Thuế tiêu thụ đặc biệt
25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt1CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT1. Khái niệm và tác dụng2. Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế3. Các trường hợp hàng hóa không chịu thuế TTĐB4. Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế5. Quyết tóan thuế & ấn định thuế TTĐB của cơquan thuế.6. Khấu trừ thuế7. Hòan thuế TTĐB8. Miễn giảm thuế9. Hòan thiện luật thuế TTĐB 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt2- Luật số 57/2005/QH11 được Quốc hội khóa XI, kỳ thứ 8thông qua ngày 29/11/2005, có hiệu lực thi hành ngày01/01/2006CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT1.1. Căn cứ pháp lý:- Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 được Quốc hộikhóa XII thông qua ngày 14/11/2008(Luật này có hiệu lực từ ngày 01/4/2009; các quy định đối vớimặt hàng rượu và bia có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2010)1. Khái niệm và tác dụng của thuế tiêu thụ đặc biệt(TTĐB) 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt31.2. Khái niệm thuế TTĐBCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTThuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùngmột số loại hàng hóa đặc biệt theo danh mục do Nhà nướcqui định.1.3. Tác dụng thuế TTĐB-Động viên nguồn thu nhập cho NSNN-Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng-Điều tiết thu nhập và phân phối lại thu nhập theo nguyêntắc công bằng. 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt42.1. Đối tượng của thuế TTĐB:-Hàng hóa: 8 loại-Dịch vụ: 5 loại hìnhCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT2. Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TTĐBLà tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa vàkinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB2.2. Đối tượng nộp thuế TTĐB 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt53. Các trường hợp hàng hóa không chịu thuế TTĐB(1) Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuấtkhẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác đểxuất khẩu(2) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quàtặng, quà biếu nhập khẩu(3) Hàng hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua cửakhẩu, biên giới VN, hàng hóa chuyển khẩu(4) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuấtkhẩu trong thời hạn không phải nộp thuế nhập khẩutheo quy địnhCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt6(5) Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, nếuthực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuếnhập khẩu theo chế độ quy định(6) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêuchuẩn miễn trừ ngoại giao(7) Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễnthuế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và ngườinước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu ViệtNam.(8) Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế tại các cửa hàngbán hàng miễn thuếCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt7(9) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanhvận chuyển hàng hoá, hành khách và kinh doanh dulịch.(10) Xe ô tô như trình bày ở (9) là các loại xe theo thiếtkế của nhà sản xuất được sử dụng cho mục đích đặcbiệt(11) Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trởxuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trênphương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu,thuyền, tàu bayCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt84.1. Thuế TTĐB đối với hàng sản xuất trong nướcCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTThuế TTĐB =(1 + Thuế suất thuế TTĐB)Giá bán chưa có thuế GTGT4.2. Thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩuThuế suấtthuế TTĐB)xThuế TTĐB = (Giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất thuế TTĐB4. Căn cứ và Phương pháp tính thuế TTĐB 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt9Bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng thuộc cơ sở hoặc bán quađại lý bán đúng giá cơ sở qui định, hưởng hoa hồng.CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTGiá tínhthuế TTĐBGiá bán chưa có thuế GTGT do cơsở SX qui định chưa trừ hoa hồng=1 + Thuế suất thuế TTĐB4.3. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐẶC BIỆT 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụđặc biệt10Bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng thuộc cơ sở hoặc bán quađại lý bán đúng giá cơ sở qui định, hưởng hoa hồng.CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTGiá tínhthuế TTĐBGiá bán chưa có thuế GTGT do cơsở SX qui định chưa trừ hoa hồng=1 + Thuế suất thuế TTĐB [...]... Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT HOÀN THUẾ TTĐB Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ. .. số thuế TTĐB của nguyên liệu sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất bán 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 19 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 7 Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế TTĐB được hoàn lại trong những trường hợp sau: Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu Hàng hoá là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt. .. B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 18 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 5 Quyết toán thuế TTĐB và ấn định thuế TTĐB 6 Khấu trừ thuế TTĐB Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất Số thuế TTĐB được khấu... Thuế tiêu thụ đặc biệt 21 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT HOÀN THUẾ TTĐB Hoàn thuế TTĐB trong các trường hợp khác: a) Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật b) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên c) Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp lớn hơn số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp... Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB • Kinh doanh giải trí có đặt cược: là doanh thu chưa thuế GTGT bán vé đặt cược trừ số tiền trúng thưởng • Kinh doanh xổ số: là doanh thu vé số chưa có thuế GTGT • Khuyến mại, trao đổi, tiêu dùng nội bộ: theo giá của hàng hóa dịch vụ tương đương trên thị trường 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt. .. doanh thương mại bán ra 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 11 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đối với hàng hóa gia công: là giá tính thuế của hàng hóa bán ra chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở giao gia công Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của h.hóa bán theo ph.thức trả tiền một lần,... B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 12 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB • Dịch vụ massage, vũ trường, karaoke: giá tính thuế là doanh thu chưa có thuế GTGT của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke • Kinh doanh gôn: doanh thu bán vé hội viên, bán vé chơi gôn, phí chơi gôn • Dịch vụ Casino, trò chơi có thưởng: là doanh thu không có thuế GTGT đã trừ... đ/chai Thuế suất XK bia chai là 2% -Tính thuế TTĐB phải nộp trong năm và thuế TTĐB được hoàn Biết thuế suất thuế NK bia tươi 30% 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 23 BÀI TẬP CHƯƠNG 3 Bài 2: Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ năm 2010 của công ty Khánh Hội, có các tài liệu như sau: (1) Nhập khẩu 900 lít rượu 42o để sản xuất 270.000 chai rượu Khánh Hội có nồng độ 18o, giá tính thuế NK...CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đối với bia chai: Nếu bán bia chai có thu tiền vỏ chai, thì thuế TTĐB tính cả trên giá bán bao gồm cả giá vỏ chai bia Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua các cơ sở kinh doanh thương mại thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 10% so với... thuế NK CIF=32.000 đ/l, thuế suất thuế NK là 65% (2) Xuất khẩu 150.000 chai rượu Khánh Hội, với đơn giá xuất khẩu FOB là 150.000 đ/chai (3) Bán trong nước 120.000 chai rượu Khánh Hội, với đơn giá chưa thuế GTGT là 295.750 đ/chai Biết thuế suất thuế TTĐB theo qui định cho từng loại hàng hóa 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 24 BÀI TẬP CHƯƠNG 3 Bài 2: Tính thuế TTĐB phải nộp trong . dụng của thuế tiêu thụ đặc biệt( TTĐB) 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ ặc biệt3 1.2. Khái niệm thuế TTĐBCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTThuế TTĐB. 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 25 Dec 2010 B02005 - Chương 3: Thuế tiêu thụ ặc biệt8 4.1. Thuế TTĐB đối với hàng sản xuất trong nướcCHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC