Bài giảng nghiệp vụ kế toán chương 5 - Phương pháp tổng hợp báo cáo tài chính

Bài giảng nghiệp vụ kế toán chương 5

CHƯƠNG V PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chun mc k toỏn s 21) Khái niệm ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế  Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền ý nghÜa Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh cđa doanh nghiƯp Cho phÐp kiĨm tra, ph©n tích, đánh giá; Giúp đối tượng sử dụng thông tin đư a định Yờu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài  Yêu cầu:   Trung thực hợp lý Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài  Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài chính:       Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh HƯ thèng báo cáo tài a Phân loại: - Theo mức độ khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: - Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Báo cáo tài Thông tin cần thiết cho người sử dụng Thông tin nguồn vốn, sử dụng vốn Thông tin : kết kinh doanh Thông tin : vốn tiền Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh B¸o c¸o l­u chun tiỊn tƯ BCTC hợp   BCTC hợp nhất: Công ty mẹ tập đồn đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài hợp để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo đơn vị Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” CMKT số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con” Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 Hp nht kinh doanh b.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định 10 So sánh BCKT v BCKQKD Bảng cân đối kế toán thể tranh tài thời điểm Báo cáo KQKD cho thấy hiệu qu¶ KD qua mét thêi kú:   ThĨ hiƯn DT CF kỳ Giải thích thay đổi BCĐKT đầu kỳ cuối kỳ 24 So sánh BCKT v BCKQKD Các TK BCĐKT TK thường xuyên - Các TK BCKQKD mang tính tạm thời - -Các TK luôn Các số liệu tích luỹ từ công ty bắt đầu hoạt bắt đầu số động ®­a vỊ sè kho¸ sỉ - 25 b.3 Báo cáo l­u chun tiỊn tƯ (VAS sè 24)  Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kÕ to¸n 26 Mục tiêu BCLCTT 31/12/N 1/1-31/12 31/12/N+1 BCKQKD Bảng CĐKT Bảng CĐKT BCLCTT 27 T¹i viƯc phân tích dòng tiền tệ lại quan trọng ? Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm soát Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế 28 Số dư tiền tệ bao gồm    Tiền mặt TGNH Các khoản tương đương tiền (có khả thu hồi vốn vòng tháng)   Kỳ phiu Trỏi phiu chớnh ph 29 Các hoạt động tạo dòng tiền Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu tư hoạt động tài (TSNH Nợ NH) Hoạt động đầu tư: hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không nằm khoản tương đương tiền Hoạt động tài chính: hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN 30 Chu kỳ dòng tiền Tiền Các khoản phải trả Các khoản phải thu Nguyên vật liệu Thành phẩm Bán thành phẩm, sản phẩm dở dang 31 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuÕ = Doanh thu - Chi phÝ B¸o c¸o kÕt Dòng hàng hoá dịch vụ vào Chi phí Tiêu dùng DT/ TN Dòng hàng hoá dịch vụ Sản xuất Kết >0 32 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền Dòng tiền vào Tiền Tư ơng đương tiền 33 Cash - flow từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng (+) Tiền thu từ khoản phải thu (+) Tiền thu từ khoản khác (+) TiỊn tr¶ cho ng­êi cung cÊp…(-)  TiỊn chi tr¶ ng­êi lao ®éng (-)  TiỊn nép th (-)  Tiền trả lÃi vay 34 Cash - flow từ hoạt ®éng ®Çu t­      TiỊn mua TSCĐ (-) Tiền đầu tư vào đơn vị khác (-) Thu l·i cho vay, cỉ tøc, lỵi nhn (+) Thu nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu tư dài hạn (+) 35 Cash - flow từ hoạt động tài Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN đà phát hành Tiền trả nợ vay Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Thuyết minh báo cáo tài Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 37 Thuyết minh báo cáo tài Nội dung : Đặc điểm hoạt động Chính sách kế toán áp dụng Chi tiết số tiêu báo cáo tài : Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động Các kiến nghÞ 38 ... sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo đơn vị Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính? ?? CMKT số 25 ? ?Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư... loại: - Theo mức độ khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: - Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Báo cáo. .. nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chun mc k toỏn s 21) Khái niệm ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh