CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XD - TM - DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN

Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN I Vai trò, đặc điểm, phân 1oại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Vai trị ngun vật liệu cơng cụ xây dựng công ty - Nguyên liệu công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN chủ yếu loại cát, đá, gạch, đất đồi, base, thép thép tấm, thép cây, thép góc, tơn, nhơm, loại … Các loại vật liệu phục vụ trực tiếp cho cơng trình xây dựng Vì vật liệu yếu tố trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vậy, vật liệu vai trị vơ quan trọng q trình kinh doanh phát triển cơng ty Công cụ dụng cụ công ty tư liệu laop động không dủ tiêu chuẩn giá trị thời hạn sử dụng quy định để coi tài sản cố định hữu : loại bảo hộ lao động, gang tay, chổi đốt, chỗi dẽ, cuốc xẻng, loại trang thiết bị khác… phục vụ cho bán hàng bến bãi phục vụ cho phận quản lý văn phịng Cơng cụ dụng cụ xếp vào loại hàng tồn kho, quản lý hạch toán giống cấc loại nguyên liệu CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất – kinh doanh nên vai trị quan trọng , hỗ trợ cho trình sản xuất kinh doanh công ty Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty a Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty: Công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề khác nguyên vật liệu công ty tập trung chủ yếu hai ngành nghề xây dựng cơng trình xây dựng san lấp mặt Nguồn nguyên liệu mà công công ty cần cho hoạt động sản xuất đa dạng chủng loại với nhiều mặt hàng vật liệu khác : cát, đá, gạch, đất đồi, base, thép tấm, thép cây… SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 14 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Nguyên vật liệu Công ty bảo quản bến bãi kho Công ty - Các bến bãi : gồm Cát, đá, gạch, đất đồi, base, - Kho tơn, sắt thép: gồm tồn thép tấm, thép góc, tơn, nhơm loại - Kho phụ tùng thay : gồm toàn máy móc thiết bi tơ - Kho cơng cụ dụng cụ: gồm tồn cơng cụ dụng cụ ngành khí Tồn ngun vật liệu kho thực chế độ bảo quản loại vật tư để tránh hỏng, mát, hao mòn đảm bảo an tồn • Đặc điểm ngun vật liệu trình sử dụng: Trên sở đinh mức dự tốn chi phí nhằm hạ mục tiêu hao ngun vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho cơng ty, cơng ty thực việc sử dụng hợp 1ý tiếp kiệm loại nguyên vật liệu, công ty thực tốt việc ghi chép, phản ánh tính hình xuất sử dụng ngun vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh • Đặc điểm nguyên vật liệu khâu dự trữ Công ty xác đinh mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động bình thường, khơng bi ngưng trệ khơng gián đoạn cho việc cung ứng, mua không kịp thời gây tình trạng ứ động vốn dự trữ nhiều b Đặc điểm cơng cụ dụng có Cơng ty Có thể nói cơng cụ dựng cụ dùng Cơng ty đa dạng chủ yếu loại công cụ dụng cụ phục vụ cho trình hoạt động kinh doanh: máy hàn, mẩy mài, máy phun sơn, máy khoan, đục, cưa, chài Ngồi ra, cịn có số loại cơng cụ dựng cụ khơng tác động trực tiếp vào q trình sản xuất như: quạt, bảo hộ lao động (mũ, úng, khấu trang ) Ngồi phịng ban quản lý có loại cơng cụ dựng cụ bàn ghế dụng cụ kiểm tra, thí nghiệm Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp a Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sử dựng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Do để thống công tác quản lý nguyên vật liệu phận liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 15 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp đánh giá tinh hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu cần phải có cách phân loại thích ứng Để phục vụ cho sân xuất - kinh doanh, Công ty phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn, nhiều chủng loại khác như: cát, đá, gạch, đất đồi , base, sắt, thép, Kèm theo cơng cụ dựng cụ : khoan, máy mài, máy cưa, thước đo, mò hàn, để phục vụ sản xuất Do đó, để thuận tiện cho cơng tác quản lý, theo dõi vật tư, Công ty tiến hành phân loại sau: + Căn vai trò, tác dụng nguyên vật liệu, Công ty phân loại thành: - Nguyên vật liệu chính: loại sử dựng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm như, cát, đá, gạch, đất đồi, base, sắt thép, - Nguyên vật liệu phụ: gồm nguyên vật liệu không tham gia trực tiếp vào trình sản xuất mà chi làm thay đối hình dáng bên ngồi sản phẩm Thuộc loại gồm có: sơn, ơxi + Tương ứng với cách phân loại này, kế tốn Cơng ty sử dụng hai tài khoản cấp hai: - Tài khoản 1521 : nguyên vật liệu - Tài khoản 1522 : nguyên vật liệu phụ b Phân loại công cụ dụng : Đối với công cụ dụng Công ty không tiến hành phân loại chúng, tất cơng cụ dụng có theo dõi chung kể công cụ phục vụ trực tiếp cho trình sản xuất phục vụ cho phận quản lý văn phòng Do vậy, khơng có tách biệt rõ ràng chi phỉ sản xuất chi phí quản lý doanh nghiệp yếu tố công cụ dụng cụ xuất dùng Tuy nhiên công cụ dụng cụ đặt theo mã đề thuận tiện cho công tác quản lý II Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Hiện Công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Tính giá thực tế ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho Hiện công ty sử dụng thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi hoá đơn GTGT (trong trường mua hàng cỏ hoá đơn GTGT) giá trước thuế SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 16 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đối với chi phí vận chuyển chi phí bốc dỡ tính vào giá thành thực tế nguyên vật liệu Việc tính giá thực tế NVL - CCDC nhập kho Công ty áp dụng sau: Giá thực tế Giá ghi Các loại thuế Các CP Các khoản NVL - CCDC = hố đơn GTGT + khơng + thu mua (VC, - giám giá nhập kho (Giá trước thuế VAT) hoàn lại kho bãi ) hưởng Ví dự: Ngây 25 tháng 11 năm 2010, Công ty mua thép C45D200 Công ty TNHHTM-DV THANH VÂN có hố đơn sau SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 17 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Biểu số 1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 11 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHHTM-DV THANH VÂN Địa chỉ: 303 Cao Đạt, phường 1,Quận 5, TP.HCM Số Tài khoản: Điện thoại….: MS: | | | | | | | | | Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Địa : Ô 9,LÔ C 9,ĐƯỜNG N4,KHU PHỐ 1,PHƯỜNG PHÚ TÂN,THỊ XẢ THỦ DẦU 1, BÌNH DƯƠNG Số tài khoản : Hình thức tốn STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Thép C45D200 TM/CK | | | | | | | | | Đơn vị Số lượng Đơn giá tính C Kg 6.800 6.900 Thành tiền 3=1 x 46.920.000 Cộng thành hàng 46.920.000 Thuế GTGT : 5% Thuế GTGT: 2.346.000 Tổng cộng tiền tốn 49.266.000 Viết chữ : Bốn mươi chín triệu hai trăm sáu mưới sáu nghìn đồng Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) SVTT:Phạm Thị Sáu Người bán hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) Trang 18 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Biểu số 2: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 11 năm 2010 Đơn vị bán hàng: DNTN PHƯƠNH TRINH Địa chỉ: 13, Trần Phú, Phường 4, Quận 5,TP.HCM Số Tài khoản: Điện thoại….: MS: | | | | | | | | | Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Địa : Ô 9,LÔ C 9,ĐƯỜNG N4,KHU PHỐ 1,PHƯỜNG PHÚ TÂN,THỊ XẢ THỦ DẦU 1, BÌNH DƯƠNG Số tài khoản : Hình thức tốn STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Cước vận chuyển TM/CK | | | | | | | | | Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính C 3=1 x 2.000.000 Cộng thành hàng Thuế GTGT : 5% Thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Viết chữ : Hai triệu trăm nghìn đồng Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng ( ký, ghi rõ họ tên) 2000000 100000 2100000 Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) Giá thực tế nguyên vật liệu = ( 6.800 kg x 6.900 đ + 2.000.000 = 48.920.000 đ nhập kho Tính giá thực tế nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 19 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đồ sản xuất, kế tốn tính giá thực tế ngun vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp giá thực tế bình quân sau lần nhập Theo phương pháp này, trước lần xuất, kế tốn tính tổng số tiền NVL CCDC dư đầu kỳ có) lần xuất lấy tổng chia cho tồng số lượng dư dầu kỳ có) lần nhập trước lần xuất ta đơn giá cho lần xuất sau Nếu lần xuất chưa xuất hệ số tồn nhập số