- Việc thẩm định tớnh phỏp lý của các hồ sơ kiểm toỏn khỏc tương tự như nội dung thẩm định bỏo cỏo kiểm toỏn, biờn bản kiểm toỏn;
6. Kết cấu của đề tà
2.1. Phương hướng hoàn thiện công tác thẩm định tớnh phỏp lý hồ sơ kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước
sơ kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước
2.1.1. Hoàn thiện chớnh hồ sơ kiểm toỏn của từng cuộc kiểm toỏn và hồ sơ kiểm toỏn của Kiểm toán Nhà n−ớc hồ sơ kiểm toỏn của Kiểm toán Nhà n−ớc
Luật Kiểm toỏn đó quy định tương đối cụ thể về hồ sơ kiểm toỏn, cỏc thành phần cấu thành hồ sơ kiểm toỏn; nhưng cỏc bộ phận này chỉ là thành phần chủ yếu của hồ sơ kiểm toỏn của tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn núi chung.
Tuy nhiên, đối với hồ sơ kiểm toỏn cần được cụ thể hoỏ đến hồ sơ của từng Tổ kiểm toỏn, Đoàn kiểm toỏn. Khoản 2, Điều 60 Luật Kiểm toỏn nhà nước quy định “Tổng Kiểm toỏn Nhà nước quy định cụ thể về hồ sơ kiểm toỏn”, vỡ vậy Tổng Kiểm toỏn Nhà nước cần quy định cỏc thành phần cụ thể của hồ sơ
kiểm toỏn chung và hồ sơ kiểm toỏn của từng cuộc kiểm toỏn.
2.1.2. Phõn cấp quản lý hồ sơ kiểm toỏn
Phõn cấp quản lý hồ sơ kiểm toỏn nhằm xỏc định rừ ràng cỏc chủ thể
quản lý hồ sơ kiểm toỏn trong từng thời gian, giai đoạn và từng cấp quản lý, cụ thể là:
- Trong thời gian kiểm toỏn của từng Tổ kiểm toỏn: Quy định việc tập hợp, quản lý hồ sơ kiểm toỏn của Tổ kiểm toỏn.
- Thời gian kết thỳc kiểm toỏn của cỏc Tổ kiểm toỏn: Tổ trưởng Tổ
kiểm toỏn bàn giao toàn bộ hồ sơ kiểm toỏn của tổ cho Trưởng Đoàn kiểm toỏn để tập hợp, tổng hợp và hoàn thiện hồ sơ kiểm toỏn của Đoàn kiểm toỏn.
- Thời gian kết thỳc cuộc kiểm toỏn: Trưởng Đoàn kiểm toỏn cú trỏch nhiệm bàn giao hồ sơ kiểm toỏn cho đơn vị, cỏ nhõn lưu trữ, quản lý toàn bộ
hồ sơ kiểm toỏn của cuộc kiểm toỏn theo quy định hiện hành. Việc lập, l−u trữ hồ sơ kiểm toán của Kiểm toỏn Nhà nước đ−ợc quy định tại khoản 3, 4 Điều 57 Luật Kiểm toán nhà n−ớc, cụ thể là hồ sơ kiểm toán phải đ−ợc đ−a vào l−u trữ trong thời hạn 12 tháng, kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán. Thời hạn l−u trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu là 20 năm, trừ tr−ờng hợp có quy định đối với hồ sơ kiểm toán đã hết thời hạn l−u trữ nh−ng không tiêu huỷ (Điều 62 Luật Kiểm toán nhà n−ớc).
2.1.3. Phõn cấp thẩm định tớnh phỏp lý hồ sơ kiểm toỏn
Phân cấp thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán là việc quy định và phân quyền cho từng đơn vị cụ thể trong công tác thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán.
- Tổ kiểm toán: Tổ tr−ởng thẩm định tr−ớc khi lập biên bản kiểm toán.
- Tr−ởng Đoàn kiểm toỏn cú trỏch nhiệm thẩm định tớnh phỏp lý của cỏc thụng tin, tài liệu là cỏc bằng chứng kiểm toỏn để lập Bỏo cỏo kiểm toỏn.
9
- Kiểm toỏn Nhà nước chuyờn ngành và khu vực: Kiểm toán tr−ởng
phải kiểm tra và thẩm định Báo cáo kiểm toán xem có đảm bảo hay không để chỉ đạo tr−ởng đoàn hoàn thiện tr−ớc khi trình Tổng Kiểm toỏn Nhà nước phê duyệt.
- Cỏc đơn vị tham mưu: Chủ yếu tập chung vào chất lượng của bỏo cỏo kiểm toỏn, và tớnh phỏp lý của bỏo cỏo kiểm toỏn.
Đối với hồ sơ kiểm toán khi đã đ−ợc l−u trữ tại các đơn vị Kiểm toỏn
Nhà nước khu vực cũng th−ờng xuyên đ−ợc các đơn vị chức năng do Tổng
Kiểm toỏn Nhà nước giao nh−: Vụ Chế độ và kiểm soát chất l−ợng kiểm toán,
Vụ Pháp chế kiểm tra định kỳ hoặc khi có khiếu nại về kết quả kiểm toán.
2.1.4. Chỉ đạo xõy dựng Quy trỡnh thẩm định tớnh phỏp lý hồ sơ kiểm toỏn toỏn
Xây dựng Quy trình thẩm định tính pháp lý hồ sơ kiểm toán chính là việc xây dựng các quy định, trình tự các b−ớc tiến hành thẩm định tính pháp lý của hồ sơ kiểm toán.
Trước khi xõy dựng Quy trỡnh cần xỏc định những nội dung cơ bản mang tớnh định hướng, như: Hỡnh thức ban hành quy trỡnh; cỏc bước cần phải cú trong quy trỡnh; và cỏc bỏo cỏo khi tiến hành thẩm định cũng phải được
đưa vào trong quy trỡnh, cỏc nội dung khỏc mà quy trỡnh cần hướng tới.
2.2. Những giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc thẩm định tớnh phỏp lý hồ sơ kiểm toỏn hồ sơ kiểm toỏn