đề tài “kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp” tại công ty tnhh đinh phát

Trang LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, xu cạnh tranh tất yếu Bất kỳ DN cần quan tâm đến nhu cầu thị trường cần sản phẩm gì? Vì DN cần quan tâm phấn đấu sản xuất sản phẩm để thõa mãn nhu xầu thị trường sản phẩm phải có chất lượng cao với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều Muốn DN phải tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất kinh doanh DN bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu nguồn lực DN nguyên vật liệu yếu tố đầu vào yếu tố sản xuất cấu thành nên sản phẩm Để trình sản xuất đặn DN phải có kế hoạch mua dự trữ vật liệu cách hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng,kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất, sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có lợi DN cần phải tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty TNHH Đinh Phát, với kiến thức thu nhận trường hướng dẫn, bảo tận tình cuả giáo Lê Thị Mỹ Kim anh chị kế tốn em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có tầm quan trọng lớn với DN sản xuất kinh doanh Bởi em chọn đề tài kế toán nguyên vật liệu làm đề tài cho báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập em gồm phần:  Phần I : Giới thiệu khái quát chung công ty TNHH Đinh Phát  Phần II : Thực hành ghi sổ kế toán  Phân III : Một số ý kiến nhận xét hình thức kế tốn áp dụng tai cơng ty hình thức kế tốn cịn lại Bình Định,ngày 01 tháng 08 năm 2010 Sinh viên thực tập Đặng Thị Kiều Trang Trang PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1.Qúa trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Đinh Phát: 1.1.1.lịch sử hình thành cơng ty: 1.1.1.1.khái quát chung công ty: *Trụ sở giao dịch:Công ty TNHH Đinh Phát *Địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh:trong ngồi tỉnh Bình Định *Địa chỉ:Quốc lộ 1A Tân An-Thơn Liêm Trực-Thị Trấn Bình Định *Mã số thuế: 4100268657 *Điện thoại:056 2211439 Fax:056 3836227 1.1.1.2.Thời điểm thành lập công ty mốc quan trọng: Những năm gần đây, với kinh tế phát triển Nước ta ,trong thời kỳ mở cửa kinh tế thị trường phát triển đa dạng nhiều ngành nghề nhu cầu xd sở hạ tầng lớn nghành XD ngành chiếm vị trí quan trọng nghiệp phát triển Đất Nước Để đáp ứng nhu cầu xd dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, sở hạ tầng…phục vụ cho xã hội,góp phần phát triển kinh tế Nhà Nước hàng loạt đơn vị xây lắp đời có DNTN XD Đinh Phát Đến DN qua lần thay đổi cục diện DN DNTN XD Đinh Phát thành lập tháng 12 năm 1994 với số vốn điều lệ ban đầu 200.000.000 đồng Qua năm hoạt động phấn đấu đến ngày 01 tháng 04 năm 1999 từ DN phát triển đổi thành Công ty TNHH Đinh Phát theo định số: 32 GP/TLDN UBND tỉnh Bình Định cấp với số vốn điều lệ lúc 865.000.000 đồng Với số vốn điều lệ đó,sau thời gian hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cho cơng ty lợi ích kinh tế cho xã hội, góp phần đóng góp vào NSNN Đến năm 2004 vốn điều lệ công ty tăng lên đáng kể 7.423.979.000 đồng sở kế hoạch đầu tư cho pháp chuyển đổi NNKD theo giấy chứng nhận ĐKKD Trang số 043979 vào ngày 08 tháng 06 năm 2004 Đến ngày 18 tháng 06 năm 2007, tổng số vốn điều lệ công ty lên đến 15.031.979.000 đồng Đến ngày 06 tháng 01 năm 2009 sáp nhập công ty TNHH Tân An theo số ĐKKD 35032000908 cấp ngày 06 tháng 12 năm 2006 vào công ty TNHH Đinh Phát có chuyển đổi NNKD với nhiều chức Vốn điều lệ công ty lúc lên đến 35.000.000.000 đồng NNKD công ty đa dạng Ngồi việc xd cơng trình giao thơng, thủy lợi, cơng trình dân dụng,thi cơng trang trí hoa viên, gia cơng khí, xây lắp đường dây, trạm biến áp cơng ty cịn cho th máy móc thiết bị khí phục vụ cho thi công xây dựng, cho thuê kho, nhà xưởng, văn phịng…Cơng ty cịn kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng thiết bị điện dân dụng, công