KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XD – TM – DV KHÁNH NGÂN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XD – TM – DV KHÁNH NGÂN MAI LAN CHI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân” Mai Lan chi, sinh viên khoá 32, ngành Kế toán, bảo vệ thành công trước hội đồng ngày Tôn Thất Đào Người hướng dẫn, Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày Ngày tháng năm ii tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước tiên xin chân thành biết ơn cha mẹ, người chăm sóc, dạy bảo con, ủng hộ mặt tạo điều kiện tốt cho học tập, nghiên cứu suốt quãng thời gian cắp sách đến trường Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, thầy cô Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh, tồn thể thầy cô khoa Kinh Tế truyền đạt cho em kiến thức quý báu, giúp em vững tin đường học vấn nghiệp tương lai Đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc thầy Tơn Thất Đào tận tình giảng dạy, bảo, hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn cô, anh chị công ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân, đặc biệt cơ, anh chị phịng Kế Tốn hết lòng giúp đỡ em suốt thời gian thực tập công ty Và cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến người bạn sát cánh bên suốt thời gian học tập trường Sinh viên thực Mai Lan Chi iii NỘI DUNG TĨM TẮT MAI LAN CHI Tháng 07/2010 “Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân” MAI LAN CHI July 2010 “Monetary And Business Accounting At Khanh Ngan Construction – Trading – Service Co.,Ltd.” Đề tài mô tả tình hình thực tế Cty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân dựa việc trình bày hệ thống lý thuyết làm sở cho việc phân tích, hồn thiện cơng tác kế tốn thực tế Cty Nội dung đề tài chủ yếu mơ tả q trình hạch tốn kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty để thấy trình tự luân chuyển chứng từ, cách thức hạch toán, sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán Dựa sở lý luận, phân tích kết thu từ q trình thực tập cơng ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân Đồng thời, đưa ví dụ nhằm làm bật nội dung khố luận Từ đó, nêu nhận xét số đề nghị công tác kế tốn cơng ty iv MỤC LỤC Trang MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MUC PHỤ LỤC x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành cơng ty 2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 2.2.1 Nhiệm vụ 2.2.2 Quyền hạn 2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 2.3.1 Tổ chức máy, quản lý công ty 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.4.3 Chế độ kế toán công ty CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 3.1 Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền 11 3.1.1 Khái niệm vốn tiền 11 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 11 3.1.3 Kế toán vốn tiền 12 3.1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 12 3.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 v 3.1.3.3 Kế toán TM, TGNH ngoại tệ 17 3.2 Cơ sở lý luận chung kế toán khoản toán 18 3.2.1 Khái niệm khoản toán 18 3.2.2.Nhiệm vụ kế toán khoản toán 19 3.2.3 Kế toán khoản phải thu 19 3.2.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 19 3.2.3.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 20 3.2.3.3 Kế toán khoản tạm ứng 22 3.2.4 Kế toán khoản phải trả 24 3.2.4.1 Kế toán khoản phải trả người bán 24 3.2.4.2 Kế toán khoản toán với nhà nước 26 3.2.4.3 Kế toán phải trả người lao động 28 3.2.4.4 Kế toán khoản phải trả phải nộp khác 28 3.3 Phương pháp nghiên cứu 31 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 32 4.1 Kế toán vốn tiền 32 4.1.1 Kế toán nghiệp vụ thu vốn tiền 35 4.1.1.1 Kế toán thu tiền mặt cơng ty 35 4.1.1.2 Kế tốn thu tiền gửi Ngân hàng cơng ty 43 4.1.2 Kế tốn nghiệp vụ chi vốn tiền 47 4.1.2.1 Kế toán chi tiền mặt cơng ty 47 4.1.2.2 Kế tốn chi tiền gửi Ngân hàng công ty 53 4.2 Kế toán khoản toán 62 4.2.1 Kế toán khoản phải thu 63 4.2.1.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 63 4.2.1.2 Kế toán khoản phải thu từ tiền tạm ứng 75 4.2.2 Kế toán khoản phải trả 84 4.2.2.1 Kế toán khoản phải trả người bán 84 4.2.2.2 Kế toán phải trả người lao động 90 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 vi 5.1.1 Về hoạt động tổ chức công ty 99 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh 99 5.1.3 Về cơng tác kế tốn công ty 100 5.2 Kiến nghị 100 5.2.1 Về cấu tổ chức Công ty 100 5.2.2 Về công tác kế toán 100 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CTY Công ty BH Bán hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dung cụ DV Dịch vụ GBC Giấy báo Có GBN Giấy báo Nợ GĐ Giám Đốc GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho NKC Nhật ký chung NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TGNH Tiền gửi ngân hàng TH Trường hợp TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UNC Ủy nhiệm chi VLXD Vật liệu xây dựng XD Xây dựng viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy cơng ty Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Hình 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Hình 3.1 Sơ đồ hạch tốn TM, TGNH ngoại tệ 18 Hình 3.2 Sơ đồ phản ánh nghiệp vụ phải trả, phải nộp khác 28 Hình 4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng thu (TH có giao hàng) 37 Hình 4.2 Quy trình ln chuyển chứng từ bán hàng thu tiền mặt (TH có giao hàng)_(Tiếp theo) 38 Hình 4.3 Sơ đồ thực hoạt động thu TGNH 42 Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền TM 45 Hình 4.5 Sơ đồ thực chi TGNH 50 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ 53 Hình 4.7 Sơ đồ hạch tốn tiền gửi ngân hàng 54 Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ phải thu khách hàng ( Đối với Hoạt động cung cấp dịch vụ thiết bị trường học 59 Hình 4.9 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động xây dựng cơng trình 62 Hình 4.10 Sơ đồ hạch tốn phải thu khách hàng 64 Hình 4.11 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tạm ứng 66 Hình 4.12 Lưu đồ luân chuyển chứng từ người tạm ứng tốn tạm ứng 68 Hình 4.13 Sơ đồ hạch tốn nghiệp vụ tạm ứng 70 Hình 4.14 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua chịu hàng hóa 74 Hình 4.15 Sơ đồ hạch tốn phải trả người bán 76 Hình 4.16 Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải trả người lao động 79 Hình 4.17 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi trả lương người lao động 80 Hình 4.18 Sơ đồ hạch tốn phải trả người lao động 81 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Chứng từ Phụ lục 01: Sổ Nhật ký chung Phiếu thu số 10010005, Giấy lĩnh tiền Phụ lục 02: Phiếu thu số 10010005, Giấy lĩnh tiền Phụ lục 03: Phiếu thu số 10010006, Phiếu Xuất kho số 10010008 số 10010009, Hóa đơn GTGT đầu số 0171785 số 0171784 Phụ lục 04: Phiếu thu số 10010015, Hóa đơn GTGT đầu số 0171768 Phụ lục 05: Giấy báo Có ngày 02/01/2010, Phiếu thu Ngân hàng ACB, Phiếu chi số 10010001 Phụ lục 06: Giấy báo Có ngày 06/01/2010 Phụ lục 07 : Giấy báo Có ngày 11/01/2010, Hóa đơn GTGT đầu vào số 0158419 Phụ lục 08 : Giấy báo Có ngày 25/01/2010 Phụ lục 09 : Phiếu chi số 10010008, Hóa đơn dịch vụ viễn thơng số 0020837 0020884, Hóa đơn tiền điện, Hóa đơn GTGT đầu vào số 0108391 Phụ lục 10 : Phiếu chi số 10010014, Hóa đơn GTGT đầu vào số 000182 Phụ lục 11: Phiếu chi số 10010016, Bảng lương tháng 12/2009 Phụ lục 12 : Phiếu chi số 10010020, Phiếu nhập kho 10010013, Hóa đơn GTGT đầu vào số 0055540 Phụ lục 13 : Phiếu thu 10010002, Phiếu chi Ngân hàng Navibank Phụ lục 14 : Phiếu chuyển khoản trả nợ vay Phụ lục 15 : Phiếu thu phí dịch vụ Phụ lục 16 : Ủy nhiên chi ngày 11/01/2010, Hóa đơn GTGT đầu vào số 0009866 số 0009867 Phụ lục 17 : Giấy nôp tiền vào ngân sách nhà nước Phụ lục 18: Phiếu xuất kho số 10010011, Hóa đơn GTGT đầu số 0171787, Giấy báo Có ngày 14/01/2010 x 140 141 142 Phu luc 21 143 144 145 Phụ luc 22 146 149 150 Phụ luc 23 151 152 Phụ lục 24 ... 07/2010 ? ?Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Toán Tại Công Ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân? ?? MAI LAN CHI July 2010 “Monetary And Business Accounting At Khanh Ngan Construction – Trading – Service... Minh xác nhận khóa luận ? ?Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân? ?? Mai Lan chi, sinh viên khoá 32, ngành Kế toán, bảo vệ thành công trước hội đồng ngày... thầy Tơn Thất Đào giúp đỡ nhiệt tình cơng ty nên em định chọn đề tài “ Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty TNHH XD – TM – DV Khánh Ngân ” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu