bài giảng thuế tiêu thụ đặc biệt

THUẾ TTĐB 1. Khái niệm 2. Đặc điểm của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB 3. Lý do đánh thuế TTĐB 4. Luật Thuế TTĐB Việt Nam 1 1. KHÁI NIỆM Thuế TTĐB là thuế đánh trên tiêu dùng của những hàng hóa có lựa chọn, ví dụ: rượu, bia, thuốc lá, sản phẩm dầu mỏ… 2 2. ĐẶC ĐIỂM CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ CHỊU THUẾ TTĐB  Cần được điều tiết;  Cầu không co giãn theo giá;  Độ co giãn cầu theo thu nhập > 1;  Việc tiêu dùng có thể gây ra ngoại tác tiêu cực. 3 3. LÝ DO ĐÁNH THUẾ TTĐB  Tạo nguồn thu;  Sửa chữa ngoại tác tiêu cực;  Cải thiện công bằng theo chiều dọc. 4 NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Ngƣời nộp thuế: - Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân SX, nhập khẩu hàng hóa và KDDV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - TC, CN kinh doanh XK mua HH thuộc diện chịu thuế TTĐB của cơ sở SX để XK - không XK mà tiêu thụ trong nước thì nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Đối tƣợng chịu thuế 1. Hàng hóa: a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh - trên 125cm3; NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB 2. Dịch vụ: a) KD vũ trường; b) KD mát-xa, ka-ra-ô-kê; c) KD ca-si-nô; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót, máy slot và các loại máy tương tự; d) KD đặt cược; đ) KD gôn: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) KD xổ số. NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Lưu ý:  Việc thu thuế TTĐB đối với HH được áp dụng đối với SP hoàn chỉnh, không áp dụng đối với bộ linh kiện.  HH nhập khẩu chịu thuế TTĐB nhưng tách rời từng bộ phận để nhập từng lần khác nhau thì HH bán ra vẫn thuộc diện chịu thuế TTĐB . ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB 1. HH do cơ sở SX, gia công trực tiếp XK hoặc bán, ủy thác cho cơ sở KD khác để XK: 1.1. HH do các cơ sở SX, gia công trực tiếp XK ra nước ngoài bao gồm cả HH bán, gia công cho DN chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất. [...]... lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số hàng tái XK HOÀN THUẾ TTĐB Hàng nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng tái xuất khẩu ra nước ngoài được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài  Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc để phục vụ công việc khác trong thời hạn nhất định đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, ... Giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT được xác định cụ thể như sau: Giá tính thuế TTĐB =Giá bán trong nước của CSXK chưa có thuế GTGT/(1 + TS thuế TTĐB)  Trường hợp CSKD xuất khẩu kê khai giá bán (đã có thuế GTGT và thuế TTĐB) làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB thấp hơn 10% so với giá bán trên thị trường thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là... tính thuế của HH bán ra của cơ sở giao GC hoặc giá bán của SP cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB  Đối với dịch vụ: Giá cung ứng dịch vụ của CSKD chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB: Giá tính thuế TTĐB =Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/(1 + Thuế suất thuế TTĐB)  CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Giá tính thuế TTĐB một số trƣờng hợp đặc biệt. .. PP tính thuế TTĐB theo mức thu tương đối: số thuế TTĐB tính theo tỷ lệ % của giá hàng hoá Thuế TTĐB phải nộp=Giá tính thuế TTĐBxThuế suất thuế TTĐB Ví dụ, Việt Nam đánh thuế TTĐB 10% đối với xăng, Hàn Quốc đánh thuế TTĐB 10% đối với hộp đêm PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB PP tính thuế TTĐB đối với một số trƣờng hợp đặc thù  Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB... lửa, tàu thuyền, tàu bay CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Căn cứ tính thuế  Giá tính thuế của HH, DV chịu thuế TTĐB  Thuế suất thuế TTĐB của HH, DV đó Giá tính thuế TTĐB  Hàng hoá sản xuất trong nước: Giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB  Hàng hóa bán theo phương thức trả góp,... đã chịu thuế TTĐB thì được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp đối với phần nguyên liệu đầu vào, nếu có chứng từ hợp pháp: Số thuế TTĐB phải nộp =Thuế TTĐB của HH xuất kho tiêu thụ trong kỳ-Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số HH xuất kho tiêu thụ trong kỳ  Cơ sở SX, KD nhiều loại HH, DV thuộc diện chịu thuế TTĐB có TS khác nhau thì phải kê khai thuế TTĐB theo từng mức TS quy định... CQ thuế ấn định theo quy định CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Giá Tính thuế  Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK (Trường hợp hàng hóa NK được miễn, giảm thuế nhập NK thì giá tính thuế không bao gồm số thuế NK được miễn, giảm) Đối với hàng hoá SXdƣới hình thức hợp tác KD giữa CSSX và cơ sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) HH, công nghệ SX: Giá bán ra chưa có thuế. .. doanh xổ số 15 KÊ KHAI NỘP THUẾ TTĐB  Cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa và kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có các mức thuế suất khác nhau thì phải kê khai nộp thuế TTĐB theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng... miễn thuế NK của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam Hàng NKđể bán miễn thuế các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB 4 Hàng hoá NK từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, HH từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế. .. mà cơ sở có sản xuất, kinh doanh PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Phƣơng pháp tính thuế TTĐB: 2 PP tính thuế TTĐB thế giới áp dụng:  PP tính theo mức thu tuyệt đối: số thuế TTĐB được quy định bằng mức thu cụ thể trên một đơn vị tính: Ví dụ, Anh: thuế TTĐB 80 pences /1 lít xăng, Malaysia: thuế 58 ringit/ 1 kg thuốc lá điếu; 48 ringit/dexilit bia, Hàn Quốc: thuế TTĐB đối với casino 35.000 Won/ người, 559 Won/ . không XK mà tiêu thụ trong nước thì nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. NGƢỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƢỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Đối tƣợng chịu thuế 1. Hàng hóa: a) Thuốc lá điếu, xì. giá tính thuế TTĐB thấp hơn 10% so với giá bán trên thị trường thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do CQ thuế ấn định theo quy định CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Giá Tính thuế  Đối. bay. ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB CĂN CỨ, PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB Căn cứ tính thuế  Giá tính thuế của HH, DV chịu thuế TTĐB  Thuế suất thuế TTĐB của HH, DV đó. Giá tính thuế TTĐB  Hàng hoá