Luận văn thạc sĩ hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn xổ số kiến thiết bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGƠ THỊ NHẬT HẠ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Người hướng dẫn: TS.LÊ THỊ THANH MỸ e LỜI CAM ĐOAN “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây đề tài luận văn thạc sĩ kế toán Luận văn chưa công bố với hình thức Tác giả Ngơ Thị Nhật Hạ e LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thiện luận văn, tơi nhận nhiều động viên, khuyến khích điều kiện từ cấp lãnh đạo, thầy cô giáo, anh chị em đồng nghiệp gia đình Tơi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo, đặc biệt thầy cô giáo trực tiếp giảng dạy mơn học tồn khóa học phịng sau Đại học Trường Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện, đóng góp ý kiến thiết thực cho tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn thạc sĩ Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS.Lê Thị Thanh Mỹ - người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi để tơi có kiến thức cần thiết cho việc hoàn thành tốt luận văn Và mong nhận đóng góp ý kiến từ giáo viên hướng dẫn thầy cô giáo khác cho luận văn tơi, có sai sót khơng thể tránh khỏi Tơi xin chân thành cảm ơn e MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu nhiệm vụ kiểm soát nội 10 1.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội 11 1.1.4 Các yếu tố kiểm soát nội 12 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 24 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh xổ số 24 1.2.2 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp kinh e doanh xổ số 25 1.2.3 Những sai sót gian lận thường gặp chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp kinh doanh xổ số 29 1.2.4 Nội dung kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp kinh doanh xổ số 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNHĐỊNH 35 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 39 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 40 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 49 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 51 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 51 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 53 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 84 2.3.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 84 2.3.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH .89 3.1 NHỮNG QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC ĐỂ HỒN THIỆN VIỆC KIỂM e SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 89 3.1.1 Quan điểm 89 3.1.2 Nguyên tắc 91 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 91 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 91 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 93 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 94 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng chu trình bán hàng thu tiền Công ty 101 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát việc thực hoạt động kiểm sốt Cơng ty 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN CHUNG 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) e DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU Bắt đầu kết thúc Chứng từ sử dụng Xử lý theo cách thủ công Xử lý máy tính Người tiếp nhận Lưu trữ Hướng vận động chu trình e DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế DNKDXS Doanh nghiệp kinh doanh xổ số ĐĐH Đơn đặt hàng ĐK Điều kiện GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KPCĐ Kinh phí cơng đồn STT Số thứ tự TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TP Thành phố UBND Uỷ ban nhân dân VPĐD Văn phòng đại diện XSKT Xổ số kiến thiết e DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Giá