Thực trạng và giải pháp hoàn thiện việc thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán của kiểm toán nhà nước

Kiểm toán nhà nớc đề tài nghiên cứu khoa học cấp cơ sở Thực trạng và giải pháp hoàn thiện việc thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Chủ nhiệm đề tài: Hoàng Văn Chơng Cơ quan chủ trì: Vụ Pháp chế Cơ quan quản lý: Kiểm toán Nhà nớc 7541 02/11/2009 Hà Nội - 2007 Mục lục Mục Nội dung Trang 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.2 2.2.1 2.2.2 2.3 Phần mở đầu Chơng I Cơ sở lý luận và thực tiễn về thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Cơ sở lý luận về thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Sự cần thiết phải thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Mục tiêu thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Nội dung thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Chức năng thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Thực trạng công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Cơ sở để thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Thực trạng công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Đánh giá và yêu cầu đặt ra về công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Một số kinh nghiệm của các cơ quan Kiểm toán Nhà nớc quốc tế trong công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Chơng 2 Những giải pháp hoàn thiện việc thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Phơng hớng hoàn thiện quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Hoàn thiện chính hồ sơ kiểm toán của từng cuộc kiểm toán và hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Phân cấp quản lý hồ sơ kiểm toán Phân cấp thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Chỉ đạo xây dựng quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Những giải pháp hoàn thiện công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Giải pháp hoàn thiện công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Ban hành Quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Các kiến nghị về tổ chức thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Kết luận 1 5 5 5 6 12 21 21 22 23 26 26 27 31 33 36 36 36 36 37 39 40 40 46 61 63 1 PHN M U Nh nc vi t cỏch l Ngi chu trỏch nhim qun lý ton din hot ng kinh t - xó hi, cú vai trũ qun lý v mụ nn kinh t. Nh nc thc hin chc nng kim tra ca mỡnh bng phng phỏp trc tip hoc giỏn tip; kim tra trc tip l vic thc hin kim tra theo mc tiờu chng trỡnh k hoch, quỏ trỡnh v kt qu thc hin, ki m tra tớnh trung thc hp phỏp, hp lý ca cỏc thụng tin ngay trong quỏ trỡnh thc hin cú quyết nh iu chnh x lý kịp thời; kim tra giỏn tip l s dng kt qu kim tra ca cỏc t chc, chuyờn gia bờn ngoi i tng c kim tra gi l ngoi kim kim tra gn lin vi hot ng qun lý ca nh nc trờn mi lnh vc, đặc biệt l hot ng kinh t. Trong n n kinh t th trng định hớng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiện nay cha ng nhiu mi quan h an xen din ra trỡnh cao ũi hi nhà nớc phi tổ chức quản lý và kiểm tra một cách thờng xuyên bằng nhiều biện pháp, trong đó Kim toỏn Nh nc l cụng c kiểm tra vĩ mô quan trọng ca nh nc, thc hin chc nng kim toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nớc, góp phần tng cng s dng tit kim hp lý, ỳng mc ớch v cú hi u qu cỏc ngun lc ti chớnh, ti nguyờn quc gia, gi vng k cng phỏp lut v lnh mnh hoỏ nn ti chớnh quc gia. Để thực hiện tốt chức năng đó thì bản thân Kiểm toán Nhà nớc cũng phải tăng cờng kiểm soát các hoạt động kiểm toán để nâng cao chất