo đức nghề nghiệp Các kiểm toán viên nội phải giao quyền lực tương đối rộng rãi hoạt động tương đối độc lập với Phịng Kế tốn phận hoạt động kiểm tra Phòng Kinh doanh, kho Bộ phận có chức xem xét kết nối thủ tục kiểm soát phận phát lỗi hoạt động bất thường Ngồi cịn chun trách việc lập sách, thủ tục quy định để giám sát phận, đảm bảo tài sản Cơng ty hạch tốn bảo vệ, tránh mát theo dõi, kiểm tra việc thực quy định Kiểm tốn viên nội phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị thông qua trung gian khác e 106 Kết luận chƣơng Dựa đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty chương để thấy mặt đạt hạn chế công tác Từ hạn chế thấy, chương nêu số giải pháp góp phần hồn thiện cho cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty thời gian tới e 107 KẾT LUẬN Qua q trình tìm hiểu kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng, vấn đề kiểm sốt cần quan tâm nhiều cấp lãnh đạo Cơng ty để có hệ thống kiểm sốt hữu hiệu, tạo môi trường làm việc lành mạnh, đảm bảo hoạt động kinh doanh thơng suốt, có hiệu hạn chế đến mức thấp thất tài sản Cơng ty Trong nghiên cứu, tác giả tập trung vấn đề sau: Một là, luận văn trình bày lý luận hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp Hai là, luận văn tìm hiểu thực trạng hoạt động KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh, nhận biết trình, mức độ vận dụng lý thuyết hoạt động KSNB chu trình bán hàng - thu tiền vào thực tiễn Công ty Trên sở nghiên cứu lý luận tổng kết thực tiễn, luận văn đánh giá kết đạt tồn cần khắc phục hoạt động KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Công ty Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động KSNB việc ngăn ngừa rủi ro chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh e 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2007), Thơng tư 115/2007/TT-BTC ngày 25 tháng 09 năm 2007 Hướng dẫn số nội dung giám sát đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nước [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hướng dẫn lập trình bày báo cáo tài hợp [4] Báo cáo tài 2018, Cơng ty TNHH Tinh bột sắn nhiệt đồng tâm Vĩnh Thạnh [5] [6] [7] [8] COSO 1992 – Framework Guidance on COSO website COSO 2013 - Framework Guidance on COSO website COSO 2017, Kiểm soát nội Ngô Thế Chi, Phạm Tiến Hưng (chủ nhiệm) (2013), Nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế Nhà nước q trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước tiến hành, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nước [9] Vũ Hữu Đức (2010), “Kiểm tốn hoạt động”, NXB Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh [10] Hội đồng liên hiệp nhà kế toán Malaysia (MACPA), Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội [11] Liên đồn kế tốn quốc tế (2009), Khái niệm kiểm soát nội [12] Trần Lê Kỳ Nam (2013), luận văn “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng–thu tiền Cơng ty Cổ phần Hương Thủy”,Đại học Kinh tế Huế [13] Châu Cẩm Vân (2011), luận văn tốt nghiệp “Kiểm soát nội chu trình e 105 bán hàng thu tiền Công ty TNHH Bia Huế”, Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [14] Trần Thị Giang Tân (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng [15] Nguyễn Như Ý (1998), Đại từ điển Tiếng Việt, Hà Nội: Nhà xuất văn hóa thơng tin Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông, Cà Mau e ... TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TINH BỘT SẮN NHIỆT ĐỒNG TÂM VĨNH THẠNH 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 2.1.1 Quá trình. .. nội chu trình bán hành - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh 58 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn. .. cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH tinh bột sắn nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh e Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH