Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH SX TM Vạn Thành

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế, công tác hạch toán kế toán rất cần thiết cho mọi đơn vị sản xuất kinh doanh, nó giúp hạch toán các khoản thu, chi và xác định kết quả kinh doanh của đơn vị. Nhằm đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp ngày càng quan trọng, đặc biệt là phần hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của doanh nghiệp. Nó thể hiện chính xác khả năng thanh toán và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, đây lại là những khoản mục nhạy cảm, dễ bị gian lận chiếm dụng Xuất phát từ những đặc điểm trên và với mong muốn được tìm hiểu rõ hơn về phần hành Vốn bằng tiền và các khoản phải thu trong một đơn vị cụ thể, trong thời gian thực tập tại công ty TNHH SX TM Vạn Thành em đã chọ đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH SX TM Vạn Thành” để làm đề tài báo cáo và phát triển lên thành bài luận tốt nghiệp

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cơ Trương Hồng Tú Nhi giáo viên hướng dẫn cho em đợt thực tập này.Cảm ơn cô dẫn dắt, bảo tận tình tạo điều kiện để giúp đỡ em suốt q trình thực tập Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Vạn Thành Và em xin cảm ơn Cô Khoa hệ thống thông tin kinh tế cung cấp truyền đạt cho em kiến thức bổ ích kế tốn năm học qua Qua tháng thực tập công ty em nhận giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế tốn nhân viên phòng khác cơng ty tạo điều kiện cho em thực tập công ty để tìm hiểu e học đem áp dụng thực tế Em xin chân thành cảm ơn anh chị công ty đặc biệt phòng kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Vạn Thàng tận tình giúp đỡ Trong q trình làm nhiều sai xót em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện khắc phục, bổ sung nâng cao nhận thức để phục vụ tốt cơng tác kế toán thực tế sau Sinh viên Nguyễn Thị Kim Oanh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Bảng 2.1 Bảng tiêu tài qua năm 2015-2017 Bảng 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt Bảng 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Bảng 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng Bảng 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng Bảng 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng Bảng 2.7 Quy trình luân chuyển chứng từ tạm ứng Bảng 3.1 Chính sách chiết khấu tốn Bảng 3.2 Chính sách thu hồi cơng nợ Bảng 3.3 Chính sách tạm ứng DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Hình 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch toán tài khoản tiền mặt Hình 1.2 Sơ đồ phương pháp hạch tốn tài khoản tiền gửi ngân hàng Hình 1.3 Sơ đồ phương pháp hạch tốn tài khoản tiền chuyển Hình 1.4 Sơ đồ phương pháp hạch toán tài khoản phải thu khách hàng Hình 1.5 Sơ đồ phương pháp hạch tốn tài khoản tạm ứng Hình 1.6 Sơ đồ phương pháp hạch tốn tài khoản phải thu nội Hình 1.7 Sơ đồ phương pháp hạch toán tài khoản phải thu khác Hình 2.1 Mơ hình tốc chức quản lý Hình 2.2 Mơ hình tổ chức kế tốn Hình 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Hình 2.4 Sơ đồ ghi sổ kế tốn phần mềm Hình 2.5 Sổ Hình 2.6 Sổ quỹ tiền mặt Hình 2.7 Sổ tiền gửi ngân hàng Hình 2.8 Bảng tổng hợp cơng nợ phải thu-TK 131 Hình 2.9 Sổ chi tiết TK tạm ứng Hình 2.10 Bảng tổng hợp tạm ứng nhân viên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt KH Khách hàng SP Sản phẩm HH Hàng hóa XDCB Xây dựng BĐSĐT Bất động sản đầu tư GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SPS Số phát sinh KD Kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế bối cảnh khơng ngừng tăng trưởng với mở rộng phát triển không ngừng doanh nghiệp nước, yêu cầu chất lượng kế toán ngày tăng theo cạnh tranh doanh nghiệp để đảm bảo thể xác tình hình tài hoạt động đắn doanh nghiệp Để thực mục tiêu lợi nhuận mình, doanh nghiệp phải có q trình sản xuất kinh doanh hiệu quả, nghĩa phải xoay nhanh vòng quay tiền với điều kiện lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi đầu vào đầu nhằm đáp ứng kịp thời phục vụ hoạt động kinh doanh Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, cơng tác hạch tốn kế tốn cần thiết cho đơn vị sản xuất kinh doanh, giúp hạch toán khoản thu, chi xác định kết kinh doanh đơn vị Nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường nước ta nay, cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp ngày quan trọng, đặc biệt phần hạch toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Nó thể xác khả toán phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, lại khoản mục nhạy cảm, dễ bị gian lận chiếm dụng Xuất phát từ đặc điểm với mong muốn tìm hiểu rõ phần hành Vốn tiền khoản phải thu đơn vị cụ thể, thời gian thực tập công ty TNHH SX & TM Vạn Thành em chọ đề tài “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH SX & TM Vạn Thành” để làm đề tài báo cáo phát triển lên thành luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp lý thuyết tổ chức công tác quản lý, cơng tác kế tốn chung cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu - Mô tả đánh giá thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành Phạm vi nghiên cứu Về mặt không gian: Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH SX & TM Vạn Thành Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu tình hình cơng ty qua năm 2015-2017 Kết cấu khóa luận: Gồm có chương Chương 1: Cơ sở lí luận nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH SX & TM Vạn Thành Chương 3: Đáng giá thực trạng số ý kiến hoàn thiện công ty TNHH SX & TM Vạn Thành CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM VẠN THÀNH 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển.Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.1.2 Đặc điểm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền a/ Đặc điểm Được trình bày Bảng cân đối kế tốn khoản mục quan trọng Tài sản ngắn hạn, sử dụng để phân tích khả toán doanh nghiệp Số phát sinh khoản mục vốn tiền thường lớn số phát sinh khoản mục khác Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính tốn cao, nên đối tượng gian lận sai sót b/ Nhiệm vụ Phản ánh kịp thời khoản thu, chi phát sinh doanh nghiệp Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi Tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt (TK111) với sổ thủ quỹ sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112) với sổ phụ ngân hàng kế tốn cần tìm ngun nhân chênh lệch điều chỉnh kịp thời Tổ chức thức đầy đủ, thống quy định chứng từ nhằm thực chức kiểm tra, đồng thời giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền, chế độ tốn Kiểm sốt hóa đơn, chứng từ đầu vào cho hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Hướng dẫn cho phòng ban quy định hóa đơn chứng từ cách lập biểu mẫu Lập báo cáo thu chi ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Giám đốc Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả triền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ ngân hàng ) Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo ngoại tệ 1.1.1.3 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán phải mở sổ kế tốn ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo ngoại tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:  Bên Nợ khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế  Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền 5.Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 111-Tiền mặt có tài khoản cấp  TK 1111-Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ  TK 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt quy đổi đồng Việt Nam  TK 1113- Vàng: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ  Kết cấu Nợ TK 111 Có SDĐK: Số tiền tồn đầu kỳ quỹ SPS tăng: SPS giảm: -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tệ nhập quỹ; tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo -Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo 1.1.2.2 Phương pháp kế toán Hình 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch tốn tài khoản 111 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng: Phản ánh số tiền có tình hình biến động tăng giảm ngân hàng doanh nghiệp Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng có tài khoản cấp  TK 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng đồng Việt Nam  Sổ sách kế toán - Sổ TK 131 - Sổ chi tiết TK 131 - Bảng tổng hợp TK 131 - Sổ tổng hợp công nợ phải thu - Sổ chi tiết toán với người mua Đơn vị: CT TNHH SX & TM Vạn Thành Địa chỉ: 15 Nguyễn Văn Linh-Hải Châu-ĐN SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu TK: 131 Chứng từ Ngày Số hiệu chứng từ 17/6/2017 Diễn giải TK đối ứng SDĐK ……… XH056 Xuất hàng bán theo 2/06 hóa đơn 000899 ………… Cộng phát sinh SDCK Số phát sinh Nợ Có 36.389.000 156 26.500.000 37.817.000 Đơn vị: CT TNHH SX & TM Vạn Thành Địa chỉ: 15 Nguyễn Văn Linh-Hải Châu-ĐN BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU-TK 131 Mã KH Tên KH SDĐK Nợ KSPĐ Có SPS kỳ Nợ KS Phương Đông 26.500.00 Tổng cộng 26.500.00 Có Hình 2.8 Bảng tổng hợp cơng nợ phải thu SDCK Nợ Có 2.2.2.2 Tạm ứng a/ Chính sách tạm ứng Người nhận tạm ứng phải công nhân viên công ty, khoản tạm ứng áp dụng cho trường hợp: tạm ứng công tác, tạm ứng lương… Người nhận tạm ứng phải lập giấy đề nghị tạm ứng bao gồm mục đích, số tiền thời gian tạm ứng không chuyển giao tiền tạm ứng cho người khác Sau hồn thành cơng việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng tốn tiền tạm ứng đính kèm chứng từ gốc để tốn Số tạm ứng chi khơng hết phải hồn lại quỹ, khơng hồn lại quỹ bị trừ vào lương người nhận tạm ứng Cuối tháng kế tốn làm bảng lương xong kế toán tổng hợp kiểm tra sổ theo dõi tạm ứng để xem nhân viên tạm ứng tiến hành trừ lương trước phát lương cho nhân viên b/ Chứng từ sử dụng • Giấy đề nghị tạm ứng • Phiếu chi • Các chứng từ tốn • Hóa đơn GTGT c/ Quy trình ln chuyển chứng từ tạm ứng Người đề nghị Kế toán tổng hợp Giám đốc Lập giấy ĐNTƯ Kiểm tra CT lập phiếu chi Xem xét ký duyệt Nhận phiếu chi Ký tên, nhận tiền Lưu CT ghi sổ Bảng 2.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ tạm ứng (1) Người đề nghị tạm ứng lập giấy đề nghị tạm ứng Thủ quỹ Nhận phiếu chi, kiểm tra xuất tiền Lưu CT ghi sổ (2) Kế toán tổng hợp kiểm tra chứng từ lập phiếu chi liên để trình lên giám đốc (3) Giám đốc xem xét ký duyệt vào liên (4) Sau chuyển liên lại cho kế toán tổng hợp lưu liên ghi sổ (5) Chuyển cho thủ quỹ liên để kiểm tra chi tiền ghi sổ quỹ (6) Người đề nghị ký tên vào liên lại nhận tiền d/ Quy trình ln chuyển chứng từ hồn tạm ứng - Khi nhân viên công ty công tác số tiền chi số tiền tạm ứng phải làm tiến hành hoàn ứng lại số tiền thừa cho cơng ty - Nhân viên tạm ứng phải cung cấp hóa đơn chứng từ để xác nhận khoản tiền chi cho lần công tác để kế tốn xác nhận số tiền hồn ứng - Người tạm ứng lập giấy đề nghị hồn ứng có chữ ký giám đốc duyệt - Nộp giấy phòng kế tốn để lập phiếu thu thủ quỹ tiến hành thu tiền ghi sổ d/ Ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Nghiệp vụ 7: Ngày 18/10/2017 Chị Nguyễn Hồng Yến phòng kế tốn tạm ứng cơng tác với số tiền 15.000.000 đồng Sau công tác số tiền lại 4.400.000 đồng chị làm giấy để trả lại số tiền thừa Định khoản: Nợ TK 141: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 Nợ TK 111: 4.400.000 Có TK 141: 4.400.000 Nợ TK 642: 10.600.000 Có TK 141: 10.600.000 - Chị Yến làm giấy đề nghị tạm ứng có chữ ký trưởng kế tốn trưởng chị Sau chị chuyển cho giám đốc xem xét ký duyệt kế toán ghi sổ kế toán Tiếp đến chị xuống gặp thủ quỹ để nhận tiền Sau công tác với số tiền dư chị làm thủ tục hồn ứng Đơn vị: CT TNHH SX & TM Vạn Thành Bộ phận: Mẫu số: 03-TT (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC ngày 24/12/2014 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 18 tháng 10 năm 2017 Số:……… Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành Tơi tên là: Nguyễn Hồng Yến Địa chỉ: Phòng kế toán Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 15.000.000 (Viết chữ): Mười lăm triệu đồng y Lý tạm ứng: Tạm ứng cơng tác Thời hạn tốn: Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phận toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành Địa chỉ: 15 Nguyễn Văn Linh Đà Nẵng Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 18 tháng 10 năm 2017 Số: PC10/089 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn HoàngOanh Địa chỉ:Phòng kinh doanh Lý chi:Tạm ứng công tác Số tiền: 15.000.000 (Viết chữ): Mười lăm triệu đồng Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày 18 tháng 10 năm 2017 GIám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) CT TNHH SX & TM Vạn Thành 15 Nguyễn Văn Linh-Đà Nẵng GIẤY ĐỀ NGHỊ HOÀN ỨNG Ngày 28 tháng 10 năm 2017 Người đề nghị: Nguyễn Hồng Yến Bộ phận: Phòng kế tốn Số tiền tạm ứng: 15.000.000 đồng theo phiếu chi PC1/0089 ngày 18/10/2017 Số tiền đề nghị toán: 10.600.000 đồng… Nội dung chi tiết sau STT Nội dung toán Tiền ăn Tiền khách sạn Tiền taxi + vé máy bay chuyến + chi phí khác Tổng Số tiền chênh lệch thừa: 4.400.000Ngày 28 tháng 10 năm 2017 Kiểm tra thực Phụ trách phận Số tiền 3.6000.000 3.000.000 600.000 + 2.400.000 + 1.000.000 10.600.000 Người đề nghị NGUYỄN HOÀNG YẾN ĐÀ NẴNG Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành Địa chỉ: 15 Nguyễn Văn Linh Đà Nẵng Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính PHIẾU THUQuyển số: 01 Ngày 28 tháng 10 năm 2017 Số:PC10/297 Họ tên người nộp tiền:Nguyễn Hoàng Yến Địa chỉ: Phòng kế tốn Lý nộp: Trả tiền hoàn ứng Số tiền: 4.400.000 (Viết chữ): Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngà 28 tháng 10 năm 2017 GIám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu  Sổ sách kế tốn - Sổ TK 141 - Sổ chi tiết tạm ứng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) - Bảng tổng hợp TK 141 SỔ CHI TIẾT TẠM ỨNG Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu TK: 141 Chứng từ Ngày Số hiệu CT CT 18/10/2 017 TK đối ứng Diễn giải 18/10/201 SDĐK …… Tạm ứng cơng tác …… Số phát sinh Nợ Có 32.000.000 111 15.000.000 Cộng phát sinh SDCK 1.230.000 Hình 2.9 Sổ chi tiết tạm ứng CT TNHH SX & TM Vạn Thành Địa chỉ: 15Nguyễn Văn Linh-Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP TẠM ỨNG NHÂN VIÊN Tháng 05/2017 Tài khoản 141 Đơn vị tính: Mã NV NHY Số dư đầu kỳ Tên nhân viên Nợ Nguyễn Hoàng Yến Số phát sinh Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 15.000.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2017 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 2.10 Bảng tổng hợp tạm ứng nhân viên 2.2.3 Quản lý lưu trữ sổ sách kế tốn - Cơng ty TNHH SX & TM Vạn Thành thuộc quy mô kinh doanh vừa nhỏ nên cơng ty khơng có q nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên công ty thực in sổ sách kế toán theo năm nhà quản trị cần kế tốn tổng hợp in để trình lên nhà quản trị Việc thực in sổ sách kế toán vào cuối năm giúp cho việc lập báo cáo tài xác Khi lập báo váo tài phát sai xót dễ việc sửa chữa lỗi sai sổ kế toán - Tại cơng ty thực ghi sổ kế tốn máy, đến cuối nămsau khóa sổ kế tốn máy thìkế tốn tổng hợp thực việc in sổ kế tốn giấy đóng thành để lưu trữ Đối với sổ chi tiết, tài khoản có phát sinh in hết khơng có phát sinh khơng cần in - Các sổ kế tốn in phải trả qua kiểm tra phê duyệt có đầy đủ chữ ký dấu kế tốn trưởng giám đốc cơng ty tiến hành lưu trữ CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN 3.1Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành thành lập năm 2004, sau gần 14 năm vào hoạt động đến nay, ban lãnh đạo cán nhân viên bước tháo gỡ khó khăn vượt qua thử thách để khẳng định vị Với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán nhân viên, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục cơng ty Trong q trình kinh doanh, cơng ty thực tốt nhiệm vụ, kế hoạch đề kỳ kinh doanh Là công ty hạch tốn độc lập với quy mơ kinh doanh vừa nhỏ, cơng ty tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH SX TM Vạn Thành em thấy công tác quản lý, công tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn tiền khoản phải thu nói riêng có ưu nhược điểm sau 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Công tác quản lý chung - Tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với hoạt động quy mô cơng ty Các phòng ban có chức hỗ trợ hiệu cung cấp kịp thời đầy đủ thông tin mà ban lãnh đạo cần Công ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học phù hợp với kinh tế thị trường giúp giám đốc điều hành công ty hiệu - Sản phẩm cơng ty mặt hàng có chất lượng tốt, đa dạng, phù hợp với nhiều đối tượng khách hàng có thu nhập trung bình trở lên - Công ty thường bán hàng trực tiếp cho khách hàng nên nắm toàn đầu mối theo dõi khách hàng thường xuyên tiếp cận thông tin khách hàng nhanh chóng Cơngty tạo lòng tin cho khách hàng giúp cho cơng ty có lượng khách hàng đông đảo ngày thu hút nhiều lượng khách hàng - Thị trường buôn bán rộng lớn, khách hàng rãi khắp tỉnh khu vực miền Trung như: Quảng Nam, Quảng Ngãi, Huế, Quảng Bình… 3.1.1.2 Cơng tác kế toán - Tổ chức máy kế toángọn nhẹ, phân công hợp lý giúp thu thập thông tin cách nhanh chóng đầy đủ cho ban lãnh đạo với nhân viên phòng kế tốn giàu kinh nghiệm cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin cho cấp quan quản lý Trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo, nhịp nhàng lý thuyết thực tế cơng ty - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý, hoạt động nề nếp khoa học Các cán kế tốn nhiệt tình u nghề, tiếp cận kịp thời với kế toán hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo đem lại hiệu cho công ty - Công ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung ghi sổ theo hình thức nhật ký chung phù hợp với điều kiện cơng ty, phòng kế tốn sử dụng phần mềm vietsoft vào công tác quản lý kinh doanh công ty phù hợp - Trình tự ghi sổkhá hợp lý, tuân thủ theo trình tự quy định hình thức Nhật ký chung mà doanh nghiệp áp dụng - Tổ chức hạch toán kế toán thực nghiêm túc, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có chứng từ gốc đầy đủ, ghi sổ kịp thời, quy định, tôn trọng khách quan chứng từ - Chứng từ sử dụng, sổ sách báo cáo tài lưu trữ gọn gàng bảo mật - Sổ sách cơng ty tn thủ chế độ kế tốn hành loại sổ sách theo mẫu quy định Sổ sách lưu giữ cất giữ cẩn thận đáp ứng kịp thời cho đối tượng sử dụng - Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản hồn tồn tuân thủ theo quy định Bộ tài chi tiết tối đa cho loại nhằm giúp cho ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể tiền từ đưa định xác hợp lý 3.1.1.2 Cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu - Các khoản công nợ phải thu, phải trả, tạm ứng,…được theo dõi ghi chép rõ ràng, đầy đủ - Nhập xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lệ giám đốc xét duyệt, đảm bảo chi tiêu hợp lý, rõ ràng mục đích - Đối với tiền gửi ngân hàng, kế tốn tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi tình hình biến động tiền gửi ngân hàng khiến việc kiểm tra đối chiếu quản lý chặt chẽ 3.1.2 Nhược điểm Bên mặt tích cực cơng ty tồn mặt tiêu cực ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình hoạt động cơng ty như: 3.1.2.1 Cơng tác kế tốn Số lượng nhân viên kế tốncơng ty nên người phải làm nhiều phần việc khác nhau, thành công việc chồng chất lên nhau, dễ gây tình trạng sai xót nhầm lẫn việc ghi chép sổ sách vào lúc cao điểm cần báo cáo với nhà quản trị 3.1.2.2 Công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu - Cuối ngày cuối tháng lại khơng có đối chiếu sổ sách kế toán thủ quỹ, dễ xảy gian lận sai xót mà không kịp thời phát Khi phát lỗi sai sổ sách lúc nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây khó khăn cho việc ghi chép sữa lỗi Nó gây khó khăn cơng tác báo cáo, gây chậm trễ việc phục vụ công tác kiểm tra nhà quản trị - Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt thị trường nay, việc áp dụng linh hoạt sách bán hàng quan trọng hàng hóa muốn bán nhiều phải vừa đáp ứng tốt chất lượng, vừa có giá phải kết hợp với nhiều hoạt động giảm giá, khuyến cho khách hàng Nhưng q trình bán hàng, Cơng ty khơng áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng họ tốn tiền trước hạn nên chưa khuyến khích khách hàng trả tiền sớm - Hiện công ty chưa có sách thu hồi cơng nợ rõ ràng cụ thể, khiến cho tình trạng chiếm dụng vốn ngày tăng - Công ty chưa xây dựng mức tồn quỹ hợp lý, số tiền quỹ lúc nhiều lúc dẫn tới việc khó khăn quản lý tốn ngày cơng ty - Việc thực sách tạm ứng nhiều thiếu xót việc thu hồi, tốn tạm ứng, cơng ty chưa có quy định cụ thể thời gian thu hồi, toán tạm ứng việc xử lý khoản tạm ứng khơng tốn hạn 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện đề tài nghiên cứu đơn vị thực tập Qua phần thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH SX & TM Vạn Thành, nhìn chung cơng tác quản lý việc hạch tốn cơng ty tốt, tn thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh số tồn cần khắc phục để hiệu kinh doanh công ty nâng cao Là sinh viên thực tập công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Vạn Thành có phần hạn chế việc tiếp xúc với cơng tác hạch tốn kế tốn nhờ giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế tốn thầy trường giúp em hiểu quy trình hạch tốn kế tốn vốn tiền thực tế Với khoảng thời gian thực tập công ty em nhận thấy công ty đà phát triển ngày mở rộng thị trường Xong cơng ty hạn chế em có số ý kiến đề xuất để cơng tác kế tốn hồn thiện phù hợp với tình hình cơng ty mà đảm bảo tn thủ chế độ kế tốn hành 3.2.1 Cơng tác kế toán 3.2.1.1 Nhân viên kế toán Tăng số lượng kế toán để người tập trung đảm nhiệm phần cơng việc để đảm bảo tính xác, đầy đủ, kịp thời cung cấp thơng tin cần thiết cho nhà quản trị Mỗi kế toán đảm nhận cơng việc tính xác hiệu làm việc nâng cao.Tránh tình trạng cơng việc chồng chất gây sai xót q trình làm việc Cơng ty nên tuyển thêm thủ quỹ để quản lý tiền mặt công ty 3.2.2 Công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu 3.2.2.1 Đối chiếu sổ sách Công ty nên tuyển thêm vị trí thủ quỹ để quản lý quỹ tiền mặt cơng ty, phải có thủ quỹ riêng để đảm nhận cơng việc mình.Cuối ngày cuối tháng lại khơng có việc đối chiếu sổ sách hay chứng từ kế toán với thủ quỹ, kế toán đảm nhận công việc thủ quỹ, dễ gây tình trạng gian lận gây ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty 3.2.2.2 Chiết khấu tốn Cơng ty nên áp dụng chiết khấu tốn vào việc bán hàng hoạt động cơng ty kinh doanh thương mại khoản phải thuchiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty Công ty có lượng khách hàng quen lớn, khách hàng thường mua loại sản phẩm với số lượng lớn, toán tiền nhanh nhằm giữ khách hàng Đối với khách lớn mua 10 sản phẩm có giá 10.000.000đ/1sp cơng ty áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng sau Số lượng sản phẩm: 10 Số lượng sản phẩm: 10 Trị giá sản phẩm: 20.000.000đ/1sp Trị giá sản phẩm: 10.000.000đ/1sp Thời hạn toán Chiết khấu hưởng Thời hạn toán Chiết khấu hưởng tuần 3% tuần 1,25% tuần 6% tuần 2.75% tuần 9% tuần 4.25% tuần 12% =>15% tuần 7% => 10% Bảng 3.1 Chính sách chiết khấu tốn 3.2.2.3 Chính sách cơng nợ Vì cơng ty chưa có trình trạng thu hồi nợ bị chậm trễ nên cơng ty chưa có sách thu hồi cơng nợ thích hợp Nhưng theo em nhận định cơng ty cần phải đưa sách thu hồi cơng nợ thích hợp để quản lý cơng nợ chặt chẽ tránh tình trạng nợ kéo dài Kế tốn nên lập báo cáo phải thu theo tuổi nợ, sau tiến hành xử lý khoản nợ hạn Việc xử lý quy định rõ thông tin cho khách hàng để tránh việc tranh cãi khơng cần thiết Chính sách xử lý phải ban lãnh đạo xem xét thông qua Khoản nợ Công việc - Kế toán tiến hành rà soát, kiểm tra thời gian tốn hóa đơn chưa tốn hàng tuần, sau gửi mail liện hệ trực tiếp để nhắc nhở cho khách hàng đến toán - Kế toán tiến hành gửi mail liên hệ trực tiếp kèm theo bảng chi tiết công nợ cảnh báo đưa vào nợ xấu - Kế toán tiếp tục gọi điện cho khách hàng yêu cầu họ phải toán gửi kèm bảng chi tiết công nợ thông báo khách hàng phải trả phạt lãi trả chậm - Kế tốn gửi thư thơng báo khởi kiện đến cho khách hàng, tiếp tục yêu cầu toán, tiến hành làm hồ sơ khởi kiện để thu hồi công nợ Trong hạn Quá hạn 30 ngày Quá hạn 60 ngày Quá hạn 90 ngày Bảng 3.2 Chính sách thu hồi cơng nợ 3.2.2.4 Xây dựng mức tồn quỹ Công ty xây dựng mức tồn quỹ chưa phù hợp, số tiền thu ngày gửi vào ngân hàng sau giữ lại mức tồn quỹ để đảm bảo cho việc tốn ngày Chi phí trung bình cho tháng 127.000.000 đồng  Chi phí trung bình cho ngày = 174.386.248/30 = 5.812.875 đồng  15.000.000 đồng >= Mức tồn quỹ> 5.812.875 đồng  Theo quy định cơng ty mức tồn quỹ nhỏ 15.000.000 đồng, có trường hợp cần chi khoản tiền lớn mức tồn quỹ cơng ty doanh thu tiền mặt mà ngày cơng ty thu vào Doanh thu trung bình cho tháng 793.485.160 đồng  Doanh thu trung bình cho ngày =793.485.160/30 = 26.449.505 đồng Ta thấy số tiền thu vào ngày gửi vào ngân hàng để tích lãi để lại mức tồn quỹ thích hợp để tránh tình trạng gian lận xảy Chí phí chi trung bình cho ngày tương đối mà để mức tồn quỹ q cao mà cơng ty lại khơng có thủ quỹ kiểm sát dễ bị gian lận gây thiệt hại cho công ty Xây dựng mức tồn quỹ giúp sử dụng tiền cách hiệu quả, hạn chế việc chiếm dụng tiền rủi ro mát Xây dựng mức tồn quỹ phù hợp với tính chất, tình hình hoạt động cơng ty giúp sử dụng tối đa hóa giá trị tiền mà đảm bảo khả chi trả công ty ngày toán lương, tạm ứng khoản chi phí khác 3.2.2.5 Chính sách tạm ứng Tại cơng ty việc tạm ứng chủ yếu nhằm mục đích tạm ứng lương hay cho nhân viên công tác Nhưng khoản tạm ứng hạn chưa có sách cụ thể.Đưa sách u cầu nhân viên phải toán dứt điểm tạm ứng đợt trước cho tạm ứng kỳ sau Tối đa ngày kể từ ngày toán tạm ứng ghi giấy đề nghị tạm ứng người tạm ứng phải hồn tất việc tốn tạm ứng lần sau khó khăn việc tạm ứng Mục đích tạm ứng Tạm ứng lương Xử lý Có lý đáng để q hạn tốn - Cố ý khơng muốn tốn hạn tốn tới Tạm ứng trước thời gian cơng tác với mục đích chiếm dụng ngắn hạn Bắt phạt nhân viên, trừ lương vào tháng sau, lần sau không tạm ứng - Nếu lịch công tác lùi lại sau tuần tháng nhân viên phải tiến hành hồn ứng, tuần phải thơng báo cho kế tốn cập nhật lại theo dõi, không bị xử phạt chiếm dụng ngắn hạn - Bắt phạt nhân viên, trừ vào lương tháng sau Quá hạn lùi lịch công tác bất khả kháng Tạm ứng cơng tác phí Tiến hành cho nhân viên tốn xác định ngun nhân đáng Bảng 3.2 Chính sách tạm ứng KẾT LUẬN Nền kinh tế đã, nhiều phát triển, chất lượng cơng việc kế tốn góp phần giúp nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp, nâng cao đảm bảo tình hình tài khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Kế tốn ngồi việc đảm nhận thể doanh nghiệp qua BCTC có trách nhiệm tư vấn, đưa dự án kịp thời để giúp nhà lãnh đạo đưa định đắn, thời điểm có ích cho doanh nghiệp Sau q trình thực tập hồn thành báo cáo khóa luận, em hiểu quan trọng kế toán có thêm kiến thức nội dung, cách hạch toán, quản lý khoản mục Vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Và thwujc mục tiêu luận đề trước đó, Từ biết so sánh, đối chiếu kiến thức sách học kiến thức vận dụng vào thực tế ... giao dịch thực tế 1. 1.2 Kế toán tiền mặt 1. 1.2 .1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 11 1-Tiền mặt có tài khoản cấp  TK 11 11- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ  TK 11 12- Ngoại tệ: Phản... cáo 1. 1.3.2 Phương pháp kế tốn Hình 1. 2 Sơ đồ phương pháp hạch toán tài khoản 11 2 1. 1.4 Kế toán tiền chuyển 1. 1.4 .1. Tài khoản sử dụng Tài khoản 11 3-Tiền chuyển có tài khoản cấp  TK 11 31- Tiền... 35 .18 2 .12 3 38.793.098 1. 757.573 5,26 3.6 01. 975 10 ,24 19 1 .19 2 216 .500 248.338 25.308 13 ,2 31. 838 14 ,7 thuế II Chi phí thuế 42.062 TNDN 44.230 47.668 2 .16 8 5 ,15 3.438 7,77 III Lợi nhuận sau 16 3.270