Đang tải... (xem toàn văn)
Một doanh nghiệp muốn đạt được doanh thu hiệu quả kinh tế đòi hỏi kế toán nguyên liệu, vật liệu phải luôn cập nhật một cách chính xác, đầy đủ và trung thực những thông tin cần thiết cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp diễn ra thường xuyên và liên tục. Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam là công ty chuyên sản xuất và gia công hàng may mặc, chính vì vậy nên lượng nguyên liệu, vật liệu phát sinh liên tục và khối lượng tương đối lớn nên công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu được công ty quan trọng.
1 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH DỆT MAY THÁI LIÊN VIỆT NAM, tiếp xúc với công việc thực tế liên quan đến chun ngành kế tốn mình, em nhận giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, anh chị Phòng Kế tốn Cơng ty, em bảo không nghành em theo học mà lĩnh vực xã hội kinh tế, cách giao tiếp ứng xử làm việc Kết hợp với kiến thức mà thầy trường truyền đạt giúp em hồn thành khóa luận tốt nghệp Để hồn thành khóa luận cách thuận lợi em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo viên Nguyễn Thị Thu Ngân dạy dỗ thầy cô trường Cao Đẳng Công Nghệ Thông Tin, quan tâm nhiệt tình cơ, chú, anh chị Công ty Với kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi sai sót định, Rất mong nhận đóng góp ý kiến q thầy giáo bạn sinh viên để khóa luận hồn thiện Cuối em xin kính chúc quý thầy cô, cô, chú, anh, chị Công ty mạnh khỏe, hạnh phúc vững bước đường nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NVL DN HTK SXKD VL GTGT TK NỘI DUNG Nguyên liệu, vật liệu Doanh nghiệp Hàng tồn kho Sản xuất kinh doanh Vật liệu Gía trị gia tăng Tài khoản DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SỐ HIỆU BẢNG Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SỐ HIỆU BẢNG Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 TÊN BẢNG Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp sổ số dư Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp KKTX (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương TRAN G 17 18 20 22 22 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 pháp KKTX (Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK (Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Sơ đồ kế toán nguyên liệu, vật liệu thừa thiếu kiểm kê Bộ máy tổ chức Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ ln chuyển chứng từ nhập kho vật liệu Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất kho vật liệu Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ đánh giá lại 24 24 25 30 33 34 35 43 47 50 LỜI NĨI ĐẦU Lý chọn đề tài Trong tồn trình sản xuất, giai đoạn cung cấp giai đoạn mở đầu kết quả, giai đoạn tiền đề cho giai đoạn sau Trong ngun liệu, vật liệu có vị trí quan trọng giai đoạn cung cấp, hoạt động cung cấp nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp tiến hành sở nhu cầu sản xuất Chi phí nguyên liệu, vật liệu phần chi phí đưa vào trình sản xuất, hình thức giá trị thể qua q trình hạch tốn hình thức tiền tệ, phận vốn quy tiền tích lũy vào giá trị thành phần Nguyên liệu, vật liệu yếu tố trình hoạt động sản xuất kinh doanh, chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí bỏ để sản xuất thành phẩm, yếu tố định đến chất lượng giá thành sản phẩm việc quản lý trình thu mua, dự trữ sử dụng nguyên liệu, vật liệu có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí giá thành đảm bảo chất lượng sản phẩm nhằm nâng cao uy tín sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Một doanh nghiệp muốn đạt doanh thu hiệu kinh tế đòi hỏi kế tốn ngun liệu, vật liệu phải ln cập nhật cách xác, đầy đủ trung thực thông tin cần thiết cho trình sản xuất doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam công ty chuyên sản xuất gia cơng hàng may mặc, nên lượng nguyên liệu, vật liệu phát sinh liên tục khối lượng tương đối lớn nên cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty quan trọng Nhận thức vai trò cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun liệu, vật liệu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vấn đề trọng yếu, nên thời gian thực tập nghiên cứu Công ty em chọn đề tài “Kế tốn Ngun liệu, vật liệu Cơng ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam” với mục đích vận dụng lý luận học trường kết hợp với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty em mong tìm biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty Mục đích nghiên cứu đề tài: - Tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu Cơng ty Từ đó, đưa nhận xét, ưu điểm hạn chế, để đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Phương pháp nghiên cứu: Vận dụng phương pháp thống kê, phương pháp thu thập, tổng hợp, so sánh phân tích số liệu, tiêu Công ty để đối chiếu nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty dệt may Thái Liên Việt Nam Chương 3: Đánh giá thực trạng số ý kiến hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty dệt may Thái Liên Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DỆT MAY THÁI LIÊN VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung Nguyên liệu, vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu (NVL) đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Cũng phát biểu: Nguyên liệu, vật liệu tài sản lưu động mua sắm, dự trữ để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nguồn vốn lưu động 1.1.2 Đặc điểm, vai trò nguyên liệu, vật liệu • Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu: - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động SXKD bị tiêu hao tồn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm làm - NVL tham gia vào trình sản xuất, giá trị vật liệu dịch chuyển hết lần vào giá trị sản phẩm sản xuất NVL khơng hao mòn dần tài sản cố định - NVL xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm NVL có nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp khơng tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn ngun liệu, vật liệu gây lãng phí mát cho doanh nghiệp • Vai trò ngun liệu, vật liệu: Việc kiểm tra chi phí nguyên liệu, vật liệu có ý nghĩa quan trọng với việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu đơn vị sản phẩm sản xuất), yếu tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Để đạt mục tiêu giá thành, giải pháp tối ưu cho vấn đề doanh nghiệp phải ý tới công tác quản lý đầu vào đầu doanh nghiệp Hai công tác có mối liên hệ chặt chẽ với vì: doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất Do số lượng chất lượng sản phẩm bị chi phối số nguyên liệu, vật liệu tạo Nguyên liệu, vật liệu có đảm bảo chất lượng cao, qui cách chủng loại hạ thấp định mức tiêu hao q trình sản xuất tạo sản phẩm 1.1.3 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 1.1.3.1 Phân loại theo vai trò nguyênliệu, vật liệu sản xuất kinh doanh Nguyên liệu, vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, loại có vai trò cơng dụng khác q trình SXKD Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất cụ thể, tùy thuộc vào nội dung kinh doanh, chức NVL mà chúng có phân chia thành loại khác nhau: • Vật liệu chính: Là loại vật liệu(VL) tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, thực chất sản phẩm bán vật liệu mua với mục đích tiếp tục q trình sản xuất tạo sản phẩm sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, XDCB; xơ doanh nghiệp kéo sợi, vải doanh nghiệp may… • Vật liệu phụ: Là loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất Chủ yếu sử dụng kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng sản phẩm để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động bình thường Căn vào vai trò tác dụng vật liệu phụ trình sản xuất sản phẩm, người ta chia làm ba loại vật liệu phụ - Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu để cấu thành thực thể sản phẩm thuốc nhuộm để nhuộm vải… - Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng NVL sút để làm trắng bột giấy… - Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho trình sản phẩm tiến hành cách bình thường dầu mỡ tra vào máy • Nhiên liệu: Là dùng để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng bao gồm loại thể rắn, lỏng khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình SXKD như: xăng, dầu, than, đốt… Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch tốn thuận tiện • Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phận dung để thay sửa chữa phụ tùng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất • Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị phương tiện dùng để lắp đặt vào cơng trình XDCB, bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu( kim loại, gỗ, bê tơng) • Phế liệu: Là loại VL loại trình sản xuất lý TSCĐ, cơng cụ dụng cụ dùng lại bán Mỗi loại, thứ vật liệu riêng biệt đánh ký hiệu riêng xếp thành danh mục danh điểm vật liệu Trong sổ danh điểm vật liệu, VL chia thành loại vật VL, nhóm, thứ; xác định tên gọi, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị đo lường vật liệu Bảng 1.1: Sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại : Nguyên vật liệu Ký hiệu:1521 Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu Đơn vị ính Ghi Nhóm Danh điểm NLVL 1.1.3.2 Phân loại theo nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến thuê gia công chế biến - Nguyên liệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh đơn vị khác cấp phát, biếu tặng 10 - Nguyên liệu, vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh - Nguyên liệu, vật liệu khác kiểm kê thừa… 1.1.3.3 Phân loại theo mục đích nội dung sử dụng nguyên liệu, vật liệu - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp 1.1.4 Các phương pháp tính giá nguyên liệu, vật liệu Tính giá vật liệu dùng tiền để biểu thị giá vật liệu theo nguyên tắc định Một nguyên tắc hạch toán VL phải ghi sổ VL theo giá gốc bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có vật liệu thời điểm trạng thái tại,các khoản thuế khơng hồn trả, khoản giảm trừ (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc dở, chi phí gia công… 1.1.4.1 Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho Nguyên tắc chung sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế giá trị vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào giá mua thực tế chưa có thuế GTGT đầu vào Còn sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT giá trị vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào tổng giá tốn (Gồm thuế GTGT đầu vào) • Đối với nguyên liệu, vật liệu mua Giá thực tế NVL = Giá mua + Các khoản thuế khơng hồn trả + Các chi phí liên quan trực tiếp khác - Các khoản giảm trừ (nếu có) Trong đó: Các chi phí liên quan trực tiếp khác bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm… nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) Các khoản giảm trừ (nếu có): Chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn, giảm giá hàng bán… • Đối với nguyên liệu, vật liệu tự chế biến Giá thực tế NVL = Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến + Chi phí chế biến 60 • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau lập xong “Chứng từ ghi sổ”thì ghi vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” Sổ phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập tháng Trong công ty số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng Bảng 2.16: Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰泰 Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam Khu TT- Ái Nghĩa - Đại Lộc - Quảng Nam Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng 01/11/2017 08/11/2017 … … Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Tháng 11 năm 2017 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu 2,810,013 376,902 … 3,186,915 23 … Ngày, tháng Số tiền 02/11/2017 9,130,000 20/11/2017 … 77,829,378 … Cộng tháng Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ghi 86,959,378 Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 11 năm 2017 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH dệt may Thái LiênViệt Nam 61 • Sổ cái: Căn vào chứng từ ghi sổ đăng ký qua “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” kế toán ghi vào “sổ cái” Bảng 2.17: Sổ Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰泰 Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam Khu TT- Ái Nghĩa - Đại Lộc - Quảng Nam Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2017 Tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Ngày TK Chứng từ tháng ghi Diễn giải đối Số hiệu Ngày sổ ứng Số dư đầu kỳ Nhập thùng đóng 01/11/2017 NBB11/001 01/11/2017 331 gói xuất Chỉ polyster 50/2 02/11/2017 NVT11/001 02/11/2017 111 (màu) Xuất bán phế liệu 08/11/2017 XBB11/002 08/11/2017 6412 thùng Chỉ polyster 50/2 20/11/2017 XVT11/002 20/11/2017 dùng cho HĐ 274621 275-276 Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có 82,041,900 2,554,558 8,300,000 376,902 77,829,378 10,854,558 14,690,178 78,206,28 Ngày 31 tháng 11 năm 2017 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH dệt may Thái LiênViệt Nam 62 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH DỆT MAY THÁI LIÊN VIỆT NAM 3.1 Đánh giá khái quát tình hình Cơng ty TNHH dệt may Thái Liên 3.1.1 Về cơng tác tổ chức kế tốn nói chung Công ty Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam đạt quy mô sản xuất kinh doanh trình độ quản lý q trính phấn đấu liên tục tồn thể CBCNV Công ty Về công tác tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp, phát huy hết lực Quá trình sản xuất kinh doanh tương đối ổn định, hồn thành tốt nhiệm vụ cấp giao phó không ngừng đẩy mạnh sản xuất kinh doanh Đội ngũ kế tốn Cơng ty với tinh thần trách nhiệm cao, họ đặt nhiệm vụ giao lên hết nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin nhanh gọn xác Cán quản lí đào tạo chun mơn nghiệp vụ cao, sử dụng thành thạo phần mềm máy vi tính Vì cải tiến điều kiện việc làm, nâng cao suất hiệu suất quản lý Đội ngũ lao động trực tiếp có tay nghề cao, kinh nghiệm thực tiến nhiều năm nghề Công ty chọn lọc, bố trí lao động hợp lý, việc, tạo điều kiện cho người lao động phát huy hết khả trí tuệ cho tập thể Đảm bảo công ổn định đời sống cho người lao động n tâm sản xuất nhiệt tình với cơng việc, điều góp phần tạo mạnh phát triển ngày lớn mạnh công ty Bộ máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung nên gọn nhẹ phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty Các cán kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người Việc phân chia nhiệm vụ hợp lý phận máy kế toán giúp cho việc hạch toán kế tốn đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên phòng kế tốn, đội ngũ kế tốn Cơng ty tương đối vững mạnh, có chun mơn kinh nghiệm cơng việc Bên cạnh đó, máy kế tốn có hạn chế sau: - Cơ cấu máy kế toán nhân viên kế tốn kiêm nhiều phần hành khác nhau, sổ sách tập hợp vào cuối kì tài nên khơng tránh khỏi sai sót 63 - Lực lượng lao động trực tiếp phân xưởng với trình độ học thấp, đào tạo qua lớp 3.1.2 Về công tác kế tốn Ngun liệu, vật liệu Cơng ty 3.1.2.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn Ngun liệu, vật liệu Cơng ty • Ngun liệu vật liệu Cơng ty chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc hạch tốn tổ chức quản lý nguyên liệu, vật liệu khâu vô quan trọng cơng ty, cơng ty có quy mô nhỏ, nghiệp vụ nhập xuất nguyên liệu, vật liệu phát sinh nhiều với chủng loại qui cách khác công ty đảm bảo thực tốt cơng tác kế tốn cách xác kịp thời đầy đủ • Về hình thức kế tốn áp dụng cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ máy tính Hình thức gọn nhẹ, dễ làm xác nhiều so với việc ghi chép tay, tránh xảy nhầm lẫn, sai sót, phù hợp với hình thức thực tế cơng ty Tiết kiệm chi phí, thời gian công sức, nâng cao hiệu công tác kế tốn Dễ dàng dễ chia sẻ, đối chiếu, tìm kiếm liệu, thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát Thơng tin kế tốn bảo mật, an tồn, tránh mát, hư hỏng, dễ lập phục hồi sổ sách • Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Phòng kế tốn cơng ty xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cách đầy đủ hợp lý theo biểu mẫu, chế độ kế toán hợp lý, công việc ghi chép sổ rõ ràng sổ chi tiết vật tư kế toán cập nhật số liệu phát sinh ngày nên dễ dàng theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho loại vật liệu • Về sổ kế tốn chi tiết vật tư, TSCĐ công ty phản ánh cách rõ ràng, rành mạch tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu, tạo điều kiện thuận lợi việc ghi chép mang lại tính xác tình kiểm tra, đối chiếu với từ áp dụng cho việc quản lý cơng ty • Việc ghi chép sổ tổng hợp công ty đơn giản, gọn nhẹ nên phản ánh nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo nguyên tắc quy định phản ánh cách trung thực tình hình thực tế cơng ty • Hệ thống chứng từ cuả công ty phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Riêng kế toán vật tư, TSCĐ hệ thống chứng từ sử dụng đầy đủ (Nguyên liệu, vật liệu mua phải kiểm nghiệm, kiểm tra chất lượng nhập kho, xuất kho 64 phải có phiếu yêu cầu Giám đốc ký duyệt xuất kho), từ góp phần phản ánh hiệu tình hình biến động tồn kho loại vật liệu, thực quản lý có hiệu kịp thời đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu sử dụng vật liệu • Về phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn, giúp cho Cơng ty giám sát chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu số lượng lẫn chất lượng sổ kế tốn • Cơng ty áp dụng phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản hơn, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu, kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp, tiết kiệm thời gian hạn chế thiếu sót hạch tốn làm tăng thêm hiệu sản xuất kinh doanh • Quy trình luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho vật tư rõ ràng, cụ thể, đảm bảo đầy đủ thông tin, thuận tiện cho việc hạch toán vật tư kịp thời xác • Về u cầu quản lý ngun liệu, vật liệu: Tổ chức tốt, quản lý chặt chẽ nguyên liệu, vật liệu số lượng khối lượng quy cách phẩm chất Tổ chức tốt bến bãi, kho tực chế độ bảo quản loại nguyên liệu, vật liệu để không gây hư hỏng, hao hụt Sử dụng nguyên liệu, vật liệu hợp lý, tối đa mức cho phép • Về hoạt động thu mua ngun liệu, vật liệu: Cơng ty có đội ngũ thu mua vật liệu nhanh nhạy việc nắm bắt giá thị trường, việc tìm kiếm vật liệu, thu mua vật liệu với giá phù hợp hưởng sách ưu đãi nhà cung cấp Đồng thời đáp ứng nhu cầu vật liệu sản xuất kinh doanh • Cơng ty thực việc cung ứng bảo quản vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Khi mua vật liệu nhập kho công ty kiểm tra chất lượng, chủng loại quy cách sau cho xuất nhằm tránh tình trạng chất lượng, phẩm chất, thiếu hụt q trình sản xuất Xí nghiệp có kế hoạch dự trữ hàng với khối lượng thích hợp nhằm đáp ứng nhu cầu cung ứng vật liệu cho phân xưởng • Cơng tác kiểm kê tiến hành chặt chẽ, xác với phối hợp phận liên quan, phản ánh đầy đủ, xác số lượng chất lượng vật tư thực tế tồn kho, nhanh chóng báo cáo cho cấp có thiếu hụt hay dư thừa vật liệu chưa rõ nguyên nhân để giải 3.1.2.2 Hạn chế cơng tác kế tốn Ngun vật, liệu Cơng ty • Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ máy vi tính” có nhiều 65 ưu điểm vượt trội so với việc ghi chép thủ cơng có khuyết điểm cần khắc phục: - Trong kế toán máy, bước bước quan trọng nhập liệu Tồn q trình xử lý, ghi sổ dựa liệu nhập vào nhập sai liệu từ bước đầu toàn liệu, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, BCTC bị ảnh hưởng, sai sót - Tồn q trình thao tác máy tính, liệu lưu trữ máy vi tính, máy tính xảy cố bị virus, hỏng hóc, điện… liệu cơng ty bị mất, truyền ngồi, cơng việc bị gián đoạn… • Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phản ánh thường xuyên liên tục, liên tục, có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu nên khối lượng công việc ghi chép nhiều, khơng xử lý kịp dẫn đến tồn đọng chậm trễ công việc, việc quản lý hàng tồn kho khơng xác • Phương pháp kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song có nhược điểm: việc ghi chép kho phòng kế tốn trùng lặp tiêu số lượng Việc kiểm tra, đối chiếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế yêu cầu kịp thời kế tốn • Việc phân loại ngun liệu, vật liệu công ty chưa thực khoa học hợp lý Việc phân loại nguyên liệu vật liệu xếp vào hai nhóm: Nguyên liệu vật liệu nguyên liệu, vật liệu phụ Các loại nhiên liệu dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, phương tiện giao thông vận tải, máy móc thiết bị lại xếp vào nhóm nguyên liệu vật liệu phụ, số phế liệu lại đưa vào nhóm ngun liệu vật liệu • Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn: chủng loại vật liệu cơng ty nhiều đa dạng tổng hợp nhập - xuât – tồn vào cuối tháng, cuối năm Công ty tổng hợp tất loại nguyên liệu, vật liệu mã tài khoản chung nên theo dõi, kiểm tra, nhập – xuất – tồn nguyên liệu vật liệu chính, nguyên liệu vật liệu phụ hay nhiên liệu, phế liệu 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn Ngun vật, liệu Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun liệu, vật liệu Muốn hồn thiện tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu nói riêng chức nhiệm vụ cơng tác kế tốn cần 66 nắm vững kế toán phải xuất phát từ đặc trưng đơn vị sản xuất kinh doanh Vì vậy, phải vào mơ hình chung cơng tác kế tốn quy định ghi chép, luân chuyển chứng từ đơn vị hạch tốn kinh doanh cho thơng tin, số liệu kế toán phải phù hợp với chế độ kế toán chế thị trường Trong thơng tin mà kế tốn cung cấp thơng tin ngun liệu, vật liệu có vị trí quan trọng hệ thống kinh tế tài phận cấu thành phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm Ngồi kế toán nguyên liệu, vật liệu giúp cho việc cải tiến tổ chức sản xuất, doanh thu Cho nên việc tính tốn phân bổ ngun liệu, vật liệu phải thực đắn, kiểm nghiệm trước xuất kho 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu • Về hình thức kế tốn cơng ty áp dụng “Chứng từ ghi sổ máy tính” - Trong kế tốn máy, để tránh nhập sai liệu, kế toán nhập liệu phải thật cẩn thận, kiểm tra kỹ, đối chiếu nhiều lần với chứng từ Hàng ngày, kế toán phải xử lý hết nghiệp vụ phát sinh ngày, tránh để tồn đọng công việc sang ngày hôm sau Để giảm bớt công việc bị dồn vào cuối tháng cho thủ kho kế toán, định kỳ ngày, thủ kho kế toán nên tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu với - Để máy tính tránh xảy cố bị virus, hỏng hóc, điện… liệu cơng ty bị mất, truyền ngồi, cơng việc bị gián đoạn… Cơng ty cần nâng cấp chế độ bảo mật cho máy tính, mua phần mềm có quyền, mới, cập nhật thường xuyên, sử dụng sạc dự phòng, máy phát điện… • Doanh nghiệp nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nói chung cho nguyên liệu, vật liệu nói riêng.Việc lập dự phòng giúp cho doanh nghiệp có khoản bù đắp nguyên liệu, vật liệu bị giảm giá + Số dự phòng cần lập dựa số lượng loại HTK theo kiểm kê thực tế diễn biến giá năm có kết hợp với dự báo giá diễn biến niên độ Mức dự phòng cần phải lập cho niên độ (n+1) = Số lượng hàng hóa tồn kho loại x Mức chênh lệch giảm giá loại Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế 67 + Cuối niên độ kế tốn có chứng chắn giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu tồn kho thấp giá thị trường, kế toán lập dự phòng giảm giá vật liệu Nợ TK 632 Có TK 2294 - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá vật liệu cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 2294 -Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá vật liệu lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập, kế tốn ghi: Nợ TK 2294 Có TK 632 -Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế tốn năm khơng thay đổi so với khoản dự phòng giảm giá vật liệu lập cuối kỳ kế tốn năm trước khơng cần ghi sổ Ví dụ: Ngày 31/12/N, giá thùng thị trường 17,000 đ/cái, giá ghi sổ công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam 20,330 đ/cái Trong kho dự trữ 400 cái, cơng ty cần lập dự phòng giảm giá cho lượng vật liệu này: Mức giảm giá keo = 20,330 – 17,000 = 3,330 đ/ Mức trích lập dự phòng = 3,330 x 400 = 1,332,000 đồng Bút toán Nợ TK 632 Có TK 2294 1,332,000 1,332,000 Gỉa sử ngày 31/12/N+1 giá thùng thị trường 18,390 đồng/cái giá ghi sổ 22,004 đồng/cái Trong kho trữ 600 Mức giảm giá thùng = 22,004 – 18,390 = 3,614 đồng