bài giảng nguyên lý kế toán chương 5 -Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

 Mối q.hệ cân đối vốn có của kế toán- Quan hệ cân đối tổng thể, cân đối chung Kết quả = Thu nhập – Chi phí Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn CSH Tài sản – Nợ phải trả = Nguồn vốn chủ sở hữu

Nội dung nghiên cứu

1.Khái niệm và ý nghĩa của phương pháp tổnghợp - cân đối kế toán

2.Hệ thống bảng tổng hợp - cân đối kế toán

Mục đích

1 Hiểu được tầm quan trọng của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán trên góc độ cung cấp thông tin cho quản lý

2 Hiểu được mối quan hệ giữa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán và các phương pháp

kế toán khác

3 Nắm được nguyên tắc lập các bảng tổng hợp cân đối kế toán

 Mối q.hệ cân đối vốn có của kế toán

- Quan hệ cân đối tổng thể, cân đối chung

Kết quả = Thu nhập – Chi phí Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn CSH Tài sản – Nợ phải trả = Nguồn vốn chủ sở hữu

- Quan hệ cân đối bộ phận, cân đối từng phần:

Là cân đối từng phần giữa số hiện có và từng đối tượng của kế toán

Nguồn vốn = Nguồn vốn CSH + Nợ phải trả

5.1.2 Ý nghĩa của phương pháp

 Cung cấp những thông tin khái quát, tổng hợpnhất về vốn, nguồn vốn, quá trình KD mà cácphương pháp: chứng từ, đối ứng TK, tính giákhông thể cung cấp được

 Những thông tin được xử lý, lựa chọn trên cácbáo cáo kế toán do phương pháp tổng hợp cânđối kế toán tạo ra có ý nghĩa to lớn cho nhữngquyết định quản lý có tính chất chiến lược,kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch, pháthiện và ngăn ngừa tình trạng mất cân đối vàdựa vào kết quả thực hiện để điều chỉnh, cụ thểhoá các kế hoạch kinh tế, quản lý tốt hơn

5.2 HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

5.2.1.Bảng cân đối kế toán

5.2.2 Bảng cân đối thu chi và kết quả kinh doanh

5.2.3 Bảng cân đối thu - chi tiền tệ (Bảng cân đối lưu chuyển tiền tệ)

5.2.1.Bảng cân đối kế toán

 Nội dung và kết cấu

 Tính cân đối của bảng cân đối kế toán

 Mối quan hệ giữa bảng cân đối kế toán

và tài khoản kế toán

Nội dung và kết cấu bảng CĐKT

Nội dung

 Bảng cân đối kế toán là bảng tổng hợp cânđối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốnkinh doanh của đơn vị về tình hình tài sản vànguồn vốn ở 1 thời điểm nhất định (thườngvào ngày cuối cùng của kỳ kế toán)

 Thực chất Bảng cân đối kế toán là bảng cânđối giữa tài sản và nguồn vốn của DN cuối kỳhạch toán

Kết cấu

Bảng cân đối kế toán kết cấu theo kiểu 1 bênhoặc 2 bên bao gồm 2 phần là tài sản vànguồn vốn

- Dạng trái – phải (hai bên)

+ Bên trái: tài sản

+ Bên phải: nguồn vốn

- Dạng trên – dưới (một bên)

+ Bên trên: tài sản

+ Bên dưới: nguồn vốn

Nội dung và kết cấu bảng CĐKT

 Xét về mặt kinh tế, số liệu bên tài sản thể hiện tài

sản và kết cấu các loại tài sản hiện có ở thời điểm lập báo cáo; tại các khâu của quá trình kinh doanh Do đó

có thể đánh giá được tổng quát về năng lực SXKD và trình độ sử dụng vốn của DN.

 Xét về mặt pháp lý, số liệu của các chỉ tiêu bên

TS phản ánh toàn bộ tài sản hiện có đang thuộc

 Về mặt kinh tế, số liệu bên nguồn vốn thể hiện

quy mô và thực trạng tài chính của DN và phản ánh các nguồn vốn mà DN đang sử dụng trong kỳ KD.

 Về mặt pháp lý, số liệu bên nguồn vốn thể hiện

trách nhiệm pháp lý của DN về số tài sản đang quản

lý, sử dụng đối với Nhà nước (về số vốn của Nhà nước), với cấp trên, với nhà đầu tư, với cổ đông, ngân hàng (về các khoản vốn vay), khách hàng, với công nhân viên

Tính cân đối của bảng cân đối kế toán

 Tổng số tiền bên phần tài sản và tổng số tiềnbên phần nguồn vốn ở thời điểm nào cũng luônluôn bằng nhau Đây chính là tính tất yếu kháchquan của bảng cân đối kế toán (BCĐKT)

 Tổng số tiền ở phần tài sản và phần nguồn vốn

là biểu hiện ở 2 mặt khác nhau của giá trị tàisản ở thời điểm lập BCTC

 Tính cân đối của BCĐKT cho phép kiểm tra tínhđúng đắn và chính xác của việc tổng hợp sốliệu khi lập báo cáo và ghi sổ kế toán

Mối quan hệ giữa bảng cân đối

kế toán và tài khoản kế toán

 Đầu kỳ: Căn cứ vào bảng cân đối kế toán cuối

kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ vào các tài khoản

 Trong kỳ: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi trực tiếp vào các tài khoản theo 4 mối quan

hệ đối ứng tài khoản

 Cuối kỳ: căn cứ vào số dư của các tài khoản để lập bảng cân đối kế toán mới

Nguyên tắc chung lập Bảng cân đối kế toán

 SD bên Nợ các tài khoản phản ánh vào bên

TÀI SẢN của Bảng cân đối kế toán

 SD bên Có các tài khoản phản ánh vào bên

NGUỒN VỐN của Bảng cân đối kế toán

 Không được bù trừ số dư các tài khoản hỗn

hợp khi lập Bảng cân đối kế toán (được bù trừ

khi lập Bảng cân đối tài khoản)

Phương pháp lập bảng CĐKT

 Cuối kì khoá sổ kế toán

kế toán theo trình tự quy định

- Căn cứ số dư cuối kì của tài khoản tài sản ghi vào các chỉ tiêu tương ứng bên phần tài sản.

- Căn cứ số dư cuối kì của tài khoản nguồn vốn ghi vào các chỉ tiêu tương ứng phần nguồn vốn.

Chú ý: các tài khoản đặc biệt

sau đó cộng số liệu theo đúng phương pháp.

Trường hợp đặc biệt khi lập Bảng cân đối kế toán

 SD bên Có của các tài khoản sau đây được phản ánh bên

Tài sản của Bảng cân đối kế toán, nhưng ghi đỏ hay ghi

trong ngoặc đơn:

TK 214, 129, 159, 229.

 Số dư của các Tài khoản sau đây luôn được phản ánh bên

Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán, nếu SD bên Có ghi

bình thường, nếu SD bên Nợ phải ghi đỏ:

TK 421, TK 412, TK 413.

 Đối với các Tài khoản sau đây không được bù trừ số dư

bên Nợ và bên Có, phải tách riêng SD bên Nợ để phản ánh vào bên Tài sản của Bảng cân đối kế toán, SD bên

Có để phản ánh bên Nguồn vốn của Bảng cân đối kế

toán: TK 131, TK 331.

Bảng cân đối tài khoản

Lưu ý: X và Z không nhất thiết phải bằng Tổng Tài sản

tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ của đơn vị

SDCK bên Nợ các TK = SDCK bên Có các TK

Z = Z

1.440.000 40.000 800.000 500.000 100.000 5.000.000 5.000.000

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/200X

Công ty TNHH VC

ĐVT: 1.000đ

Bài tập vận dụng

I Số dư đầu tháng 1 năm 200N tại Công ty TNHH A

như sau: (ĐVT: triệu đồng)

II Trong tháng có các nghiệp vụ sau phát sinh:

1, Chuyển khoản trả tiền vay ngắn hạn 100

2, Khách hàng đặt trước tiền hàng bằng TM 150

3, Xuất kho thành phẩm gửi bán, giá vốn 500

III Yêu cầu:

các tài khoản liên quan

5.2.2 Bảng cân đối thu chi và kết quả kinh doanh

Nội dung

- Phản ánh tổng quát kết quả hoạt động kinh

doanh của DN

- Giúp các đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra

phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch CPSXKD và các chỉ tiêu , đánh giá

xu hướng phát triển của DN

Bảng cân đối thu chi và kết quả kinh doanh

Chi phí KD Số tiền DThu/TNhập Số tiền

Phương pháp tính một số chỉ tiêu

Doanh thu thuần = Tổng DT – Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại

+ Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế XK

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – CPBH - CPQLDN

5.2.3 B ảng cân đối thu - chi tiền tệ

Tiền tồn đầu kỳ +Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ+(Tiền thu trong kỳ-Tiền chi trong kỳ ) = Tiền tồn cuối kỳ

Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động kinh doanh

± Lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động đầu tư

± Lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động tài chính

= Tiền tồn cuối kỳ

Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ thuần trong kỳ = Tiền tồn cuối kỳ

Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐKD = Thu từ HĐKD – Chi HĐKD

Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐĐT = Thu từ HĐĐT – Chi HĐĐT

Ý nghĩa của Bảng cân đối thu - chi tiền tệ

Sơ đồ lưu chuyển tiền tệ trong doanh nghiệp

Tiền của DN đầu kỳ

Thu-chi hoạt động kinh doanh

Thu-chi hoạt động đầu tư

Thu-chi hoạt động tài chính

Tiền của

DN cuối kỳ