Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, nước ta hoà khơng khí hội nhập kinh tế tồn cầu Mỗi thay đổi kinh tế thị trường lỗ lực Đảng toàn dân Là phận kinh tế, hoạt động kiểm toán ngày nhiều hội để phát triển để trở thành công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Hoạt động kiểm toán đẫ trở thành bắt buộc với tất doanh nghiệp nước ta, mơI trường lý tưởng để hoạt động kiểm tốn lớn mạnh hồn thiện với nhiều loại hình dịch vị đa dạng Kiểm toán độc lập hoạt động cần thiết cho doanh nghiệp lợi ích nhà đầu tư ngồi nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ yêu cầu Nhà nước Những cá nhân tổ chức sử dụng báo cáo kiểm toán phải đảm bảo thông tin họ cung cấp báo cáo kiểm tốn thơng tin xác, trung thực, khách quan có độ tin cậy cao để làm cho kế hoạch định quan trọng Xuất nước ta gần 20 năm truớc nhàng kiểm toán có bước tiến quan trọng đường cuả Đến hoạt động kiểm tốn có thêm nhiều loại hình dịch vụ Trong kiểm tốn báo cáo tài loại hình dịch vụ phát triển mạnh công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Chu kỳ bán hàng thu tiền chu kỳ có mối quan hệ mật thiết với chi kỳ nghiệp vụ khác, giai đoạnh cuối để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chu kỳ ảnh hưởng đến tỉêu quan trọng báo cáo tài liên quan trực tiếp đến bên đối tác nên kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền có ý nghĩa quan trọng người sử dụng thông tin báo cáo tài Nhận biết tầm quan trọng trên, trình học tập trường Đại học dân lập Phương Đông, kết hợp với qúa trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn dịch vụ tài Việt Nam em chọn đề tài: “Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài chính” Nội dung chun đề ngồi phần mở đầu kết luận, gồm có phần sau: Phần I: Lý luận chung cơng tác kiểm tốn bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Phần II: Thực trạng cơng tác kiểm tốn bán hàng thu tiền q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn dịch vụ tài Việt Nam Phần III: Kiến nghị phương hướng hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Tuy nhiên, kiểm tốn lĩnh vực mẻ Việt Nam lý thuyết lẫn thực tế hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy giáo q cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn dịch vụ tài góp ý, giúp đỡ để chun đề thực tập em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TỐN VÀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I KÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN Khái niệm: Có nhiều khái niệm kiểm tốn, khái niệm chấp nhận rộng rãi nay: “Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phai thực kiểm toán viên đủ lực độc lập.” Các thuật ngữ định nghĩa hiểu sau: - Thông tin kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp, tờ khai thuế, toán ngân sách quan nhà nước - Các chuẩn mực kiểm toán thiết lập sở để đánh giá thông tin kiểm tra, ví dụ báo cáo tài đơn vị kiểm tốn viên dựa vào chuẩn mực hay chế độ kế toán hành; tờ khai thuế luật Thuế… - Bằng chứng thông tin để chứng minh cho ý kiến nhận xét kiểm toán viên Đó tài liệu kế tốn đơn vị, thư xác nhận cơng nợ người mua…Do q trình kiểm tốn bao gồm việc thu thập chứng có đầy đủ thích hợp cho ý kiến nhận xét kiểm tốn viên hay khơng? - Báo cáo văn trình bày ý kiến kiểm toán viên phương diện mà người sử dụng quan tâm Nội dung hình thức báo cáo phụ thuộc vào mục đích loại kiểm tốn - Kiểm tốn viên có đủ lực độc lập để thực cơng việc kiểm tốn Năng lực kiểm tốn viên trình độ nghiệp vụ hình thành qua đào tạo kinh nghiệm, giúp cho kiểm tốn viên có khả xét đốn cơng việc trường hợp cụ thể Sự độc lập với đối tượng kiểm toán yêu cầu cần thiết để trì khách quan kiểm toán viên tạo đựơc tin cậy người sử dụng kết kiểm toán Chức kiểm tốn Kiểm tốn có chức chức xác minh chức bày tỏ ý kiến, chức quan trọng để đưa ý kiến thuyết phục, tạo niềm tin cho người quan tâm vào kết luận kiểm toán cho dù kiểm toán hướng vào lĩnh vực lĩnh vực chủ yếu a Chức xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực tài liệu tính pháp lý việc thực nghiệp vụ hay việc lập khai tài Xem có tn thủ theo chế độ tài hành hay khơng Theo thơng lệ Quốc tế chức xác minh cụ thể hoá thành mục tiêu tuỳ thuộc vào đối tượng hay loại hình kiểm tốn mà mục tiêu khác b Chức bày tỏ ý kiến bày tỏ góc độ Góc độ tư vấn đưa lời khuyên thư quản lý vến đề thực quy tắc kế tốn hoạch định sách, thực thi chế độ, pháp luật, hiệu kinh tế hiệu quản lý Góc độ bày tỏ ý kiến thể qua việc phán sử quan tồ kết hợp với xử lí chỗ công việc tra Như vậy, nói: Kiểm tốn xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm tốn chứng từ ngồi chứng từ kiểm tốn viên có nghiệp vụ tương xứng sở hệ thống pháp lý có hiệu lực 3.Phân loại kiểm tốn 3.1 Phân loại theo tính chất hoạt động Theo cách phân kiểm tốn có loại sau: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm tốn báo cáo tài 3.1.1 kiểm toán hoạt động kiểm toán hoạt động việc kiểm tra đánh giá hữu tính hiệu hoạt động phận hay tồn tổ chức, từ đề xuất biện pháp cảI tiến Sự hữu mức độ hồn thành nhiệm vụ hay mục tiêu , tính hiệu tính cách so sánh kết đạt chi phí 3.1.2 kiểm tốn tn thủ kiểm toán tuân thủ việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy định đó, thí dụ văn pháp luật, điều khoản hợp đồng hay quy định nội đơn vị 3.1.3 Kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị kiểm toán 3.2 Phân loại chủ kiểm tốn Theo cách phân loại có loại: kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước kiểm toán kiểm toán độc lập 3.2.1 Kiểm toán nội Kiểm toán nội việc kiểm tra đánh giá tình hình chấp hành quy chế nội doanh nghiệp người doanh nghiệp thực yêu cầu doanh nghiệp 3.2.2 Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nhà nước việc kiểm tra xác nhận tính đắn trung thực xác số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế tài đơn vị kiểm tốn kiểm toán viên nhà nước thực theo yêu cầu quản lý nhà nước 3.2.3 Kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu, tài liệu, thơng tin kinh tế tài đơn vị kiểm toán kiểm toán viên chuyên nghiệp độc lập thực theo yêu cầu nhà nước, doanh nghiệp theo thoả thuận Quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài Trên sở trình tự chung kiểm tốn, kiểm tốn tài đựoc thực theo trình tự với bứơc sau: Bước1: Chuẩn bị kiểm toán Từ thư mời (hoặc lệnh) kiểm toán, kiểm tốn viên tìm hiểu khách thể kiểm tốn với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm tốn Tiếp đó, kiểm tốn viên cần thu thập thông tin, thẩm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch kiểm toán Để thực công việc trên, trắc nhiệm chủ yếu thực trắc nghiệm mức đạt yêu cầu cơng việc trắc nghiệm phân tích Đồng thời với cơng việc kiểm tốn cần chuẩn bị phương tiện lực lượng giúp việc (nếu cần) cho việc triểm khai kế hoạch chương trình kiểm tốn xây dựng Bước 2: Thực công việc kiểm tốn Đây q trình sử dụng trắc nghiệm chủ yếu trắc