Mức trích lập dự phòng niên độ 3,614 x 600 =2,168,400 đồng Nên số tiền trích lập bổ sung 836,400 đồng Bút tốn: Nợ TK 632 836,400 Có TK 2294 836,400 68 Việc lập dự phòng giảm giá phải tiến hành riêng cho loại nguyên liệu vật liệu tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên liệu vật liệu Bảng 3.1: Bảng kê dự phòng giảm giá nguyên liệu, vật liệu BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU Tên vật Mã vật ĐV Số tư tư T lượng Cái 400 Thùng … Tổng … … … Ngày 31 tháng 12 năm N Đơn giá ghi Đơn giá thực sổ Mức dự lệch phòng tế 20,330 … Mức chênh 17,000 … 3,330 … 1,332,000 … cộng • Hiện nay, Cơng ty cho đời nhiều loại mẫu mã sản phẩm Do Cơng ty cần lập sổ danh điểm vật liệu nhằm giúp cho cơng tác kế tốn quản lý ngun liệu vật liệu chặt chẽ, thống nhất, kiểm tra đối chiếu dễ dàng kế toán dễ phát sai sót tránh nhầm lẫn ; Tổng hợp tồn loại vật liệu mà công ty sử dụng vào sổ danh điểm, xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu Bảng 3.2 : Sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU TK152: NVL Nhó m 1521 Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách Vải dệt kim Vải dệt kim L1 Vải dệt kim L2 1521-1-01 1521-1-02 … … • Bổ sung thêm ”Giấy kiểm nghiệm giao phân xưởng” Ở công ty, vật liệu mua thường phải nhập kho, nhiên có số loại thiết bị, phụ tùng mua đưa vào sử dụng trực tiếp Như vậy, thiếu phiếu nhập kho để chứng tỏ hàng mua theo đơn đặt hàng Tại cơng ty chưa có biện pháp quản lý trường hợp Vì vậy, công ty nên bổ sung thêm giấy kiểm nghiệm giao phân xưởng, giấy phân xưởng lập Trên giấy này, có yếu tố hóa đơn mua, số đơn đặt hàng Cán phân xưởng lập giấy vào vật liệu nhận đơn đặt hàng, hóa đơn phòng kinh doanh chuyển sang Bảng 3.3: Bảng kiểm nghiệm giao phân xưởng 69 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰 泰泰 Đơn vị: Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Khu TT Ái Nghĩa-Đại Lộc-Quảng Nam GIẤY KIỂM NGHIỆM GIAO TẠI PHÂN XƯỞNG Người giao Nhập phân xưởng ST Tên vật liệu T Số đơn đặt hàng Số hóa đơn Đơn vị tính Số lượng thực nhận Đơn giá Thành tiền Tổng cộng • Bảo quản dự trữ nguyên liệu vật liệu: - Về việc bảo quản nguyên liệu vật liệu: Để đảm bảo việc sử dụng nguyên liệu vật liệu tồn kho cách hiệu quả, Cơng ty nên tiến hành xem xét tình hình, chất lượng kho bãi để nguyên liệu vật liệu bảo quản cách tốt nhất, giảm thiểu việc hao mòn, giảm phẩm chất quy cách q trình bảo quản - Về việc dự trữ, sử dụng nguyên liệu vật liệu: + Công ty nên vào chiến lược phát triển ngắn hạn, trung hạn dài hạn để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch sử dụng nguyên liệu vật liệu định mức tồn kho cho nguyên liệu vật liệu nhằm tăng khả luân chuyển hàng tồn kho, giúp nâng cao công tác quản lý nguyên liệu vật liệu nói riêng, cơng tác quản lý HTK nói chung + Hiệu sử dụng NVL vấn đề quan trọng phải quan tâm hàng đầu, nhân tố góp phần làm cho hoạt động kinh doanh diễn cách có hiệu quả, điều đặc biệt quan trọng với công ty sản xuất Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam CHính vấn đề nâng cao hiệu sử dụng NVL yếu tố quan trọng Trong khâu thu mua, bảo quản NVL: Công ty phải thực quản lý chặt chẽ mặt số lượng, giá cả, quy cách, chủng loại NVL đặc điểm NVL Công ty thường xuyên biến động Công ty phải có kế hoạch thu mua hợp lý phù hợp với kế hoạch sản xuất Khi nhận hàng phải thực kiểm nghiệm vật liệu trước nhập kho Bên cạnh đó, Cơng ty phải thường xun đánh giá tình hình kế hoạch thu mua, đánh giá rủi ro phát sinh ký kết hợp đồng mua bán Đồng thời kiểm tra chi phí vận chuyển có hợp lý hay chưa 70 Ngồi ra, kế tốn vật tư, TSCĐ nên thường xuyên xuống phân xưởng để kiểm tra đối chiếu sổ sách với Thủ kho, tránh hao hụt, thất thoát vật liệu Như biết, mục tiêu cuối doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, để đạt điều đòi hỏi phải kiểm tra chặt chẽ q trình nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu quản lý tổ chức hạch tốn cách có hiệu q trình nhập xuất vật liệu đến cấu thành nên sản phẩm Có điều đơn giản, vấn đề quan trọng