Bài giảng NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Kết cấu bài giảng  Phần 1 - Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế - Phân loại thuế và yếu tố cấu thành một sắc thuế  Phần 2: - Hệ thống thuế Việt Nam I. Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế  1. Khái niệm thuế  2. Đặc điểm của thuế  3. Chức năng, vai trò của thuế 1. Khái niệm thuế  Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và PT của NN.  Về kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, NN sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công  Về phân phối TN thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại TSPXH và TNQD  Về người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc  Vậy: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. 2. Đặc điểm của thuế  1. Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước -Thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân đã được quy định trong Hiến Pháp : “ Các cơ sở SXKD thuộc mọi thành phần KT phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với NN, đều bình đẳng trước pháp luật ”, “Công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp luật”.  2. Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước - NN sử dụng quyền lực chính trị buộc người nộp thuế chuyển giao một phần TN cho NN thông qua quy định PL về thuế  3.Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp -Thuế không mang tính chất đối giá, mà nhận được lợi ích do NN cung cấp cho cộng đồng xã hội ( CSHT, KTTT…) 3. Chức năng, vai trò của thuế  1. Huy động nguồn lực tài chính cho NSNN  Tỷ trọng các khoản thu từ phí, lệ phí chiếm tỷ trọng 90,3% trong giai đoạn từ 2006- 2010, nếu tính cả thu tiền sử dụng đất thì chiểm tỷ trọng 98,3 % trong tổng số thu NSNN  Tỷ lệ động viên thu NSNN 2006- 2010 bình quân đạt 22,7% GDP (loại trừ yếu tố giá và thu từ đất ) so với mục tiêu NQ Đại hội Đảng lần thứ X đặt ra là 21-22% GDP, trong đó động viên từ thuế và phí vào NSNN BQ đạt 22,3 % GDP  Tốc độ tăng thu từ thuế, phí và lệ phí vào NSNN bình quân hàng năm đạt 19,6%  Số liệu cụ thể như sau: I. Vai trò của Thuế: Huy động nguồn lực tài chính cho NSNN Năm Tỷ lệ thu NSNN/GDP (%) Tỷ lệ thu NSNN/GDP (%) ( Loại trừ yếu tố giá và thu từ đất) Tỷ lệ thuế, phí/GDP (%) Tỷ lệ thuế, phí/GDP (%) (Loại trừ yếu tố giá và thu từ đất) 2006 28,7 24,4 26,1 23,5 2007 28,7 23,4 25,4 22,8 2008 29,0 20,5 26,1 20,2 2009 26,7 22,6 24,0 22,3 2010 28,2 22,7 25,8 22,6 Tổng số 28,2 22,7 25,4 22,3 2011 28,9 N/A 26,2 N/A 2012 25,2 N/A 23,3 N/A 3. Chức năng, vai trò của thuế  Dự toán năm 2013  TỔNG THU CÂN ĐỐI NSNN 816.000  Thu nội địa 545.500  Thu từ dầu thô 99.000  Thu cân đối từ XNK 166.500 ( hoàn thuế GTGT -71.000)  Thu viện trợ 5.000 3. Chức năng, vai trò của thuế  Thu từ khu vực DNNN 174.236  Thu từ khu vực DNĐTNN 107.339  Thu từ khu vực ngoài QD 120.248   thu nhập cá nhân 54.861  Lệ phí trước bạ 13.442  Thuế bảo vệ môi trường 14.295  Các loại phí, lệ phí 10.378  Các khoản thu về NĐ : 45.707  TĐ tiền SDĐ: 39.000  Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu 166.500  Tổng số thu từ hoạt động XNK 237.500  aThuế XNKTTĐB hàng NK 81.022  bThuế GTGT hàng NK (tổng số thu) 156.478  Hoàn thuế GTGT hàng NK -7 1000 3. Chức năng, vai trò của thuế  2. Điều tiết vĩ mô nền kinh tế  Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế :NN đã sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ nền KTnhư miễn giảm thuế: KCĐTTD năm 2009…  Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý:  Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dần  Thuế góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước.  Thay đổi thuế suất  Áp dụng các biện pháp ưu đãi thuế [...]... Việt nam áp dụng CS thuế thống nhất, không có thuế TW, thuế ĐP III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ      1 Tên gọi 2 Người nộp thuế 3 Đối tượng chịu thuế 4 Căn cứ tính thuế 5 Ưu đãi thuế 1 Tên gọi   Phản ánh nội dung chính của từng loại thuế và để phân biệt với những loại thuế khác Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng đánh thuế (TNDN, TNCN ), theo từng mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) hoặc... dung (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…) 2 Người nộp thuế    Xác định chủ thể có nghĩa vụ phải nộp thuế Người nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho Nhà nước Phân biệt người nộp thuế và người chịu thuế 3 Đối tượng chịu thuế    Đối tượng chịu thuế là đối tượng được đưa ra để đánh thuế Mỗi một sắc thuế. .. tượng chịu thuế riêng: VD : HH, DV, Thu nhập… Đối tượng chịu thuế thường được tính theo đơn vị giá trị hoặc theo đơn vị vật lý 4 Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế đối với một sắc thuế là cơ sở tính thuế và thuế suất Cơ sở tính thuế:  Cơ sở tính thuế là số lượng đơn vị (theo giá trị hoặc theo đơn vị vật lý) của đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có một cơ sở tính thuế riêng  Mức thuế : - Mức thuế thể... Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 5 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 6 Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất 7 Pháp lệnh Thuế tài nguyên 8 Pháp lệnh Thuế TN đối với người có TN cao 9 Pháp lệnh Thuế nhà đất Thuế môn bài (NĐ của Chính phủ) 1 Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước 2 (1996-2000):Áp dụng các loại thuế tiên tiến, phù hợp với thông lệ quốc tế 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2 Luật Thuế. .. thay Pháp lệnh Thuế tài nguyên) 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân( 1/1/2009) 8 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 9 Pháp lệnh Thuế nhà, đất 10 Pháp lệnh phí và lệ phí Thuế môn bài quy định bởi Nghị định của CP Giai đoạn từ 2001 -2010    Luật thuế GTGT có nhiều nội dung được sửa đổi bổ sung như: TS,diện chịu thuế, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế Luật Thuế TTĐB thay đổi về thuế suất, miễn giảm thuế Không phân... Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 5 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp: 6 Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất 7 Pháp lệnh Thuế tài nguyên 8 Pháp lệnh Thuế TN đối với người có TN cao 9 Pháp lệnh Thuế nhà đất Thuế môn bài theo NĐ của CP  1 Chính sách thuế     Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 201/QĐ-TTg phê duyệt chương trình cải cách thuế đến... mậu dịch ; 2 Thuế hàng hóa, 3 Thuế công thương nghiệp, 4 Thuế nông nghiệp; 5 Thuế môn bài ( NĐ CP) 6 Thu đối với khu vực quốc doanh: TQD cá biệt, PP lợi nhuận, thu chênh lệch giá 1 Chính sách thuế            Giai đoạn cải cách thuế bước 1 (1990-1996): Áp dụng chính sách thuế thống nhất với tất cả các thành phần kinh tế 1 Luật Thuế doanh thu: 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt: 3 Luật Thuế lợi tức... sắc thuế gián thu như thuế TTĐB II Phân loại thuế     1 Phân loại theo phương thức đánh thuế 2 Phân loại theo cơ sở tính thuế 3 Phân loại theo mức thuế 4 Phân loại theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách 1 Phân loại theo phương thức đánh thuế         1.1 Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào TN hoặc tài sản của người nộp thuế Ưu điểm: động viên trực tiếp vào thu TN chịu thuế. .. khích Bên cạnh ưu đãi thuế suất, miễn giảm còn có các hình thức khấu hao nhanh, chuyển lỗ Hệ thống thuế Việt Nam   I Một số vấn đề về hệ thống thuế II Hệ thống thuế Việt Nam I Một số vấn đề về hệ thống thuế  1.1 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế 1.Yếu tố chính trị: + Bản thân thuế là do NN đặt ra, NN là một tổ chức chính trị, thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra để phục vụ cho các... sung đồng bộ các sắc thuế ,phí hiện hành 1 Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước 3 (2001 -2010) Thay đổi một số nội dung mới của 1 số Luật và nâng tính pháp lý ; pháp lệnh thuế = luật thuế , ban hành Pháp lệnh phí và LP            1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 7 Luật Thuế tài nguyên (áp . NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Kết cấu bài giảng  Phần 1 - Khái. dụng CS thuế thống nhất, không có thuế TW, thuế ĐP III. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ  1. Tên gọi  2. Người nộp thuế  3. Đối tượng chịu thuế  4. Căn cứ tính thuế  5. Ưu đãi thuế 1 loại thuế và để phân biệt với những loại thuế khác  Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng đánh thuế (TNDN, TNCN ), theo từng mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) hoặc theo nội dung (thuế