nghiệm bản, vào việc xác minh thông tin phản ánh bảng khai tài Trình tự kết hợp trắc nghiệm trước hết tuỳ thuộc vào kết đánh giá khơng có hiệu lực trước hết trức nghiệm độ tin cạy ứng dụng với số lượng để xác minh sai sót có Nếu trắc nghiệm mức đạt yêu cầu lại cho kết hệ thống kiểm sốt nội có hiệu lực trắc nghiệm độ tin cậy lại thực với số lượng lớn Quy mô cụ trắc nghiệm trình tự cách thức kết hợp chúng phụ thuộc nhiêù vào kinh nghiệm khả phán đoán kiểm toán viên với mục đích có chứng đầy đủ tin cậy với chi phí kiểm tốn thấp Bước 3:Hồn tất cơng việc kiểm tốn Kết trắc nghiệm phải xem xét quan hệ hợp lý chung kiểm nghiệm quan hệ với việc bất thường, nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập bảng khai tài Chỉ sở đưa kết luận cuối lập báo cáo kiểm tốn II KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất chức kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền Bản chất, đặc điểm kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền Theo chế độ kế toán hành Việt nam trình tiêu thụ thực hàng hoá, lao vụ, dịch vụ chuyển giao cho người mua, người mua trả tiền chấp nhận toán Về chất tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hoá lao vụ, dịch vụ đồng thời tạo vốn để tái sản xuất mở rộng Thực tốt trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp thu hồi vốn thực giá trị thặng dư nguồn thu quan trọng để tích luỹ vào ngân sách quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống người lao động Dưới góc độ kiểm tốn q trình bán hàng thu tiền liên quan đến nhiều tiêu bảng cân đối kế toán (Như tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản dự phòng phải thu khó đòi) bảng cân đối kết kinh doanh(doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, khoản chi phí dự phòng khoản thu nhập bất thường có từ khoản hồn nhập dự 10 Việc cập nhật khơng liên tục theo thứ tự thời gian nghiệp vụ phát sinh dẫn đến khơng ghi chép đầy đủ xác giao dịch thu tiền phát sinh, Cơng ty chưa theo dõi tiền thực tế thời điểm khác III Kết thúc kiểm toán Trên sở chứng thu thập trình thực kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Cơng ty, kiểm tốn viên xốt xét cơng việc thực hiện, đánh giá kết kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền làm sở đưa ý kiến nhận xét báo cáo tài chính: Cơng ty chưa tuân theo phương pháp ghi nhận doanh thu quán kỳ kế toán làm cho việc ghi nhận doanh thu mang tính chủ quan chưa có tính so sánh, dẫn tới phản ánh doanh thu chưa đầy đủ xác cho kỳ hoạt động khác nhau; khác với sở ghi nhận doanh thu theo luật thuế TNDN hành Công ty chưa cập nhật đầy đử giao dịch tiền theo trình tự phát sinh theo thời gian phát sinh 97 CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KẾ TOÁN VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH VIỆT NAM Nhận xét chung tình hình Công ty: Chu kỳ bán hàng thu tiền giai đoạn cuối chu kỳ kinh doanh, sở doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ lãI thu đươcjtrong trình kinh doanh Các tiêu tài quan trọng chu kỳ ảnh hưởng đến thông tin bảng báo cáo tài như:Bảng cân đối kế tốn ,báo cáo kết kinh doanh Những thông tin nàykhông mối quan tâm doanh nghiệp mà quan tâm bên 98 liên quan đén doanh nghiệp như: cổ đơng, nhà đầu tư đối tượng quan Thuế Việc kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiển trình kiểm tốn báo cáo tài giúp doanhnghiệp tấy rõ sai sót yếu cần khắc phục kế tốn cơng tác quản lý doanh thu