trị trúng thưởng vé xổ số lơ tơ Bình Định loại số 42 Bảng 2.2: Giá trị trúng thưởng vé xổ số lơ tơ Bình Định loại số 42 Bảng 2.3: Giá trị trúng thưởng vé xổ số truyền thống Bình Định loại số 43 Bảng 2.4: Bảng kết hoạt động kinh doanh thu gọn 44 Bảng 2.5: Bảng câu hỏi mơi trường kiểm sốt kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 53 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 58 Bảng 2.7: Bảng câu hỏi hoạt động kiểm soát kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 60 Bảng 2.8: Bảng câu hỏi thông tin truyền thơng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 79 Bảng 2.9: Bảng câu hỏi giám sát kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 81 e DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH, LƯU ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty 47 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 49 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty 50 Sơ đồ 2.4: Trình tự chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 52 Hình 2.1: Phiếu xuất kho 66 Hình 2.2: Biên thu hồi vé XSTT Bình Định bán khơng hết trụ sở văn phịng Công ty 67 Hình 2.3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 72 Hình 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng 73 Hình 2.5: Phiếu thu tiền 76 Hình 2.6: Giấy báo có 77 Hình 3.1: Đơn đặt hàng 95 Hình 3.2: Báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng 96 Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kiểm soát việc tiếp nhận đơn hàng, kiểm tra công nợ lập phiếu bán hàng đại lý xổ số TP.Quy Nhơn 68 Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kiểm soát việc tiếp nhận đơn hàng, kiểm tra công nợ lập phiếu bán hàng đại lý xổ số TP.Quy Nhơn 69 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ xuất vé số 71 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ ghi nhận nghiệp vụ bán hàng 74 Lưu đồ 2.5: Lưu đồ thu tiền đại lý xổ sổ 78 Lưu đồ 3.1: Lưu đồ quy trình thẩm định 97 e PL.4 PHỤ LỤC 04-C2: THÔNG BÁO NỘP TIỀN BÁN VÉ XSTT BÌNH ĐỊNH e PL.5 PHỤ LỤC 05-C2: BẢNG PHỎNG VẤN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH BẢNG PHỎNG VẤN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÀN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH Với câu trả lời: “có, khơng” ; tích lựa chọn Nội dung vấn A.Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có đưa tiêu chuẩn lực đạo đức cho nhân viên bán hàng thu tiền hay khơng?  Có  Khơng Cơng ty có ban hành phổ biến sách, quy định việc bán hàng thu tiền hay khơng?  Có  Khơng Cơng ty có đưa tiêu khen thưởng, mức độ vi phạm kỷ luật liên quan đến bán hàng thu tiền hay khơng?  Có  Khơng Những người quản lý cơng ty có chấp hành nội quy bán hàng thu tiền cơng ty khơng họ có làm gương cho nhân viên cấp hay khơng?  Có  Khơng Có tồn loại áp lực thành tích khiến cho nhân viên vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay khơng?  Có  Khơng Cơng ty có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ áp lực cho nhân viên để tránh tình trạng vi phạm đạo đức hay khơng?  Có  Khơng e PL.6 B Đảm bảo lực Nhà quản lý có xác định rõ ràng cơng việc cần yêu cầu lực hay khơng ?  Có  Khơng Nhà quản lý có đưa lựa chọn lực nguồn chi phí phải bỏ trước tuyển dụng nhân viên hay không ?  Có  Khơng C Sự độc lập phận kiểm tra Các thành viên phận kiểm sốt q trình bán hàng thu tiền có độc lập với làm nhiệm vụ kiểm tra không ?  Có  Khơng 10 Các thành viên có bị lợi ích khác chi phối cơng việc hay khơng ?  Có  Khơng D Sự tham gia ban giám đốc phong cách điều hành họ 11 Ban giám đốc có hiểu đặc điểm kinh doanh nguyện vọng bên tham gia chu trình bán hàng thu tiền hay khơng?  Có  Khơng 12 Ban giám đốc có mở họp với văn phòng đại diện, đại lý xổ số nhân viên công ty hay không ?  Có  Khơng 13 Ban giám đốc có giám sát việc thực đánh giá chu trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 14 Ban giám đốc có nhận thức rủi ro chu trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 15 Ban giám đốc có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài có sai sót trọng yếu hay khơng ?  Có  Khơng e PL.7 E Cơ cấu tổ chức 16 Có quy định rõ ràng quyền hạn, trách nhiệm cấp quản lý không ?  Có  Khơng 17 Cơ cấu tổ chức cơng ty có phù hợp với quy mơ đặc thù hoạt động kinh doanh hay khơng ?  Có  Không F Sự phân công quyền hạn trách nhiệm 18 Cơng ty có phân định quyền hạn cụ thể cho nhân viên có liên quan chu trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 19 Cơng ty có ban hành văn cụ thể nhiệm vụ quan hệ qua lại nhân viên chu trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng G Chính sách nhân 20 Khi tuyển dụng nhân viên nhà quản lý có đưa sách thủ tục cho việc đánh giá lực nhân viên hay khơng ?  Có  Khơng 21 Cơng ty có thường xuyên đánh giá lực làm việc nhân viên chu trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 22 Nhân viên có hiểu trách nhiệm quy định thủ tục để áp dụng cho công việc họ cần làm hay khơng ?  Có  Khơng H Đánh giá rủi ro 23 Cơng ty có đưa chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố bên bên ngồi hay khơng? 23.1 Sự thay đổi nhu cầu khách hàng 23.2 Sự thay đổi sách Nhà nước 23.3 Sự xuất đối thủ cạnh tranh e  Có  Có  Có  Không  Không  Không PL.8 23.4 Sự thay đổi nhân lực hay hệ thống bán hang  Có  Khơng 24 Cơng ty có thường xun đánh giá mức độ ảnh hưởng tần suất xảy rủi ro chu trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 25 Cơng ty có thiết lập mục tiêu cơng việc xác, rõ ràng đầy đủ để nhân viên sử dụng làm sở áp dụng cho nhiệm vụ cơng việc hay khơng ?  Có  Khơng 26 Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên quan tâm phát rủi ro gây hại cho q trình bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng I Hoạt động kiểm sốt 27 Cơng ty có phận bán vé số độc lập hay khơng ?  Có  Khơng 28 Cơng ty có tách biệt phận làm nhiệm vụ bán hàng, ghi chép sổ sách kế toán, thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 29 Cơng ty có cấp quyền sử dụng, thay đổi, sửa chữa thơng tin hệ thống thông tin cho nhân viên phận liên quan hay không ?  Có  Khơng 30 Cơng ty có sử dụng hệ thống lưu liệu dự phịng có cố bất ngờ xảy hay khơng ?  Có  Khơng 31 Cơng ty có xác minh tình hình tài khách hàng muốn làm đại lý xổ số trước hay khơng ?  Có  Khơng 32 Phiếu xuất kho có lập bán vé số có ghi đầy đủ thơng tin cần thiết số lượng, loại vé số, … hay khơng ?  Có  Khơng e PL.9 33 Phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký phận chủ chốt xuất vé khỏi kho hay khơng ?  Có  Khơng 34 Cơng ty có lập hợp đồng vé số với đại lý xổ số theo mẫu hay khơng ?  Có  Khơng 35 Cơng ty có phận giao vé số đến cho đại lý hay khơng ?  Có  Khơng 36 Cơng ty có sách bán nợ cho đại lý xổ số hay khơng ?  Có  Không 37 Khi đại lý xổ số tốn xong tiền hàng cơng ty có lập phiếu tốn cho đại lý hay khơng ?  Có  Khơng 38 Khi lập hóa đơn, cơng ty có đối chiếu với chứng từ liên quan tính xác trước gửi cho đại lý xổ số hay khơng ?  Có  Khơng 39 Cơng ty có định kỳ lập bảng đối chiếu cơng nợ để đối chiếu với đại lý xổ số hay không ?  Có  Khơng 40 Cơng ty có u cầu đại lý xổ số nộp khoản chấp mua vé xổ số hay khơng ?  Có  Khơng 41 Khoản tiền chấp có cơng ty trả lại cho đại lý xổ số hay không ?  Có  Khơng 42 Cơng ty có sách thủ tục cấn trừ công nợ cho đại lý xổ số hay khơng ?  Có  Khơng 43 Cơng ty có thường xun điều chỉnh giá bán vé số hay khơng ?  Có  Khơng 44 Khi đại lý xổ số không bán hết vé, cơng ty có thu hồi lại số vé khơng bán hay khơng ?  Có  Khơng e PL.10 45 Tổng số tiền tính từ vé khơng bán cơng ty có trừ vào tiền mua hàng đại lý xổ số hay khơng ?  Có  Khơng 46 Việc kiểm kê vé số có tham gia kế toán, thủ kho người giám sát độc lập hay khơng ?  Có  Khơng 47 Cơng ty có quy định việc hạn chế cho nhân viên khơng có phận tiếp cận kho vé số hay khơng ?  Có  Khơng 48 Nhân viên cơng ty có cam kết tn thủ thủ tục kiểm soát đề hay khơng ?  Có  Khơng K Thơng tin truyền thơng 49 Cơng ty có phận phụ trách việc thu thập thông tin nhu cầu khách hàng tình hình đối thủ cạnh tranh hay khơng ?  Có  Khơng 50 Cơng ty có phận phụ trách việc thu nhận thơng tin có thay đổi sách từ pháp luật hay khơng ?  Có  Khơng 51 Những ý kiến đóng góp từ khách hàng vi phạm nhân viên có gửi đến nhà quản lý hay khơng ?  Có  Khơng 52 Cơng ty có xây dựng kênh truyền thơng đường dây nóng, email, … để khách hàng thông báo sai phạm liên quan đến việc bán hàng thu tiền cho công ty hay không ?  Có  Khơng 53 Cơng ty có thường xun thu thập ý kiến phản hồi tiến độ giao hàng, số lượng hàng giao, … từ đại lý vé số hay khơng ?  Có  Khơng e PL.11 54 Các thông tin cần thiết đại lý xổ số, số vé xuất, số vé hủy, … có truyền thông kịp thời phận khác bán hàng, kế tốn, kho, … hay khơng ?  Có  Khơng 55 Các phịng ban có báo cáo kịp thời thông tin quan trọng cần thiết cho ban lãnh đạo, người có thẩm quyền biết hay khơng ?  Có  Khơng 56 Hệ thống thơng tin cơng ty có đảm báo tất nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ hết nội quy, chuẩn mực, nhiệm vụ công việc, … hay không ?  Có  Khơng L Giám sát 57 Người quản lý phận bán vé số có thường xuyên theo dõi việc bán hàng hay khơng ?  Có  Khơng 58 Người quản lý phận thu tiền có đối chiếu sổ sách chứng từ với thực tế hay không ?  Có  Khơng 59 Những kiến nghị, chê trách từ đại lý xổ số không trung thực nhân viên giao hàng, nhân viên thu tiền, … có cơng ty điều tra rõ ràng xử lý thỏa đáng hay khơng ?  Có  Khơng 60 Định kỳ, cơng ty có đánh giá lực, đạo đức nhân viên phận bán hàng thu tiền hay khơng ?  Có  Khơng 61 Các khiếm khuyết kiểm sốt nội phát có báo cáo trực tiếp kịp thời với cấp quản lý cao để điều chỉnh hay khơng ?  Có  Khơng e PL.12 62 Cơng ty có đưa u cầu cho cấp quản lý trung gian phải báo cáo sai phạm gây ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế công ty liên quan đến pháp luật cho người lãnh đạo công ty hay không ?  Có  Khơng e PL.13 PHỤ LỤC 06-C2: DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC PHỎNG VẤN DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƯỢNG THAM GIA PHỎNG VẤN Giới tính STT Họ tên Nam Nữ Chức vụ Giám đốc Nguyễn Xuân Hạnh X Đinh Thị Lan Hương Võ Quang Hải Lê Thị Thanh Thủy X Kế toán trưởng Đặng Thu Hương X Kiểm soát viên Phan Thị Ngọc Thảo X Kế toán viên Trần Thị Cẩm Thu X Trưởng phịng lơ tơ Hồ Huỳnh Diễm Châu X Kế toán viên Nguyễn Thị Tuyết Trinh X Nhân viên bán hàng 10 Nguyễn Thị Tuyết Hạnh X Nhân viên thu tiền 11 Trần Thị Phượng X Nhân viên bán hàng 12 Nguyễn Thị Bích Vân X Nhân viên thu tiền 13 Trần Thị Liên X Văn thư 14 Lê Hoàng Vy X Thủ kho 15 Nguyễn Hồng Quang X Nhân viên giao vé 16 Đỗ Sĩ Đồng X Nhân viên giao vé X Phó giám đốc X e Phó giám đốc PL.14 PHỤ LỤC 07-C3: HỢP ĐỒNG ĐẠI LÝ TIÊU THỤ VÉ XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH e PL.15 e PL.16 e PL.17 e PL.18 e ... trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định? Điểm mạnh, điểm yếu kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định gì?... KSNB chu trình bán hàng bán hàng Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định e 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 2.1... 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 53 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT BÌNH ĐỊNH 84 2.3.1