thiếu ảnh hưởng khơng nhỏ đến giá thành sản phẩm tinh thần, trách nhiệm nhân viên công ty việc bảo quản vật liệu, tránh tình trạng hao hụt lớn định mức cho phép khâu tổ chức, quản lý sử dụng tiết kiệm nguyên liệu vật liệu 71 KẾT LUẬN Nguyên liệu vật liệu đối tượng lao động chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Nguyên liệu, vật liệu cần phải đảm bảo tốt từ khâu mua vào, vận chuyển khâu dự trữ sử dụng cách hợp lý cho đáp ứng vừa đủ nhu cầu sản xuất, đồng thời đảm bảo cho trình sản xuất khơng bị gián đoạn Vì vậy, cơng tác tổ chức hạch tốn ngun liệu, vật liệu có đầy đủ, xác, kịp thời khoa học biện pháp tích cực có hiệu cơng việc tính giá thành sản phẩm Trên lý luận hạch toán nguyên liệu, vật liệu qua thời gian thực tập tìm hiểu, nghiên cứu số liệu thực qua q trình hạch tốn đưa đến nhận thức sâu sắc tình hình quản lý nguyên liệu, vật liệu Công ty Thấy tình hình quản lý ngun liệu, vật liệu nói chung, từ giúp cho em sâu vào thực tế cơng tác hạch tốn ngun liệu, vật liệu sau: Cách ghi chép sổ sách kế toán, lưu trữ chứng từ, ghi sổ Qua em nhận thấy hạch toán kế toán phận quan trọng công tác quản lý kinh tế Luận văn tốt nghiệp hồn thành qua q trình tiếp xúc thực tế với kiến thức học với cố gắng thân, đồng thời giúp đỡ tận tình giáo, chú, anh chị phòng kế tốn cơng ty Tuy nhiên với việc tiếp cận tìm hiểu thực tế Công ty thời gian ngắn, với kiến thức có hạn, chắn chắn luận văn tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, mong giúp đỡ cô giáo anh chị phòng ban để luận văn em hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thu Ngân hướng dẫn tận tình, cảm ơn ban lãnh đạo công ty anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành chuyên đề Đà Nẵng, ngày 21 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nhiều tác giả (2010), Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài [2] Thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Bộ tài [3] Th.S Nguyễn Phi Sơn (2010), Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp Phần 1,Trường đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội [4] Một số trang Website webketoan.com danketoan.com [5] http://doc.edu.vn/tai-lieu/luan-van-hoan-thien-ke-toan-nguyen-vat-lieu-tai-cong- ty-tnhh-san-xuat-va-thuong-mai-tan-bac-do-19690/ TRƯỜNG CĐ CÔNG NGHỆ THÔNG TIN KHOA HỆ THỐNG THÔNG TIN KINH TẾ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đề tài: Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thu Phương Chuyên ngành: Kế toán - tin học Mã sinh viên: 151C930011 Lớp: 15A Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Ngân Đơn vị: Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam Nhận xét ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Kết luận € Đồng ý để sinh viên bảo vệ trước Hội đồng chấm khóa luận tốt nghiệp € Không đồng ý để sinh viên bảo vệ trước Hội đồng chấm khóa luận tốt nghiệp Đà Nẵng, ngày tháng năm 2018 Giảng viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) TRƯỜNG CĐ CÔNG NGHỆ THÔNG TIN KHOA HỆ THỐNG THÔNG TIN KINH TẾ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đề tài: Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thu Phương Chuyên ngành: Kế toán - tin học Mã sinh viên: 151C930011 Lớp: 15A Giảng viên phản biện: Đơn vị: Công ty TNHH Dệt may Thái Liên Việt Nam Nhận xét ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Câu hỏi ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Đà Nẵng, ngày tháng năm 2018 Giảng viên phản biện (Ký, ghi rõ họ tên) ... tiếp) Sơ đồ kế toán nguyên liệu, vật liệu thừa thiếu kiểm kê Bộ máy tổ chức Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Trình tự ghi sổ kế tốn theo... liệu Công ty dệt may Thái Liên Việt Nam Chương 3: Đánh giá thực trạng số ý kiến hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty dệt may Thái Liên Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,... Công ty để đối chiếu nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH dệt may Thái Liên Việt Nam Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu