Thực trạng, giải pháp hoàn thiện cơ chế và phương thức chuyển giao hồ sơ cuộc kiểm toán có dấu hiệu tội phạm cho cơ quan chức năng xử lý

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC H•I ĐỀ TÀI KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ THỰC TRẠNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ VÀ PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIAO HỒ SƠ CUỘC KIỂM TOÁN CÓ DẤU HIỆU TỘI PHẠM CHO CƠ QUAN CHỨC NĂNG XỬ LÝ Chủ nhiệm đề tài: Ths. Đặng Văn Hải 7547 02/11/2009 Hà Nội, 2009 1 Mục lục Phần mở đầu Chơng I C s lý lun v thc tin ca vic hon thin c ch v phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 1.1. Đặc điểm tội phạm phát hiện trong hoạt động kiểm toán và vai trò của KTNN, của các cơ quan chức năng trong phát hiện, điều tra, xử lý các vụ việc có dấu hiệu tội phạm đợc phát hiện qua hoạt động kiểm toán 1.1.1. Khỏi nim ti phm và các du hiệu của tội phạm 1.1.1.1. Khỏi nim ti phm 1.1.1.2. Cỏc du hiờu ca ti phm 1.1.2. Đặc điểm của tội phạm phát hiện qua hoạt động kiểm toán 1.1.2.1. Về chủ thể 1.1.2.2. Về hành vi 1.1.2.3. Về khách thể 1.1.3. Trỏch nhim của KTNN, của các cơ quan chức năng trong phát hiện, điều tra, xử lý các vụ việc có dấu hiệu tội phạm đợc phát hiện qua hoạt động kiểm toán 1.2. C ch v phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật 1.2.1. C ch chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật 1.2.2. Phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật 1.3. Thực trạng thực hiện c ch v phng th c chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý Trang 5 8 8 8 8 8 14 18 19 20 21 24 24 25 26 2 1.3.1. Nhng kt qu ó t c trong vic thc hin cơ chế và phơng thức chuyn giao h s v vic cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 1.3.2. Nhng hn ch, bt cp trong vic thc hin cơ chế và phơng thức chuyn giao h s v vic cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 1.3.3. Nguyờn nhõn ca nhng hn ch, bt cp trong vic thc hin cơ chế và phơng thức chuyn giao h s v vic cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý Chơng II Phơng hớng, nội dung và các giải pháp hon thin c ch v phng thc chuyn giao h s cuc kim toỏn cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 2.1. Phơng hớng hon thin c ch v phng thc chuyn giao h s cuc kim toỏn cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 2.1.1. Xác định rõ vai trũ, trách nhiệm ca KTNN trong u tranh phũng, chng tham nhng 2.1.2. Tăng cờng phi hp vi cỏc c quan chc nng trong vic x lý hnh vi tham nhng đợc phát hiện thụng qua hot ng kim toỏn 2.1.3. Trong quỏ trỡnh phi hp c n cú s phõn nh rừ chc nng gia KTNN c quan cung cp thụng tin v v vic cú du hiu ti phm vi c quan iu tra c quan tip nhn thụng tin v cú trỏch nhim chng minh ti phm. 26 28 29 31 31 31 32 32 3 2.2. Nội dung hoàn thiện c ch chuyn giao h s kin ngh x lý hỡnh s 2.2.1. Ni dung hoàn thiện c ch chuyn giao h s kin ngh x lý hỡnh s 2.2.1.1. Hon thin v phỏp lut 2.2.1.2. Kin ton t chc b mỏy giỳp Tng Kim toỏn Nh nc t chc thc hin tt vic chuyn giao h s v vic cú du hiu t i phm cho c quan iu tra x lý 2.2.1.3. Xỏc nh rừ trỏch nhim ca Kim toỏn viờn, Tổ kim toan, Đoàn kim toỏn, Kiểm toán Nhà nớc chuyên ngành, khu vực, các vụ chức năng trong vic phát hiện hành vi tham nhũng và kiến nghị chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan iu tra x lý 3.2. Hon thin phng thc chuyn giao h s cuc kim toỏn cú du hiu ti phm cho c quan i u tra x lý 3.2.1. Lp h s cuc kim toỏn cú du hiu ti phm chuyn giao cho c quan iu tra x lý 3.2.2. Th tc giao nhn h s 3.3. Gii phỏp hon thin c ch v phng thc chuyn giao h s v vic cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 3.3.1. T chc tp hu n chuyờn sõu v Lut kim toỏn nh nc, Lut phũng, chng tham nhng v cỏc vn bn phỏp lut cú liờn quan cho i ng cỏn b, cụng chc Kim toỏn Nh nc 3.3.2. Thụng qua kim toỏn phỏt hin kp thi v kiên quyết kin ngh x lý cỏc hnh vi vi phm phỏp lut, tham nhng, lãng phí 3.3.3. Tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm soát chất lợng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên 33 33 33 36 42 45 45 46 46 46 47 48 4 3.3.4. Kiện toàn tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực cán bộ bảo đảm cho Vô Ph¸p chÕ hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao 3.3.5. Xây dựng văn bản pháp luật liên tịch phối hợp giữa KTNN với các cơ quan chức năng trong việc phát hiện, điều tra, xử lý các vụ việc có dấu hiệu tội phạm do KTNN phát hiện và kiến nghị xử lý KÕt luËn 49 49 51 5 PHN M U 1. Tính cấp thiết ca ti Kiểm toán Nhà nớc (KTNN) với vị thế cơ quan chuyên môn do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật, cú vai trũ v trỏch nhim to ln trong u tranh phũng, chng ti phm, mà trc tip l ti phm tham nhng. Vai trò và trách nhiệm của Kiểm toán Nhà nớc nói chung và trong phòng, chống tham nhũng nói riêng trớc hết đợc khẳng định tại Điều 3 Luật kiểm toán nhà nớc quy định về mục đích kiểm toán: Hoạt động kiểm toán nhà nớc phục vụ việc kiểm tra, giám sát của Nhà nớc trong quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nớc; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng phí, phát hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nớc; khon 10 iu 15: Chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra và các cơ quan khác của Nhà nớc có thẩm quyền kiểm tra, xử lý những vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật của tổ chức, cá nhân đã đợc phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán. c bit, Luật phòng, chống tham nhũng c Quc hi khoỏ XI, k hp th 8 thụng qua v cú hiu lc t ngy 01/6/2006 ó xếp Kiểm toán Nhà nớc vào nhóm các cơ quan trực tiếp có trách nhiệm phát hiện và phối hợp xử lý tham nhũng bao gồm: cơ quan Thanh tra nhà nớc, cơ quan Điều tra, Kiểm toán Nhà nớc, Viện kiểm sát, Toà án. Tuy nhiên, theo quy định của pháp luật, KTNN không có chức năng điều tra, xử lý hành vi phạm tội, do vậy, trong quá trình thực hiện kiểm toán khi phát hiện các vụ việc có dấu hiệu tội phạm, KTNN phải chuyển hồ sơ vụ việc đó cho cơ quan chức năng có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật về tố tụng hình sự. Trong những năm qua, qua thực tiễn hoạt động của mình KTNN đã chuyển một số hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm mà cụ thể là tội phạm tham nhũng, làm thất thoát tiền và tài sản nhà nớc cho cơ quan chức năng để xử lý theo pháp luật. Song, việc chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm để xử lý theo quy định của pháp luật cha có một cơ chế và phơng thức rõ ràng, cụ thể; cha có sự phối hợp nhịp nhàng giữa KTNN với các cơ quan chức năng, nên 6 việc chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm để xử lý theo pháp luật còn có nhiều bất cập, cần phải làm sáng tỏ về cơ sở khoa học, cơ sở pháp lý cũng nh cơ chế phối hợp giữa các cơ quan này, nhằm khai thác một cách hiệu quả nhất các bằng chứng kiểm toán về vụ việc có dấu hiệu tội phạm đã đợc phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán, góp phần phòng, chống tham nhũng tích cực và hiệu quả. Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài này có ý nghĩa và giá trị thực tiễn cao, đáp ứng đòi hỏi cấp thiết hiện nay trong hoạt động KTNN. 2. Mục ớch nghiên cứu ca đề tài Mục đích nghiên cứu của đề tài gồm: - Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về tội phạm, đặc biệt là tội phạm tham nhũng; vai trò và trách nhiệm của KTNN, của các cơ quan chức năng trong phát hiện, điều tra, xử lý vụ việc có dấu hiệu tội phạm đợc phát hiện qua hoạt động kiểm toán; những quy định của pháp luật về việc chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho các cơ quan chức năng xử lý. - Đánh giá thực trạng thực hiện cơ chế và phơng thức chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho các cơ quan chức năng xử lý; - Đề xuất phơng hớng, giải pháp hoàn thiện cơ chế và phơng thức chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho cơ quan chức năng xử lý. 3. Đối tợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài - ối tợng nghiên cứu của đề tài là việc lập và chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho các cơ quan chức năng xử lý. - Phạm vi đề tài nghiên cứu cơ chế và phơng thức chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm, ch yu l tham nhng phát hiện trong hoạt động kiểm toán của KTNN cho các cơ quan chức năng xử lý. 4. Phơng pháp nghiên cứu của đề tài Đề tài sử dụng phơng pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, các ph ơng pháp nghiên cứu cụ thể nh: phơng pháp tổng hợp, so sánh, phân tích, khảo sát, thống kê, hệ thống hoá 7 5. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài đợc trình bày thành 2 chơng: Chơng I: C s lý lun v thc tin ca vic hon thin c ch v phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý Chơng II: Phơng hớng, nội dung và các giải pháp hon thin c ch v phng thc chuyn giao h s cuc kim toỏn cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý 8 Chơng I C S Lí LUN V THC TIN CA VIC HON THIN C CH V PHNG THC CHUYN GIAO H S CUC KIM TON Cể DU HIU TI PHM CHO C QUAN CHC NNG X Lí 1.1. Đặc điểm tội phạm phát hiện trong hoạt động kiểm toán và vai trò của Kim toỏn Nh nc, của các cơ quan chức năng trong phát hiện, điều tra, xử lý các vụ việc có dấu hiệu tội phạm đợc phát hiện qua hoạt động kiểm toán 1.1.1. Khỏi nim ti phm và các du hiệu của tội phạm 1.1.1.1. Khỏi nim ti phm Theo quy định tại i u 8 Bộ luật hình sự nc Cng ho XHCN Vit Nam nm 1999: Ti phm l hnh vi nguy him cho xó hi c quy nh trong Bộ luật hình sự, do ngi cú nng lc trỏch nhim hỡnh s thc hin mt cỏch c ý hoc vụ ý, xõm phm c lp, ch quyn, thng nht ton vn lónh th T quc, xõm phm ch chớnh tr, ch kinh t, nn vn hoỏ, quc phũng, an ninh, trt t an ton xó hi, quyn, l i ớch hp phỏp ca t chc, xõm phm tớnh mng, sc kho, danh d, nhõn phm, t do, ti sn, cỏc quyn, li ớch hp phỏp khỏc ca cụng dõn, xõm phm nhng lnh vc khỏc ca trt t phỏp lut XHCN. nh ngha ti phm trờn õy l nh ngha cú tớnh khoa hc th hin tp trung nht quan im ca Nh nc ta v ti phm. nh ngha ny khụng nhng l c s cho vic nhn thc ỳng n v ti phm m cũn l c s ỏp dng ỳng n nhng iu lut quy nh v tng ti phm c th. 1.1.1.2. Cỏc du hiệu ca ti phm Du hiu ca ti phm l nhng quy nh ca phỏp lut nhm phõn bit gia hnh vi b coi l ti phm vi nhng hnh vi khụng ph i l ti phm. Theo lut hỡnh s Vit Nam, hnh vi b coi l ti phm cú bn du hiu l: - Tớnh nguy him cho xó hi; 9 - Tính có lỗi; - Tính trái pháp luật hình sự; - Tính phải chịu hình phạt. Trong bốn dấu hiệu trên, dấu hiệu thứ nhất và dấu hiệu thứ hai là dấu hiệu về nội dung, dấu hiệu thứ ba là dấu hiệu về hình thức pháp lý và dấu hiệu thứ tư là dấu hiệu về hậu quả pháp lý. a. Tính nguy hiểm cho xã hội Tính nguy hiểm cho xã hội là dấu hiệu cơ bản, quan trọng nhấ t, quyết định những dấu hiệu khác của tội phạm. Hành vi nào đó sở dĩ bị quy định trong luật hình sự là tội phạm và phải chịu trách nhiệm hình sự vì nó có tính nguy hiểm cho xã hội. Nguy hiểm cho xã hội, về khách quan có nghĩa là gây ra hoặc đe doạ gây ra thiệt hại đáng kể cho các quan hệ xã hội được luật hình sự bảo vệ. Đó là những quan hệ xã hội có tính tương đối quan trọ ng hoặc quan trọng và khi bị xâm hại có thể gây ra những thiệt hại hoặc những ảnh hưởng đáng kể cho điều kiện tồn tại và phát triển của chế độ XHCN. Điều 8 Bé luËt h×nh sù Việt nam đã xác định những quan hệ xã hội đó là độc lập, chủ quyền, thống nhất toàn vẹn lãnh thổ Tổ quốc, chế độ chính trị, chế độ kinh t ế, nền văn hoá, quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, quyền, lợi ích hợp pháp của tổ chức, tính mạng, sức khoẻ, tự do, danh dự, nhân phẩm, sở hữu, các quyền và lợi ích hợp pháp khác của công dân. Những hành vi bị coi là tội phạm, theo luật hình sự Việt nam, phải là những hành vi xâm phạm đến các quan hệ xã hội là dấu hiệu của tội phạm cho phép làm sáng rõ tính giai cấp trong quan niệm về tội phạ m và qua đó cũng cho phép khẳng định thêm tính giai cấp của luật hình sự nói riêng cũng như của pháp luật nói chung. Tính nguy hiểm cho xã hội của tội phạm không những là căn cứ để phân biệt hành vi là tội phạm với những hành vi vi phạm khác mà còn là cơ sở để đánh giá mức độ nghiêm trọng nhiều hay ít của hành vi phạm tội và qua đó giúp cho việc cá thể hoá trách nhiệm hình sự được chính xác. [...]... vị có công nợ đợc Nhà nớc bảo lãnh mà không phải là doanh nghiệp nhà nớc có thể thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán; doanh nghiệp kiểm toán phải thực hiện việc kiểm toán theo chuẩn mực, quy trình kiểm toán nhà nớc và gửi báo cáo kiểm toán cho Kiểm toán Nhà nớc Nh vậy, đơn vị đợc kiểm toán là các cơ quan, đơn vị, tổ chức có quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nớc Từ thực tiễn kiểm. .. Điều 15 và Điều 73 Luật kiểm toán nhà nớc Vic kin ngh ca Kiểm toán trởng phải kèm theo hồ sơ gồm các tài liệu làm bằng chứng về hành vi vi phạm pháp luật có dấu hiệu tội phạm của cá nhân có liên quan do Đoàn kiểm toán lập Hồ sơ kin ngh ca Kiểm toán trởng phải đợc thẩm định trớc khi trình Tổng Kiểm toán Nhà nớc Tuy nhiên, hiện nay việc thẩm định Hồ sơ này đợc giao cho Vụ Tổng hợp chủ trì, Vụ pháp chế phối... trình quan trọng quốc gia; tham gia với các cơ quan của Chính phủ, của Quốc hội khi có yêu cầu trong việc xây dựng và thẩm tra các dự án luật, pháp lệnh; tổ chức công bố công khai báo cáo kiểm toán; chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra và các cơ quan nhà nớc có thẩm quyền xem xét xử lý những vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật của tổ chức, cá nhân đã 22 đợc phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán; chỉ... thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật, do vậy, trong quá trình thực hiện cơ chế phối hợp còn gặp khăn, lúng túng 25 1.3 