cịn lại coi số tồn để thực tính đơn giá xuất kho cho lần sau Những lần xuất sau tính tương tự lần xuất trước Do xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất ta tính giá tri thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho mà đợi đơn cuối kỳ kế toán Khi xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dựng cụ kế tốn theo dõi chi tiêu số lượng số tiến (việc tính tốn thực số chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tùng thứ, loại) Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tính sau: Ví dụ: - Ngày 01 tháng 01 năm 2011 Thép CD tồn kho 987 kg với giá 14.500đ/kg - Ngày 03 tháng 01 năm 2011 Công ty nhập kho 152 kg Thép CD với giá nhập 15.000 đ/kg Giá đơn vị bình quân lkg Thép CD sau lần nhập ngày 03 thảng 01 năm 2006 tính sau: Giá đơn vi ( 987 x 14.500) + ( 152 x 15.000) bình quân kg = 14.567 đ/kg Thép CD 987+ 152 - Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Công ty xuất kho 820 kg Thép CD + Giá thực tế 120 kg Thép CD xuất kho = 820 x 14.567 = 1 944.940 đ + Giá trị Thép CD tồn kho = (987 x 14.500) + (152 x 15.000) - 1.944.940 = 4.646.sao Trị giá Thép CD tồn từ lần xuất ngày 05 tháng 01 năm 2011 dùng cho lần tính giá thực tế lần sau SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 20 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp III Hạch tốn chi tiết ngun vệt liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH XD- TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Để hoạch tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song Chứng từ tài khoăn sử dụng a Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Căn cử để kể toán chi tiết NVL - CCDC ghi sồ phải chứng từ hợp lệ, hợp pháp Hiện Công ty sử dựng sồ chứng từ chủ yếu liên quan đến NVL - CCDC sau: − Hợp đồng kinh tế − Phiếu báo kết kiểm tra chất lượng − Biên kiểm kê vặt tư − Biên nghiệm thu − Hoá đơn GTGT − phiếu nhập − Phiếu xuất kho b Tài khoản sử dụng Với phương pháp kê khai thường xuyên, Công ty sử dụng loại tải khoản sau: TK 152 ( 1521, 1522), TK I53, TK 142, TK 331, TK 621, TK 627, TK 642 Thủ tục nhập kho NVL - CCĐC Công ty NVL - CCDC nhập kho Công ty chủ yếu từ nguồn mua ngồi NVL -CCDC Cơng ty phần lớn mua qua phương thức toán trả chậm, trả trực tiếp tiền mặt, tiền tạm ửng chuyển khoản (séc ) Nhu cầu nhập NVL - CCDC Phòng Kỹ thuật Phòng điều hành lập kế hoạch, sau duyệt kế hoạch Phòng điều hành vật tư giao cho phận tiếp liệu Công ty mua theo kế hoạch duyệt Bên cung cấp viết hóa đơn liên giao cho phận tiếp liệu Công ty Tất nguyên liệu nhập phải qua kiểm nhận phận liên quan, kiểm nhận chất lượng viết phiếu báo kết kiểm tra chất lượng, kiểm nhận sồ lượng hàng trường Biên kiểm nhận vật tư Sau tiến SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 21 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp hành đầy đủ thủ tục Phòng điều hành vào biên hoá đơn GTGT đế viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: − − − liên ký toán NVL - CCDC giữ lại liên đưa xuống thủ kho liên lưu chứng từ gốc Phòng điều hành Sau nhận phiếu nhập kho, cán tiếp liệu đem xuống giao cho thử kho, thủ kho sau xem xét tỉnh phù hợp phiếu se tiến hành nhẹn kho ký vào phiếu nhập kho Trường hợp Ban kiểm nghiệm phát NVL - CCDC mua mà không quy cách không đảm bảo chất lượng, chúng loại ghi vào biên số nguyên liệu không nhập, chờ ý kiến giải lãnh đạo Vi dụ: Trích số liệu thực tế minh họa cho trinh nhập kho công ty tháng năm 2011 Trong tháng 2/2011 tất hoá đơn nhập kho vật tư phủ hợp với kế hoạch đề Do đó, thủ tục nhập kho thực cách dễ đảng Công ty mua hàng Công ty TNHH TNHHTM-DV THANH VÂN DNTN PHƯƠNH TRINH hoá đơn nhạn từ người sau : Ngày 10 tháng năm 2011 hoá đơn số 0095828 công ty TNHH TNHHTM-DV THANH VÂN hố đơn O087269 DNTN PHƯƠNH TRINH Khi phịng KCS nhận hoá đơn xuống kho thủ kho tiến hành kiểm nghiệm vật tư Kết kiểm nghiệm sau: SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 22 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Biểu số HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên giao cho khách hàng Ngày 10 tháng năm 2011 Đơn vị bán hàng :TNHHTNHHTM-DV