Phương pháp tổng hợp - cân đối & báo cáo kế toán chủ yếu
115CHỈÅNG 6 PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI & BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU 6.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN 6.1.1. Khại niãûm v cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l phỉång phạp khại quạt tçnh hçnh ti sn, ngưn hçnh thnh ti sn, kãút qu kinh doanh v cạc mäúi quan hãû kinh tãú, ti chênh thüc nhỉỵng màût bn cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v trong cạc mäúi quan hãû väún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l nhỉỵng mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Tháût váûy, sỉû thäúng nháút vãư lỉåüng v cháút thỉåìng xun âỉåüc duy trç giỉỵa hai màût ca ti sn. Bãn cảnh âọ, do cọ sỉû bo ton váût cháút trong quạ trçnh váûn âäüng, dáùn âãún sỉû cán bàòng giỉỵa tàng v gim cạc âäúi tỉåüng ti sn- ngưn väún, hồûc sỉû cán bàòng giỉỵa Nåü v Cọ ca cạc ti khon âäúi ỉïng khi mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh . âọ chênh l cạc quan hãû cán âäúiväún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Cng våïi tênh biãûn chỉïng vãư sỉû thäúng nháút tỉång âäúi giỉỵa hai màût âäúi láûp ca cng mäüt váún âãư, cạc mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn â tảo cå såí âãø mäüt phỉång phạp kãú toạn hçnh thnh, âọ l : Phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn . 6.1.2 Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn * Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn åí cạc mäúi quan hãû cán âäúi + Cán âäúi giỉỵa täøng âáưu vo v täøng âáưu ra. Cán âäúi ny cọ thãø biãøu hiãûn thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng nhỉ chi phê- thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn ra trong mäüt thåìi k. - Cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn trong tỉìng âäúi tỉåüng ti sn. Chàóng hản: cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn ngun váût liãûu, cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn thnh pháøm, hng họa . 116- Cán âäúi giỉỵa mäüt bãn gäưm täøng säú dỉ âáưu k v säú phạt sinh tàng trong k våïi bãn kia gäưm täøng säú phạt sinh gim v säú dỉ cúi k. + Cán âäúi giỉỵa täøng giạ trë Ti sn v täøng Ngưn hçnh thnh ti sn * Nãúu xẹt vãư mỉïc âäü täøng quạt, cạc mäúi quan hãû cán âäúi trãn cọ thãø âỉåüc chia thnh cán âäúi täøng thãø v cán âäúi tỉìng pháưn. + Cán âäúi täøng thãø l mäúi quan hãû cán âäúi chung, cán âäúi giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cå bn ca doanh nghiãûp, nhỉ: cán âäúi giỉỵa ti sn v ngưn hçnh thnh nãn ti sn; cán âäúi giỉỵa thu - chi - låüi nhûn xẹt trãn phảm vi ton bäü hoảt âäüng ca âån vë, cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn ra. Cạc cán âäúi ny nhàòm cung cáúp thäng tin täøng thãø vãư tçnh hçnh hoảt âäüng ca âån vë cho nh qun l, Nh nỉåïc v cạc âäúi tỉåüng cọ liãn quan. Cạc mäúi quan hãû cán âäúi täøng thãø âỉåüc thãø hiãûn båíi cạc loải bng cán âäúi täøng thãø. Vê dủ: Bng cán âäúi kãú toạn, Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh, Bạo cạo lỉu chuøn tiãưn tãû . + Cán âäúi tỉìng pháưn hay cán âäúi chi tiãút l mäúi quan hãû cán âäúi giỉỵa cạc màût ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn củ thãø: cán âäúi giỉỵa nháûp - xút - täưn ca mäüt loải hng täưn kho, cán âäúi giỉỵa tàng v gim ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn củ thãø . Mäúi quan hãû cán âäúi ny ch úu phủc vủ cho cäng tạc qun l näüi bäü doanh nghiãûp. Tu theo u cáưu v kh nàng ca nh qun l trong tỉìng ngnh, tỉìng âån vë m mỉïc âäü cán âäúi chi tiãút hay tỉìng pháưn thãø hiãûn åí cạc mỉïc âäü khạc nhau. Cạc mäúi quan hãû cán âäúi chi tiãút (tỉìng pháưn) âỉåüc thãø hiãûn båíi cạc loải bng cán âäúi chi tiãút ( tỉìng pháưn) . Vê dủ: Bng bạo cạo tçnh hçnh thanh toạn, bng bạo cạo tçnh hçnh chi phê sn xút, Bng cán âäúi tçnh hçnh nháûp - xút - täưn ngun váût liãûu . 6.1.3. nghéa ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn cung cáúp nhỉỵng thäng tin khại quạt, täøng håüp nháút vãư ti sn, ngưn väún v quạ trçnh kinh doanh m cạc phỉång phạp kãú toạn khạc â thỉûc hiãûn nhỉ: phỉång phạp chỉïng tỉì, phỉång phạp ti khon kãú toạn, phỉång phạp tênh giạ. Nhåì cọ phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn, cạc âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin cọ âỉåüc thäng tin täøng håüp vãư tçnh hçnh ti sn, ngưn väún v kãút qu hoảt âäüng ca âån vë kãú toạn. Tỉì âọ, cọ cå såí âãø tiãún hnh kiãøm tra, phán têch, âạnh giạ tçnh hçnh v kãút qu hoảt âäüng kinh doanh, tçnh hçnh ti chênh ca âån vë.Trãn cå såí phán têch, âạnh giạ cạc tçnh hçnh trãn nh qun l doanh nghiãûp s nghiãn cỉïu v ban hnh cạc chênh sạch, chãú âäü kinh tãú ti chênh måïi ph håüp hån. Bãn cảnh âọ cn âãư ra cạc gii 117phạp, cạc quút âënh täúi ỉu vãư qun l v âiãưu hnh cạc hoảt âäüng ca âån vë trong hiãûn tải v trong tỉång lai, thục âáøy sỉû phạt triãøn ca âån vë. 6.2. CẠC BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU Trong phảm vi chỉång trçnh män hc ny ta s nghiãn cỉïu hai bạo cạo kãú toạn ch úu l: Bng cán âäúi kãú toạn v Bạo cạo kãút qu kinh doanh. 6.2.1 Bng cán âäúi kãú toạn 6.2.1.1 Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn a.Khại niãûm Bng cán âäúi kãú toạn l bng täøng håüp - cán âäúi täøng thãø, phn ạnh täøng quạt tçnh hçnh ti sn ca âån vë theo hai màût biãøu hiãûn l kãút cáúu ti sn v ngưn hçnh thnh ti sn (ngưn väún) tải mäüt thåìi âiãøm nháút âënh, thỉåìng l ngy cúi k kãú toạn. b. Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn Näüi dung ca bng cán âäúi kãú toạn thãø hiãûn qua hãû thäúng cạc chè tiãu phn ạnh tçnh hçnh ti sn v ngưn väún. Cạc chè tiãu ny âỉåüc phán loải, sàõp xãúp thnh tỉìng loải v âỉåüc m hoạ âãø thûn tiãûn cho viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu cng nhỉ viãûc xỉí l trãn mạy tênh. Thäng thỉåìng säú liãûu âỉåüc phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn l säú âáưu nàm v säú cúi cạc k kãú toạn (qu, 6 thạng, 9 thạng v nàm). Bng cán âäúi kãú toạn âỉåüc kãút cáúu gäưm hai pháưn, dỉåïi dảng cán âäúi säú dỉ cạc ti khon: - Pháưn ti sn: Phn ạnh ton bäü giạ trë thỉûc tãúï v kãút cáúu ti sn ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng. - Pháưn ngưn väún: phn ạnh ton bäü giạ trë v kãút cáúu ngưn väún ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng. Vãư hçnh thỉïc bng cán âäúi kãú toạn cọ thãø kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn ( kiãøu näúi tiãúp) hồûc hai bãn (kiãøu song song). Theo quy âënh hiãûn nay, bng cán âäúi kãú toạn ca cạc doanh nghiãûp âỉåüc kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn. (1) Pháưn ti sn Pháưn ti sn bao gäưm cạc loải ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo kh nàng chuøn âäøi thnh tiãưn gim dáưn. Do váûy ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo tráût tỉû sau: + Ti sn lỉu âäüng v âáưu tỉ ngàõn hản, gäưm: - Väún bàòng tiãưn: tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn âang chuøn - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản, âáưu tỉ ngàõn hản khạc, dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản. 118 - Cạc khon phi thu: phi thu khạch hng, tr trỉåïc cho ngỉåìi bạn, thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, phi thu näüi bäü, cạc khon phi thu khạc v dỉû phng cạc khon phi thu khọ âi. - Hng täưn kho: gäưm cạc loải hng täưn kho sàõp xãúp theo tráût tỉû nhỉ trong hãû thäúng ti khon. - Cạc ti sn lỉu âäüng khạc: tảm ỉïng, chi phê tr trỉåïc, chi phê chåì kãút chuøn, ti sn thiãúu chåì xỉí l . + Ti sn cäú âënh v âáưu tỉ di hản, gäưm: - Ti sn cäú âënh hỉỵu hçnh, ti sn cäú âënh th ti chênh, ti sn cäú âënh vä hçnh - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh di hản khạc - Chi phê xáy dỉûng cå bn dåí dang - Cạc khon k qu, k cỉåüc di hản. (2) Pháưn Ngưn väún Pháưn ngưn väún bao gäưm cạc loải ngưn väún âỉåüc sàõp xãúp theo trạch nhiãûm cam kãút thanh toạn gim dáưn, củ thãø nhỉ sau: + Nåü phi tr: - Nåü ngàõn hản: vay ngàõn hản, phi tr cho ngỉåìi bạn, ngỉåìi mua tr tiãưn trỉåïc, thú v cạc khon phi näüp, phi tr cäng nhán viãn, phi tr näüi bäü v cạc khon phi tr phi näüp khạc. - Nåü di hản: vay di hản, nåü di hản khạc. + Ngưn väún ch såí hỉỵu: - Ngưn väún, qu, bao gäưm: . Ngưn väún kinh doanh . Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn . Chãnh lãûch t giạ . Cạc qu chun dng: qu âáưu tỉ phạt triãøn, qu dỉû phng ti chênh, ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn - Låüi nhûn chỉa phán phäúi. - Ngưn kinh phê, qu khạc, bao gäưm: qu dỉû phng vãư tråü cáúp máút viãûc lm, qu khen thỉåíng v phục låüi, qu qun l cáúp trãn, ngưn kinh phê sỉû nghiãûp . 119(3) Ngoi ra trãn bng cán âäúi kãú toạn cn cọ pháưn cạc chè tiãu ngoi bng Pháưn ngoi bng cán âäúi kãú toạn gäưm cạc chè tiãu: . Ti sn th ngoi . Váût tỉ hng hoạ nháûn giỉỵ häü, nháûn gia cäng . Hng hoạ nháûn bạn häü, nháûn k gỉíi . Nåü khọ âi â xỉí l . Ngoải tãû cạc loải . Hản mỉïc kinh phê cn lải . Ngưn väún kháúu hao cå bn hiãûn cọ (Xem máùu bng cán âäúi kãú toạn åí cúi pháưn täøng håüp - cán âäúi) 6.2.1.2 Phán têch tênh cán âäúi ca bng cán âäúi kãú toạn Khi láûp bng cán âäúi kãú toạn cáưn chụ mäüt tênh cháút hãút sỉïc quan trng, âọ l tênh Cán âäúi. Nọ âỉåüc biãøu hiãûn thnh sỉû cán bàòng giạ trë giỉỵa pháưn Ti sn v pháưn Ngưn väún tải mi thåìi âiãøm. Váûy ta ln cọ: Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún K hiãûu: TS = NV Âãø chỉïng minh tênh cán âäúi trãn, ngỉåìi ta xẹt mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh tải thåìi âiãøm âáưu k - khi tênh cán âäúi â âỉåüc thiãút láûp trãn bng cán âäúi kãú toạn. Mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh cọ thãø thüc mäüt trong bäún loải quan hãû âäúi ỉïng â âỉåüc giåïi thiãûu åí chỉång 3, ta láưn lỉåüt xẹt tỉìng loải quan hãû âäúi ỉïng: Våïi gi thiãút âáưu k l Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún K hiãûu TS0 = NV0 ( **) * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải I ( Ti sn ny tàng âäưng thåìi ti sn khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt ti sn tàng lãn lỉåüng giạ trë bàòng “ x ” v mäüt ti sn khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë cng bàòng“ x”. Sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS 1= TS0 + x - x = TS 0 Täøng ngưn väún: NV1 = NV0 Tỉì âọ suy ra: TS 1 = NV1 (1) Âiãưu ny cho tháúy sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải I phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàòng våïi täøng ngưn väún v tênh cán âäúi trỉåïc khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi. 120* Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải II ( Ngưn väún ny tàng âäưng thåìi Ngưn väún khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt ngưn väún tàng lãn lỉåüng giạ trë bàòng “ y ” v mäüt ngưn väún khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë cng bàòng “ y”. Sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS2 = TS0 Täøng ngưn väún: NV2 = NV0 + y - y = NV0 Tỉì âọ suy ra: TS2 = NV2 (2) Váûy sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải II phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàòng våïi täøng ngưn väún v tênh cán âäúi trỉåïc khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi. * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải III ( Ti sn tàng âäưng thåìi Ngưn väún tàng våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải III phạt sinh s lm cho ti sn tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë bàòng “ z ” âäưng thåìi ngưn väún cng tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë bàòng “ z”. Sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS3 = TS0 + z Täøng ngưn väún: NV3 = NV0 + z Kãút håüp våïi biãøu thỉïc (**) suy ra: TS3 = NV3 (3) Âiãưu ny cho tháúy so våïi ban âáưu, sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh v hon thnh thç täøng ti sn v täøng ngưn väún cng tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë, tuy nhiãn täøng ti sn váùn cán bàòng våïi täøng ngưn väún, cho nãn tênh cán âäúi váùn cn täưn tải nhỉng åí mỉïc cao hån. * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải IV( Ti sn gim âäưng thåìi Ngưn väún gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho ti sn gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë bàòng “ t ” âäưng thåìi ngưn väún cng gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë bàòng “ t ”. Sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS4 = TS0 - t Täøng ngưn väún: NV4 = NV0 - t Kãút håüp våïi biãøu thỉïc (**) suy ra: TS4 = NV4 (4) 121Váûy so våïi ban âáưu, sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh v hon thnh thç täøng ti sn v täøng ngưn väún cng gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë, tuy nhiãn täøng ti sn váùn cán bàòng våïi täøng ngưn väún, cho nãn tênh cán âäúi váùn cn täưn tải nhỉng åí mỉïc tháúp hån. Kãút lûn: "Trãn Bng cán âäúi kãú toạn ln ln cọ sỉû cán âäúi giỉỵa Ti sn v Ngưn väún ". 6.2.1.3 Mäúi liãn hãû giỉỵa bng cán âäúi kãú toạn våïi ti khon kãú toạn Giỉỵa bng cán âäúi kãú toạn v cạc ti khon kãú toạn cọ mäúi liãn hãû máût thiãút våïi nhau. Bng cán âäúi kãú toạn v ti khon kãú toạn cng âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh ti sn v ngưn väún. Trong âọ: - Bng cán âäúi kãú toạn phn ạnh mäüt cạch täøng quạt, ton diãûn åí trảng thại ténh tải thåìi âiãøm láûp bng. - Ti khon kãú toạn phn ạnh ti sn v ngưn väún theo tỉìng loải åí cạc trảng thại ténh thäng qua säú dỉ ca ti khon v trảng thại váûn âäüng thäng qua säú phạt sinh ca ti khon. Do váûy säú liãûu phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn v trãn cạc ti khon kãú toạn ln bäø sung cho nhau, cung cáúp thäng tin cho cäng tạc qun l täøng quạt, ton diãûn, thỉåìng xun v liãn tủc âäúi våïi ton bäü hoảt âäüng kinh tãú, ti chênh ca âån vë. Ngoi ra, bng cán âäúi kãú toạn v ti khon kãú toạn cn cọ mäúi quan hãû chàût ch trong chu trçnh kãú toạn, củ thãø nhỉ sau: - Âáưu k, càn cỉï vo säú liãûu ca bng cán âäúi kãú toạn âãø måí säø, ghi säú dỉ âáưu k vo säø kãú toạn (ti khon kãú toạn). - Trong k, cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh âỉåüc ghi trỉûc tiãúp vo säø kãú toạn (ti khon kãú toạn) - Cúi k, säú dỉ rụt ra trãn säø kãú toạn (ti khon kãú toạn) lm càn cỉï âãø láûp bng cán âäúi kãú toạn. 6.2.2 Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh 6.2.2.1 Näüi dung v kãút cáúu ca bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh a. Khại niãûm Bạo cạo kãút qu kinh doanh l bạo cạo ti chênh täøng håüp, phn ạnh täøng quạt tçnh hçnh v kãút qu hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp; tçnh hçnh thỉûc hiãûn nghéa vủ våïi Nh nỉåïc vãư thú v cạc khon phi näüp khạc trong mäüt thåìi k nháút âënh (gi tàõt l k bạo cạo). 122Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh l ngưn cung cáúp thäng tin ti chênh cáưn thiãút âäúi våïi bn thán doanh nghiãûp, cạc cå quan chỉïc nàng v cạc âäúi tỉåüng khạc cọ liãn quan âãún hoảt âäüng ca doanh nghiãûp. Nọ l càn cỉï quan trng âãø âạnh giạ v phán têch tçnh hçnh, kãút qu hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp. b. Näüi dung v kãút cáúu Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh gäưm ba pháưn: Pháưn I - Li, läù: Phn ạnh tçnh hçnh v kãút qu hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp, bao gäưm låüi nhûn hoảt âäüng kinh doanh v låüi nhûn khạc. Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh cung cáúp cạc chè tiãu: - Âäúi våïi hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp gäưm cạc chè tiãu: doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ, cạc khon gim trỉì doanh thu, doanh thu thưn vãư bạn hng v dëch vủ, giạ väún hng bạn, låüi nhûn gäüp vãư bạn hng v cung cáúp dëch vủ, doanh thu hoảt âäüng ti chênh, chi phê ti chênh, chi phê bạn hng, chi phê qun l doanh nghiãûp, låüi nhûn thưn tỉì hoảt âäüng kinh doanh. - Âäúi våïi cạc phạt sinh liãn quan âãún låüi nhûn ngoi hoảt âäüng kinh doanh, gäưm cạc chè tiãu: thu nháûp khạc, chi phê khạc v låüi nhûn khạc. Pháưn II - Tçnh hçnh thỉûc hiãûn nghéa vủ våïi Nh nỉåïc Phn ạnh tçnh hçnh thỉûc hiãûn cạc khon Thú, phê, lãû phê v cạc khon phi näüp khạc. Bao gäưm cạc chè tiãu: - Säú cn phi näüp âáưu k bạo cạo - Säú phi näüp phạt sinh trong k bạo cạo - Säú â näüp trong k bạo cạo - Säú phi näüp lu kãú tỉì âáưu nàm âãún cúi k bạo cạo - Säú â näüp lu kãú tỉì âáưu nàm âãún cúi k bạo cạo - Säú cn phi näüp âãún cúi k bạo cạo. Pháưn III - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, thú giạ trë gia tàng âỉåüc hon lải, thú giạ trë gia tàng âỉåüc gim v thú giạ trë gia tàng hng bạn näüi âëa Bao gäưm cạc chè tiãu : - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, â kháúu trỉì v cn âỉåüc kháúu trỉì cúi k bạo cạo. - Thú giạ trë gia tàng âỉåüc hon lải, â hon lải v cn âỉåüc hon lải cúi k bạo cạo. 123- Thú giạ trë gia tàng âỉåüc gim, â gim v cn âỉåüc gim cúi k bạo cạo. - Thú giạ trë gia tàng hng bạn näüi âëa cn phi näüp âáưu k, thú giạ trë gia tàng âáưu ra phạt sinh, thú giạ trë gia tàng hng bạn näüi âëa â näüp v cn phi näüp cúi k bạo cạo. (Xem máùu bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh åí cúi chỉång) 6.2.2.2 Phán têch tênh cán âäúi cu bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh Tênh cán âäúi ca bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh dỉûa trãn mäúi quan hãû cán âäúi giỉỵa täøng âáưu ra v täøng âáưu vo, biãøu hiãûn nhỉ sau: Låüi nhûn = Doanh thu (Thu nháûp) - chi phê Cäng thỉïc ny âỉåüc triãøn khai qua cạc bỉåïc sau: . Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ (1) . Cạc khon gim trỉì doanh thu (2) Gäưm: chiãút kháúu thỉång mải, gim giạ hng bạn, hng bạn bë tr lải, thú tiãu thủ âàûc biãût, thú xút kháøu, thú giạ trë gia tàng theo phỉång phạp trỉûc tiãúp . Doanh thu thưn vãư bạn hng v cung cáúp dëch vủ : (1) - (2) = (3) . Giạ väún hng bạn (4) . Låüi nhûn gäüp vãư bạn hng v cung cáúp dëch vủ : (3) - (4) = (5) . Doanh thu hoảt âäüng ti chênh (6) . Chi phê ti chênh (7) . Chi phê bạn hng (8) . Chi phê qun l doanh nghiãûp (9) . Låüi nhûn thưn tỉì hoảt âäüng kinh doanh: (5) + [ (6) - (7) ] - [ (8) + (9) ] = (10) .Thu nháûp khạc (11) . Chi phê khạc (12) . Låüi nhûn khạc : (11) - (12) = (13) . Täøng låüi nhûn trỉåïc thú : (10) + (13) = (14) . Thú