bài giảng nguyên lý kế toán chương 5 - th.s đào thị thu giang

CHƯƠNG V PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) Khái niệm ý nghĩa  Khái niệm:  báo cáo tài báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế  Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền Ý NGHĨA    Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; Giúp đối tượng sử dụng thơng tin đưa định Yêu cầu, ngun tắc lập trình bày báo cáo tài  Yêu cầu:  Trung thực hợp lý  Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài  Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài chính:  Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh Hệ thống báo cáo tài a Phân loại: Theo mức độ khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Báo cáo tài Thơng tin cần thiết cho người sử dụng Thông tin nguồn vốn, sử dụng vốn Thông tin : kết kinh doanh Thông tin : vốn tiền Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC hợp   BCTC hợp nhất: Cơng ty mẹ tập đồn đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài hợp để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo đơn vị Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” CMKT số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 “Hợp kinh doanh” b.1 Bảng cân đối kế toán  Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định 10 So sánh BCĐKT v BCKQKD   Bảng cân đối kế tốn thể tranh tài thời điểm Báo cáo KQKD cho thấy hiệu KD qua thời kỳ:   Thể DT CF kỳ Giải thích thay đổi BCĐKT đầu kỳ cuối kỳ 24 So sánh BCĐKT v BCKQKD Các TK BCĐKT TK thờng xuyên -Các số liệu tích luỹ từ công ty bắt đầu hoạt động - Các TK BCKQKD mang tính tạm thời -Các TK luôn bắt đầu số đợc đa số kho¸ sỉ - 25 b.3 Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24)  Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kế toán 26 Mục tiêu BCLCTT 31/12/N 1/1-31/12 31/12/N+1 BCKQKD Bảng CĐKT Bảng CĐKT BCLCTT 27 Tại việc phân tích dịng tiền tệ lại quan trọng ?      Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước… Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm sốt Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế 28 Số dư tiền tệ bao gồm    Tiền mặt TGNH Các khoản tương đương tiền (có khả thu hồi vốn vịng tháng)  Kỳ phiếu  Trái phiếu phủ 29 Các hoạt động tạo dòng tiền    Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu tư hoạt động tài (TSNH Nợ NH) Hoạt động đầu tư: hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không nằm khoản tương đương tiền Hoạt động tài chính: hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN 30 Chu kỳ dòng tiền Tiền Các khoản phải trả Các khoản phải thu Nguyên vật liệu Thành phẩm Bán thành phẩm, sản phẩm dở dang 31 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế = Doanh thu - Chi phí Báo cáo kết Dịng hàng hố dịch vụ vào Chi phí Tiêu dùng DT/ TN Dịng hàng hố dịch vụ Sản xuất Kết >0 32 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền Dòng tiền vào Tiền Tương đương tiền 33 Cash - flow từ hoạt động kinh doanh  Tiền thu từ bán hàng (+)  Tiền thu từ khoản phải thu (+)  Tiền thu từ khoản khác (+)  Tiền trả cho người cung cấp…(-)  Tiền chi trả người lao động (-)  Tiền nộp thuế (-)  Tiền trả lãi vay 34 Cash - flow từ hoạt động đầu tư      Tiền mua TSCĐ (-) Tiền đầu tư vào đơn vị khác (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu tư dài hạn (+) 35 Cash - flow từ hoạt động tài  Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu  Tiền vay ngắn hạn, dài hạn;  Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại    cổ phiếu DN phát hành Tiền trả nợ vay Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Thuyết minh báo cáo tài  Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 37 Thuyết minh báo cáo tài  Nội dung :  Đặc điểm hoạt động  Chính sách kế toán áp dụng  Chi tiết số tiêu báo cáo tài :  Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động  Các kiến nghị 38 ... 131”Phải thu khách hàng” 131 “Phải thu khách hàng” - Số Tiền phải thu - Số tiền thu tăng lên kỳ kỳ Dư Nợ: Số tiền phải thu đến cuối kỳ Tài sản 131 “Khách hàng ứng trước” - Khoản ứng trước - Số tiền... phải toán từ nguồn lực Nguồn vốn chủ sở hữu : - Là giá trị vốn DN; = Giá trị Tài sản - Nợ phải trả 13 Phương pháp lập  Nguồn số liệu: -  Bảng cân đối kế toán kỳ trước Số dư cuối kỳ TK kế toán. .. K/C GV hàng bán Kết chuyển DTT TK 51 5, 711 TK 641, 642 K/C Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý TK 333 (4) Thu? ?? thu nhập K/C thu nhập tàI chính, bất thường TK 421 TK 421 K/C Lãi Kết chuyển Lỗ 23