THANH VÂN Mã số:01GTKT-3LL DX/2006B 0095828 Địa : 303 Cao Đạt, phường 1,Quận 5, TP.HCM Số Tài khoản: Điện thoại….: MS: | | | | | | | | | Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Địa Ô 9,LÔ C 9,ĐƯỜNG N4,KHU PHỐ 1,PHƯỜNG PHÚ TÂN,THỊ XẢ THỦ DẦU 1, BÌNH DƯƠNG Số tài khoản : Hình thức tốn STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Bút sơn TM/CK | | | | | | | | | Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính C 3=1 x 100 3.000 300.000 Cộng thành hàng Thuế GTGT : 5% Thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Viết chữ : Ba trăm mười năm ngàn đồng Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) SVTT:Phạm Thị Sáu Người bán hàng ( ký, ghi rõ họ tên) 300.000 15.000 315.000 Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) Trang 23 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp - Phiếu xuất kho sồ 08 ngày 16/2/2011 thiểu số 9), xuất kho công cụ dụng cụ cho tầu Hạ Long 03 gồm: Bút sơn 10 với đơn giá 2.9ố5 điểm, chồi dễ 20 đơn giá 1.000 điểm chối đốt giá 10.000 điểm Kế toán ghi: NỢ TK 627 : 79.650 CÓ TK 153 : 79.650 Phiếu xuất kho sồ 10 ngây 22/2/2011: Xuất kho bảo hộ lao động cho Tố hàn độ phục vụ cho việc sửa chữa tẩu Hạ Long với gia 54.000 đ NỢ TK 627 : 54.000 CÓ TK 153 : 54.000 Đối với cơng cụ xuất kho có giá tri lớn, thi kế toàn tiến hành phần VD: Phiếu xuất kho số 20 ngày 22/2/2011: Xuất kho máy phun sơn cho tổ sơn với giá 2.800.000dồng Trong trường hợp kế toán áp dụng phương pháp NỢ TK 142 : 2.800.000 CÓ TK 153 : 2.800.000 Sau đồ tiến hành phân bố: NỌ TK 627: 400.000 Có TK 142: 1.400.000 Cuối tháng vào phiếu kho xuất, nhân viên kế tốn cơng ty lập bảng tổng hợp vật tư theo đối tượng sử dụng( tàu, tổ đội sản xuất) Biểu số 17: Công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN TỔNG HỢP TƯ SỬA CHỮA TÀU PS01 Tháng 02 năm 2011 STT Loại Oxy Đá cắt Đá mài ĐV Chai Viên Viên Số lượng 41 1 Đơn giá 36.000 7.515 8.000 Thành tiền 1.476.000 7.515 8.000 D100 Đá mài Viên 9.671 19.342 D125 Bulông Bộ 7.370.55 44.224 êcu M24x5 Dung môi Ống thép Kg 970 6.900 6.693.000 D159x5,5 Gas Kg 22 8.128 178.816 SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 40 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp 10 Giẻ lau Giăng cao Kg Bộ 25 1.600 90.000 40.000 90.000 11 12 13 su Puly lái Tét sợi D20 Tôn TC- Cái m Kg 1418 45.000 18.021 8.519,13 90.000 54.063 12.080.126,34 14 6mm Vải cách M 25 2.132,35 53.308,75 nhiệt 0,2m … … … … Tổng cộng Bằng chữ: Sáu tám triệu sáu tră, lính chín … 68.609.267 Nghìn hai trăm sáu bảy đồng Ghi có TK STT … … Ghi nợ 152(1) 152(2) CPNVLTT Tàu PS 01 Petrolimex Tàu PS 12 Tàu Đông Long … Vật tư sửa chữa 68.353.044 421.808 172.042 66.526.957 … 224.223 32000 7.347.820 … tàu công ty Tàu hạ long Tàu GN 04 Tàu TH 01 Tàu Lai … TK 627: Chi phí 4.559.662 2.889.384 233.654 9.026.753 … 320.600 42.602 824.124 … 21.721.727 153 1.557.200 TK TK 621: SXC Vật tư sửa chữa tài ngồi Tàu PS 01 Petrolimex Tàu Đơng Long Tàu Hạ Long BHLĐ + Trang thiết bị cho đội 2.000.000 … 843.569 … … … 396.626 32.000 20.000 16.000 54.000 973.945 … SX SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 41 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ TK641: CPBH BHLĐ + trang 4.940.000 GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp 1.441.263 thiết bị cho CHXD (641) … … … … Tổng cộng 360.341.856 24.053.696 2.937.508 Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra (Hóa đơn, phiếu thu, chi, phiếu nhập kho, xuất kho …) dùng làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí chung SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 42 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Biểu số 19: Công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2011 Bộ trưởng BTC) SỔ NHậT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2/2/06 PT 01 2/2 4/2/06 PC01 4/2 10/2 10/2 15/2 … PNK 02 PNK 03 PXK 07 … SVTT:Phạm Thị Sáu Diễn giải 10/02 Đã ghi Số thứ tự sổ dòng TK ĐƯ Cộng trang trước chuyển sang Rút tiền gửi ngân hàng nhập 111 quĩ 112 Thanh toán tiền VL cho doanh 331 nghiệp Hùng Cường 111 153 Mua CCDC chưa T.toán 133 Thuế GTGT khấu