bài giảng những vấn đề chung về thuế thu nhập cá nhân

1 Văn bản pháp quy Luật Thuế TNCN số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007 Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 TT 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 TT 62/2009/TT-BTC, ngày 27/3/2009 TT 161/2009/TT-BTC, ngày 12/8/2009 TT 02/2010/TT-BTC, ngày 11/01/2010 TT 20/2010/TT-BTC, ngày 05 /02 /2010 TT 175/2010/TT-BTC ngày 5/11/2010 TT 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 TT78/2011/TT-BTC ngày 8/6/2011 Nội dung trình bày  Những vấn đề chung về thuế TNCN  Khái niệm thuế TNCN  Đặc điểm của thuế TNCN  Vai trò Của thuế TNCN  Luật thuế TNCN 04/2007/QH12 và các văn bản hướng dẫn thực hiện 2 3 Khái niệm Thuế TNCN là loại thuế phổ biến trên thế giới, có 180 nước áp dụng. Hà Lan từ năm 1797, Mỹ năm 1864. Úc, Niu-Di-lân, Nhật Bản áp dụng vào nửa cuối Thế kỷ 19. Các nước Châu Á : Thái Lan 1939, Hàn Quốc 1948, In-đô-nê-xia 1949, Trung quốc 1984; Những nước Đông Âu thuộc các nền kinh tế chuyển đổi như Rumani 1990, Nga 1991, Ba Lan 1992. Thuế TNCN thường được Đ/C vào các khoản TN của CN như : tiền lương tiền công, đầu tư vốn,chuyển nhướng vốn, Tài sản…. KN: Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận được của CN trong một kỳ tính thuế nhất định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. 4 Đặc điểm của thuế TNCN 1. là một loại thuế trực thu, người nộp thuế đồng nhất với người chịu thuế . 2. là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội. 3. là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội 4. thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế luỹ tiến từng phần 5. thuế TNCN không tác động giá cả hàng hoá, dịch vụ. 5 Vai trò của thuế TNCN 1. Là công cụ góp phần thực hiện công bằng xã hội, 2. Góp phần đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho NSNN. Thuế TN cao ở VN: 1991: 61 tỷ đ, 2007: 7.020 tỷ đ, 2008: 11.000 tỷ; Thuế TNCN: năm 2009: 14.300 tỷ, năm 2010: 23.360 tỷ. 3. Là công cụ kinh tế vĩ mô được Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm. 4. Góp phần quản lý thu nhập dân cư. 6 Thuế mang tính TNCN áp dụng tại VN trước khi có Luật thuế TNCN - Pháp lệnh thuế TN đối với người có TN cao có hiệu lực từ ngày 01/04/1991, Đ/C TN từ tiền lương tiền công, từ trúng trưởng xổ số, chuyển giao công nghệ… Pháp lệnh được sửa đổi, bổ sung 5 lần: tháng 6/1994, tháng 2/1997, tháng 7/1999, tháng 5/2001 và tháng 3/2004. Ngày 21/11/2007, QH thông qua Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009. Sự ra đời của Luật này đánh dấu bước hoàn thiện hệ thống thuế TN của Việt Nam: TN của pháp nhân điều chỉnh bởi Luật thuế TNDN, TN của cá nhân điều chỉnh bởi Luật TNCN. 7 Đối tượng nộp thuế TNCN là CN có TN chịu thuế, gồm: 1.Cá nhân cư trú: Có TNCT phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN -Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại VN; - Có nơi ở thường xuyên tại VN, bao gồm có nơi ở ĐK thường trú or có nhà thuê để ở tại VN theo HĐ thuê có thời hạn (từ 90 ngày trở lên). Trường hợp CN ở VN dưới 183 ngày sẽ trở thành CN cư trú tại VN khi không là CN cư trú của bất cứ quốc gia, vùng lãnh thổ nào 2. CN không cư trú là người không đáp ứng điều ĐK trên. - TNCT phát sinh trong lãnh thổ VN. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 8 2. THU NHẬP CHỊU THUẾ 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập trúng thưởng 7. Thu nhập từ bản quyền 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9. Thu nhập từ nhận thừa kế 10. Thu nhập từ quà tặng 9 3. Thu nhập miễn thuế 1.TN từ chuyển nhượng BĐS, 2.TN từ nhận thừa kế, quà tặng là BĐS giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau. 3. TN từ CN nhà ở, quyền SDĐ ở và TS gắn liền với đất ở của CN chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất. 4. TN từ giá trị QSDD của CN được Nhà nước giao đất. 3. Thu nhập miễn thuế  5. TN của hộ gia đình, CN trực tiếp SXNN, LN, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt THS chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.  6. TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, CN được Nhà nước giao để sản xuất. 10 [...]