lợng kiểm toán. Kim toỏn Nh nc sau 13 hot ng đã tiến hành hàng nghìn cuộc kiểm toán ti cỏc n v có quản lý và s dng ngân sách nhà nớc, tiền và tài sản nhà nớc nhm giỳp Chớnh ph, Quc hi trong vic qun lý, iu hnh v kim tra giỏm sỏt mt cỏch cú hiu qu i vi quỏ trỡnh s dng ngu n vn, ti sn v cụng qu Quc gia. Kim toỏn Nh nc khụng ngng y mnh cụng tỏc nghiờn cu lý lun khoa hc c bn v kim toỏn; ng dng cỏc thnh tu khoa hc vo hot ng kim toỏn v nghiờn cu quỏ trỡnh t chc thc hin kim toỏn nh: H thng chun mc, quy trỡnh nghip v kim toỏn, quy ch tổ chức và hot ụng ca on kim toỏn, bỏo 2 cỏo kim toỏnCú th núi hot ng kim toỏn v nghiờn cu khoa hc kim toỏn l mt trong nhng lnh vc c bn lm c s cho s phỏt trin ca Kim toỏn Nh nc, gia chỳng cú s tỏc ng qua li thỳc y nhau cựng phỏt trin. thc hin ngh quyt hi ngh Ban chấp hành Trung ơng ln thứ 3 (khoỏ VIII) cao vai trũ ca c quan Kim toỏn Nh n- c trong vic kim toỏn mi c quan, t ch c cú s dng ngõn sỏch nh nc. C quan Kim toỏn Nh nc bỏo cỏo kt qu kim toỏn cho Quc hi, Chớnh ph v cụng b cụng khai cho dõn bit, thỡ cụng tỏc nghiờn cu khoa hc kim toỏn núi chung v nghiờn cu quỏ trỡnh t chc thc hin kim toỏn núi riờng l rt cn thit; trong ú vic khụng ngng nõng cao cht lng kim toỏn l mt yờu cu cp thit i vi Kim toỏn Nh nc. ti Thc trng v gii phỏp hon thin vic thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn ca Kim toỏn Nh nc c nghiờn cu gúp phn nõng cao cht lng bỏo cỏo kim toỏn ca Kiểm toán Nhà nớc, đáp ứng đợc yêu cầu của Quốc hội, Chính phủ và kỳ vọng của nhân dân cả nớc. 1. S cn thit ca ti nghiờn cu Lut kim toỏn nh nc ó c Quc hi thụng qua v cú hiu lc t ngy 01/01/2006, trong ú ti iu 60 quy nh c th v h s ki m toỏn bao gm: Quyt nh kim toỏn; Bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo quyt toỏn ngõn sỏch c kim toỏn; K hoch kim toỏn, k hoch kim toỏn chi tit; Nht ký v ti liu lm vic ca Kim toỏn viờn nh nc, T kim toỏn; Gii trỡnh ca n v c kim toỏn; Biờn bn xỏc nhn s liu v tỡnh hỡnh kim toỏn ca Kim toỏn viờn nh nc; Biờn bn kim toỏn; Bỏo cỏo kim toỏn; cỏc ti liu khỏc cú liờn quan n cuc kim toỏn. Mặc dù công tác thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán hiện nay đã đợc lãnh đạo Kiểm toán Nhà nớc quan tâm, cụ thể là đã phân công các đơn vị chức năng nh Vụ Tổng hợp và Vụ Pháp chế đồng thẩm định các báo cáo kiểm toán trớc khi phát hành. Song việc thẩm định mới chỉ dừng lại ở việc thẩm định báo cáo kiểm toán là cha đầy đủ và ẩn chứa nhiều rủi ro. Công tác thẩm định tính pháp lý của báo cáo kiểm toán cũng chỉ mới triển khai từ 3 năm 2005; đối với các hồ sơ kiểm toán nói chung nh biên bản kiểm toán, biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán, nhật ký làm việc của kiểm toán viên đa số giao cho các Kiểm toán Nhà nớc chuyên ngành và khu vực tự thẩm định. Cú th núi, sn phm cuối cùng v quan trọng nhất ca cuc kim toỏn chớnh l Bỏo cỏo kim toỏn, cú mt bỏo cỏo kim toỏn t cht lng v yờu cu ra thỡ trc ht phi xem xột n cỏc yu t cu thnh bỏo cỏo kim toỏn ú. Cht lng bỏo cỏo kim toỏn ph thuc vo nhiu yu t, trong ú quan trng nht l thu thp bng chng kim toỏn v tớnh phỏp lý ca bng ch ng ú. Nh vy, thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn chớnh l vic xem xột, ỏnh giỏ tớnh chớnh xỏc v y ca h s kim toỏn, cỏc bng chng a ra trong bỏo cỏo kim toỏn cú m bo tớnh phỏp lý hay khụng? Nõng cao cht lng bỏo cỏo kim toỏn va l yờu cu cp bỏch hin nay, ng thi cng l yờu cu ũi hi v trỏch nhim ca Kim toỏn Nh nc i vi Bỏo cỏo kim toỏn. nõng cao cht lng bỏo cỏo kim toỏn, c n nõng cao hiu lc, hiu qu ca tt c cỏc khõu trong quy trỡnh lp, thm nh, xột duyt v phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn; trong ú cú khõu thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn m quan trng nht l Bỏo cỏo kim toỏn bo m tớnh hp phỏp, tớnh kh thi ca bỏo cỏo kim toỏn. cú mt Bỏo cỏo kim toỏn t cht lng thỡ cỏc yu t cu thnh bỏo cỏo kim toỏn ú phi m bo cht lng v tớnh phỏp lý. Mun v y phi t chc tt cụng tỏc thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn. Vic nghiờn cu mt cỏch y và chất lợng ti "Thc trng v gii phỏp hon thin vic thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn ca Kim toỏn Nh nc" l ht sc cn thit. 2. Mc tiờu nghiờn cu ti - Trờn c s nghiờn cu cú h thng nhng vn v lý lun; phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng v h s kim toỏn v trờn c s ú a ra cỏc gii phỏp hon thin vic thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn nhm giỳp cụng tỏc t chc thc hin c hiu qu. 4 - xut Quy trỡnh thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn nhm bo m tớnh hp phỏp, tớnh kh thi ca cỏc kt lun, kin ngh kim toỏn ca Kim toỏn Nh nc. 3. i tng v Phm vi nghiờn cu ca ti - Đối tợng nghiên cứu: ti nghiờn cu v h s kim toỏn trong mt cuc kim toỏn ca Kim toỏn Nh nc theo quy nh ca Lut Kim toỏn nh nc v cụng tỏc th m nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn. Gii phỏp hon thin v Quy trỡnh thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn ca Kim toỏn Nh nc. - Phạm vi nghiên cứu: Trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc và tham khảo kinh nghiệm của một số nớc trong khu vực Châu á. 4. Phng phỏp nghiờn cu ca ti ti s dng phng phỏp lun duy vt bin chng v duy vt lch s, cỏc phng phỏp nghiờn cu c th nh: Phng phỏp tng hp, so sỏnh, phõn tớch, kho sỏt, thng kờ, h thng hoỏ 5. Nhng úng gúp ca ti - Lm sỏng t nhng vn lý lun v thc tin v h s kim toỏn v s cn thit ca cụng tỏc thm nh tớnh phỏp lý h s kim toỏn. - xut nhng gii phỏp t chc thc hin tt cụng tỏc thm nh tớnh phỏp lý h s kim toỏn. Xây dựng một Quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc. 6. Kt cu ca ti Ngoi phn m u v kt lun, ti c trỡnh by thnh 2 chng: - Chơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc. - Chơng 2: Giải pháp hoàn thiện công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc. 5 Chng 1 C S Lí LUN V THC TIN Về THM NH TNH PHP Lí H S KIM TON CA KIM TON NH NC 1.1. C s lý lun v thm nh tớnh phỏp lý h s kim toỏn 1.1.1. S cn thit phi thm nh tớnh phỏp lý h s kim toỏn Lut Kim toỏn nh nc c Quc hi thụng qua v cú hiu lc thi hành từ ngy 01/01/2006, trong ú ti iu 60 quy nh c th v h s kim toỏn bao gm: Quyt nh kim toỏn; Bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo quyt toỏn ngõn sỏch c kim toỏn; K hoch kim toỏn, k hoch kim toỏn chi tit; Nht ký v ti liu lm vic ca kim toỏn viờn nh nc, T kim toỏn; Gii trỡnh ca n v c kim toỏn; Biờn bn xỏc nhn s liu v tỡnh hỡnh kim toỏn ca kim toỏn viờn nh nc; Biờn bn kim toỏn; Bỏo cỏo kim toỏn; cỏc ti liu khỏc cú liờn quan n cuc kim toỏn. H s kim toỏn gi vai trũ c bit quan trng trong mt cuc kim toỏn, c th l: - H s kim toỏn lu tr nhng bng chng thu thp c trong quỏ trỡnh thc hin kim toỏn v lm c s cho vic a ra ý kin ca kim toỏn viờn, vỡ đây l ni lu tr ton b thụng tin v mt i tng kim toỏn. Trong quỏ trỡnh kim toỏn, cỏc thụng tin thu thp c s tip tc c b sung, cp nht vo h s kim toỏn ca tng i tng cú liờn quan v kim toỏn viờn da vo ú a ra kết luận và kiến nghị kim toỏn. - H s kim toỏn tr giỳp cho vic lp k hoch kim toỏn v thc hin kim toỏn: Cụng vic kim toỏn c tin hnh bi nhiu ngi trong mt thi k nht nh, do ú cn ph i phõn cụng v phi hp lm vic. H s kim toỏn l cụng c hu hiu thc thi iu ny. - H s kim toỏn giỳp cho vic kim tra, soỏt xột v ỏnh giỏ cht lng kim toỏn. Do đó nếu đoàn, tổ kiểm toán và kiểm toán viên lu trữ đầy đủ hồ sơ kiểm toán sẽ giúp giải toả trách nhiệm khi có vấn đề cần phải xem xét về hồ sơ kiểm toán hoặc khiếu nại về kết quả kiểm toán và đạo đức hành nghề của kiểm toán viên nhà nớc. 6 - H s kim toỏn tr giỳp cho vic x lý cỏc phỏt sinh sau cuc kim toỏn, l c s phỏp lý chng minh rng cuc kim toỏn ó tuõn th ỳng cỏc quy nh ca Lut Kim toỏn nh nc. Bờn cnh ú sản phẩm cui cựng ca cuc kim toỏn chớnh l Bỏo cỏo kim toỏn, cú mt Bỏo cỏo kim toỏn t cht lng v yờu cu ra thỡ trc ht phải xem xột n cỏc yu t cu thnh bỏo cỏo kim toỏn ú. Cht lng bỏo cỏo kim toỏn ph thuc vo nhiu yu t, trong ú quan trng nht l việc thu thp bng chng kim toỏn v tớnh phỏp lý ca bng chng ú. Nõng cao cht lng bỏo cỏo kim toỏn va l yờu cu cp bỏch hin nay, ng thi cng l yờu cu ũi hi v trỏch nhim ca Kim toỏn Nh nc i vi kết quả kim toỏn. nõng cao cht lng kim toỏn thỡ vic nõng cao tớnh hi u lc, hiu qu ca tt c cỏc khõu trong quy trỡnh lp, thm nh, xột duyt v phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn; trong ú thm nh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn là một khâu vô cùng quan trọng của hoạt động kiểm toán hiện nay. Xut phỏt t vai trũ quan trng ca h s kim toỏn cng nh nhu cu cp thit ca vic nõng cao chất lng bỏo cỏo kim toỏn, trong khi ú cht lng của bỏo cỏo kim toỏn ph thuc rt nhiu vo tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn. Vỡ vy, thm nh ớnh tớnh phỏp lý ca h s kim toỏn l ht sc cn thit i vi Kim toỏn Nh nc trong giai on hin nay. 1.1.2. Hồ sơ kiểm toán 1.1.2.1. Khỏi nim h s kim toỏn Bng chng kim toỏn c thu thp bng nhiu hình thức và từ nhiu ngun khỏc nhau, nờn cn c biu hin v sp xp theo nhng nguyờn tc nht nh giỳp kim toỏn viờn trong quản lý, sử dụng và khai thác lm c s pháp lý đa ra các ý kin nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị kiểm toán đúng đắn, thuyết phục, đồng thời cũng là vũ khí hữu hiệu để bảo vệ tính độc lập và công minh chính trực của mình. Quỏ trỡnh lm vic ca kim toỏn viờn vi nhng k hoch, chng trỡnh kim toỏn, cỏc th tc kim toỏn ó ỏp dng cn c ghi chộp v lu tr phc 7 vụ cho ho¹t ®éng kiểm toán, cũng như để chứng minh đã tiến hành công việc theo đúng các quy định của pháp luật về kiểm toán. Tất cả phải được thu thập và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán. Vậy hồ sơ kiểm toán là gì? Theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước về hồ sơ kiểm toán, ta có thể định nghĩa: Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu của mỗi cu ộc kiÓm to¸n do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại sử dụng và đưa vào lưu trữ. Đó là các tài liệu do đơn vị được kiểm toán cung cấp, các văn bản do Kiểm toán Nhà nước, đoàn, tổ và kiểm toán viên nhà nước lập, được thể hiện trên giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành. 1.1.2.2. Nội dung của h ồ sơ kiểm toán Quy định về hồ sơ kiểm toán nói chung hiện nay ở Việt Nam đang được hai cơ quan quy định, đó là Bộ Tài chính và Kiểm toán Nhà nước. a) Bộ Tài chính có quy định về hồ sơ kiểm toán tại Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (CM số 230 – Hồ sơ kiểm toán), hồ sơ kiểm toán được lập và lưu giữ thành hai loại: Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiể m toán năm. - Hồ sơ kiểm toán chung thường bao gồm các tài liệu, thông tin chung của đơn vị được kiểm toán và được sử dụng trong nhiều năm, như: + Các tài liệu về cơ sở pháp lý thành lập và hoạt động của đơn vị (Quyết định thành lập, Giấy phép đầu tư, …); + Các tài liệu về nhân sự (Cơ cấu tổ chức, …); + Các tài liệu về kế toán và kiểm soát nội bộ (Ch ế độ kế toán áp dụng, các chính sách kiểm soát, các nguyên tắc kế toán, …); + Các hợp đồng hoặc thoả thuận với bên thứ ba (Hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm, …); + Các tài liệu khác (Tài sản, các văn bản khác, …). Hồ sơ kiểm toán chung của từng cuộc kiểm toán thường bao gồm các thông tin, tài liệu chủ yếu liên quan niên độ kiểm toán, như: + Thư mời, thư hẹn và hợp đồng kiểm toán, kể c ả phụ lục hợp đồng (nếu có) và biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán; 8 + K hoch kim toỏn (K hoch kim toỏn tng th v chng trỡnh kim toỏn). + Bỏo cỏo kim toỏn, th qun lý, bỏo cỏo ti chớnh v cỏc bỏo cỏo khỏc (Bn d tho v bn chớnh thc); + Cỏc bng chng kim toỏn thu thp c v nhng ỏnh giỏ kt lun ca kim toỏn viờn; + Cỏc s kin phỏt sinh sau niờn k toỏn; + Cỏc ti liu khỏc b) Kim toỏn Nh nc cú nhng quy nh v h s kim toỏn riờng ỏp dng trong hot ng kim toỏn. Trờn thc t từ trớc năm 2006 (khi Luật Kiểm toán nhà nớc cha có hiệu lực thi hành) h s ca mt cuc kim toỏn ca Kim toỏn Nh nc bao gm: 1. Quyt nh ca Tng Kiểm toán Nhà nớc v vic giao k hoch kim toỏn nm cho cỏc n v c th; 2. K hoch kim toỏn c xột duyt; 3. Quyt nh thnh lp on kim toỏn. 4. H s kim toỏn c a cỏc nhúm, t kim toỏn, gm: - K hoch kim toỏn chi tit ca t kim toỏn; - Nht ký v ti liu lm vic ca kim toỏn viờn; - Biờn bn xỏc nhn s liu và tỡnh hỡnh kiểm toán ca kim toỏn viờn; - Biờn bn hp ca cỏc nhúm, cỏc t kim toỏn; - Biờn bn lm vic gia cỏc nhúm hoc cỏc t kim toỏn vi cỏc n v c kim toỏn; - Cỏc ti liu khỏc liờn quan n biờn bn kim toỏn, nh: Vn b n gii trỡnh, kin ngh, tr li ca cỏc t chc cỏ nhõn liờn quan n cụng tỏc kim toỏn; ý kin ch o ca cp trờn. - Bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo quyt toỏn ca n v c nhúm, t tin hnh kim toỏn ; - Cỏc biờn bn kim toỏn ca nhúm, t kim toỏn ti cỏc n v thnh viờn. [...]... lý h s kim toỏn Thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán nhằm mục tiêu phát hiện các sai sót, bất hợp lý, thiếu chặt chẽ và lôgíc, thiếu cơ sở pháp lý của các nội dung và tài liệu trong hồ sơ kiểm toán, để từ đó đề nghị chủ thể lập hồ sơ kiểm toán đó bổ sung hoàn thiện, đảm bảo tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán Đồng thời, làm cơ sở quan trọng cho việc đánh giá chất lợng hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà. .. dung thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán theo các nội dung chính sau đây: - Việc tuân thủ các quy định về hồ sơ kiểm toán, mẫu, thể thức trong việc lập hồ sơ kiểm toán; 21 - Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm toán đã đợc lãnh đạo Kiểm toán Nhà nớc phê duyệt về mục tiêu, trọng yếu, nội dung, phạm vi, giới hạn kim toỏn, n v c kim toỏn và thời hạn kiểm toán; ... pháp lý hồ sơ kiểm toán Thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán là chức năng do Tổng Kiểm toán Nhà nớc giao cho đơn vị tham mu thuộc bộ máy điều hành của Kiểm toán Nhà nớc thực hiện việc kiểm tra, đánh giá tính hợp pháp của các hồ sơ kiểm toán về ý kiến đánh giá, kết luận và kiến nghị trong các biên bản và báo cáo kiểm toán; đồng thời, t vấn cho Tổng Kiểm toán Nhà nớc trong việc kiến nghị xử lý những... kiểm toán của các cấp, biên bản kiểm toán, báo cáo kiểm toán, trong đó báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng và quan trọng nhất của đoàn kiểm toán b) Giá trị của hồ sơ kiểm toán - Các tài liệu làm cơ sở cho việc xây dựng nên báo cáo kiểm toán là không thể thiếu đợc trong một cuộc kiểm toán, việc thu thập, lập hồ sơ kiểm toán là một yêu cầu bắt buộc đối với các kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán. .. vi vi phạm pháp luật của cơ quan, đơn vị, tổ chức và cá nhân đã đợc làm rõ thông qua kết quả kiểm toán Chức năng này hiện nay Tổng Kiểm toán Nhà nớc giao cho Vụ Pháp chế thực hiện Tuy nhiên, mới chỉ dừng lại ở thẩm định tính pháp lý của các báo cáo kiểm toán Việc thẩm định tính pháp lý toàn diện một hồ sơ kiểm toán chỉ thực hiện khi có vấn đề phát sinh, kiến nghị, khiếu nại về kết quả kiểm toán hoặc... nhà nớc hay không ? cũng không ai có thể kết luận đợc chính xác, chỉ khi có sự kiểm tra, thẩm định lại hồ sơ kiểm toán mới phát hiện đợc Việc kiểm tra, thẩm định chỉ diễn ra khi có yêu cầu hoặc có khiếu nại về kết quả kiểm toán Khi đó mới có thể phát hiện đợc tính đúng đắn, trung thực của hồ sơ kiểm toán Vì vậy, đây cũng là vấn đề quan trọng, mấu chốt cần phải tiến hành thẩm định tính pháp lý của hồ. .. đúng pháp luật Mặt khác trong công tác kiểm tra, thẩm định tính pháp lý kết quả kiểm toán sẽ giúp Tổng Kim toỏn Nh nc phát hiện kịp thời những sai sót, vi phạm pháp luật để uốn nắn kịp thời hoặc kiến nghị xử lý theo quy định của pháp luật ở cấp sở kiểm toán có Phòng Pháp chế thực hiện chức năng, nhiệm vụ nh Vụ Pháp chế nhng ở cấp mình quản lý trực tiếp Nh vậy, chức năng thẩm định tính pháp lý của hồ sơ. .. quy định riêng cụ thể về thm nh tớnh phỏp lý ton din ca h s kim toỏn Đối với việc thẩm định toàn diện hồ sơ kiểm toán hiện nay Tổng Kim toỏn Nh nc giao cho Vụ Chế độ và kiểm soát chất lợng kiểm toán thực hiện trong các cuộc kiểm tra hồ sơ kiểm toán đã hoàn thiện tại các Kim toỏn Nh nc chuyên ngành và khu vực, nhằm phát hiện những sai sót hoặc bất cập trong công tác kiểm toán cũng nh trong việc quy định. .. quy nh hin hnh, giải quyết các khiếu nại về kết quả kiểm toán và đạo đức hành nghề của kiểm toán viên nhà nớc liên quan đến hồ sơ kiẻem toán Ti c quan Kim toỏn Nh nc vic kiểm tra, thm nh h s kim toỏn núi chung đợc Tổng Kiểm toán Nhà nớc giao cho Vụ Chế độ và kiểm soát chất lợng kiểm toán đảm nhiệm chính thức Trong hồ sơ kiểm toán, tài liệu quan trọng, sản phẩm cuối cùng của cuộc kiểm toán là Bỏo cỏo... và kiểm toán trởng + ở Trung Quốc cũng có những quy định rất riêng trong việc kiểm tra, thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán Cấp trên trực tiếp của đơn vị Kim toỏn Nh nc chuyên ngành hay cấp sở, cục (huyện) đều có sự giám sát kết quả kiểm toán của đơn vị pháp chế của cấp đó ở trung ơng có Vụ Pháp chế đợc giao nhiệm vụ kiểm tra, giám sát các hoạt động kiểm toán để đảm bảo hoạt động kiểm toán phải . tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Thực trạng công tác thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Cơ sở để thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Thực trạng. sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Mục tiêu thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Nội dung thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán Chức năng thẩm định tính. định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Hoàn thiện chính hồ sơ kiểm toán của từng cuộc kiểm toán và hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà nớc Phân cấp quản lý hồ sơ kiểm toán