Tìm hiểu công tác xác định mức thu tiền sử dụng đất tiền thuê đất và các loại thuế liên quan đến đất đai đối với hộ gia đình cá nhân trên địa bàn huyện phú bình năm 2016

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM  BÙI KIỀU TRANG Tên đề tài: TÌM HIỂU CƠNG TÁC XÁC ĐỊNH MỨC THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIỀN THUÊ ĐẤT VÀ CÁC LOẠI THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN ĐẤT ĐAI ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH NĂM 2016 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Hệ đào tạo : Chính quy Chuyên ngành : Quản lý Đất đai Khoa Khóa học : Quản lý Tài nguyên : 2014 - 20180 Thái Nguyên, năm 2018 Thái Nguyên, năm 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM  BÙI KIỀU TRANG Tên đề tài: TÌM HIỂU CƠNG TÁC XÁC ĐỊNH MỨC THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIỀN THUÊ ĐẤT VÀ CÁC LOẠI THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN ĐẤT ĐAI ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH NĂM 2016 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Hệ đào tạo : Chính quy Chuyên ngành : Quản lý Đất đai Lớp Khoa Khóa học Giảng viên hướng dẫn : K46 - QLĐĐ - N02 : Quản lý Tài nguyên : 2014 - 2018 : TS Nguyễn Quang Thi Thái Nguyên, năm 2018 i LỜI CẢM ƠN Thực tập tốt nghiệp trình học tập sinh viên vận dụng kiến thức, lý luận học nhà trường vào thực tiễn, tạo cho sinh viên làm quen phương pháp làm việc, kỹ công tác Đây giai đoạn thiếu sinh viên trình học tập Được trí Ban giám hiệu Nhà trường, Ban chủ nhiệm khoa Quản lý Tài nguyên, trường Đại học Nông Lâm Thái Ngun, em nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu cơng tác xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016” Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Quản lý Tài nguyên, người giảng dạy đào tạo hướng dẫn chúng em đặc biệt thầy giáo: TS Nguyễn Quang Thi, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn cán công tác Chi nhánh Văn phịng đăng kí đất đai huyện Phú Bình nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập tốt nghiệp Em khơng qn gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ln động viên giúp đỡ em suốt trình học tập hồn thành tốt khóa luận Do thời gian có hạn, bước đầu làm quen với phương pháp chắn báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo tồn thể bạn sinh viên để khóa luận hồn thiện Sau em xin chúc tồn thể thầy khoa Quản lý Tài nguyên lời chúc sức khỏe, thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2018 Sinh viên Bùi Kiều Trang ii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1 Hiện trạng sử dụng đất huyện Phú Bình năm 2016 44 Bảng 4.2 Thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý I năm 2016 46 Bảng 4.3 Thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý II năm 2016 47 Bảng 4.4 Thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý III năm 2016 48 Bảng 4.5 Thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý IV năm 2016 49 Bảng 4.6 Tiền thuê đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 51 Bảng 4.7 Lệ Phí trước bạ hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý I năm 2016 52 Bảng 4.8 Lệ Phí trước bạ hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý II năm 2016 53 Bảng 4.9 Lệ Phí trước bạ hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý III năm 2016 55 Bảng 4.10 Lệ Phí trước bạ hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý IV năm 2016 56 Bảng 4.11 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý I năm 2016 58 Bảng 4.12 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý II năm 2016 60 Bảng 4.13 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý III năm 2016 61 Bảng 4.14 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý IV năm 2016 62 Bảng 4.15 Giá đất khu vực địa bàn huyện Phú Bình năm 2017 66 iii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ quy trình xác định, thu nộp tiền sử dụng đất Hình 2.2 Sơ đồ quy trình xác định, thu nộp tiền thuê đất 18 Hình 2.3 Sơ đồ thủ tục khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân 24 Hình 2.4 Sơ đồ thủ tục khai, nộp lệ phí trước bạ 28 Hình 4.1 Tình hình biến động mức thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 50 Hình 4.2 Tình hình biến động mức thu lệ phí trước bạ hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 57 Hình 4.3 Tình hình biến động mức thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 63 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ CMĐ Chuyển mục đích GCN Giấy chứng nhận HĐND Hội đồng nhân dân LĐĐ Luật đất đai NN Nông nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước QSD Quyền sử dụng SDĐ Sử dụng đất UBMTTQ Ủy ban mặt trận tổ quốc UBND Ủy ban nhân dân VPĐK Văn phòng đăng kí v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Ý nghĩa đề tài 1.3.1 Ý nghĩa học tập nghiên cứu 1.3.2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài PHẦN 2: TỔNG QUAN TÀI LIỆU 2.1 Các quy định mức thu tiền sử dụng đất có liên quan đến đất đai 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Quy định chung 2.1.2.1 Thu tiền sử dụng đất trường hợp 2.1.2.2 Đối tượng thu tiền sử dụng đất 2.1.2.3 Căn tính tiền sử dụng đất 2.1.2.4 Thời điểm tính thu tiền sử dụng đất 2.1.3 Quy định cụ thể 2.1.3.1 Thu tiền sử dụng đất nhà nước giao đất 2.1.3.2 Thu tiền sử dụng đất chuyển mục đích sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân vi 2.1.3.3 Các quy định thu tiền sử dụng đất trường hợp khác 2.1.3.4 Miễn, giảm tiền sử dụng đất thực trường hợp 2.2 Các quy định tiền thuê đất có liên quan đến đất đai 10 2.2.1.Khái niệm 10 2.2.2 Quy định chung 10 2.2.2.1 Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước trường hợp 10 2.2.2.2 Đối tượng thuê đất, thuê mặt nước 10 2.2.2.3 Căn tính tiền thuê đất 11 2.2.2.4 Thời điểm tính thu tiền thuê đất 11 2.2.3 Quy định cụ thể 11 2.2.3.1 Đơn giá thuê đất 11 2.2.3.2 Thu tiền thuê đất 12 2.2.3.3 Thời hạn thu tiền thuê đất 12 2.2.3.4 Việc miễn thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 12 2.2.3.5 Việc giảm thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 16 2.3 Các quy định loại thuế liên quan đến đất đai Lệ phí trước b 19 2.3.1 Khái niệm 19 2.3.2 Quy định chung 19 2.3.2.1 Thuế thu nhập cá nhân 19 2.3.2.2 Lệ phí trước bạ 20 2.3.3 Quy định cụ thể 20 2.3.3.1 Thuế thu nhập cá nhân 20 2.3.3.2.Lệ phí trước bạ 24 PHẦN 3: ĐỐI TƯỢNG, NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 29 3.1.1 Đối tượng nghiên cứu 29 vii 3.1.2 Phạm vi nghiên cứu 29 3.2 Địa điểm thời gian thực tập 29 3.2.1 Địa điểm thực tập 29 3.2.2 Thời gian thực tập 29 3.3 Nội dung nghiên cứu 29 3.4 Phương pháp nghiên cứu 30 3.4.1 Phương pháp điều tra số liệu, tài liệu 30 3.4.1.1 Phương pháp điều tra số liệu thứ cấp 30 3.4.1.2 Phương pháp điều tra số liệu sơ cấp 30 3.4.2 Phương pháp phân tích, xử lý, tổng hợp số liệu, viết báo cáo 31 PHẦN 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 32 4.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Phú Bình 32 4.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 4.1.1.1 Vị trí địa lý 32 4.1.1.2 Địa hình, địa mạo 32 4.1.1.3 Khí hậu 33 4.1.1.4 Thủy văn 33 4.1.2 Điều kiện phát triển kinh tế - xã hội 33 4.1.2.1 Thực trạng phát triển kinh tế 33 4.1.2.2 Điều kiện sở hạ tầng 35 4.1.2.3 Tình hình giáo dục,y tế,văn hóa -thể dục thể thao du lịch 36 4.1.2.4 Dân số, lao động, việc làm thu nhập 36 4.2 Tình hình quản lý sử dụng đất đai huyện Phú Bình năm 2016 37 4.2.1 Khái quát công tác quản lý đất đai huyện Phú Bình năm 2016 37 4.2.1.1 Việc thực văn quy phạm pháp luật quản lý, sử dụng đất đai 37 viii 4.2.1.2 Xác định địa giới hành chính, lập quản lý hồ sơ địa giới hành chính, lập đồ hành 37 4.2.1.3 Khảo sát, đo đạc, đánh giá, phân hạng đất; lập đồ địa chính, đồ trạng sử dụng đất đồ quy hoạch sử dụng đất 37 4.2.1.4 Quản lý quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất 38 4.2.1.5 Quản lý việc giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất, chuyển mục đích sử dụng đất 38 4.2.1.6 Quản lý việc bồi thường, hỗ trợ, tái định cư thu hồi đất 39 4.2.1.7 Đăng ký đất đai, lập quản lý hồ sơ địa chính, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất 40 4.2.1.8 Thống kê, kiểm kê đất đai 40 4.2.1.9 Xây dựng hệ thống thông tin đất đai 40 4.2.1.10 Quản lý tài đất đai giá đất 41 4.2.1.11 Quản lý, giám sát việc thực quyền nghĩa vụ người sử dụng đất 41 4.2.1.12 Thanh tra, kiểm tra, giam sát, theo dõi, đánh giá việc chấp hành quy định pháp luật đất đai xử lý vi phạm pháp luật đất đai 42 4.2.1.13 Phổ biến, giáo dục pháp luật đất đai 42 4.2.1.14 Giải tranh chấp đất đai; giải khiếu nại, tố cáo quản lý sử dụng đất đai 43 4.2.1.15 Quản lý hoạt động dịch vụ đất đai 43 4.2.2 Hiện trạng sử dụng đất huyện Phú Bình năm 2016 44 4.3 Đánh giá công tác xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, loại thuế có liên quan đến đất đai hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 45 4.3.1 Đánh giá công tác xác định mức thu tiền sử dụng đất năm 2016 45 4.3.2 Đánh giá công tác xác định mức thu tiền thuê đất năm 2016 51 58 mức thu lệ phí trước bạ tăng lên tăng khơng đáng kể, quý I thu số tiền 143.448.000 đồng đến quý IV thu số tiền 198.049.000 đồng Trong số tiền miễn giảm tăng lên đáng kể quý I 157.551.000 đồng đến quý IV lên tới 364.579.100 đồng, tăng gấp 2,3 lần so với quý I Điều cho thấy cân đối khoản tiền thu khoản tiền miễn giảm cho hộ gia đình, cá nhân, cần phải có điều chỉnh để đảm bảo cân khoản 4.3.3.2 Thuế thu nhập cá nhân Bảng 4.11 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý I năm 2016 ĐVT: 1000 đồng STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tổng Xã Điềm Thụy Hà Châu Kha Sơn Nga My Tân Hòa Tân Kim TT.Hương Sơn Thanh Ninh Xuân Phương Bàn Đạt Bảo Lý Dương Thành Nhã Lộng Úc Kỳ Thượng Đình Tân Đức Tân Khánh Đào Xá Đồng Liên Tân Thành Lương Phú Diện tích 35.985,0 12.016,0 14.740,0 28.349,0 16.274,0 18.910,0 14.895,4 8.019,2 18.009,0 35.210,0 7.575,0 26.947,0 16.683,7 16.218,0 28.599,8 23.183,0 49.975,0 24.126,0 797,0 10.895,0 15.153,0 422.560,0 Số thuế phải nộp 64.856,0 5.141,0 20.529,0 18.849,0 12.115,0 8.546,0 91.656,0 24.356,0 44.579,0 6.327,0 11.890,0 34.999,0 13.701,0 3.082,0 23.738,0 37.142,0 25.975,0 18.907,0 421,0 9.636,1 28.794,0 505.240,0 Số hộ miễn, giảm 15 14 12 11 20 11 19 14 12 2 189 Thuế miễn, giảm 193.548,6 128.795,0 101.212,0 171.286,0 65.738,0 81.272,0 204.446,0 25.312,0 159.773,0 162.595,0 31.388,0 124.353,0 275.970,0 111.328,0 203.139,0 39.433,0 244.153,0 144,6 6.351,0 12.853,0 85.944,0 2.429.034,2 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Phú Bình năm 2016) 59 *Nhận xét: Qua bảng 4.11 ta thấy, quý I huyện Phú bình thu thuế TNCN với số tiền 505.240.000 đồng tổng số diện tích 422.560 m2 miễn giảm cho 189 hộ gia đình, cá nhân địa bàn với số tiền 2.429.034.220 đồng Các hộ gia đình, cá nhân miễn giảm thường hộ gia đình, cá nhân nhận tặng cho, thừa kế Bảng 4.12 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý II năm 2016 ĐVT: 1000 đồng STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tổng Xã Điềm Thụy Hà Châu Kha Sơn Nga My Tân Hòa Tân Kim TT.Hương Sơn Thanh Ninh Xuân Phương Bàn Đạt Bảo Lý Dương Thành Nhã Lộng Úc Kỳ Thượng Đình Tân Đức Tân Khánh Đào Xá Đồng Liên Tân Thành Lương Phú Diện tích 34.883,0 5.200,0 29.090,0 22.093,0 24.374,0 25.948,0 33.078,0 19.473,2 26.456,0 20.315,0 19.412,0 23.986,0 3.600,8 36.577,0 12.672,2 20.131,5 29.456,0 21.207,0 18.227,5 28.806,4 7.960,0 462.946,0 Số thuế phải nộp 53.565,0 1.356,0 32.948,0 9.984,0 7.108,0 33.664,0 48.177,0 21.674,0 49.611,0 7.260,0 12.190,0 22.365,0 21.540,0 6.984,0 13.438,0 26.578,0 35.671,0 3.083,0 8.126,0 16.789,1 15.313,0 447.423,0 Số hộ miễn, giảm 18 24 8 23 13 20 10 11 16 7 207 Thuế miễn, giảm 243.301,0 55.028,0 1.068,5 181.223,0 146.363,0 333.670,0 458.218,0 96.207,0 246.920,0 61.762,0 172.148,0 130.394,0 37.124,0 319.124,0 83.581,0 55.480,0 78.299,0 160.416,0 103.814,0 155.170,0 18.584,0 3.137.894,5 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Phú Bình năm 2016) *Nhận xét: Qua bảng 4.12 ta thấy, quý II huyện Phú bình thu thuế TNCN với số tiền 447.423.000 đồng tổng số diện tích 462.946 m2 miễn giảm cho 207 hộ gia đình, cá nhân địa bàn với số tiền 60 3.137.894.460 đồng Các hộ gia đình, cá nhân miễn giảm thường hộ gia đình, cá nhân nhận tặng cho, thừa kế Và thấy tổng tiền thu thuế TNCN quý II giảm tiền miễn giảm lại tăng lên nhiều so với quý I Bảng 4.13 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý III năm 2016 ĐVT: 1000 đồng STT Xã 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tổng Điềm Thụy Hà Châu Kha Sơn Nga My Tân Hòa Tân Kim TT.Hương Sơn Thanh Ninh Xuân Phương Bàn Đạt Bảo Lý Dương Thành Nhã Lộng Úc Kỳ Thượng Đình Tân Đức Tân Khánh Đào Xá Đồng Liên Tân Thành Lương Phú Diện tích 43.230,0 12.680,0 22.983,8 26.670,0 32.293,0 34.571,0 20.373,1 12.831,0 12.277,5 40.380,7 11.175,0 28.527,0 19.727,2 10.356,9 13.675,0 11.638,1 13.876,0 18.814,0 4.929,6 14.918,0 15.855,2 421.782,0 Số thuế phải nộp 193.026,0 15.900,0 77.839,0 11.762,0 7.666,0 9.486,0 58.004,0 2.956,0 28.811,0 19.642,0 10.563,0 18.930,0 19.712,0 6.844,0 14.761,0 33.321,0 1.327,0 6.438,0 475,0 8.758,0 27.714,0 573.935,0 Số hộ miễn, giảm 14 13 16 13 10 15 11 13 14 11 5 188 Thuế miễn, giảm 243.491,0 178.720,0 162.297,0 306.307,0 168.328,0 224.240,0 236.531,0 109.725,0 58.618,0 98.631,0 64.848,0 197.705,0 318.238,0 76.652,0 98.279,0 78.689,0 80.088,0 131.966,0 31.583,0 72.873,0 69.304,0 3.007.113,0 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Phú Bình năm 2016) *Nhận xét: Qua bảng 4.13 ta thấy, quý III huyện Phú bình thu thuế TNCN với số tiền 573.935.000 đồng tổng số diện tích 421.782 m2 miễn giảm cho 188 hộ gia đình, cá nhân địa bàn với số tiền 3.007.113.000 đồng Các hộ gia đình, cá nhân miễn giảm thường hộ gia đình, cá nhân nhận tặng cho, thừa kế Và thấy tổng tiền thu thuế 61 TNCN miễn giảm thuế quý I, II III có tăng giảm khơng ổn định Bảng 4.14 Thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình quý IV năm 2016 ĐVT: 1000 đồng STT Xã Diện tích 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tổng Điềm Thụy Hà Châu Kha Sơn Nga My Tân Hòa Tân Kim TT.Hương Sơn Thanh Ninh Xuân Phương Bàn Đạt Bảo Lý Dương Thành Nhã Lộng Úc Kỳ Thượng Đình Tân Đức Tân Khánh Đào Xá Đồng Liên Tân Thành Lương Phú 53.527,0 15.586,5 78.367,5 64.110,0 35.884,0 81.766,9 32.776,3 14.640,2 25.562,9 25.779,8 19.833,0 33.974,0 18.383,6 19.638,5 29.965,5 17.492,5 44.942,0 