bài giảng những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT1 Khái niệm Mục đích của thuế GTGT Các nguyên tắc của thuế GTGT Các điều kiện áp dụng Phương pháp tính Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0% Ưu điểm Nhược

Trang 1

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT

1

Khái niệm

Mục đích của thuế

GTGT

Các nguyên tắc của

thuế GTGT

Các điều kiện áp dụng

Phương pháp tính

Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0%

Ưu điểm Nhược điểm

Xu hướng áp dụng thuế GTGT tại các nước

Câu hỏi thảo luận

1

2

3

4

5

6

7 8 9 10

Trang 2

Là một loại thuế gián thu đánh vào

sự tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ.

Ðược gọi là thuế giá trị gia tăng vì

thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng

thêm qua mỗi khâu của quá trình

sản xuất kinh doanh.

Công đoạn Giá bán ra GTGT

2

Cách tính thuế GTGT: t* x 50 + t* x 20 + t* x 30

(t*: Thuế suất thuế GTGT)

Trang 3

khẩu;

trong nước;

3

Trang 4

3. Các nguyên tắc của thuế GTGT

phối và tiêu dùng;

4

Trang 5

4. Các điều kiện áp dụng thuế GTGT

thống luật pháp;

đơn chứng từ trong tất cả các giao dịch;

5

Trang 6

Phương

pháp

Cộng (Addition)

Khấu trừ (Invoice/Credit))

Trực tiếp (Subtraction)

Cách

tính

t*(Lương+Lợi nhuận) t đầu ra *giá trị đầu ra

-t đầu vào *giá trị đầu vào

t*(giá trị đầu ra – giá trị đầu vào)

Ưu

điểm

Dễ hiểu Dễ áp dụng khi có

nhiều mức t;

Thuận tiện khi có ưu đãi thuế suất = 0

DN phải có trách nhiệm quản lý chứng từ

Nhược

điểm

Thực hiện phức tạp Gây tổn thất cho DN

khi hoàn thuế chậm Khó thực hiện khi

t đầu ra khác t đầu vào

6

Trang 7

Phương

pháp

Cách

tính

t*(Lương+Lợi nhuận) t đầu ra *giá trị đầu ra - t đầu

vào *giá trị đầu vào

t*(giá trị đầu ra – giá trị đầu vào)

Cụ thể Xđ lương & lợi nhuận của

nông dân, người xay bột, người làm bánh

t 1 P 1 +(t 2 P 2 - 1 P 1 )+(t 3 P 3 - t 2 P 2 )

= t 3 P 3

[10%*1000 +(10%*1500-10%*1000) +(10%*2500-10%*1500)

= 10%*2500 = 250]

t 1 P 1 +t 2 (P 2 - P 1 )+t 3 (P 3 - P 2 ) [10%*1000

+10%*(1500-1000) +10%(2500-1500) = 250]

7

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

Người tiêu dùng

P1=1000, t1=10%

P2=1500, t2=10%

P3=2500, t3=10%

Trang 8

8

Miễn thuế

Công đoạn được miễn thuế biến

mất khỏi quy trình thuế GTGT;

Chuỗi thu thuế bị gián đoạn;

Không được hoàn phần thuế đã

nộp ở công đoạn trước;

Không được phát hành hóa đơn

thuế GTGT ở công đoạn sau

Thuế suất 0%

Công đoạn được ưu đãi không phải nộp thuế đầu ra nhưng vẫn được hoàn thuế đầu vào;

Chuỗi thu thuế không bị gián đoạn;

Được phát hành hóa đơn thuế GTGT ở công đoạn sau, ghi t = 0%

Trang 9

9

Trực tiếp t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 )+t 3( P 3 - P 2 )

Lúa mì tP 1

Bột mì t ( P 2 - P 1 )

Bánh mì t ( P 3 - P 2 )

tP 1

tP 2

t ( P 2 -P 1 )

t ( P 3 -P 2 )

tP 3

t(P 1 + P 3 )

tP 2

Khấu trừ t 1 P 1 +(t 2 P 2 -t 1 P 1 )+(t 3 P 3 -t 2 P 2 )

Lúa mì t 1 P 1

Bột mì (t 2 P 2 -t 1 P 1 )

Bánh mì (t 3 P 3 -t 2 P 2 )

t 1 P 1(100)

t 2 P 2(150)

t 2 P 2 -t 1 P 1(50)

t 3 P 3 -t 2 P 2(100)

t 3 P 3(250)

t 1 P 1 +t 3 P 3(350)

t 2 P 2(150)

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

P1=1000, t1=10%

P2=1500, t2=10%

P3=2500, t3=10%

a Miễn thuế

Trang 10

10

Trực tiếp t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 )+t 3( P 3 - P 2 )

Lúa mì t 1 = 0, t 2 = 10%, t 3 = 10%

Bột mì t 1 = 10%, t 2 = 0%, t 3 = 10%

Bánh mì t 1 = 10%, t 2 = 10%, t 3 = 0%

0

t 1 P 1(100)

t 2 P 2

-t 1 P 1

t 2( P 2 -P 1 ) (50)

t 3( P 3 - P 2 )

t 3 P 3

-t 2 P 2

t 3 P 3

0

Khấu trừ t 1 P 1 +(t 2 P 2 -t 1 P 1 )+(t 3 P 3 -t 2 P 2 )

Lúa mì t 1 = 0, t 2 = 10%, t 3 = 10%

Bột mì t 1 = 10%, t 2 = 0%, t 3 = 10%

Bánh mì t 1 = 10%, t 2 = 10%, t 3 = 0%

0

t 1 P 1(100)

t 2 P 2(150)

-t 1 P 1(-10)

t 2 P 2 -t 1 P 1(50)

t 3 P 3 -t 2 P 2(100)

t 3 P 3(250)

-t 2 P 2(-150)

t 3 P 3(250)

0

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

P1=1000, t1

P2=1500, t2

P3=2500, t3

b Thuế suất 0%

Trang 11

11

Trực tiếp

t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 )+t 3( P 3 - P 2 )

t 3 P 3 t 1 P 1 + t 3 P 3 t 2 P 2

Khấu trừ

t 1 P 1 +(t 2 P 2 -t 1 P 1 )+(t 3 P 3 -t 2 P 2 ) t3P3

t 3 P 3+ t 1 P 1 t2P 2

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

P1, t1

P2, t2

P3, t3

a Miễn thuế

b Thuế suất 0%

Trực tiếp

t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 )+t 3( P 3 - P 2 )

Khấu trừ

t 1 P 1 +(t 2 P 2 -t 1 P 1 )+(t 3 P 3 -t 2 P 2 )

Trang 12

7. Ưu điểm

qua việc xoá bỏ được vấn đề đánh chồng thuế;

đoạn đến người tiêu dùng;

12

Trang 13

8. Nhược điểm

theo chiều dọc (thuế suất trung bình trên thu nhập của người nghèo cao hơn so với người giàu);

giá vào thời điểm ban hành -> có thể gây lạm phát;

13

Trang 14

9. Xu hướng áp dụng thuế GTGT tại các nước

chế chuyển dịch vụ tài chính sang khu vực khác)

14

Trang 15

10. Câu hỏi thảo luận

(Đúng hay sai, Giải thích)

15

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	255,98 KB