nghiệp, mua bán xăng, dầu, khí ga hóa lỏng, kinh doanh vận tải tơ Bên cạnh cơng ty cịn liên kết với Công ty CP xây lắp an Nhơn thành lập Công ty CP đầu tư hạ tầng Khu cơng nghiệp Nhơn hịa,l iên kết với Cơng ty TNHH XD Đức Anh thành lập công ty CP Tiên thuận Với mở rộng NNKD, công ty nhận thầu nhiều cơng trình có giá trị như:  Đường Quy Nhơn-Nhơn hội  Cầu Hà Thanh  Câu lạc thiếu nhi huyện An Nhơn  Đường trục trung tâm đến xã Nhơn Lý  Khu dân cư phía đơng đường Điện Biên Phủ  Đường trục khu kinh tế Nhơn Hội thuộc gói thầu 11,gói thầu 14 Từ DN nhỏ với vốn đầu tư qua nhiều năm phát triển với nhiều công sức đóng góp nhân viên cơng ty mà trở thành công ty lớn mạnh nhiều 1.1.2.Quy mô công ty: -Về vốn: Vốn điều lệ công ty 35.000.000.000 đồng -Về lao động: Cơng ty có tổng thể 168 người,cụ thể: Trang + nhân viên văn phòng: 26 người + nhân viên lái xe: 72 người + thủ kho: 10 người + kỹ thuật cơng trình: 20 người + khí sửa chữa: 40 người Cơng ty làm theo hình thức khốn lao động nên số lượng lao động thi cơng cơng trình cơng ty nhiều hay tùy thuộc vào cơng trình lớn hay nhỏ Có thể xếp cơng ty vào loại hình Doanh nghiệp lớn 1.1.3 Kết kinh doanh cơng ty đóng dóp vào NSNN: Bảng 1.1: Bảng tình hình kết kinh doanh qua năm ĐVT:Đồng Chỉ tiêu Doanh thu LN kế toán trước Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Tuyệt đối Tươngđối 24.053.723.830 31.988.605.510 7.934.881.680 362.164.035 431.795.850 69.631.815 (%) 133 119.23 thuế Thuế TNDN phải nộp 101.405.930 120.902.838 19.496.908 119.23 LN sau thuế 260.758.105 310.893.012 50.134.907 119.23 (Trích từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2008,2009) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy KQKD công ty tăng lên theo năm Cụ thể, doanh thu năm 2009 tăng 7.934.881.680 đồng, tương ứng tăng 33% so với năm 2008 Doanh thu tăng làm cho tổng số thuế phải nộp vào NSNN tăng 19.496.980 đồng, tương ứng tăng 19.23% so với năm 2008 Như tỷ lệ lợi nhuận đóng góp vào NSNN tăng chứng tỏ công ty thời gian kinh doanh có hiệu Tuy nhiên lâu dài để cạnh tranh với công ty khác thị trường cơng ty cần phải cố gắng nhiều 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: Trang 1.2.1 Chức năng: Công ty TNHH Đinh Phát công ty XD nên chức chủ yếu công ty xây dựng, sửa chữa tuyến đường giao thông, thủy lợi, công nghiệp, san ũi mặt bằng, đào đất, lấp đá…đem lại sản phẩm có chất lượng cao có giá thành thấp để tìm kiếm lợi nhuận, tạo uy tín với khách hàng Từ đứng vững thị trường góp phần phát triển địa phương đóng góp vào NSNN 1.2.2 Nhiệm vụ: -Kinh doanh nghành nghề đăng ký -Thực tốt hợp đồng ký kết với chủ đầu tư -Tuân thủ theo qui định pháp luật kế toán thống kê chịu kiểm tra quan Nhà Nước có thẩm quyền liên quan -Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà Nước -Đảm bảo chất lượng cơng trình -Tuân thủ theo qui định Nhà Nước bảo vệ tài ngun mơi trường, di tích lịch sử văn hóa, trật tự an tồn xã hội cơng tác phịng cháy chữa cháy -Hàng năm trích 5% lãi rịng để lập quỹ dự trữ bắt buộc mức 10% vốn điều lệ công ty -Nhiệm vụ quan trọng kinh doanh có lãi đem lợi nhuận cho công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty: 1.3.1 Loại hình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà công ty kinh doanh: Công ty TNHH Đinh Phát công ty XD nên kinh doanh mặt hàng XD Các mặt hàng sản xuất chủ yếu cơng ty cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, thủy lợi hệ thống cấp thoát nước Các sản phẩm phải lập dự toán thiết kế, thi cơng tiêu thụ theo giá dự tốn, giá đơn vị thỏa thuận với chủ đầu tư giá trúng thầu 1.3.2 Thị trường đầu vào thị trường đầu công ty: Trang 1.3.2.1 Thị trường đầu vào: Cơng ty có nhà cung gấp lâu năm, cung cấp cát,đá,sắt,xi măng…Các nhà cung cấp đa phần tỉnh như: -Về cung cấp xi măng có cơng ty TNHH Sơn Qn, cơng ty TNHH Tân Hiệp Lợi… -Về cung cấp sắt có cơng ty TNHH SX-TM Vinh Phong -Về cung cấp đá có công ty TNHH XD Thuận Đức… -Về cung cấp tôn, xago có DNTN TM_SX Xuân Nguyệt… 1.3.2.2 Thị trường đầu ra: Là công ty XD nên thị trường đầu chủ yếu cơng trình tỉnh cơng trình ghi rõ hợp đồng như: cơng trình đường Quy nhơn-Nhơn Hội, cơng trình cầu Hà Thanh 4… 1.3.3 Đặc điểm vốn kinh doanh công ty: Bảng 1.2: Cơ cấu nguồn vốn công ty ĐVT:Đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối (%) Nợ phải trả 15.497.279.073 18.493.754.598 2.996.475.525 Vốn chủ sở hữu 10.651.961.275 10.773.550.018 121.588.743 Tổng nguồn 26.149.240.348 29.267.304.616 3.118.064.268 119.34 101.14 111.92 vốn (Trích từ báo cáo tài năm 2008, 2009 cơng ty TNHH Đinh Phát) Nhận xét: Căn vào bảng phân tích ta thấy Nợ phải trả công ty tăng lên đáng kể năm 2009 so với năm 2008, tăng 2.996.475.525 đồng,đạt 119.34% Vốn chủ sở hữu công ty có tăng khơng đáng kể Sự tăng lên hai yếu tố làm Tổng nguồn vốn công ty tăng lên 3.118.064.268 đồng, đạt 111.92% Chứng tỏ kỳ công ty tăng cường huy động vốn từ bên đạt hiệu cao 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty: 1.3.4.1 Tình hình lao động: Trang Trong cơng ty chia làm hai phận là: - Bộ phận lao động trực tiếp: + Cơ khí sửa chữa + Kỹ thuật cơng trình + nhân cơng th ngồi - Bộ phận lao động gián tiếp: + Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc + Kế tốn trưởng,các nhân viên kế toán thủ kho + Nhân viên văn phòng + Đội lái xe nhân viên tạp vụ 1.3.4.2 Tình hình tài sản cố định: Bảng 1.3: Bảng Tài sản cố định qua năm ĐVT:Đồng Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối(%) Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Nguyên Giá 10.798.056.572 14.720.776.205 3.922.719.633 136.33 Hao mòn lũy kế 6.064.568.546 7.177.606.705 1.113.038.159 118.35 Giá trị lại 4.733.488.026 7.543.169.500 2.809.681.474 159.36 (nguồn: kế toán tổng hợp) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy Tài sản cố định công ty năm 2009 tăng 3.922.719.633 đồng so với 2008, tương ứng đạt 136.33% Điều chứng tỏ năm công ty đầu tư mua sắm máy móc thiết bị làm cho lực sản xuất tăng lên 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty: 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: Trang - Hoạt động thi công cố định nơi xây dựng, điều kiện sản xuất xe máy, thiết bị thi công, người lao động…phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm - Thời gian thi cơng xây dựng cơng trình dài nên phải tổ chức hạch toán quản lý cho chất lượng cơng trình phải đảm bảo theo dự toán, thiết kế -Chịu ảnh hưởng chế độ sách kinh tế tài Nhà Nước nên giá nguyên vật liệu từ dự toán phê duyệt thực tế thi cơng có thay đổi làm ảnh hưởng đến chi phí xây dựng cơng trình 1.4.1.1.Quy trình cơng nghệ sản xuất: Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất cơng ty Khảo sát địa hình Cơng tác chuẩn bị Xây dựng lán trại, sân bãi chuẩn bị nguồn vật tư, thiết bị, điện nước cho cơng trình Chuẩn bị lực lượng Tập kết vật tư, thiết bị vào công trình Thi cơng Thi cơng cốt thép địa hình, cấu kiện đúc sẵn Thi công máy thi công Thi công kết cấu khung, đần, sàn, thân nhà Hoàn thành nghiệm thu bàn giao cơng trình Trát, ốp lát, điện chống sét Giải thích sơ đồ: -Cơng tác chuẩn bị: Sau trúng thầu phận thi cơng tiến hành khảo sát địa hình để chuẩn bị lực lượng, vật tư, thiết bị cho cơng trình Trang -Thi công: Sau chuẩn bị mặt đội thi cơng tiến hành thực để hồn thành cơng trình theo dự tốn, thiết kế định sẵn -Hoàn thành nghiệm thu bàn giao cơng trình: Khi cơng trình hồn thành bên phịng kỹ thuật cử phận kỹ thuật cơng trình tiến hành kiểm tra chất lượng cơng trình xem thử với thiết kế hay khơng Nếu phận kỹ thuật cơng trình thơng qua phịng kỹ thuật tiến hành lập hồ sơ hoàn thành, biên nghiệm thu theo qui định bàn giao cơng trình Sau chuyển hồ sơ, biên tới phịng kế tốn tài vụ để kế tốn tính tốn tập hợp chi phí cho cơng trình hồn thành 1.4.1.2 Sơ đồ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh: Sơ đồ 1.2: sơ đồ cấu tổ chức sản xuất Tổng giám đốc Phân xưởng Tổ sửa chữa Ghichú: Tổ khí Tổ sản xuất Tổ điện Tổ nề Tổ mộc Tổ bốc vác Quan hệ đạo Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lý: Nhiệm vụ cấp tổ chức sản xuất: Tổng Giám Đốc -Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty, trực tiếp điều hành tổng thể trình hoạt động kinh doanh, định hướng phát triển công ty - Phân xưởng: Điều hành, đạo tổ sửa chữa, tổ khí, tổ điện để hồn thành cơng việc chịu trách nhiệm trước TGĐ.Trong đó: Trang 10 + Tổ chửa sữa: Thực việc tu, bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị, loại xe, công cụ phục vụ cho cơng trình + Tổ khí: Thực việc gia cơng cấu kiện phục vụ cho cơng trình + Tổ điện cơ: Thực việc mắt điện dân dụng để hồn thành cơng trình, sửa chữa thiết bị có liên quan đến điện cơng ty - Tổ sản xuất: Điều hành, đạo tổ nề, tổ mộc, tổ bốc vác để hồn thành cơng việc chịu trách nhiệm với TGĐ + Tổ nề: Làm công việc xây lắp + Tổ mộc: Phụ trách cơng việc có liên quan đến mộc + Tổ bốc vác: Làm cơng việc bốc vác có vật tư nhập hay xuất kho 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: Phó tổng giám đốc phụ trách tài Phịng kỹ thuật Phịng tổ chức hành Phó tổng giám đốc phụ trách đội xe Phịng kế tốn tài vụ Ban huy cơng trình Ghi chú: Phịng vật tư Đội xe Xưởng sửa chữa khí Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Giải thích sơ đồ: - Tổng giám đốc: Là chủ tài khoản công ty, người đứng đầu công ty, trực tiếp điều hành tổng thể trình hoạt động kinh doanh, định hướng phát triển cơng ty Trang 25 Kế tốn tiến hành lên chứng từ ghi sổ cho loại nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ: QL1A An Nhơn-Bình Định Mẫu số:S02a-DN (Ban hành Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 110 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Chứng từ SH A 80 NT B 01/01 82 02/01 … …… (Ghi Nợ TK 152) Trích Yếu Số hiệu TKĐƯ Nợ Có C Nhập dầu từ kho xăng dầu Quy 152 331 Nhơn Nhập dầu từ kho xăng dầu Quy 152 331 Nhơn …………………… Cộng Người lập (Ký,họ tên) …… …… ĐVT:Đồng Số tiền Ghi 131.270.000 196.905.000 ……… ……… 903.039.314 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Trang 26 Đơn vị:Công ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ:QL1A An Nhơn-Bình Định Mẫu số số:S02a-DN (Ban hành Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 250 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Chứng từ SH NT A B 125 03/01 129 … 06/01 …… Trích yếu C Xuất dầu cho cơng trình hồ chứa nước thượng Xuất dầu cho cơng trình san Viện Sốt Rét ……………………… Cộng Người lập (Ký,họ tên) (Ghi có TK 152) Số hiệu TKĐƯ Nợ Có 154 152 ĐVT:Đồng Số tiền Ghi 10.312.000 154 149.524.000 ……… 152 …… ………… 1.042.347.506 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) … Trang 27 Từ chứng từ ghi sổ lập kế toán tổng hợp lên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ: QL1A An Nhơn- Bình Định Mẫu số:S02b-DN (Ban hành Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT A B 110 31/01/2010 120 31/01/2010 130 31/01/2010 140 31/01/2010 …… ……… Số tiền 903.039.314 19.680.000 92.128.800 9.522.000 ……… Chứng từ ghi sổ SH NT A B 250 31/01/2010 260 31/01/2010 270 31/01/2010 280 31/01/2010 ……… ……… ĐVT:Đồng Số tiền Ghi 1.042.347.506 15.362.500 90.018.000 11.992.110 ……… …… Cộng Tháng 01 1.413.465.141 Cộng Tháng 01 1.385.890.064 Cộng lũy kế từ đầu quý (năm) 1.413.465.141 Cộng lũy kế từ đầu quý(năm) 1.385.890.064 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Phó tổng giám đốc (Ký,họ tên) Căn cào Chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lên sổ cho TK 152 Trang 28 Đơn vị: Cơng ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ: QL1A An Nhơn-Bình Định Mẫu số:S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 Tên tài khoản: nguyên liệu,vật liệu Số hiệu : 152 NT GS A Chứng từ ghi sổ SH NT B C 31/01 110 31/01 31/01 120 31/01 31/01 130 31/01 140 … 31/01 …… …… 250 31/01 31/01 260 31/01 31/01 270 31/01 31/01 280 31/01 …… …… …… Diễn Giải Số hiệu TKĐƯ D Số Dư đầu tháng 01 ĐVT:Đồng Số Tiền Nợ 1.261.335.917 331 111 19.680.000 331 92.128.800 31/01 Nhập kho Đá 1x2 111 903.039.917 31/01 Nhập kho Dầu Diezel Nhập kho Gạch lỗ(220x135x150) Nhập kho Xi măng Có Ghi 9.522.000 ……………… … Xuất kho Dầu Diezel 154 phục vụ công trình Xuất kho Gạch lỗ 154 phục vụ cơng trình Xuất kho Xi măng 154 phuc vụ cơng trình Xuất kho Đá 1x2 154 phuc vụ cơng trình …………… ……… Cộng phát sinh tháng 01 Số Dư cuối tháng 01 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) …………… ………… 1.042.347.506 … 15.362.500 90.018.000 11.992.110 …………… 1.413.465.141 …………… 1.385.890.064 1.288.910.994 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Phó Tổng giám đốc (Ký,(họ tên) … Trang 29 2.2.2.Tổ chức ghi sổ kế tốn theo hình thức cịn lại: 2.2.2.1.Ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung: Đơn vị:Cơng ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ:QL1A An Nhơn-Bình Định Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2010 NTGS Chứng từ SH A 01/01 B 80 Diễn giải NT C D 01/01 Mua dầu Diezel nhập kho 02/01 82 03/01 125 03/01 Xuất kho Dầu Diezel cho công trinh hồ chứa nước 84 04/01 Mua Xi măng từ công ty TNHH Tân Hiệp Lợi 86 05/01 Mua Đá từ công ty TNHH Thuận Đức 04/01 05/01 02/01 Mua dầu Diezel nhập kho 127 05/01 Xuất Xi măng cho cơng trình nhà đá An Lương Cộng mang trang sau Người ghi sổ (Ký,họ tên) Đã STT ghi Sổ dòng Cái R R R R R R Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Trang 01 2 Số hiệu TK ĐƯ 152 1331 331 152 1331 331 154 152 10 11 12 13 14 15 16 152 1331 331 152 1331 111 154 152 ĐVT:Đồng Số phát sinh Nợ Có 131.270.000 13.127.000 144.397.000 196.905.000 19.690.500 216.595.500 10.312.000 10.312.000 20.028.000 2.002.800 22.030.800 5.397.000 269.850 5.666.850 15.003.000 15.003.000 414.005.150 414.005.150 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Phó tổng giám đốc (Ký,họ tên) Trang 30 Đơn vị: Công ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ:QL1A An Nhơn-Bình Định Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2010 NT GS Chứng từ SH A NT B C Diễn giải 06/01 90 129 07/01 92 08/01 131 09/01 133 06/01 06/01 07/01 08/01 09/01 …… …… …… D Trang trước mang sang Mua Gạch từ công ty gạch tuynen Mỹ Quang Xuất kho dầu cho cơng trình san Viện Sốt Rét Mua xi măng từ công ty TNHH Sơn Qn Xuất kho Đá 1x2 cho cơng trình hồ chứa nước thượng Xuất kho gạch lỗ cho cơng trình nhà Biệt Thự ……………… Trang 02 ĐVT:Đồng Số phát sinh Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK ĐƯ R 152 1331 331 154 152 152 1331 331 154 152 35.049.000 3.504.900 R 10 154 152 1.843.500 R 11 12 … … R R Nợ 414.005.150 Có 414.005.150 2.460.000 246.000 2.706.000 149.524.000 149.524.000 38.553.900 2.306.175 2.306.175 1.843.500 ……… ……… …… Cộng phát sinh tháng 01 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 2.917.143.967 2.917.143.967 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Phó Tổng giám đốc (Ký,họ tên) Trang 31 Đơn vị:cơng ty TNHH Đinh Phát Địa chỉ:QL1A An Nhơn-Bình Định NTGS Chứng từ A SH B 01/01 80 02/01 03/01 04/01 05/01 … NT C Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 Tên tài khoản: nguyên liệu,vật liệu Số hiệu : 152 ĐVT:Đồng Diễn Giải NKC Số hiệu Số tiền TKĐƯ dịng trang Nợ Có D Số Dư đầu kỳ 1.261.335.917 01/01 Mua Dầu Diezel nhập kho 82 02/01 Mua Dầu Diezel nhập kho 125 03/01 Xuất kho dầu cho cơng trình Hồ chứa nước 84 04/01 Mua xi măng nhập kho 86 05/01 Mua Đá 1x2 nhập kho 127 05/01 Xuất kho xi măng cho cơng trình nhà đá An Lương … …… …………… Cộng phát sinh 01 331 131.270.000 01 331 196.905.000 01 154 11 01 331 20.028.000 14 01 111 5.397.000 15 01 154 … …… …… Số Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 10.312.000 15.003.000 ………… ……… 1.413.465.141 1.385.890.064 1.288.910.994 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Phó tổng giám đốc (Ký,họ tên) Trang 32 2.2.2.2.Tổ chức ghi sổ theo hình thức Nhật ký Sổ cái: Đơn vị: Công ty TNHH Đinh Phát Đơn vị: QL 1A An Nhơn-Bình Định NHẬT KÝ SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 NT GS A Chứng từ Diễn Giải TK 111 TK 1331 TK 152 TK 331 N ợ B C D Số dư đầu kỳ 01/01 80 01/01 02/01 82 02/01 03/01 125 03/01 04/01 84 04/01 05/01 86 05/01 127 05/01 … … … Số tiền ĐVT:Đồng TK 154 Mua Dầu Diezel nhập kho Mua Dầu diezel nhập kho Xuất Dầu cho cơng trình Hồ chứa nước Mua xi măng nhập kho Mua đá 1x2 nhập kho Xuất xi măng cho cơng trình nhà đá An Lương ……… Cộng phát sinh Số Dư cuối kỳ Có Nợ C ó Nợ Có Nợ Có N ợ Có 10 11 1.261.335.917 144.397.000 13.127.000 131.270.000 144.397.000 216.595.500 19.690.50 196.905.000 216.595.500 10.312.000 10.312.000 22.030.800 2.002.800 5.666.850 5.666.850 20.028.000 269.850 5.397.000 15.003.000 …… 2.917.143.967 1.288.910.994 10.312.000 22.030.800 15.003.000 … … 986.652.210 …… 117.788.762 … ……… 1.413.465.141 15.003.000 ………… 1.385.890.064 ……… 1.385.890.064 … … ……… 544.601.693 Trang 33 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 3.1.Một số nhận xét khái qt cơng tác kế tốn cơng ty: Sau thời gian hoạt động, với trưởng thành phát triển ngành XDCB ngành kinh tế khác công ty TNHH Đinh Phát khơng ngừng phấn đấu phát triển có nhiều thành tích đáng kể Cơng ty khơng ngừng mở rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu Để đạt kết kinh doanh trình phấn đấu ban giám đốc tồn thể cơng nhân viên mà ta khơng thể khơng nhắt tới đội ngũ kế tốn cơng ty Cùng với phát triển cơng ty cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng khơng ngừngđược củng cố hồn thiện, đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý hạch toán điều kiện kinh tế thị trường nước ta Sau thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế với cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng, đưa số nhân xét sau: 3.1.1.Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm: Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch toán kế toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường góp phần chủ động sản xuất kinh doanh từ công việc xây dựng định mức đến công tác hạch tốn ban đầu, cơng tác kiểm tra chứng từ kế toán yêu cầu, đảm bảo số lượng hạch toán, có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về mơ hình máy kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung, tất nhân viên kế tốn làm việc tập trung phịng kế tốn tài vụ Việc làm giúp cho việc tổng hợp thơng tin nhanh chóng kịp thời, giúp cho công tác quản lý công ty tốt Về cấu máy kế tốn cơng ty gồm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán vật tư, kế toán toán thủ quỹ Riêng kế tốn vật tư, cơng ty có tình hình nhập xuất nhiều nên cơng ty phân công riêng công việc cho người Trang 34 mảng vật tư kế toán ngun vật liệu, kế tốn cơng cụ dụng cụ, Mục đích việc làm tránh tình trạng người đảm nhiệm nhiều công việc để hạn chế xảy sai sót gây khó khăn cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý Đội ngũ kế tốn cơng ty có kinh ngiệm lao động có trình độ nhiệt tình có trách nhiệm, đáp ứng nhu cầu công ty đề ra, góp phần tích cực vào nghiệp phát riển chung cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty áp dụng kế tốn máy vào cơng tác hạch tốn giúp cho cơng việc ghi chép kế tốn giảm nhẹ thuận lợi việc kiểm tra, đối chiếu, lưu trữ Cung cấp thông tin cho công tác quản lý nhanh chóng kịp thời Về nhiệm vụ kế toán vật tư: Mở sổ sách đầy đủ theo dõi kịp thời tình hình biến động vật tư số lượng lẫn chất lượng Các chứng từ sổ sách có liên quan đến nguyên vật liệu lưu trữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản tạo thuận