57.896,7 22.418,6 12.684,0 18.261,0 723.490,0 Số thuế phải nộp 34.367,0 7.003,0 96.542,0 12.892,0 13.331,0 56.503,0 179.048,0 32.314,0 35.744,0 9.690,0 19.914,0 16.833,0 23.805,0 1.829,0 13.291,0 16.400,0 29.179,0 7.366,0 2.718,0 1.000,0 8.084,0 617.853,0 Số hộ miễn, giảm 25 32 34 11 19 21 18 19 14 12 11 16 17 14 9 320 Thuế miễn, giảm 557.508,0 137.285,0 627.502,0 505.093,0 204.640,0 293.693,0 408.391,2 130.277,0 278.800,0 102.675,0 77.195,0 234.174,0 207.143,0 195.017,0 218.478,3 204.927,0 287.788,0 395.775,0 170.654,0 45.086,0 140.718,0 5.422.819,5 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Phú Bình năm 2016) *Nhận xét: Qua bảng 4.14 ta thấy, quý IV huyện Phú bình thu thuế TNCN với số tiền 617.853.000 đồng tổng số diện tích 723.490 m2 miễn giảm cho 320 hộ gia đình, cá nhân địa bàn với số tiền 5.422.819.500 đồng Các hộ gia đình, cá nhân miễn giảm thường hộ gia đình, cá nhân nhận tặng cho, thừa kế Đến quý IV năm 2016 62 huyện Phú Bình thu đáng kể thuế TNCN, tăng lên nhiều so với quý trước, kể hộ gia đình, cá nhân với số tiền miễn giảm tăng lên đáng kể Tình hình biến động mức thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 thể thơng qua biểu đồ sau: Hình 4.3 Tình hình biến động mức thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 * Nhận xét: Qua hình 4.3 thể tình hình biến động mức thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 ta thấy số tiền thu qua q năm tương đối ít, có biến đổi theo chiều hướng tăng lên tăng không đáng kể Ớ quý I thu số tiền 505.240.000 đồng đến quý IV thu 617.853.000 đồng Trong số tiền miễn giảm lại cao nhiều so với số tiền thu quý năm, quý I số tiền miễn giảm 2.429.034.200 đồng đến quý IV số tiền miễn giảm tăng lên cao, số tiền miễn giảm quý IV lúc 5.422.819.500 đồng Điều thấy cân đối tình hình kinh tế - xã hội 63 người dân so với mức thu thuế thu nhập cá nhân, cần phải điều chỉnh sửa đổi cho phù hợp với điều kiện kinh tế phát triển người dân nơi để đảm bảo cho cơng tác thu thuế xác, đạt hiệu cao 4.4 Đánh giá thuận lợi, khó khăn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, loại thuế địa bàn huyện Phú Bình 4.4.1 Thuận lợi - Trong công tác thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, loại thuế liên quan đến đất đai huyện Phú bình thực tương đối tốt góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế huyện, bù đắp phần chi phí cho công tác quản lý nhà nước đất đai.Việc quy định nộp khoản tiền xác lập quyền sở hữu sử dụng hay sử dụng góp phần thúc đẩy việc SDĐ có hiệu hợp lý, tăng cường vai trò điều tiết thuế đánh vào đất đai - Chính sách thuế thu khác đất đai huyện bước phát huy tác dụng làm cho quan hệ đất đai tiệm cận với chế thị trường, buộc người sử dụng đất phải tính tốn hiệu Mặt khác, sách thuế thu khác đất đai tạo gắn kết chặt chẽ quan chức quản lý đất đai cách chặt chẽ toàn diện, hướng đến mục tiêu sử dụng đất có hiệu - Người nộp thuế bước đầu xem xét thu hẹp quỹ đất sử dụng phù hợp với khả yêu cầu mình, khắc phục tình trạng chiếm giữ nhiều sử dụng lãng phí - Các khoản thu huyện góp phần tăng thu cho ngân sách huyện Tuy số thu từ loại thuế đánh vào đất chiếm tỷ trọng không cao tổng thu ngân sách nhà nước huyện thời gian qua song tạo nguồn thu thường xuyên, phục vụ tốt yêu cầu quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, tăng 64 thêm nguồn kinh phí giúp huyện đầu tư vào lĩnh vực quản lý đất đai, bước thực sách động viên công tầng lớp dân cư - Nhờ việc huyện xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất tốt tạo điều kiện cho việc chuyển đổi, chuyển nhượng đất, cho thuê đất huyện diễn phổ biến thuận lợi Chính sách thuế góp phần khắc phục bước đầu tình trạng sử dụng đất manh mún, tạo tiền đề cho việc sử dụng đất có hiệu Q trình vận động đất dịch chuyển theo hướng từ người sử dụng hiệu sang người sử dụng có hiệu Diện tích đất sử dụng phân tán tích tụ, tập trung để áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tạo ngày nhiều nơng sản hàng hố đất đai đa dạng 4.4.2 Khó Khăn - Chính sách thuế đánh vào đất đai số qui định chưa đảm bảo phù hợp với thực tiễn biến đổi huyện, nên ảnh hưởng đến trình thực thi sách thuế ảnh hưởng đến mục tiêu ban hành sách thuế - Các sách thuế thu khác đất đai chưa thể nguyên tắc phân phối địa tô người SDĐ người sở hữu, làm thất thoát nguồn lợi đất đai mang lại từ Nhà nước chuyển sang người sử dụng chiếm giữ đất đai Những quy định thuế suất thực thu tiền SDĐ gây thất thu cho ngân sách nhà nước, trường hợp giao đất, cho thuê đất không qua đấu giá - Khó khăn chế độ, sách thuế thu khác chưa theo kịp biến đổi không ngừng diễn biến phát triển kinh tế - xã hội huyện - Thủ tục hành thuế cịn phức tạp, từ gây nhiều vấn đề tiêu cực nảy sinh q trình thực thi sách thuế thu khác 65 - Đội ngũ cán huyện đa số cán trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm, trình độ chun mơn khơng đồng đều, khơng đào tạo chuyên ngành… Do gặp tình phức tạp cịn lúng túng nhiều thời gian khâu xử lý công việc - Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa cao nên đối tượng nộp thuế ln tìm cách khai sai giá đất chuyển nhượng, gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước 4.4.3 Giải pháp Từ khó khăn mà huyện gặp phải cần phải đưa số giải pháp phù hợp để công tác xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế có liên quan đến đất phù hợp với việc sử dụng đất người dân đồng thời đảm bảo hiệu sử dụng đất huyện, số giải pháp: - Tăng cường phối hợp chặt chẽ ngành, lực lượng chức với UBND xã, thị trấn địa bàn nhằm đẩy mạnh công tác thu, kiểm sốt chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu, chống bn lậu gian lận thương mại Đẩy mạnh việc xử lý khoản nợ đọng thuế Rà soát, xác định số thuế miễn, giảm, hạn thuế để đôn đốc nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước - Hồn thiện sách thuế thu khác đánh vào đất đai, đặc biệt xác định mức thu hợp lý nhằm tăng cường vai trị kiểm sốt quan quản lý nhà nước đất đai, góp phần đảm bảo SDĐ có hiệu - Đẩy nhanh q trình cải cách đơn giản hố thủ tục hành thuế đánh vào đất Đơn giản hố thủ tục hành khơng mang lại lợi ích thiết thực cho người nộp thuế mà giảm thiểu chi phí hành thu cho quan thuế 66 - Huyện cần phối hợp với quan, ban, ngành có liên quan nhằm đẩy mạnh cơng tác quản lý nhà nước đất đai, đảm bảo tránh tình trạng đầu đất, hạn chế tình trạng lãng phí sử dụng đất - Tăng cường cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ thực nghĩa vụ thuế nói chung thuế đánh vào đất đai nói riêng - Tăng cường công tác tra, kiểm tra trình quản lý SDĐ, phát chấn chỉnh kịp thời yếu kém, sai phạm, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm pháp luật thuế lĩnh vực đất đai khuyến khích nhân dân tham gia vào q trình giám sát việc thực thi sách pháp luật thuế đánh vào đất đai, đảm bảo việc SDĐ tiết kiệm có hiệu 4.3.4 Tổng hợp giá đất Nhà nước thị trường khu vực nghiên cứu Giá đất làm tính thuế đất có hoạt động chuyển nhượng cịn hạn chế Qua điều tra thấy khung giá đất UBND cấp tỉnh Thái Nguyên ban hành thường thấp so với giá giao dịch thị trường huyện, từ tạo kẽ hở cho tham nhũng từ đất đai tăng siêu lợi nhuận cho doanh nghiệp đầu tư bất động sản, tượng đầu đất nhiều Giá đất Nhà nước thị trường chênh lệch thể bảng đây: Bảng 4.15 Giá đất khu vực địa bàn huyện Phú Bình năm 2017 ĐVT: 1000 đồng/m2 STT Giá đất Nhà nước Giá đất thị trường quy định TT Hương Sơn 800 – 5.000 5.000 – 10.000 Điềm Thụy 800 – 2.500 4.500 – 8.500 Tân Kim 400 – 850 2.000 – 4.000 ( Nguồn:Giá đất thị trường giao động số liệu điều tra , vấn) Tên xã 67 * Nhận xét: Qua bảng 4.15 ta thấy, giá đất Nhà nước quy định ln có chênh lệch với giá thị trường Tại bảng 4.15 giá đất vị trí trung tâm có đầy đủ điều kiện giao thơng hạ tầng phát triển có giá đất cao, TT Hương Sơn với mức giá đất Nhà nước quy định giao động từ 800.000 – 5.000.000 đồng mức giá đất thị trường giao động từ 5.000.000 – 10.000.000 đồng Ở vùng kinh tế phát triển cạnh thị trấn, có điều kiện kinh tế phát triển, giao thông thuận tiện liên kết với vùng , có nhiều khu cơng nghiệp tập chung thu hút nguồn lực xã Điềm Thụy giá đất nhà nước quy định dao động từ 800.000 – 2.500.000 đồng mức giá thị trường lúc dao động từ 4.500.000 – 8.500.000 đồng Đối với vùng có kinh tế phát triển, khu dân cư , hoạt động thương mại khó khăn vấn đề giao thơng, sở hạ tầng Tân Kim giá đất thấp, thấp Tân Kim với mức giá đất Nhà nước quy định từ 400.000 – 850.000 đồng mức giá thị trường dao động từ 2.000.000 – 4.000.000 đồng 68 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Huyện Phú Bình huyện thuộc tỉnh Thái Nguyên, hội tụ đầy đủ yếu tố thuận lợi để góp phần vào mục tiêu phát triển kinh tế, trị xã hội tồn tỉnh Cơng tác xác định khoản thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai huyện bám sát quy định Nhà nước chậm thay đổi * Về thu tiền sử dụng đất: năm 2016 huyện thu tổng số tiền 20.793.056.600 đồng đóng góp phần lớn cho ngân sách Nhà nước ngân sách huyện bên cạnh cần phải hạn chế việc cho nợ để tránh thất thoát nguồn thu * Về thu tiền thuê đất: năm 2016 số lượng hộ gia đình, cá nhân th đất ít, có hộ gia đình thuê đất với số tiền 1.929.371.000 đồng, với tình trạng ảnh hưởng đến nguồn thu huyện phát triển huyện * Về Lệ phí trước bạ thuế liên quan đến đất đai: Trong năm 2016 huyện Phú Bình thu tổng số tiền Lệ phí trước bạ 631.791.000 đồng thuế TNCN thu tổng số tiền 2.144.451.000 đồng góp phần vào nguồn thu ngân sách nhà nước phải điều chỉnh để phù hợp với mức thu nhập người dân địa phương * Bên cạnh thuận lợi tồn nhiều mặt hạn chế việc thu thuế cần phải có giải pháp phù hợp để cơng tác thu thuế đạt kết tốt 69 5.2 Kiến nghị - Để thực yêu cầu đặt giai đoạn phải có thị trường đất đai công khai, minh bạch, tổ chức quản lý chặt chẽ, UBNB tỉnh Thái Nguyên cần khơng ngừng xây dựng đội ngũ cán có chuyên môn tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm xây dựng khung giá sát với giá thị trường để đảm bảo cho việc thu thuế khoản khoản thu khác tốt hơn, hiệu Chú trọng đào tạo đội ngũ cán toàn diện chuyên môn với nghiệp vụ công tác xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật việc chấp hành quy định giá đất, khoản thu liên quan đến đất Nhà nước để nâng cao nhận thức nhân dân - Nâng cao hiệu quản lý, quy hoạch đồng bộ, tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho công tác định giá đất đai, công tác thu loại thuế liên quan đất đai công tác quản lý đất đai Nhà nước Sớm đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật, tăng cường trang thiết bị hỗ trợ, ứng dụng khoa học kỹ thuật để phục vụ công tác định giá đất, công tác thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Phú Bình (2016) – Báo cáo toán thu chi ngân sách năm 2016 Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai huyện Phú bình (2016) – Báo cáo tổng kết cuối năm 2016 Nguyễn Thị Cúc (2013) - Các khoản thu liên quan đến đất đai Vụ sách Tổng cục thuế Nguyễn Thị Huệ (2016, luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội) - Quản lý khoản thu từ đất địa bàn huyện Đan Phượng, thành Phố Hà Nội Luật đất đai 2003 - NXB trị Quốc gia, năm 2003 Luật đất đai 2013 Nghị định số 44/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định giá đất Nghị định 45/NĐ – CP ngày 15 tháng năm 2014 quy định thu tiền sử dụng đất Nghị định 46/NĐ - CP ngày 15 tháng năm 2014 quy định tiền thuê đất, thuê mặt nước 10 Nghị định 100/NĐ-CP ngày tháng năm 2008 quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân 11 Nghị định 135/2016/NĐ - CP sửa đổi quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất 12 Nghị định 140/NĐ-CP ngày 10 tháng 10 năm 2016 quy định lệ phí trước bạ 13 Nghị số 60/2014/NQ - HĐND ngày 12 tháng 12 năm 2014 Hội đồng nhân dân tỉnh khóa XII kỳ họp thứ 11, Thơng qua Bảng giá đất giai đoạn năm 2015 - 2019 địa bàn tỉnh Thái Nguyên 14 Nguyễn Trọng Nghĩa ( 2009) – Chính sách thuế bất động sản Việt Nam 71 15 Thông tư 36/2014/TT-BTNMT ngày 30/6/2014 quy định chi tiết phương pháp định giá đất; định giá đất cụ thể tư vấn xác định giá đất 16 Thông tư số 76/2014/TT – BTC hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ – CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính Phủ quy định thu tiền sử dụng đất 17 Thông tư 77/2014/TT – BTC hướng dẫn Nghị định số 46/2014/NĐ – CP thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 Tài hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 19 Thông tư 161/2009/TT – BTC hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng bất động sản 20 UBND huyện Phú Bình (2016) – Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Phú Bình năm 2016 phương hướng năm 2017 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI DÂN (Đề tài: Tìm hiểu cơng tác xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016) I THƠNG TIN CHUNG Tên chủ sử dụng đất:…………………… Tuổi……… Dân tộc ……… Địa chỉ: ……… ……….……………… ……………………………… Nghề ngiệp:……………………………….……………………………… CB, công nhân viên chức Lao động tự Buôn bán Nghề khác Thu nhập bình qn……………………………………triệu đồng/năm II THƠNG TIN VỀ CHỦ SỬ DỤNG ĐẤT VÀ ĐẤT ĐAI Diện tích đất: ……… m² , Vị trí đất:…………………… Ơng bà có đồng ý với bảng giá đất nhà nước đưa hàng năm hay khơng Có Khơng Ơng bà có thường xun tiếp xúc với văn nhà nước liên quan đến mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai hay khơng Có Khơng Ơng bà có đồng ý với khoản thu phí liên quan đến đất đai hàng năm hay khơng Có Khơng Ơng bà có cảm thấy mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai có phù hợp với đất hay khơng Có Khơng Ơng bà có thắc mắc huyện mà thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế liên quan đến đất đai lại khác hay khơng Có Khơng Nếu bán bất động sản ơng bà bán với giá: …………………………………………………… ……… triệu đồng/ m²; Phú bình, ngày tháng năm 2017 Chủ sử dụng đất (ký ghi rõ họ tên) ... có liên quan đến đất đai hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 30 - Xác định mức thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình năm 2016 - Xác định mức thu tiền. .. Tên đề tài: TÌM HIỂU CƠNG TÁC XÁC ĐỊNH MỨC THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIỀN THU? ? ĐẤT VÀ CÁC LOẠI THU? ?? LIÊN QUAN ĐẾN ĐẤT ĐAI ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH NĂM 2016 KHĨA LUẬN... hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình 3.1.2 Phạm vi nghiên cứu Xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thu? ? đất loại thu? ?? có liên quan đến đất đai hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Phú Bình