trừ 331 Mua nguyên vật liệu 15/2 … 1521 Thuế GTGT khấu trừ 133 Chưa toán 10/2 Số phát sinh Số hiệu 331 Xuất kho vật liệu để sửa chữa 621 Tàu PS 01 … Cộng số phát sinh 152 … … … Nợ 98.000.000 50.000.000 Có 98.00 0.000 50.00 0.000 300.000 15.000 315.0 19.325.350 966.267 4.610.794 … Trang 20.29 1.617 4.610 794 … 43 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Biểu số 20: Công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày tháng Tháng 02 năm 2011 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu 152 Tiền gửi TK đối ứng Chứng từ Nhập Xuất Nợ 599.342.234 Số dư đầu tháng 10/2 18/2 16/2 18/2 22/2 24/2 24/2 … 03 18 … 09 21 28 41 50 … Số phát sinh Số phát sinh thánh Mua NVL Mua NVL Xuất PS 12 Xuất Đông Long Xuất Petrolimex Xuất PS 01 Xuất BHLĐ trang thiết bị … Tổng cộng Số dư cuối tháng 331 331 621 621 621 621 627 … Có 20.291.617 899.850 … 659.647.674 874.594.356 172.042 73.874.777 453.808 68.577.267 3.817.514 … 384.395.522 Biểu số 21: Công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 44 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Tháng 02 năm 2011 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu 153 Ngày tháng 10/2 14/2 17/2 18/2 SVTT:Phạm Thị Sáu Chứng từ Nhập Xuất 03 06 12 19 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nhập vật tư Nhập găng tay phải Xuất giầy da Xuất bàn chải sắc (SC) Tổng cộng Số dư cuối tháng 331 331 627 627 Số phát sinh Nợ Có 39.518.079 315.000 1.309.707 19.078.508 55.659.074 Trang 45 899.992 453.600 2.937.508 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ PHẦN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP I Nhận xét ưu nhược điểm công tác kế toán NVL - CCDC Cùng với lên Cơng ty, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL - CCDC nó1 riêng khơng ngừng củng cố, hoàn thiện đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác quản lý hạch tốn điều kiện kinh tế thi trường nước ta Dưới góc độ sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đưa số đánh giả ưu điểm hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện cơng tác kế tốn đặc biệt kế tồn NVL - CCDC Cơng ty Ưu điểm: * Về tổ chức cơng tác ké tốn: - Cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp trí cản bộ, nhân viên kế tốn cách phủ hợp với lực, trình độ người nên chất lượng công tác hố toán nâng cho Đội ngũ cán kế tốn Cơng ty người có kinh nghiệm lâu năm, có trình độ, nhiệt tình cơng tác việc nhạy bén việc xử lý nghiệp kinh tế phát sinh vả tống hợp thơng tin kế tốn - Cơng ty áp dụng tồn vi tính vào cơng tác kế tốn, góp phần giảm bớt khối lượng công việc, tiếp kiệm chi phí văn phịng thời gian cho nhân viên kế tốn, đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng, xác Bên cạnh đó, q trình cơng tác, dựa vào vấn độ thực tiễn nảy sinh, cán bộ, nhân viên kế tốn ln mạnh dạn xuất ý kiến mình, đưa trao đổi, bàn bạc góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty * Về tổ chức sổ sách ké toán : - Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung ghi sổ sách kế tồn Hình thức có nhiều ưu điểm: ghi chép đơn giản, tạo điều kiện thuận lợi việc lập Báo cáo tài Do đó, hình thức phù hợp với quy mơ, đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh Cơng ty SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 46 Kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp - Các bảng tống hợp, sổ nhật ký chung bảng phân bố Công ty áp dụng ghi chép đầy đủ, cẩn thận rô ràng - Các tài khoản cấp I, cấp II cơng ty sử dụng phù hợp hạch tốn sổ báo cáo kế tốn - Cơng ty sử dụng hệ thống chửng từ theo mẫu quy đinh chế độ kế toán ban hành * Về công tác quản lý NVL - CCDC - Đế thực q trình hạch tốn hàng tồn kho, Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xun Phương pháp có ưu việt hàng tồn kho đặc biệt NVL - CCDC theo dôi, kiếm tra thường xuyên liên tục, kịp thời phù hợp với đặc điểm, lỉnh vực sản xuất kinh doanh Cơng ty Phương pháp hạch tốn giúp công ty quản lý, theo dôi kiểm tra NVL ~ CCDC xác kịp thời - Để hạch tốn chi tiết NVL ' CCDC Cơng ty áp dựng phương pháp thê song song.Các thè kho, số chi tiết vả loại sồ chi tiết khác có liên quan phương pháp mở vả ghi chép mếu, kịp thời đẩy đú dân đơn việc kiểm tra, theo dõi chặt chẽ loại vật tư, đối chiếu sổ sách đơn giản - Liên quan đơn công tác thu mua bảo quản dự trữ vật tư Công ty trọng đến vấn đề chất lượng, số lượng vật tư cho phù hợp với yêu cầu thực tế để đáp ứng dù, kịp thời cho sản xuất, tránh ứ đọng vốn Kết hợp với việc quản lý vật tư chặt chẽ theo lô, theo lượt kho tránh xảy trường hợp đáng tiếc mát hư hỏng vật tư Định mức vật tư xây dựng có khoa học vả áp dụng nghiêm ngặt.Về vấn đề toán với nhà cung ửng vật tư nhân viên kế tốn theo dơi sát xao hệ thống số chi tiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu, tốn cơng nợ theo hợp đồng kinh tế Qua việc phân tích ưu điểm cho thấy cơng tác kế tốn NVL – CCDC Cơng ty tiến hành cách chặt chẽ, đầy đủ tuân thủ chế độ kế toán hành, đồng thờ đáp ứng u cầu cơng tác quản lý tình hình nhập - xuất – tồn NVL - CCDC Tính tốn phân bổ xác cho đối tượng sử dụng, cung cấp thông tin số liệu cho công tác tổng hợp chi phí sản xuất cách kịp thời đầy đủ xác SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 47 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Nhược điểm Bên cạnh mặt tích cực cơng tác hạch tốn NVL - CCDC cịn có mặt hạn chế cần phải khắc phục để đến hoàn thiện * Về kế hoạch cung cấp dụng NVL - CCDC Việc xây dựng đinh mức tiêu hao vật tư Cơng ty cịn chung chung chưa cụ thể, chưa chi tiết cho loại NVL - CCDC nên chưa phản ánh xác mức độ tiêu hao loại NVL - CCDC Do kế hoạch cung cấp sử dụng NVL CCDC Công ty vén cịn gặp nhiều khó khăn chưa thực hồn thiện * Cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật lưu - cơng cụ dựng cụ: Vì đặc điểm NVL - CCDC thường rễ han rỉ, cồng kềnh, vận chuyển bảo quản khó, số lượng nhiều nên cơng tác quản lý hạch tốn NVL - CCDC thi dù có cố gắng hồn thiện đến đâu khơng tránh thiếu sót * Về phân loại NVL - CCDC Mức dự NVL ' CCDC Công ty đa dạng có chúng loại khác Công ty dừng lại việc phân loại cách đơn giản Điều không thuận tiện cho cơng tác hạch tốn * Về vực sử dung khoăn: Công ty cho trường hợp giảm giá hàng tồn kho không diễn thường xun có tỉ lệ chênh lệch so với giá thị trường không đáng kể nên Công ty khơng sử dựng tài khoản 159 “dự phịng giảm giá hàng tồn kho” Đây thiếu sót giả thi trường biến động Công ty lại phải dự trữ NVL - CCDC kho phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, điều khiến cho kế tốn vật tư khơng nắm bắt giá tri NVL - CCDC tồn kho thực tế đơn vi so với giá thi trường củng thời điểm chênh lệch lả II Kíến nghị cơng tác kế tốn NVL - CCDC Cơng ty Qua thời gian thực tập Công ty, tim hiểu sâu phản hành kế toán NVL CCDC, kiến thức nghiệp vụ nhiều hạn chế, em xin phép đưa số ý kiến nhận xét nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL - CCDC Cơng ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN sau: Ý klén l: Phân lo~lNl/L - CCDC + Về nguyên vật liệu, Công ty phân loại sau SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 48 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp - Nguyên vật liệu (sử dựng tài khoản 1521): để theo đơi loại ngun vật liệu : thép , tơn , cát , đá - Nguyên vật liệu phụ : gồm NVL không tham gia trực tiếp vào trình sản xuất mà làm thay đồi hình dáng bên sản phẩm Thuộc loại gồm có: sơn, que, hàn,cát, xi Tương ứng với cách phân loại này, kế toán sử dụng tài khoản cấp hai : - Tài khoản 1521 : nguyên vật liệu - Tài khoản 1522: vật liệu phụ + Về công cụ dụng cụ: Công ty sử dụng tài khoản 153 (tài khoản cấp I) để hạch toán : Phân loại vợ CCDC Cơng ty tương đối hợp lý Cơng ty khơng có CCDC cho th hay ln chuyển mà có CCDC dùng trực tiếp vào sản xuất sản phẩm Tuy nhiên NVL lả đối tượng lao động đa dạng phong phú chủng loại Do đó, yêu cầu chung đặt phải lâm quản lý chặt chẽ, chi tiết tình hình biến động số lượng, chất lượng NVL đạt yêu cầu chung Theo cách phân loại chi quản lý NVL theo lô, theo lượt thuận lợi cho vi ộc hạch toán tống hợp, Công ty lại không theo dôi quản lý cách cụ thể, chi tiết nguyên vật liệu tinh hình biến động loại nguyên vật liệu vả khơng thấy hết vai trị tác dụng cửa chúng trình sản xuất Theo em, Cơng ty nên vào vai trị, tác dựng thử NVL - CCDC để tiến hành phân loại lại nguyên vật liệu sau: + Nguyên vật liệu (TKI521): gồm nguyên vật liệu trực tiếp tham gia vào việc sản xuất ( sắt thép, tôn, đồng ) + Nguyên vạt liệu phụ (TK 1522): đem NVL trực tiếp tham gia vào việc sản xuất sản phẩm lại làm thay đồi hình dáng bên sản phẩm (sơn, cát ) + Nhiên liệu (TK 1523) gốm NVL cung cấp lượng cho q trình sản xuất (ơ xi, xăng, dầu, than ) + Phụ tùng thay (1524) gồm nguyên vật liệu sử dụng để sửa chữa, thay máy móc thiết bi (bu lơng, đai, ốc, vong bi ) Theo cách phân loại giúp cho nhà quản lý thấy rõ vai trò, tác dụng cửa loại NVL trong.quá trình sản xuất kinh doanh, đề từ có đinh quản lý đắn nhằm nâng cao hiệu sử dụng NVL Mặt khác cách phân loại SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 49 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp tạo nên điều kiện thuật lợi việc lập danh điểm NVL Ý kiến 2: Quản lý NVL Công ty Chúng loại NVL Công ty lĩnh vực sữa chữa đóng phương tiện thuỷ đa dạng, phong phú nên việc kiểm tra đối chiếu vả hạch tốn tình giá kế tốn gặp nhiều khó khăn để thuận lợi việc theo dõi, quân lý, kiểm tra loại NVL cách có hệ thống khoa học Theo em Công ty nên xây dựng hệ thống điểm danh vật tư thống tồn Cơng ty Trên sở việc phân loại NVL, Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư cho loại, vừa phụ hợp với quy đinh hành lại vừa tránh nhầm lẫn giúp cho Công ty rõ việc sử dựng tinh Khi tên vật liệu sản xuất tên danh điểm Mỗi danh điểm bao đềm nhiều chữ số, xếp theo trình tự nhủ đinh loại, nhóm Ví dụ:Với vệt liệu sử dụng TK 152 (1521) sau đến nhóm vật liệu gồm chữ sồ: 01, 02….được đánh sở số hiệu loại vật liệu Cuối củng, nhóm vật liệu nên cử vào số liệu thứ, nhóm mà đánh từ đơn chữ số Qua nghiên cứu, xếp nhiều loại nguyên vật liệu Công ty theo tên, em xin đủ xuất cơng ty sử dụng số danh điểm vật theo mẫu sau Với bảng Công ty dễ dạng việc quản lý, theo dõi loại nguyên vật liệu theo danh điểm SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 50 Kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp BẢNG DANH ĐIỂM VẬT IIỆU Ý kiến 3: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá thi trường cỏ nhiều biến động lúc tăng lúc giảm, công ty dự trữ NVL - CCDC kho để phục vụ sản xuất kinh doanh để đảm bảo tôn trọng nguyên tắc “thận trọng” kinh doanh Công ty, nên việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (TK 9) cần thiết Theo quy đinh hành chế độ kế tốn tài việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực vào cuối niên độ kế toán phát tôn trọng quy đinh sưu : - Khi lập dự phòng dựa chửng tin cậy vơ giảm giá xảy tương lai - Dự phòng phải lập cho mặt hàng tồn kho - Mức dự phòng xác đinh số chênh lệch giá tri thực giá gốc ghi số kế toán - Doanh nghiệp phải lập Hội đồng đánh giá - Cỏ đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp - Hàng tồn kho thuộc sở hữu doanh nghiệp - Dự phịng trích lập giá tri hàng tồn kho nhỏ gí tri ghi số - Việc trích lập hàng tồn kho cỏn phải cân cử vào mục đích dự trữ hàng tồn kho - Khơng trích lập dự phịng cho hàng tồn kho dự trữ để sản xuất giá bán sân phẩm chúng góp phần cấu tạo nên cỏ giá lớn giá thành sản xuất sân phẩm - Trường hợp dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giăm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch lớn tệp thêm, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giả hàng tồn kho) Có TKI 59 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp dự phòng giăm giả hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập, ghi: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 51 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) VD: Nếu cuối niên độ kế toàn (ngày 31//2) vào Bảng kê dự phòng giảm giá hàng tòn kho, kế tốn tính mức dự phịng lả 42.000.000 đồng thi kế tốn phải tiến hành hoan nhập dự phịng khoản là: 48.000.000 - 42.000.000 - 6.000.000 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 159: 6.000.00 Có TK 632: 6.000.000 Ý kiến 4: Hạch tốn cơng cụ dụng cụ xuất kho Theo em Công ty nên phân đinh rõ ràng chi phí sân xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp việc xuất kho công cụ dụng cụ Do Công ty không tiến hành phân loại công cụ dụng cụ xuất dùng xuất kho công cụ dụng cụ cho phận sản xuất hay phận quản lý doanh nghiệp đầu kế toán hạch tốn vào chi phí sản xuất chung Như vầy việc hạch tốn góp phần làm tăng giá thành sản phầm thể kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ nên có phân biệt rõ đối tượng sử dụng công cụ dụng cụ để hạch tốn xác Ý kiến 5: Hiện đại hố cơng tác kế tốn Trong điều kiện kinh tế thi trường cạnh tranh liệt, công tác quản trị doanh nghiệp địi hỏi phải có thơng tin cách đủ nhanh chóng Hiện Phịng kế tốn Cơng ty trang bi nhiều máy vi tính phục cho cơng tác kế tốn, cơng việc dừng lại việc giảm bớt q trình tính tốn phức tạp nên q trình hạch tốn dẫn tới sai sót việc cung cấp thông tin cho quản lý không kịp thời, nhanh chóng Hơn việc ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung vả quản lý tài chfnh nói riêng lả mục tiêu chiến lược hàng đầu vả nhà quản lý quan tâm Vì Cơng ty nên áp dụng hệ thống phần mầm kế toán để giảm nhẹ khối lượng cơng việc, hạch tốn đơn giản, thuận tiện, lưu trữ thơng tin an tồn đáp ứng nhu cầu thông tin cho đối tượng quan tâm SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 52 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN, giúp đỡ bảo cán Phịng Kế tốn Cơng ty, với hướng dẫn tận tình Cô giáo Ngũyên Thị Ngọc Diệp - Giảng viên trường Đại học Lạc Hồng em nhận thấy việc tố chức tốt cơng tác kế tốn NVL - CCDC có ỷ nghĩa to lớn, giữ vai trò quan trọng việc quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Hạch tốn NVL - CCDC xác, kịp thời, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ bảo quân NVL - CCDC giúp cho Ban lãnh đạo Cơng ty có biện pháp đạo sản xuất đắn Vi cơng tác kế tốn tồng hợp Nhập - Xuất NVL CCDC nói riêng cơng tác kế tốn nới chung cơng ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN phải khơng ngừng hồn thiện Thời gian thực tập công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN giúp em việc củng cố kiến thức minh đồng thời tiếp cận với thực tế vận dụng kiến thức học vào thực tế Trên sở kiến thức học vả qua tìm hiểu thực tế em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất với hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn NVL - CCDC công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Do thời gian thực tập khơng nhiều trình độ hạn chế nên việc thực báo cáo chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, bố sung ý kiến thầy cô cán Phịng Kế tốn Cơng ty giúp đõ em hồn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Diệp anh chị công ty TNHH XD-TM-DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN giúp đõ, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo chuyên đề Bình Dương, ngày … tháng … năm 2011 Sinh viên Phạm Thị Sáu SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 53 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp TỪ Liệu THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tải doanh nghi ộp ' NXB Thống kê 2005 Giáo trình kế tốn tải chfnh Học viộn Tải Hệ thống kê tốn Vụn Nam ' Nhà xuất tải Chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Nhà xuất thống kê 2001 Chế độ kế toán doanh nghiệp - Báo cáo tài chfnh, chứng từ, số kế toán sơ đồ kế toán Nhả xuất Tài Họ Nội 2006 SVTT:Phạm Thị Sáu Trang 54 ... 55.659.079 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp IV Tổ chức cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vệt liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH XD- TM- DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Do đặc... NVL CCDC nói riêng cơng tác kế tốn nới chung công ty TNHH XD- TM- DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN phải khơng ngừng hồn thiện Thời gian thực tập công ty TNHH XD- TM- DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN giúp em việc củng... 20 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Diệp III Hạch toán chi tiết nguyên vệt liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH XD- TM- DV ĐỊA ỐC PHÚ NGỌC SƠN Để hoạch toán chi tiết nguyên