bài giảng nguyên lý kế toán chương 6 - Hạch toán các quá trình Kinh doanh chủ yếu

1 HẠCH TOÁN CÁC QUÁ TRÈNH KINH DOANH CHỦ YẾU 2 Nội dung nghiên cứu 6.1. Nhiệm vụ của hạch toán kế toán trong quá trình kinh doanh 6.2. Hạch toán quá trình cung cấp 6.3. Hạch toán quá trình sản xuất 6.4. Hạch toán quá trình tiêu thụ 3 Mục đích  Hiểu qui trình kế toán ba giai đoạn của quá trình kinh doanh  Vận dụng các nguyên tắc, phương pháp kế toán để phân tích các nghiệp vụ kế toán chủ yếu phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp  Làm quen với sơ đồ kế toán tổng hợp 4 6.1. Nhiệm vụ của HTKT trong quá trình KD 6.1.1. Khái quát chung về quá trình KD Vốn của DN thường xuyên thay đổi hình thái qua các giai đoạn khác nhau - Đối với DN SXKD: cung cấp – sản xuất – tiêu thụ - DN KD thương mại: cung cấp (mua hàng) – tiêu thụ - DN KD tiền tệ: cung cấp (huy động vốn nhàn rỗi) – tiêu thụ (cho vay) 5 6.1.2. Nhiệm vụ của hạch toán kế toán trong quá trình KD - Xác định đối tượng hạch toán kế toán trong từng giai đoạn phù hợp với đặc điểm KD và trình độ quản lý của từng loại hình DN - Cung cấp thông tin kịp thời của từng quá trình KD kể cả về chỉ tiêu, số lượng và chất lượng. - Xây dựng kế hoạch (định mức) thu mua, sản xuất, tiêu thụ từng loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá chủ yếu. - Xác định chính xác kết quả KD của từng hoạt động, từng mặt hàng, từng loại sản phẩm. 6 6.2. Hạch toán quá trình cung cấp  Cung cấp là giai đoạn mở đầu trong toàn bộ quá trình kinh doanh.  Theo nghĩa rộng: cung cấp là quá trình chuẩn bị mua sắm các yếu tố đầu vào cho SXKD.  Xét theo nghĩa hẹp: quá trình cung cấp thường gắn với hoạt động mua hàng, mua vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất hoặc mua hàng hoá, vật tư để bán trên cơ sở nhu cầu của hoạt động 7 6.2.1.Nhiệm vụ hạch toán quá trình cung cấp  Xác định đúng số lượng, quy cách, chất lượng của các loại vật tư, hàng hoá đã thu mua vào nhập kho  Theo dõi đôn đốc tình hình thanh toán với người bán  Tính toán và tập hợp chi phí để tính giá thực tế của vật tư mua nhập kho trong kỳ. 8 6.2.3. Phương pháp hạch toán quá trình cung cấp  Tài khoản sử dụng  Trình tự hạch toán  Sơ đồ hạch toán quá trình mua hàng 9 Tài khoản sử dụng  TK thuộc nhóm hàng tồn kho gồm: NL,VL; CCDC; Hàng hóa; Hàng mua đang đi đường.  TK thanh toán: TM, TGNH, Phải trả cho người bán, tạm ứng…  TK thuế: Thuế GTGT được khấu trừ 10 Số hiệu các tài khoản  TK “Hàng mua đang đi đường” = TK 151  TK “NVL” = TK 152  TK “CCDC” = TK 153  TK “Hàng hoá” = TK 156  TK “Thuế GTGT được khấu trừ” = TK 133  TK “TM” = TK 111  TK “TGNH” = TK 112  TK “Tạm ứng” = TK 141  TK “Phải trả cho người bán” = TK 331 [...]... đồ hạch toán quá trình mua hàng TK 111, 112, 331, … TK 152, 153, 1 56 Tổng Giá mua Thanh tốn TK 111, 112, 331, … chưa thuế TK 133 Thu ế GTGT được khấu trừ Mua NVL, CCDC, HH nhập kho Được giảm giá, trả lại hàng (nếu có) 19 6. 3 Hạch toán quá trình sản xuất Là quá trình DN sử dụng yếu tố đầu vào để sản xuất ra sản phẩm  Các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất - CP nguyên vật liệu trực tiếp - CP... TK 62 1 TK “CPNCTT” = TK 62 2 TK “CPSX chung” = TK 62 7 TK “CPSXKD dở dang” = TK 154 TK “H/mòn TSCĐ” = TK 214 TK “Phải trả người lao động”= TK 334 TK “Phải trả, phải nộp khác” = TK 338 Một số TK khác 111, 112, 133, … 23 Chú ý Các TK 62 1, 62 2, 62 7 không có số dư  Các TK 62 1, 62 2, 62 7, 331, 141, 154 phải hạch toán chi tiết cho từng đối tượng  24 Kết cấu một số TK chủ yếu  TK “CPNVLTT” - TK 62 1 TK 62 1(…)... tiếp - CP nhân công trực tiếp - CP sản xuất chung  20 6. 3.1 Nhiệm vụ hạch toán quá trình sản xuất - Tập hợp đúng chi phí thực tế phát sinh (CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC) - Phản ánh, giám sát chất lượng sản phẩm đã sản xuất - Tính giá thành sản xuất từng loại sản phẩm 21 6. 3.2 Phương pháp hạch toán TK sử dụng  TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang  TK phải trả NLĐ (lương), các khoản trích theo lương ... - Giá thành sx sp, Tổng hợp dịch vụ đã hoàn CPSX (62 1, thành 62 2, 62 7) thực tế phát sinh trong kỳ SD: CPSXKD dở dang đầu (cuối) kỳ 28 6. 3.3 .Trình tự kế toán 1, Xuất kho NVL cho các bộ phận Nợ TK 62 7 (CPSXC) : xuất dùng cho phân xưởng Nợ TK 62 1 (CPNVLTT): xuất dùng trực tiếp sx sp Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất kho 29 2, Tiền lương phải trả cho các bộ phận Nợ TK 62 7: phải trả NVQL đội, px Nợ TK 62 2(…):... … 8, Cuối kỳ phân bổ & kết chuyển CPSXC Nợ TK 154 (…) Có TK 62 7 (…) 32 9, Sản xuất sp hoàn thành nghiệm thu Nợ TK 155: nếu nhập kho Nợ TK 157: xuất gửi bán (ko qua kho) Nợ TK 63 2: xuất bán thẳng (ko qua kho) Có TK 154: CPSXKD dở dang 33 Sơ đồ hạch toán quá trình sản xuất 152 62 1 154 155 334, 338 62 2 157 153, 214, 111, 331, … 62 7 63 2 34 Một số chú ý    Hạch toán chi tiết cho các TK CP Tiêu thức phân... trả NLĐ 3, Các khoản trích theo lương Nợ TK 62 7: Trích … của NVQL đội, px Nợ TK 62 2(…): Trích … của CNSXTT Có TK 338: Tổng trích … tính vào CP 30 4, Giá trị hao mòn trích cho các bộ phận Nợ TK 62 7 Có TK 214 5, CP dịch vụ mua ngoài p/s ở px sx Nợ TK 62 7 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… 31 6, Cuối kỳ kết chuyển CPNVLTT Nợ TK 154 (…) Có TK 62 1 (…) 7, Cuối kỳ kết chuyển CPNCTT Nợ TK 154 (…) Có TK 62 2 (…):... Thuế GTGT Có TK “TM”, “TGNH”: Thanh toán bằng tiền Có TK “P.trả cho người bán”: Chưa t .toán Có TK “Tạm ứng”: T.T bằng tiền tạm ứng 14 * Trình tự kế toán 2, Chi phí thu mua NVL, hàng hoá, công cụ dụng cụ Nợ TK “HH”, “NVL”, “CCDC”: chi phí thu mua Nợ TK “Thuế GTGT được khấu trừ” (nếu có) Có TK “TM”, “TGNH”, “Phải trả ngưòi bán”, “Tạm ứng” 15 * Trình tự kế toán 3, DN thanh toán tiền hàng, tiền vận chuyển,... TK 62 1 TK 62 1(…) Tập hợp CP NVL trực tiếp thực tế phát sinh trong kỳ -Nhập lại kho số NVL xuất dùng thừa - Cuối kỳ k/ch CPNVLTT sang TK 154 để tính giá thành 25  TK “CPNCTT” – TK 62 2 TK 62 2 (…) Tập hợp CPNC trực tiếp thực tế phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ k/chuyển CPNCTT sang TK 154 để tính giá thành 26  TK “CPSX chung” – TK 62 7 TK 62 7 (…) Tập hợp CPSX chung thực tế phát sinh tại phân xưởng sx trong...Kết cấu một số TK chủ yếu TK 152,153,1 56 P/á các nghiệp vụ nhập kho trong kỳ P/á các nghiệp vụ xuất kho trong kỳ SD: P/á số tồn kho đầu (cuối) kỳ 11  TK “Hàng mua đang đi đường” TK 151 Trị giá hàng đang đi đường tăng thêm trong kỳ Trị giá hàng đi đường kỳ trước đã kiểm nhận, bàn giao trong kỳ SD: P/á trị giá hàng đang đi đường đầu (cuối) kỳ 12  TK “Phải trả cho người bán” TK 331 - Số tiền... kỳ 12  TK “Phải trả cho người bán” TK 331 - Số tiền đặt trước cho người bán - Số đã trả cho người bán SD: Số tiền đặt trước cho người bán, số đã trả > số phải tra - Số phải trả cho người bán - Trị giá hàng mua theo số tiền đặt trước - Tiền thừa người bán trả lại SD: Số tiền DN còn phải trả cho người bán 13 * Trình tự kế toán 1, DN mua hàng hoá, NVL, công cụ dụng cụ đã kiểm nhận và nhập kho Nợ TK “HH”, . 1 HẠCH TOÁN CÁC QUÁ TRÈNH KINH DOANH CHỦ YẾU 2 Nội dung nghiên cứu 6. 1. Nhiệm vụ của hạch toán kế toán trong quá trình kinh doanh 6. 2. Hạch toán quá trình cung cấp 6. 3. Hạch toán quá trình. xuất 6. 4. Hạch toán quá trình tiêu thụ 3 Mục đích  Hiểu qui trình kế toán ba giai đoạn của quá trình kinh doanh  Vận dụng các nguyên tắc, phương pháp kế toán để phân tích các nghiệp vụ kế toán. tiêu thụ - DN KD thương mại: cung cấp (mua hàng) – tiêu thụ - DN KD tiền tệ: cung cấp (huy động vốn nhàn rỗi) – tiêu thụ (cho vay) 5 6. 1.2. Nhiệm vụ của hạch toán kế toán trong quá trình KD - Xác