lợi cần dùng đến sổ sách cũ Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách với thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sửa chữa khắc phục Về tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán theo Quyết định số 48 Bộ Tài Chính rõ ràng, phù hợp với tình hình cơng ty đảm bảo sách Nhà Nước Giúp cho q trình tổ chức chứng từ kế tốn đảm bảo nguyên tắt biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ Về chế độ chứng từ kế tốn: Cơng ty áp dụng theo chế độ quy định Nhà Nước, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo cho việc quản lý hạch toán thuận lợi, giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình cơng ty dễ dàng Để tiết kiệm thời gian, tránh tượng trùng lặp hay thiếu sót cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song cơng tác kế tốn ngun vật liệu nên kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp, giúp cho việc tổ chức sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm biết giá trị nguyên vật liệu Trang 35 nhập xuất, tăng giảm có Do có điều kiện quản lý tốt việc nhập xuất nguyên vật liệu Về phương pháp tính giá hàng xt kho: Cơng ty tính giá hàng tồn kho xuất theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Phương pháp đơn giản, dễ làm cơng ty cần tính tốn lần vào cuối kỳ giúp cho phận kế toán tiết kiệm thời gian Về tổ chức ghi sổ: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ với hệ thống tài khoản sổ kế toán thống hành, trình tự ghi sổ hợp lý Áp dụng phương pháp việc ghi chép chặt chẽ, dễ hiểu, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết kiểm tra đối chiếu sổ sách với Để đảm bảo cho việc hạch tốn xác công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất loại nguyên vật liệu Mỗi thứ có ký hiệu riêng nhằm đơn giản hóa cơng tác kế tốn, giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, tạo điều kiện cho việc đại hóa cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin tài liệu kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý đạo sản xuất kinh doanh Bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm cần khắc phục 3.1.2.những mặt cần hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: Do tính phức tạp công việc ngày tăng, công ty nên tổ chức lại máy kế toán để tránh tình trạng nhầm lẫn sai sót cơng việc tránh tình trạng người đảm nhiệm nhiều cơng việc Vì cơng ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán bổ sung cho máy kế toán đơn vị, tạo điều kiện cho phận kế tốn hồn thành tốt những nhiệm vụ giao Đăc thù ngành xây dựng cơng trình thi công không tập trung khu vực mà rải rác nhiều nơi nên nhiều chứng từ không chuyển kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phịng kế tốn chậm gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn cơng tác quản lý Trong tháng cơng ty có nhiều nghiệp vụ nhập xuất ngun vật liệu cơng ty lại hạch tốn theo phương pháp thẻ song song, chứng từ lại ghi vào cuối tháng Trang 36 làm cho cơng việc hạch tốn bị dồn vào cuối tháng dẫn đến khả sai sót, cơng việc tháng kéo dài đến tháng sau nên thông tin cung cấp cho nhà đầu tư khơng kịp, làm giảm cơng việc hạch tốn Vì vậy, cần phải tìm phương pháp hợp lý hơn, rút ngắn bớt cơng đoạn mà hiệu ngun vật liệu có nhiều chủng loại, hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu lại diễn thường xuyên Cơng ty tham khảo qua phương pháp sổ số dư phương pháp khắc phục nhược điểm phương pháp thẻ song song hạn chế việc ghi trùng lặp thủ kho kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu kế tốn xác, kịp thời Về chứng từ kế toán: Do sử dụng số chứng từ không hợp lệ sở tư nhân bán lẻ hóa đơn bán lẻ, giấy viết tay…gây trở ngại cho việc kiểm tra tính xác cho loại chứng từ Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn Bộ Tài Chính thay đổi liên tục, gây khó khăn cho việc nắm bắt chế độ kế toán, phần hành liên quan thuế Phương pháp tính giá hàng xuất kho bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm cơng tác kế tốn dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ 3.2.Một số ý kiến nhận xét hình thức kế tốn áp dụng tai cơng ty hình thức kế tốn cịn lại: Tùy theo điều kiện DN mà áp dụng hình thức kế toán cho phù hợp Chứng từ ghi sổ hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng, hình thức ghi sổ phù hợp với loại hình, quy mơ DN kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, giúp kế toán dễ kiểm tra, đối chiếu lọc chứng từ nhanh chóng, khơng nhiều thời gian có sai sót xảy Với đặc điểm cơng ty có tình hình biến động nguyên vật liệu nhiều có đội ngũ kế tốn tương đối nhiều (7 người) nên cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp Trang 37 Theo hình thức kế toán trực tiếp vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Thơng qua Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế tốn theo dõi số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách chi tiết cụ thể Hiện công ty áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với kế toán máy Việc làm tránh việc ghi ghép trùng lặp làm tăng khối lượng công việc cho kế tốn giúp cho việc tính tốn, ghi chép xác, nhanh chóng, phục vụ tốt cho u cầu quản lý Việc Cơng ty sử dụng kế tốn máy cơng tác hạch tốn kế tốn cịn đem lại thuận lợi công tác lưu trữ kiểm tra số liệu Đối với hình thức Nhật ký chung: Áp dụng DN có số nghiệp vụ tương đối, có số lượng kế tốn từ đến người Nếu công ty TNHH Đinh Phát áp dụng theo hình thức gặp nhiều khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu tình hình ngun vật liệu cơng ty biến động nhiều nên dễ xảy sai sót làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng tác quản lý cơng ty Hình thức Nhật ký sổ tương tự hình thức nhật ký chung, áp dụng DN nhỏ có nghiệp vụ phát sinh có đến kế tốn khơng phù hợp với cơng ty TNHH Đinh Phát Trang 38 KẾT LUẬN Một lần ta khẳng định kế tốn ngun vật liệu có tầm quan trọng cơng tác quản lý kinh tế ngun vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị vật liệu nhập xuất kho từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Qua tuần thực tập tìm hiểu công ty TNHH Đinh Phát, thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tổng hợp vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Về mặt lý luận, em trình bày cách khái quát, có hệ thống vấn đề hạch toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty em thấy công ty cố gắng tận dụng cách tốt chế độ kế toán ln muốn hồn thiện máy kế tốn Tuy nhiên cịn tồn số vấn đề em tin với khả cố gắng công ty thời gian tới vấn đề tồn giải quyết, cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu hoàn thiện hơn, phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài cơng ty Trong thời gian thực tập ngắn ngủi, hiểu biết thân cịn hạn chế nên em khơng thể tránh khỏi sai sót hồn thành báo cáo Do đó, em mong nhận ý kiến đóng góp từ phía thầy phịng kế tốn cơng ty TNHH Đinh Phát Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng kế tốn giáo Lê Thị Mỹ kim nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp An Nhơn,ngày 02 tháng 08 năm 2010 Sinh viên thực tập Đặng Thị Kiều Trang ... CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1.Qúa trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Đinh Phát: 1.1.1.lịch sử hình thành công ty: 1.1.1.1.khái quát chung công ty: *Trụ sở giao dịch :Công ty TNHH Đinh Phát *Địa bàn... doanh công ty: 1.3.1 Loại hình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà công ty kinh doanh: Công ty TNHH Đinh Phát công ty XD nên kinh doanh mặt hàng XD Các mặt hàng sản xuất chủ yếu cơng ty cơng... Đinh Phát Địa chỉ:QL1A An Nhơn-Bình Định Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 cuả Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN -Tài khoản: 152 Nguyên liệu ,vật liệu -Tại