... năm đó 2 Số thu làm căn cứ xét giảm thu là tổng số thu TNCN (10 khoản thu nhập) 15 4 Giảm thu 3 Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thu là tổng CP thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm, hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn 4 Xác định số thu giảm: Số thu phải nộp > mức độ thiệt hại thì số thu giảm sẽ = mức độ thiệt hại Số thu phải... Tính thu : Thu nhập từ KD Cấp hoá đơn lẻ: Cá nhân KD (trừ cho thu nhà, TS) hoặc cá nhân bán Tài Sản có yêu cầu CQT cấp hoá đơn lẻ thì phải tạm nộp thu TNCN 10% tính trên TNCT từ bán lô hàng/TS Cá nhân - tạm nộp thu TNCN đồng thời với việc nộp thu GTGT khi được cấp hoá đơn lẻ nếu có yêu cầu hoàn thu (hoặc bù trừ số thu nộp thừa vào kỳ sau) thì cuối năm thực hiện QTT để xác định tổng TNCT, số thu . .. trong kế hoạch của đơn vị 26 7 Thu nhập chịu thu từ TL-TC (6) Các dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ nếu chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng (7) Các khoản lợi ích khác như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thu các DVTV: thu kê khai thu ; chi cho người giúp việc GĐ như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia... điểm PS thu nhập 17 6: Tính thu : Thu nhập từ KD 1 Thu nhập từ KD, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV; b) TN từ HĐ hành nghề ĐL của CN có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của PL TNCT từ KD = DT – CPhợp lýLQ đến việc tạo ra TNCT từ KD trong kỳ tính thu DT là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng HH, DV phát sinh trong kỳ tính thu từ các hoạt... định tổng TNCT, số thu phải nộp, số thu đã nộp, số thu xin hoàn hoặc bù trừ vào kỳ sau 21 6 TÍNH THU : Thu nhập từ KD, từ tiền lương TNTT từ tiền lương, từ KD Tổng = TN chịu thu (1) - Các khoản đóng góp BHXH, BHYT, BHTN BHNNBB (2) - Giảm trừ gia cảnh và từ thiện, nhân đạo (3) 22 BẢO HIỂM BẮT BUỘC ĐƯỢC TRỪ Trách nhiệm Trách Tổng đơn vị sử nhiệm cá cộng dụng LĐ nhân Bảo hiểm XH 16% 6% 22% Bảo hiểm... (CV2169/BTC-TCT ngày 18/2/2011) 12 3 Thu nhập miễn thu 10 Tiền lương hưu do BHXH chi trả 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: Từ NSNN; từ TC trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó 12 TN từ bồi thường hợp đồng BH nhân thọ, phi nhân thọ; tiền bồi thường tai nạn LĐ; khoản bồi thường NN và các 13 khoản bồi thường khác 3 Thu nhập miễn thu   13 TN nhận được từ quỹ từ thiện... sách kế toán; 24 7 .Thu nhập chịu thu từ tiền lương-TC 6 Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc K bằng tiền: (1) Tiền nhà ở, tiền điện, nước và các loại dịch vụ khác kèm theo Cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì TNCT căn cứ vào tiền thu nhà, hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc Khoản tiền thu nhà do đơn vị... Thu nhập miễn thu 7 Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng là TNCN nhận được từ lãi gửi VNĐ, vàng, ngoại tệ tại các tổ chức TD dưới các hình thức gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thu n lãi từ hợp đồng BH nhân thọ là khoản lãi mà cá nhân. .. tr đồng/năm); - Cho mỗi người phụ thu c là 1,6 tr đồng/tháng 2 Nguyên tắc xác định mức GTGC: Mỗi người phụ thu c chỉ được tính giảm trừ một lần vào một ĐTNT Nhiều ĐTNT có chung người PT thì lựa chọn ĐTNT nào được trừ do các ĐTNT tự thoả thu n Đối tượng nộp thu ĐKT và được cấp Mã số thu ĐTNT có trách nhiệm kê khai số người phụ thu c và phải chịu trách nhiệm trước PL về việc kê khai này 36 ... lậpHĐ bán hàng, cung ứng DV 18 6 Tính thu : Thu nhập từ KD Chi phí hợp lý bao gồm: a) Tiền lương, tiền công, các khoản thù lao và các CP khác trả cho người LĐ; b) Chi phí NL, nhiên liệu, VL, năng lượng, HH sử dụng vào SX, KD, chi phí DV mua ngoài; c) CPKH; d) Chi trả lãi tiền vay; đ) CP quản lý; e) Các khoản thu , phí và lệ phí PN theo QĐ của PL được tính vào CP; g) Các khoản CP khác liên quan đến việc . bày  Những vấn đề chung về thu TNCN  Khái niệm thu TNCN  Đặc điểm của thu TNCN  Vai trò Của thu TNCN  Luật thu TNCN 04/2007/QH12 và các văn bản hướng dẫn thực hiện 2 3 Khái niệm Thu . 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THU 8 2. THU NHẬP CHỊU THU 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ chuyển nhượng. sản…. KN: Thu TNCN là loại thu trực thu đánh vào thu nhập nhận được của CN trong một kỳ tính thu nhất định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. 4 Đặc điểm của thu TNCN 1. là một loại thu