Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt

Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt

Chương 5:

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Vì sao cần phải

có thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp ?

 Để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm đảm bảo công bằng xã hội.

 Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những nguồn thu quan trọng và chủ yếu của ngân sách Nhà Nước.

 Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng thời kỳ nhất định của các doanh nghiệp.

I.ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ:

a DN được thành lập theo quy

định của Pháp luật Việt Nam.

b DN được thành lập theo quy

định của nước ngoài có cơ sở

thường trú tại hoặc không có cơ

sở thường trú tại Việt Nam

I ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ:

c Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở

thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.

d Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở

thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.

I ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ :

2 Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế

quy định tại điều 3 của luật này

phải nộp thuế TNDN như sau:

a Doanh nghiệp được thành lập theo

quy định của Pháp luật Việt Nam

nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế

phát sinh tại Việt Nam và thu nhập

chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam.

b Doanh nghiệp nước ngoài không có

cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp

thuế đối với thu nhập chịu thuế

phát sinh tại Việt Nam.

I ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ:

b Địa điểm xây dựng, công trình

xây dựng, lắp đặt, lắp ráp.

c Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm

tất cả các dịch vụ tư vấn thông qua

người làm công hay một tổ chức, cá

nhân khác.

d Đại lý cho doanh nghiệp nước

ngoài.

II CÁC KHOẢN THU THU NHẬP CHỊU THUẾ:

1 Thu nhập chịu thuế bao gồm : thu nhập từ hoạt động

sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

2 Thu nhập khác bao gồm : thu nhập từ chuyển nhượng

vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ quyền

sở hữu, quyền sử dụng tài sản, thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê thanh lý tài sản; tu nhập từ tiền lãi gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản

dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ xót

và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được

từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

III CÁC KHOẢN THU

NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ :

1 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy

sản của tổ chức được thành theo Luật hợp tác xã.

2 Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp

phục vụ nông nghiệp.

3 Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu

khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra

từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

4 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng

hóa, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho người lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiềm HIV

I CĂN CỨ TÍNH THUẾ:

Thuế TNDN

phải nộp =

Thu nhập chịu thuế x

Thuế suất (TNDN 25%)

Thu nhập

Chi phí hợp lý

khác

Chi phí hợp lý:

 Là chi phí liên quan đến việc tạo ra thu

nhập của DN bao gồm: chi phí NVL, nhiên liệu, chi phí tiền công, tiền lương, diện, nước chi phí quảng cáo, các khoản thuế: thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra quá hạn không được kê khai

 Thu nhập chịu thuế khác: chêch lệch mua

bán chứng khoán, thu từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản, thu lãi tiền cho vay, lãi cho bán hàng trả chậm, tiền thưởng

IV THUẾ SUẤT:

 Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với cơ sở kinh

doanh là 28%.

 Hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nộp thuế TNDN

theo thuế TNDN là 28%, phần thu nhập còn lại phải nộp vào NSNN sau khi đã trừ đi số tiền được trích lập vào các ũy theo quy định.

 Thuế suất áp dụng đối với từng cơ sở kinh doanh tiến

hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 28% đến 50% áp dụng cho từng dự án đầu tư, từng cơ sở kinh doanh do Thủ Tướng Chính phủ quyết định.

 Các mức thuế suất ưu đãi: 10%, 15%, 20%.

( Đây là mức thuế suất cũ áp dụng cho các doanh

nghiệp)

Sau đây là những mức thuế suất mới

áp dụng cho các doanh nghiệp từ ngày 1/1/2009.

thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi,

kể từ ngày 1/1/2009, thuế TNDN sẽ

chính thức áp dụng mức mới là 25%,

giảm 3% so với mức cũ

 Với mục đích khuyến khích hoạt động

đầu tư, sản xuất của các doanh

nghiệp.Mặc dù mức giảm trước mắt có

thể khiến ngân sách Nhà Nước giảm

thu mỗi năm chừng hơn 5000 tỷ đồng

nhưng lâu dài sẽ được bù đắp bằng

các hoạt động gia tăng đầu tư

V PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ:

 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập

tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp

doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài

VIệt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã

nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu

nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định

 Phương pháp tính thuế đối với doanh

nghiệp được quy định như sau:

V.PHƯƠNG PHÁP TÍNH

THUẾ (TT):

trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt

 Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở

thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

I ĐĂNG KÝ THUẾ TNDN:

 Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN

và thuế GTGT Khi đăng ký thuế phải khai rõ cả đơn vị trực thuộc hạch toán kinh doanh độc lập và các đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ.

 Các đơn vị trực thuộc cơ sở kinh doanh phải đăng ký

thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị đóng trụ sở.

 Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc cơ sở kinh doanh

cá nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế riêng.

 Các đơn vị hạch toán báo sổ phụ thuộc chỉ đăng ký

thuế tại địa phương, không có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế tại địa phương, việc kê khai, nộp thuế do cơ

sở kinh doanh chính thực hiện

II KÊ KHAI THUẾ TNDN:

1 Khai thuế TNDN là loại khai tạm tính theo quý, khai

quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm

chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng,

chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức

lại doanh nghiệp và các trường hợp khác theo quy

định của pháp luật.

2 Khai thuế TNDN tạm tính theo quý:

 Người nộp thuế tự khai theo thu nhập và chi phí thực

tế phát sinh

 Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi

phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế : căn cứ để

tính thu nhập doanh nghiệp trong quý là tỷ lệ thu

II KÊ KHAI THUẾ TNDN(TT):

3 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho

cơ quan thuế:

cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp

 Trường hợp người nộp thuế có các đơn vị

trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc

II KÊ KHAI THUẾ TNDN (TT):

 Trường hợp người nộp thuế có các đơn vị trực thuộc

nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN.

 Đối với tập đoàn kinh tế, các tổng công ty có đơn vị

thành viên hạch toán phụ thuộc nếu đã hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.

 Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNDN đối với thu

nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất cho chi cục thuế quản lý địa phương nơi có đất chuyển quyền.

III NỘP THUẾ TNDN:

kê khai hoặc theo số thuế cơ quan Thuế ấn định từng quý đầy đủ, đúng hạn vào NSNN Thời hạn nộp thuế chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng cuối quý.

 Cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ

kế toán, hóa đơn, chứng từ, phải nộp thuế hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế Thời hạn nộp thuế của tháng ghi thông báo chậm nhất không quá 25 ngày của tháng tiếp theo.

III NỘP THUẾ TNDN (TT):

thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyển hàng đi

 Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh

không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh ở Việt Nam thì

tổ chức, cá nhân ở Việt Nam chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế

IV QUYẾT TOÁN THUẾ:

 Khi kết thúc kỳ tính thuế, cơ sở

kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế Kỳ tính thuế TNDN là năm dương lịch

 Cơ sở kinh doanh phải chịu trách

nhiệm về tính chính xác, trung thực của tờ khai quyết toán thuế TNDN

 Cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai

quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc