Bài giảng thuế tiêu thụ đặc biệt

bài giảng thuế thu nhập đặc biệt, phân loại thuế thu nhập đặc biệt, cách tính thuế thu nhập đặc biệt, các sản phẩm bị đánh thuế, cách hình thức miễn thuế bài giảng thuế thu nhập đặc biệt, phân loại thuế thu nhập đặc biệt, cách tính thuế thu nhập đặc biệt, các sản phẩm bị đánh thuế, cách hình thức miễn thuế

II/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2.Rượu Thời điểm áp dụng 1/4/2009 3.Bia 5.Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; 8.Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống 9.Bài 4.Xe tơ 24 chỗ, kể xe tơ vừa chở người, vừa chở hàng 10.Vàng mã, hàng mã TS.LÊ XN QUANG II/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ a.Hàng hóa 1.Thuốc điếu Xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm II/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 6.Tàu bay, du thuyền II/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ b Dich vụ 1.Kinh doanh gơn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gơn 2.Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; 7.Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng *Xăng loại áp dụng từ 1/1/2016* II/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 3.Kinh doanh vũ trường 4.Kinh doanh mát-xa (massage), III/ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Tỉ chøc, c¸ nh©n (gäi chung lµ c¬ së) cã s¶n xt, nhËp khÈu hµng hãa vµ kinh doanh dÞch vơ thc ®èi tỵng chÞu th TT§B Hàng hóa sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất bán, ủy thác cho CSKD khác để xuất Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hố thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế TTĐB 4.ka-ra-ơ-kê (karaoke) TS.LÊ XN QUANG TS.LÊ XN QUANG 11 III/ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ II/ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 5.Kinh doanh xổ số 1.1Hàng hố sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất nước ngồi bao gồm hàng hố bán, gia cơng cho doanh nghiệp chế xuất, trừ tơ 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất  6.Kinh doanh đặt cược    IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp) Luật Hợp tác xã Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thành lập pháp nhân Việt Nam Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập TS.LÊ XN QUANG 11 10 Cơ sở có hàng hố thuộc đối tượng khơng chịu thuế TTĐB quy định điểm phải có hồ sơ chứng minh hàng thực tế xuất khẩu, cụ thể sau: - Hợp đồng bán hàng hợp đồng gia cơng cho nước ngồi - Hố đơn bán hàng hố xuất trả hàng, tốn tiền gia cơng - Tờ khai hàng hố xuất - Chứng từ tốn qua Ngân hàng  TS.LÊ XN QUANG 12 1.2.Cơ sở sản xuất hàng hố thuộc diện chịu thuế TTĐB tạm xuất khẩu, tái nhập theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chế độ quy định tái nhập khơng phải nộp thuế TTĐB, sở sản xuất bán hàng hố phải nộp thuế TTĐB TS.LÊ XN QUANG 13 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ 1.3 Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế  Cơ sở sản xuất có hàng hố thuộc trường hợp khơng phải chịu thuế TTĐB phải có hồ sơ chứng minh hàng hố thực tế xuất sau:  - Hợp đồng mua bán hàng hố để xuất hợp đồng ủy thác xuất  - Hóa đơn bán hàng, giao hàng uỷ thác xuất  - Biên lý hợp đồng bán hàng hố để xuất Đối với hàng hố sở xuất mua, nhận uỷ thác xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nước, sở kinh doanh xuất phải kê khai, nộp thuế TTĐB hàng hố tiêu thụ (bán) nước TS.LÊ XN QUANG IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ 14 2.2 1.4 Hàng hố mang nước ngồi để bán hội chợ triển lãm nước ngồi Hồ sơ chứng minh hàng bán hội chợ triển lãm: - Giấy mời giấy đăng ký tham gia hội chợ triển lãm nước ngồi - Tờ khai hàng hố xuất có xác nhận quan Hải quan hàng hố xuất - Bảng kê hàng bán hội chợ triển lãm - Chứng từ tốn tiền hàng hố bán hội chợ triển lãm, trường hợp bán hàng thu tiền mặt có giá trị mức quy định phải khai báo với quan Hải quan, có chứng từ nộp tiền vào ngân hàng theo quy định hành TS.LÊ XN QUANG 15 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Hàng hóa nhập bao gồm: Hàng hóa vận chuyển q cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ;  Hàng hóa vận chuyển từ nước XK đến nước NK qua cửa Việt Nam khơng làm thủ tục NK vào Việt Nam khơng làm thủ tục XK khỏi Việt Nam  Hàng hóa vận chuyển từ nước XK đến nước NK qua cửa Việt Nam đưa vào kho ngoại quan, khơng làm thủ tục NK vào Việt Nam khơng làm thủ tục XK khỏi Việt Nam  Hàng q cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngồi quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi ủy quyền  Hàng hóa vận chuyển TS.LÊ từ nước XK đến nước NK khơng qua17 cửa XN QUANG 17 Việt Nam IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ  2.1 Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại q tặng, q biếu bao gồm: a : )Hàng viện trợ nhân đạo hàng viện trợ khơng hồn lại, bao gồm hàng nhập nguồn viện trợ khơng hồn lại quan có thẩm quyền phê duyệt; hàng trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh b)Q tặng tổ chức, cá nhân nước ngồi cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân c) Q biếu, q tặng cho cá nhân Việt Nam theo định mức quy 16 TS.LÊ XN QUANG định pháp luật 16  2.3.Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn khơng phải nộp thuế nhập khơng phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất Hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thực tái nhập thời hạn khơng phải nộp thuế xuất theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái nhập TS.LÊ XN QUANG 18 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ   2.4) Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm, thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định Hết thời gian hội chợ, triển lãm mà tổ chức, cá nhân khơng tái xuất hàng tạm nhập phải kê khai, nộp thuế TTĐB; tổ chức, cá nhân khơng kê khai mà bị kiểm tra, phát ngồi việc truy thu thuế TTĐB bị phạt theo quy định pháp luật TS.LÊ XN QUANG 19 Hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hố từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hố mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe tơ chở người 24 chỗ Cơ sở nhập mặt hàng thuộc trường hợp khơng phải chịu thuế TTĐB nhập theo quy định, dùng vào mục đích khác phải kê khai nộp thuế TTĐB khâu nhập theo quy định với quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan thời hạn 10 ngày, kể từ ngày xuất dùng vào mục đích khác Thủ tục thu thuế TTĐB trường hợp thực quy định thuếQUANG nhập 21 TS.LÊ XN IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ 2.5) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước ngồi theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; 4.Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng; 2.6) Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Trường hợp tàu bay, du thuyền thuộc diện khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sau khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách kinh doanh du lịch phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá trị lại sau trừ giá trị khấu hao theo quy định 2.7) Hàng nhập để bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định pháp luật Cơ sở kinh doanh có tàu bay, du thuyền chuyển đổi mục đích nêu phải kê khai nộp thuế TTĐB cho quan thuế quản lý trực tiếp TS.LÊ XN QUANG 20 20 TS.LÊ XN QUANG 22 22 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Xe tơ khơng chịu thuế loại xe theo thiết kế nhà sản xuất sử dụng làm xe loại xe theo thiết kế nhà sản xuất sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe kiểm tra, kiểm sốt tần số vơ tuyến điện; xe bọc thép phóng thang; xe truyền hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe tơ chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao khơng đăng ký lưu hành khơng tham gia giao thơng loại xe chun dụng, xe khơng đăng ký lưu hành, khơng tham gia giao thơng Xe tơ nhập thuộc loại xe có thiết kế dùng để chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao khơng đăng ký lưu hành khơng tham gia giao thơng thuộc đối tượng khơng chịu thuế TTĐB,cơ sở kinh doanh nhập phải xuất trình cho quan hải quan nơi mở tờ khai nhập hồ sơ, thủ tục( xem tài liệu) TS.LÊ XN QUANG 23 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác dùng làm ngun liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu;  Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác sở sản xuất nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác trực tiếp bán cho sở sản xuất khác để sử dụng làm ngun liệu sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng)   Hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế TTĐB theo quy định điểm này, phải đáp ứng hồ sơ, thủ tục(Xem tài liệu)  TS.LÊ XN QUANG 24 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU  7.Đối với điều hồ nhiệt độ loại có cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải, bao gồm tơ, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay TS.LÊ XN QUANG   Trường hợp sở kinh doanh nhập khẩu; uỷ thác nhập hệ thống điều hồ trung tâm 90.000 BTU sở kinh doanh nhập ký hợp đồng với nhà thầu lắp đặt thiết bị nước việc cung cấp hệ thống điều hòa trung tâm 90.000 BTU; việc giao hàng tùy thuộc vào tiến độ thi cơng cơng trình (hệ thống điều hòa nhập thành nhiều lần nhiều chuyến) để khơng phải tính nộp thuế TTĐB lần nhập chi tiết thiết bị nhập cục nóng cục lạnh hồ sơ cần xuất trình với quan hải quan gồm: TS.LÊ XN QUANG    - Hợp đồng mua bán hệ thống điều hòa trung tâm với nhà thầu thi cơng nước, - Sơ đồ kết nối hệ thống điều hòa trung tâm có xác nhận đơn vị nhập nhà thầu thi cơng - Chứng thư giám định cơng suất tính đồng thiết bị nhập khẩu, đồng thời phận tách rời (cục nóng, cục lạnh) nhóm phận tách rời thiết bị khơng thể tự hoạt động độc lập -Bản cam kết sở kinh doanh nhập việc sử dụng hàng nhập mục đích tự chịu trách nhiệm trước pháp luật cam kết 25 IV/ ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU 26 VI/ GIÁ TÍNH THUẾ Hồ sơ xuất trình với quan hải quan gồm: V/ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Gi¸ tÝnh th TT§B x   Thuế suất thuế TTĐB  TS.LÊ XN QUANG 28 = Gi¸ b¸n cha cã th GTGT - Thuế thuế bảo vệ mơi trường(nếu có) + Th st th TT§B TS.LÊ XN QUANG 29  C¨n cø tÝnh th TT§B lµ gi¸ tÝnh th cđa hµng hãa, dÞch vơ chÞu th TT§B vµ th st th TT§B Giá tính thuế TTĐB 1.1 - §èi víi hµng s¶n xt níc 27 TS.LÊ XN QUANG Thuế TTĐB = phải nộp Giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ giá bán hàng hố, giá cung ứng dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) thuế giá trị gia tăng  29 Trường hợp sở sản xuất hàng hố chịu thuế TTĐB bán hàng qua sở trực thuộc hạch tốn phụ thuộc, giá làm tính thuế TTĐB giá sở trực thuộc hạch tốn phụ thuộc bán Cơ sở sản xuất bán hàng thơng qua đại lý bán giá sở quy định hưởng hoa hồng giá làm xác định giá tính thuế TTĐB giá bán sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng Trường hợp sở sản xuất hàng hố chịu thuế TTĐB bán hàng qua sở KDTM giá làm tính thuế TTĐB giá bán sở sản xuất khơng thấp 10% so với giá bán bình qn sở KDTM bán Riêng mặt hàng xe tơ giá bán bình qn sở kinh doanh thương mại để so sánh giá bán xe tơ chưa bao gồm lựa chọn trang thiết bị, phụ tùng mà sở kinh doanh thương mại lắp đặt thêm theo u cầu khách hàng Trường hợp giá bán sở sản xuất thấp 10% so với giá sở kinh doanh thương mại bán giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá quan thuế ấn định TS.LÊ XN QUANG 30 V/ GIÁ TÍNH THUẾ V/ GIÁ TÍNH THUẾ Ví dụ 3: CSSX thuốc bán gói thuốc điếu có đầu lọc SX chủ yếu nguyên liệu ngọai nhập (chưa có thuế GTGT) là: 9.000 đồng Vậy số thuế TTĐB phải nộp NSNN bao nhiêu? - - - 9.000 đ Giá tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = = -1 + 65% = 5.454,54 đ x 65% = 5.454,54 đ - Giá tính thuế NK rượu là: 100.000 x 100 = 10.000.000 đồng Thuế nhập phải nộp: 10.000.000 x 5% = 500.000 đồng Giá tính thuế TTĐB là: 10.000.000 + 500.000 = 10.500.000 đồng Thuế TTĐB phải nộp là: 10.500.000 x 50% = 5.250.000 đồng Ví dụ 5: Đối với bia hộp, năm 2013 giá bán 1lít bia hộp chưa có thuế GTGT 18.000đ, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia 50% giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá tính thuế TTĐB - 31 TS.LÊ XN QUANG 33 V/ GIÁ TÍNH THUẾ V/ GIÁ TÍNH THUẾ 2- §èi víi hµng nhËp khÈu: Gi¸ tÝnh th TT§B ®èi víi hµng nhËp khÈu thc diƯn chÞu th TT§B ®ỵc x¸c ®Þnh nh sau: 3- Đối với hàng hố chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) khơng loại trừ giá trị vỏ bao bì, vỏ chai/1+thuế suất thuế TTĐB = Gi¸ tÝnh th nhËp khÈu + = 12.000đ 3.345,45 đ TS.LÊ XN QUANG Gi¸ tÝnh th TT§B 18.000đ 1+ 50% = Th nhËp khÈu Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế khơng bao gồm số thuế nhập miễn, giảm Ví dụ 4: năm 2013 Công ty CP A nhập 100 chai rượu có 40 độ cồn Singapore, trò giá nhập là: 100.000 đồng /chai Hãy tính số thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT Công ty phải nộp khâu nhập khẩu? Biết thuế suất thuế NK là: 5% 32 TS.LÊ XN QUANG 32 Đối với mặt hàng bia chai có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng q sở sản xuất khách hàng thực tốn số tiền đặt cược vỏ chai mà số tiền đặt cược tương ứng với giá trị số vỏ chai khơng thu hồi phải đưa vào doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt TS.LÊ XN QUANG 34 34 Thuế TTĐB phải nộp = 12.000đ x 50% = 6.000đ 35 TS.LÊ XN QUANG 35 Ví dụ 6: Q II/2013, giá bán két bia chai Hà Nội chưa có thuế GTGT 120.000đ/két, giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá tính thuế 120.000đ TTĐB két = 1+ 50% bia Thuế = 80.000 TTĐB 120.000đ = x 50% TS.LÊ XN QUANG 1,50 = 80.000đ = 40.000đ 36 V/ GIÁ TÍNH THUẾ Ví dụ 7: Q III năm 2010, Cơng ty bia A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200đ/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược 1.200.000đ Hết q Cơng ty A khách hàng B thực tốn: số vỏ chai thu hồi 800 vỏ chai, số vỏ chai khơng thu hồi 200 vỏ chai, số lượng vỏ chai thu hồi, Cơng ty A trả lại cho khách hàng B số tiền 960.000đ, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai khơng thu hồi 240.000đ (200 vỏ chai x 1.200đ/vỏ chai) Cơng ty A phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB TS.LÊ XN QUANG 37 37 V/ GIÁ TÍNH THUẾ Giá tính thuế TTĐB = Thuế TTĐB phải nộp 9.000 đ x 1.000 -1+ 65% = 5.454.545 đ 5.454.545đ x 65% = 3.545.454đ = TS.LÊ XN QUANG 38 5- Đối với hàng hố sản xuất hình thức hợp tác kinh doanh sở sản xuất sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hố, cơng nghệ sản xuất giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán sở sở hữu thương hiệu hàng hố, cơng nghệ sản xuất chưa thuế GTGT / 1+ thuế suất thuế TTĐB Trường hợp sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền chuyển giao hàng hố cho chi nhánh đại diện cơng ty nước ngồi Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán chi nhánh, đại diện cơng ty nước ngồi Việt Nam TS.LÊ XN QUANG 40 V/ GIÁ TÍNH THUẾ 6- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm/ 1+ thuế suất thuế TTĐB 39 V/ GIÁ TÍNH THUẾ 4- Đối với hàng hố gia cơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán hàng hố sở giao gia cơng bán giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB/1+ thuế suất TTĐB TS.LÊ XN QUANG 38 Ví dụ 7: Cơ sở sản xuất thuốc A ký hợp đồng nhận gia công thuốc điếu với Công ty CP X, với giá: 4.500 đồng/bao Trong tháng 05/2009 Cơ sở A gia công giao thành phẩm cho Công ty X là: 1000 bao thuốc Biết Công ty X bán bao thuốc là: 9.000 đồng/bao (chưa có thuế GTGT) Hãy xác đònh số đònh số thuế TTĐB Cơ sở A phải nộp NSNN tháng 05/2009? 40 41 TS.LÊ XN QUANG Ví dụ 8: CSSX xe bán xe chỗ ngồi, dung tích xy lanh 3.000 cm3 (chưa có thuế GTGT) theo giá bán trả lần là: 220 triệu đồng Trường hợp bán theo phương thức trả góp tháng giá bán (chưa có thuế GTGT) 230 triệu đồng Vậy giá tính thuế TTĐB xe bán trả góp bao nhiêu? Giá tính thuế TTĐB = Thuế TTĐB phải nộp 220.000.000đ -1+ 50% = 146.666.667đ = 146.666.667đ x 50% = 73.333.333đ TS.LÊ XN QUANG 42 V/ GIÁ TÍNH THUẾ Đối với HHDV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động chưa có thuế GTGT/ 1+ thuế suất thuế TTĐB Đối với CSKD xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất khơng xuất mà bán nước giá tính thuế TTĐB trường hợp bán chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT/1+ thuế suất thuế TTĐB 43 43 V/ GIÁ TÍNH THUẾ V/ GIÁ TÍNH THUẾ Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh dịch vụ bán chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB b) Đối với kinh doanh ca-si-nơ, trò chơi điện tử có thưởng, giá tính thuế TTĐB doanh thu từ kinh doanh ca-si-nơ, trò chơi điện tử có thưởng trừ (-) số tiền trả thưởng cho khách hàng Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT c) Đối với kinh doanh đặt cược giá tính thuế TTĐB doanh thu bán vé đặt cược trừ tiền trả thưởng Giá tính thuế TTĐB = + Thuế suất thuế TTĐB TS.LÊ XN QUANG 45 45 d) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa ka-ra-ơkê, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt doanh thu hoạt động vũ trường, sở mát-xa ka-ra-ơ-kê bao gồm doanh thu dịch vụ ăn uống dịch vụ khác kèm 47 TS.LÊ XN QUANG 47 V/ GIÁ TÍNH THUẾ Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán nước - Thuế bảo vệ mơi trường sở xuất chưa (nếu có) có thuế GTGT + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp sở kinh doanh xuất kê khai giá bán (đã có thuế GTGT thuế TTĐB) làm xác định giá tính thuế TTĐB thấp 10% so với giá bán thị trường giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá quan thuế ấn định theo quy định TS.LÊ XN QUANG 44 a/Đối với kinh doanh gơn (bao gồm kinh doanh sân tập gơn) doanh thu chưa có thuế GTGT bán thẻ hội viên, bán vé chơi gơn, bao gồm tiền bán vé tập gơn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho th xe (buggy) th người giúp việc chơi gơn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) khoản thu khác người chơi gơn, hội viên trả cho sở kinh doanh gơn Trường hợp khoản ký quỹ trả lại người ký quỹ sở hồn lại số thuế nộp cách khấu trừ vào số phải nộp kỳ tiếp theo, khơng khấu trừ sở hồn theo quy định Trường hợp sở kinh doanh gơn có kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ khác khơng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như: khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, 46 TS.LÊ XN QUANG trò chơi hàng hóa, dịch vụ khơng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Ví dụ 9: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường (bao gồm doanh thu dịch vụ ăn uống) sở kinh doanh A kỳ tính thuế 100.000.000đ Giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = = 100.000.000đ 1+ 40% 71.428.571đ x 40% TS.LÊ XN QUANG 48 = = 71.428.571đ 28.571.428đ 48 V/ GIÁ TÍNH THUẾ VI.THUẾ SUẤT V GÍA TÍNH THUẾ   đ) Đối với kinh doanh xổ số doanh thu bán vé loại hình xổ số phép kinh doanh theo quy định pháp luật (doanh thu chưa có thuế GTGT) STT I 2.1 Trường hợp sở sản xuất, kinh doanh khơng thực thực khơng chế độ hóa đơn, chứng từ quan