- Việc thẩm định tớnh phỏp lý của các hồ sơ kiểm toỏn khỏc tương tự như nội dung thẩm định bỏo cỏo kiểm toỏn, biờn bản kiểm toỏn;
1.1.2.Hồ sơ kiểm toán
6. Kết cấu của đề tà
1.1.2.Hồ sơ kiểm toán
1.1.2.1. Khỏi niệm hồ sơ kiểm toỏn
Theo quy định của Luật Kiểm toán nhà n−ớc về hồ sơ kiểm toán, có thể
đ−a ra định nghĩa: Hồ sơ kiểm toỏn là cỏc tài liệu của mỗi cuộc kiểm toán do kiểm toỏn viờn lập, thu thập, phõn loại sử dụng và lưu trữ. Đú là cỏc tài liệu do đơn vị được kiểm toỏn cung cấp, cỏc văn bản do Kiểm toỏn Nhà nước,
đoàn, tổ và kiểm toỏn viờn nhà nước lập, được thể hiện trờn giấy, trờn phim,
ảnh, trờn phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khỏc theo quy định của phỏp luật hiện hành.
1.1.2.2. Nội dung của hồ sơ kiểm toỏn
Hồ sơ kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước được quy định như sau: - Từ tr−ớc năm 2006, hồ sơ của một cuộc kiểm toỏn của Kiểm toán Nhà
nước bao gồm: Quyết định của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc giao kế
hoạch kiểm toỏn năm cho cỏc đơn vị cụ thể; Kế hoạch kiểm toỏn được xột duyệt; Quyết định thành lập đoàn kiểm toỏn. Hồ sơ kiểm toỏn của cỏc nhúm,
tổ kiểm toỏn (Cỏc biờn bản họp đoàn kiểm toỏn; Bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo
quyết toỏn của đơn vị được kiểm toỏn; Biờn bản xột duyệt, thẩm định của tổ
chức cỏ nhõn cú thẩm quyền; Thụng bỏo kết quả kiểm toỏn kốm theo Bỏo cỏo
kiểm toỏn; Cỏc tài liệu khỏc liờn quan đến Bỏo cỏo kiểm toỏn; Kế hoạch kiểm tra thực hiện cỏc kết luận, kiến nghị của Kiểm toán Nhà n−ớcđược phờ duyệt; Biờn bản kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị của Kiểm toán Nhà n−ớc; Bỏo cỏo tổng hợp kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toỏn và các tài liệu khỏc liờn quan đến cụng tỏc kiểm tra).
3
- Điều 60 Luật Kiểm toỏn nhà nước quy định về hồ sơ kiểm toỏn:
Tài liệu của mỗi cuộc kiểm toỏn đều phải được lập thành hồ sơ. Hồ sơ
kiểm toỏn gồm cú: Quyết định kiểm toỏn; Bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo quyết
toỏn ngõn sỏch được kiểm toỏn; Kế hoạch kiểm toỏn, kế hoạch kiểm toỏn chi tiết; Nhật ký và tài liệu làm việc của Kiểm toỏn viờn nhà nước, Tổ kiểm toỏn; Giải trỡnh của đơn vị được kiểm toỏn; Biờn bản kiểm toỏn; Bỏo cỏo kiểm
toỏn; Cỏc tài liệu khỏc cú liờn quan đến cuộc kiểm toỏn; Tổng Kiểm toán Nhà
n−ớc đã quy định cụ thể việc lập và l−u trữ hồ sơ kiểm toán tại Quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán nhà n−ớc và các văn bản liên quan khác về hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán Nhà n−ớc.
1.1.2.3. Yờu cầu về hồ sơ kiểm toỏn
- Hồ sơ kiểm toỏn phải cú đề mục rừ ràng. - Tạo mó số cho hồ sơ kiểm toỏn.
- Hồ sơ kiểm toỏn phải cú đầy đủ chữ ký của ng−ời lập.
- Hồ sơ kiểm toỏn phải được chỳ thớch đầy đủ về nguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng …
- Hồ sơ kiểm toỏn cần trỡnh bày dễ hiểu, rừ ràng. - Hồ sơ kiểm toỏn phải đầy đủ, chớnh xỏc, thớch hợp. - Hồ sơ kiểm toỏn cần được sắp xếp khoa học.