Thực trạng thực hiện c ch v phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý 1.3.1 Nhng kt qu ó t c trong vic thc hin cơ chế và phơng thức chuyn giao h s v vic cú du hiu ti phm cho c quan chc nng x lý Trong... trình phải có từ 2 thành viên trở lên và phải đợc ghi thành biên bản Kết quả giải trình phải phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời với Tổ trởng Tổ kiểm toán, Trởng đoàn kiểm toán Trờng hợp hành vi vi phạm pháp luật có dấu hiệu tội phạm thì Trởng Đoàn kiểm toán phải kịp thời báo cáo Kiểm toán trởng kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nớc xem xét, 27 quyết định chuyển hồ sơ vụ việc đó đến cơ quan điều tra có thẩm... tra có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật về tố tụng hình sự Từ thực tiễn công tác kiểm toán của Kiểm toán Nhà nc những năm qua cho thấy, trong khi thực hiện kiểm toán, nu thành viên Đoàn kiểm toán phát hiện thấy có những dấu hiệu hoặc hành vi vi phạm của đơn vị đợc kiểm toán thì phải báo cáo với Tổ trởng Tổ kiểm toán để cùng xem xét; yêu cầu đơn vị đợc kiểm toán giải trình, việc nghe giải. .. dẫn đến hiệu quả phòng, chống tham nhũng cha cao là cơ chế phối hợp giữa các cơ quan có chức năng phòng, chống tham nhũng còn nhiều hạn chế, thiếu chặt chẽ Hiện nay, chúng ta có nhiều cơ quan có chức năng phòng, chống tham nhũng nh: thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, điều tra, viện kiểm sát, toà án nhng trách nhiệm của từng cơ quan và từng chức danh trong các cơ quan này cha thật cụ thể, hợp lý; việc... cho c quan ó chuyn h s 1.2.2 Phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật Phng thc chuyn giao h s l cỏch thc m Kim toỏn Nh nc s dng để chuyển tải những thông tin về vụ việc có dấu hiu ti phm mà Kim toỏn Nh nc đã phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật Các thông tin do Kim toỏn Nh nc cung cấp phải bao gồm: - Cơ quan, ... đối với các tội phạm về tham nhũng - Toà án nhân dân tối cao có trách nhiệm xét xử, hớng dẫn công tác xét xử các tội phạm về tham nhũng 1.2 C ch v phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật 1.2.1 C ch chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý theo pháp luật Lut phũng, chng tham nhng quy nh rt c th v cú nhiu im tin b quan trng v... cỏc b, c quan, t chc trung ng v cung cp thụng tin trong hot ng phũng, chng tham nhng, iu ú khng nh rừ hn vai trũ, trỏch nhim ca Kim toỏn Nh nc trong u tranh phũng, chng tham nhng Về phng thc chuyn giao h s vụ việc cú du hiu ti phm cho c quan chức năng xử lý: Trong quá trình thực hiện kiểm toán khi phát hiện các vụ việc có dấu hiệu tội phạm, Kiểm toán Nhà nớc phải chuyển hồ sơ vụ việc đó cho cơ quan điều . giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho các cơ quan chức năng xử lý; - Đề xuất phơng hớng, giải pháp hoàn thiện cơ chế và phơng thức chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho cơ quan. KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC H•I ĐỀ TÀI KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ THỰC TRẠNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ VÀ PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIAO HỒ SƠ CUỘC KIỂM TOÁN CÓ DẤU HIỆU TỘI PHẠM CHO CƠ QUAN CHỨC. kiểm toán; những quy định của pháp luật về việc chuyển giao hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm cho các cơ quan chức năng xử lý. - Đánh giá thực trạng thực hiện cơ chế và phơng thức chuyển giao