thu nháûp doanh nghiãûp phi näüp (15) . Täøng låüi nhûn sau thú = (14) - (15) = (16) Trãn âáy l nhỉỵng biãøu hiãûn cå bn ca Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh, tỉì nhỉỵng biãøu hiãûn cán âäúi täøng håüp âọ cọ thãø suy räüng ra thnh cạc dảng cán âäúi khạc trong bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh. 124MÁÙU " BNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN " BÄÜ, TÄØNG CÄNG TY: . . Máùu säú B01-DN Âån vë . BNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN tải ngy . thạng . nàm . Âån vë tênh . TI SN M säú Säú âáưu nàm Säú cúi k 1 2 3 4 A. TI SN LỈU ÂÄÜNG V ÂÁƯU TỈ NGÀÕN HẢN ( 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 ) I. Tiãưn 1. Tiãưn màût tải qu ( gäưm c ngán phiãúu) 2. Tiãưn gỉíi ngán hng 3. Tiãưn âang chuøn II. Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn han 1. Âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản 2. Âáưu tỉ ngàõn hản khạc 3. Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản (*) III. Cạc khon phi thu 1. Phi thu ca khạch hng 2.Tr trỉåïc cho ngỉåìi bạn 3.Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì 4. Phi thu näüi bäü - Väún kinh doanh åí âån vë trỉûc thüc - Phi thu näüi bäü khạc 5. Cạc khon phi thu khạc 6. Dỉû phng cạc khon phi thu khọ âi (*) IV.Hng täưn kho 1. Hng mua âang âi âỉåìng 2.Ngun liãûu, váût liãûu täưn kho 3.Cäng củ, dủng củ trong kho 4.Chi phê sn xút, kinh doanh dåí dang 5.Thnh pháøm täưn kho 6.Hng hoạ täưn kho 7.Hng gỉíi âi bạn 8. Dỉû phng gim giạ hng täưn kho(*) V. Ti sn lỉu âäüng khạc 1. Tảm ỉïng 2.Chi phê tr trỉåïc 3.Chi phê chåì kãút chuøn 4.Ti sn thiãúu chåì xỉí l 5.Cạc khon cáưm cäú, k cỉåüc, k qu ngàõn hản VI. Chi sỉû nghiãûp 1. Chi sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 2.Chi sỉû nghiãûp nàm nay 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 [...]...B TI SN CÄÚ ÂËNH V ÂÁƯU TỈ DI HẢN ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 241 ) I Ti sn cäú âënh 1 Ti sn cäú âënh hỉỵu hçnh - Ngun giạ - Giạ trë hao mn lu kãú (*) 2 Ti sn cäú âënh th ti chênh - Ngun giạ - Giạ trë hao mn lu kãú (*) 3 Ti sn cäú âënh vä hçnh - Ngun giạ - Giạ trë hao mn lu kãú (*) II Cạc khon âáưu tỉ ti chênh di hản 1 Âu tỉ chỉïng khoạn di hản 2.Gọp väún liãn doanh 3.Âáưu tỉ di hản... cáúp dëch vủ (10 = 01 - 03) 2 Giạ väún hng bạn 3.Låüi nhûn gäüp vãư bạn hng v cung cáúp dëch vủ (20 = 10 -1 1) 4 Doanh thu hoảt âäüng ti chênh 5 Chi phê ti chênh - Trong âọ : Li vay phi tr 6 Chi phê bạn hng 7 Chi phê qun l doanh nghiãûp 8 Låüi nhûn thưn tỉì hoảt âäüng kinh doanh [ 30 = 20 + ( 21 - 22) - ( 24 + 25)] 10 9 Thu nháûp khạc 10 Chi phê khạc 11 Låüi nhûn khạc ( 40 = 31 - 32 ) 31 32 40 12 Täøng... ti chênh, bao gäưm: - Cå quan nh nỉåïc, âån vë sỉû nghiãûp, täø chỉïc cọ sỉí dủng kinh phê ngán sạch nh nỉåïc; - Âån vë sỉû nghiãûp, täø chỉïc khäng sỉí dủng kinh phê ngán sạch nh nỉåïc; - Doanh nghiãûp thüc cạc thnh pháưn kinh tãú âỉåüc thnh láûp v hoảt âäüng theo phạp lût Viãût Nam; chi nhạnh, vàn phng âải diãûn ca doanh nghiãûp nỉåïc ngoi hoảt âäüng tải Viãût Nam; - Håüp tạc x; - Häü kinh doanh cạ... hng bạn bë tr lải, bë gim giạ 5 Thú GTGT âỉåüc gim trỉì vo säú thú phi näüp 6 Thú GTGT hng bạn näüi âëa â näüp vo ngán sạch Nh nỉåïc 7 Thú GTGT hng bạn näüi âëa cn phi näüp cúi k ( 46 = 40 + 41 - 42 - 43 - 44 - 45) 40 x x x 41 42 43 44 45 x 46 Ghi chụ: Cạc chè tiãu cọ dáúu ( x ) khäng cọ säú liãûu Láûp, ngy thạng nàm Ngỉåìi láûp biãøu ( K, h tãn) Kãú toạn trỉåíng ( K, h tãn) 129 Giạm âäúc ( K, h... trỉåíng ( K, h tãn) ( K, h tãn) Giạm âäúc ( K, h tãn, âọng dáúu) 126 BÄÜ, TÄØNG CÄNG TY ÂÅN VË MÁÙU SÄÚ B02 - DN Ban hnh theo QÂ säú 167/2000/QÂBTC ngy 25/10/2000 v sỉía âäøi bäø sung theo TT säú 89/2002/TT-BTC ngy 09/10/2002 ca Bäü Ti chênh KÃÚT QU HOẢT ÂÄÜNG KINH DOANH Qu Nàm PHÁƯN I - LI, LÄÙ Âån vë tênh CHÈ TIÃU M säú 1 2 Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ Cạc khon lm gim trỉì ( 03 = 05... + 11 - 12) II Thú GTGT âỉåüc hon lải 13 14 15 16 17 x 1 Säú thú GTGT cn âỉåüc hon lải âáưu k 2 Säú thú GTGT âỉåüc hon lải phạt sinh 3 Säú thú GTGT â hon lải 4 Säú thú GTGT cn âỉåüc hon lải cúi k ( 23 = 20 + 21 - 22) III Thú GTGT âỉåüc gim 20 21 22 23 x 1 Säú thú GTGT cn âỉåüc gim âáưu k 2 Säú thú GTGT âỉåüc gim phạt sinh 3.Säú thú GTGT â âỉåüc gim 4.Säú thú GTGT cn âỉåüc gim cúi k (33 = 30 + 31 - 32)... Låüi nhûn khạc ( 40 = 31 - 32 ) 31 32 40 12 Täøng låüi nhûn trỉåïc thú ( 50 = 30 + 40 ) 14 Thú thu nháûp doanh nghiãûp phi näüp 15 Låüi nhûn sau thú ( 60 = 50 - 51) 50 51 60 11 20 21 22 23 24 25 30 127 K ny 3 K trỉåïc 4 Lu kãú tỉì âáưu nàm 5 PHÁƯN II-TÇNH HÇNH THỈÛC HIÃÛN NGHÉA VỦ VÅÏI NH NỈÅÏC CHÈ TIÃU M säú 1 2 I Thú ( 10 = 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 +20) 1.Thú giạ trë gia tàng hng bạn... dỉûng cå bn 417 II Ngưn kinh phê, qu khạc 420 1 Qu dỉû phng vãư tråü cáúp máút viãûc lm 421 2 Qu khen thỉåíng v phục låüi 422 3 Qu qun l cáúp trãn 423 4 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 424 - Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 425 - Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm nay 426 5.Ngưn kinh phê â hçnh thnh ti sn cäú âënh 427 TÄØNG CÄÜNG NGƯN VÄÚN ( 430 = 300 + 400) 430 Ghi chụ: Säú liãûu trong cạc chè tiãu cọ dáúu (*)... phạt sinh trong k Säú phi Säú näüp â näüp 4 5 Lu kãú tỉì âáưu nàm Säú phi Säú näüp â näüp 6 7 10 TÄØNG CÄÜNG ( 40 = 10 + 30) Säú cn phi näüp âáưu k 40 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 30 31 32 33 PHÁƯN III-THÚ GTGT ÂỈÅÜC KHÁÚU TRỈÌ, THÚ GTGT ÂỈÅÜC HON LẢI, THÚ GTGT ÂỈÅÜC GIM, THÚ GTGT HNG BẠN NÄÜI ÂËA Âån vë tênh CHÈ TIÃU M säú K ny Säú tiãưn Lu kãú tỉì âáưu nàm I Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì 1 Säú thú GTGT . nháûp - xút - täưn trong tỉìng âäúi tỉåüng ti sn. Chàóng hản: cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp - xút - täưn ngun váût liãûu, cán âäúi giỉỵa tçnh hçnh nháûp -. thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng nhỉ chi ph - thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn ra trong mäüt thåìi k. - Cán