bán hàng, hía vốn, chi phí bán hàng góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với ác bên liên quan, công tác giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp đáng đảm bảo việc thực nghĩa vụ với Nhà Nước Qua q trình thực tập cơng ty TNHH kiểm toán kế toán dịch vụ tài Việt Nam em nhận thấy rằng: Kể từ thành lập, với đóng góp lớn tập thể cán cơng nhân viên tồn Cơng ty đưa Công ty phát triển vượt bậc Việc công ty ln đảm bảo tính khách quan, trung thực, độc lập, cơng bằng, bí mật số liệu giúp cho nhà quản lý, nhà đầu tư, quan Nhà nước đưa định đắn kịp thời Một điểm tạo nên thành công cho cơng ty việc phát triển loại hình dịch vụ, mở rộng mạng lưới khách hàng, đảm bảo dịch vụ cung cấp tới khách hàng nhanh chóng hiệu quả, đáp ứng nhu cầu khách hàng Mỗi có chuyển đổi hay biến động kinh tế lại hội cho cơng ty kiểm tốn VINAUDI ln nắm bắt đựơc thời để tạo hội cho cung cấp tư vấn cho khách hàng giúp khách hàng n tâm thích nghi kịp thời với chuyển biến 99 Những ưu điểm tồn thực trạng công tác kiểm tốn bán hàng thu tiền Cơng ty VINAUDI a/ Ưu điểm: Phần thực tế kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền báo cáo đưa phương hướng tiếp cận, cách thức tiến hành kiểm toán phần kiểm toán báo cáo tài năm Cơgn ty VINAUDI cơgn ty A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 Tuy nhiên, từ ta thấy cơng tác kiểm tốn Cơng ty VINAUDI ln đảm bảo tính tn thủ tất yêu cầu báo cáo quan chức Quy trình kiểm tốn Cơng ty tổ chức cách khoa học, hợp lý, đảm bảo kế hoạch thời gian thực ngắn để có mức chi phí thấp đạt hiệu cao Một ưu điểm trội Cơng ty VINAUDI cơng ty có chương trình kiểm tốn chung, chương trình kiểm toán viên vận dụng cách linh hoạt để lập chương trình kiểm tốn cụ thể phù hợp loại hình kinh doanh khách hàng Đối với công ty khách hàng thường xun, Cơng ty có nội dung kiểm tốn sơ lần đầu kiểm tốn để từ đưa nhìn tổng qt nhằm giúp kiểm tốn viên thiết lập chương triìh kiểm tốn thích hợp sâu vào điểm trọng yếu Ngồi ra, Cơng ty có đội ngũ nhân viên đào tạo cso hệ thống giàu kinh nghiệm với đầy đủ phẩm chất lực kiểm toán viên, kiểm tốn quốc gia Bộ tài cấp chứng kiểm 100 toán viên độc lập Bên cạnh đội ngũ cán cộng tác viên chuyên gia có trình độ đại học sau đại học đào tạo qua đào tạo thực tế b/ Những tồn tại: Kiểm toán lĩnh vực mẻ phức tạp, dù thành lập không lâu Công ty VINAUDI đạt nhiều thành công đáng kể không ngừng lớn mạnh Sự lớn mạnh thể chỗ khách hàng Công ty ngày nhiều, doanh thu, lợi nhuận ngày cao, trở thành cơgn ty cso uy tín thị trường kiểm toán Việt Nam Tuy nhiên q trình thực tế Cơng ty ccso tồn như: - Hiện trình kiểm toán, việc sử dụng đầy đủ thủ tục phân tích quan trọng Trong chuẩn mực kiểm tốn có quy định” Kiểm tốn viên phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tra tính hợp lý tồn báo cáo tài chính.” Như thủ tục phân tích cần áp dụng đầy đủ suốt q trình kiểm tốn( từ lập kế hoạch kiểm tốn, thực kế hoạch hồn thành kiểm tốn) - Tuy nhiên q trình kiểm tốn thể thức phân tích mà Cơng ty áp dụng chưa sủ dụng phong phú, đa dạng việc xây dựng tiêu phân tích phù hợp với hệ thống kế tốn Việt Nam chưa hoàn chỉnh Vấn đề đánh giá trọng yếu trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Công ty VINAUDI công ty A: 101 Để đánh giá tính trọng yếu chu kỳ kiểm tốn viên chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả phán đốn mình, việc đánh giá hồn tồn mang tính chất định tính, chưa định lượng giá trị sai sót phân bổ cho khoản mụclà trọng yếu Hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc: Nhận thấy tầm quan trọng Hồ sơ kiểm toán, VINAUDI xây dựng quy định riêng cách thức tổ chức lưu giữ tài liệu làm việc, xây dựng hệ thống hồ sơ khơng giúp cho kiểm tốn viên ghi chép cơng việcvà thực theo trình tự, nhanh chóng, đơn giản mà giúp cho trưởng nhóm kiểm toán ban Giám Đốc dễ dàng việc sốt xét tồn kiểm tốn Tuy nhiên, nhiều giấy tờ làm việc kiểm tốn viên khơng đánh ký hiệu tham chiếu gây khó khăn cho việc tra cứu, trích rút thơng tin dễ bị thất lạc Trật tự xếp giấy tờ làm việc lộn xộn, không hteo ký hiệu tham chiếu Về cách thức ghi chép, kiểm toán viên sử dụng nhiều từ nhữ vắn tắt, số nội dung khônh rõ ràng gây khó khăn cho người đọc tài liệu Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Cơng ty VINAUDI Chu kỳ bán hàng thu tiền giai đoạn cuối cua rmột chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Các tiêu báo cáo tài chu kỳ có ảnh hưởng đến thơng tin báo cáo tài như: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh Những thơng khơng mối quan tâm chủ doanh nghiệp mà mối quan tâm 102 bên liên quan cổ đông, nhà đầu tư quan thuế… Việc kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền trình kiểm tốn báo cáo tài giúp doanh nghiệp thấy sai sót yếu cần khắc phục kế tốn cơng việc quản lý doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với bên liên quan, công tác giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp đáng đảm bảo việc thực nghĩa vụ với Nhà nước Tuy ngành nghề mẻ song hoạt động kiểm toán chung kiểm toán báo cáo tài nói riêng khẳng định vị trí riêng kinh tế, góp phần cải thiện tình hình quản lý kinh tế- xã hội Việt Nam thời gian qua Do nhu cầu kiểm toán ngày tăng việc cung cấp dịch vụ với chất lượng hồn thiện khơng ngừng, khơng với VINAUDI mà tất cơng ty kiểm tốn khác phảI ln tụ hồn thiện cơng tác kiểm tốn đối vớii phần hành tồn báo cáo tài để đáp ứng nhu cầu ngày cao từ phía khách hàng người sử dụng báo cáo tài Việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền không phảI vấn đề đơn giản thực nhanh chóng mà đòi hỏi phải có nâng cao thực tiễn lý luận thân hoạt động kiểm toán Đồng thời đồi hỏi quan tâm thích đáng Nhà nước, quan chức nhằm hồn thiện khn khổ pháp lý hệ thống chuẩn mực kiểm toán 103 a/ Vấn đề xây dựng thể thức phân tích VINAUDI Các thể thức phân tích bước cơng việc cần thiết kiểm toán hiệu mang lại cho việc đánh giá kiểm tốn viên lớn Kết giúp cho kiểm toán viên xây dựng mục tiêu kiểm toán cho thể thức, thiết kế cho khảo sát, tiến hành khảo sát phân tích để đưa kết luận Hướng giải quyết: Công ty nên tìm thể thức phân tích văn cụ thể thực tế chi phí cho thể thức rẻ nhiều so với chi phí cho khảo sát Do Công ty xây dựng rõ vấn đề thành văn áp dụng cho tất kiểm tốn mang lại hiệu cao mà chi phí lại giảm đI đáng kể kiểm tốn viên thực tốt thể thức Để tiến hành thể thức kiểm toán viên nên sử dụng phưong pháp phân tích thơng qua cơng thức tỷ xuất tài để đánh giá thơng tin tài báo cáo tài thơgn tin phi tài Đối với việc phân tích doanh thu kiểm tốn viên cần thực thêm số thủ tục sau: - So sánh tỷ lệ lãi gộp năm với năm trước - So sánh doanh thu kỳ với kỳ trước để tìm nguyên nhân tăng( giảm) doanh thu: - So sánh tỷ lệ hàng bán bị trả lại giảm giá so với số bán năm năm trước để tìm sai sót xảy 104 Đối với việc phân tích khoản nợ phảii thu khách hàng với doanh thu bán chịu năm so với năm trước để tìm sai sót xảy - So sánh số dư tài khoản nợ phải thu khách hàng với doanh thu bán chịu năm so với năm trước để tìm sai sót khai thấp khoản nợ khách hàng - So sánh số dư khách hàng có số dư nợ vượt giới hạn so với năm trước để tìm sai sót tài khoản nợ phải thu khách hàng - So sánh tỷ kệ chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi với số dư tài khoản nợ phải thu khách hàng năm so với năm trước để tìm sai sót doanh nghiệp không chấp hành quy định quản lý kinh tế tài việc lập dự phòng phải thu khó đòi, khai khống hay khai thấp mức dự phòng Ngồi việc so sánh chung, kiểm tốn viên cầm xem xét lại bảng kê nợ phảI thu khách hàng để chọn số khách hàng có số dư nợ vượt số tiền đó, có số dư kéo dài nhiều năm để nghiên cứu chi tiết b/ Vấn đề đánh giá trọng yếu q trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Công ty VINAUDI công ty A Thơng tin coi trọng yếu có ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Mức độ trọng yếu tuỳ thuộc vào tầm quan trọng thơng tin hay sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể 105 Tuy nhiên thực tế đánh giá tính trọng yếu chu kỳ bán hàng thu tiền Công ty A kiểm toán viên chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả phán đốn mình, việc đánh giá mang tính chất định tính, chưa định lượng giá trị sai sót phân bổ cho khoản mục trọng yếu Hướng giải quyết: Về phía kiểm tốn viên cần xem xét hai mặt định tính định lượng Về phía Cơng ty, Công ty nên xây dựng thành “ Biểu đạo tính trọng yếu” nhằm hướng dẫn cụ thể cho kiểm tốn viên Cơng ty vận dụng việc đánh giá sai sót, chênh lệch kiểm tốn mà họ phát kiểm tốn Có thể ấn định sau: Vị trí khoản Khơng trọng yếu mục Báo cáo kết Dưới 5% Có thể trọng yếu Chắc chắn trọng yếu lãi Từ 5% đến 10% Trên 10% lãi kinh doanh trước thuế lãi trước thuế trước thuế Bảng cân đối kế Dưới 10% tài sản Từ 10% đến 15% Trên 15% tài sản toán tài sản c/ Hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc Thực tế cho thấy trình thực kiểm tốn cơng ty A, kiểm tốn viên ghilại kết sai sót phát 106 giấy tờ làm việc thơng tin khác múc đọ trọng yếu tồn bộ, trọng yếu chi tiết không ghi lại đầy đủ Ngồi nhiều giấy tờ làm việc kiểm tốn viên khơng đánh ký hiệu tham chiếu gây khó khăn cho việc tra cứu, trích rút thơng tin dễ bị thất lạc Trật tự xếp giấy tờ lộn xộn, không theo ký hiệu tham chiếu Mỗi loại tài liệu hồ sơ không dùng ký hiệu, cách đánh dấu để phân biệt Hướng giải : Các tài liệu loại hồ sơ kiểm toán VINAUDI nên được: - Sắp xếp theo thứ tự quy định Công ty - Các tài liệu pahỉ đánh tham chiếu theo quy định - Mỗi tài liệu hồ sơ có ký hiệu đánh dấu để dễ phân biệt - Mọi hồ sơ đề đảm bảo tài liệu theo quy định KẾT LUẬN Lý luận thực tiễn cơng tác kiểm tốn cho thấy q trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền đóng vai trò quan trọng q trình kiểm tốn báo cáo tài Kết q trình kiểm tốn nhằm đánh giá, xem xét, kiểm tra số tiêu kinh tế tài quán trọng doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nhận thông tin đáng tin 107 cậy việc điều hành hoạt động kinh doanh Đồng thời cung cấp thơng tin tài trung thực hợp lý cho người quan tâm có mối quan hệ kinh tế đến doanh nghiệp cho kinh tế nói chung Việc xây dựng kế hoạch, nội dung phưong pháp kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền đảm bảo tính hợp lý khoa học sở để Cơng ty kiểm tốn thực tốt nội dung công tác kiểm tốn tồn tiến trình kiểm tốn báo cáo tài Điều giúp Cơng ty giảm thiểu số rủi ro kiểm toán, đạt hiệu cao kinh doanh, ngày phát triển kinh tế thị trường Những kiến nghị báo cáo em nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền xuất phát từ biệc ngiên cứu thực tế hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty VINAUDI cho khách hàng kết thúc năm tài Những kiến nghị kết việc học tập tiếp thu lý luận kế toán, kiểm toán q trình học tập trường Phương Đơng kiến thức thực tế thu qua trình thực tập Công ty VINAUDI Đây đề tài khó tính phức tạp hoạt động kiểm tốn, song với giúp đỡ giáo Lê Thị Thu Hương quan tâm, giúp đỡ tồn Cơng ty VINAUDI giúp em hồn thành báo cáo Tuy nhiên hạn chế thời gian hạn chế mặt chuyên mơn nên báo cáo khơng tránh sai sót, em mong nhận góp ý thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế- Quản trị Kinh doanh, cô chú, anh chị Công ty VINAUDI để báo cáo hoàn thiện 108 Esm xin chân thành cảm ơn thầy cô, cô chú, anh chị kiểm tốn viên đặc biệt giáo Lê Thị Thu Hương tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Sinh viên: Đỗ Thị Phương Loan 109 MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TỐN VÀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I KÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN Khái niệm: Chức kiểm toán .5 3.Phân loại kiểm toán Quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài II KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất chức kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền ý nghĩa kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 14 Căn để kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền 14 Tổ chức kế toán bán hàng thu tiền .14 Chu trình thu tiền bán hàng với cơng tác kiểm tốn 19 Quy trình kiểm tốn chu trình Bán hàng-Thu tiền kiểm tốn khai tài .27 + Các khoản dự phòng nợ phảI thu tính tốn đá giá đắn47 CHƯƠNG II 51 THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN BẢNG KHAI TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KẾ TỐN VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH VIỆT NAM 51 A QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN 51 I Q trình hình thành phát triển 51 I.1 Quá trình hình thành .51 B THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN KẾ TỐN VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH VIỆT NAM .60 I Lập kế hoạch kiểm toán 60 110 II Thực kiểm toán 66 III Kết thúc kiểm toán .85 CHƯƠNG III .86 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KẾ TỐN VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH VIỆT NAM 86 Nhận xét chung tình hình Công ty: 86 Những ưu điểm tồn thực trạng công tác kiểm tốn bán hàng thu tiền Cơng ty VINAUDI 87 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Công ty VINAUDI .89 KẾT LUẬN 94 111 ... lập báo cáo kiểm tốn II KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất chức kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền Bản chất, đặc điểm kế toán chu kỳ bán. .. doanh thu hàng bán bị trả lại giảm giá - Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Xố sổ khoản nợ phải thu không thu Mục tiêu kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Khi kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm. .. luận chung cơng tác kiểm tốn bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Phần II: Thực trạng cơng tác kiểm tốn bán hàng thu tiền q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn dịch vụ tài