thuế vào tình hình sản xuất kinh doanh thực tế để ấn định doanh thu theo quy định Luật Quản lý thuế xác định số thuế TTĐB phải nộp 2.2 3.1 3.2 TS.LÊ XN QUANG 49 V/ GIÁ TÍNH THUẾ Trường hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước VN cơng bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế TS.LÊ XN QUANG 50 51 V/ GIÁ TÍNH THUẾ 10 Giá tính thuế TTĐB HHDV bao gồm khoản thu thêm tính ngồi giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ (nếu có) mà sở SXKD hưởng Giá tính thuế tính đồng VN TS.LÊ XN QUANG 50 11 Thời điểm xác định giá tính thuế TTĐB a) Đối với hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hố cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền b) Đối với dịch vụ thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hố đơn cung ứng dịch vụ, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền c) Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan TS.LÊ XN QUANG 52 52 Hàng hố, dịch vụ Thuế suất (%) Hàng hố ) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc 65 Rượu Năm 2009 a) Rượu từ 40 độ trở lên 65 b) Rượu từ 20 độ đến 40 độ 30 c) Rượu 20 độ, rượu hoa quả, rượu thuốc 20 Từ năm 2010 a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 45 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 b) Rượu 20 độ 25 Bia Năm 2009 a) Bia chai, bia hộp 75 b) Bia hơi, bia tươi 40 Từ năm 2010 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 45 2012 53 TS.LÊ XN QUANG Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 Xe tơ 24 chỗ a) Xe tơ chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 b) Xe tơ chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 45 50 60 30 c) Xe tơ chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 15 d) Xe tơ vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 15 Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định đ) Xe tơ chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học, điểm 4a, 4b, 4c 4d Điều tỷ trọng xăng sử dụng khơng q 70% số lượng sử dụng e) Xe tơ chạy lượng sinh học Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d Điều g) Xe tơ chạy điện Loại chở người từ chỗ trở xuống Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ 25 15 10 Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng TS.LÊ XN QUANG 10 54 BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Áp dụng từ 1/1/2016 Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 Tàu bay Du thuyền Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mã, hàng mã Dịch vụ Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ơ-kê Kinh doanh ca-si-nơ, trò chơi điện tử có thưởng Kinh doanh đặt cược Kinh doanh gơn Kinh doanh xổ số 10 11 II 20 30 30 10 10 40 70 40 30 30 30 20 15 e) Xe tơ chạy lượng sinh học 55 TS.LÊ XN QUANG TS.LÊ XN QUANG Hàng hóa, dịch vụ I Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018 Thuế suất (%) 70 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 75 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 b) Rượu 20 độ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 65 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 35 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 65 TS.LÊ XN QUANG C¬ së s¶n xt hµng hãa, kinh doanh dÞch vơ chÞu th TT§B ph¶i kª khai th TT§B tiªu thơ hµng hãa, dÞch vơ, tr¶ hµng gia c«ng, trao ®ỉi, biÕu, tỈng, khun m¹i, tiªu dïng néi bé 45 50 60 30 15 15 Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d Biểu thuế quy57 định 55 30 55 56 10 11 II g) Xe tơ chạy điện Loại chở người từ chỗ trở xuống Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 Tàu bay Du thuyền Xăng loại a) Xăng b) Xăng E5 c) Xăng E10 Điều hòa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mã, hàng mã Dịch vụ Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ơ-kê Kinh doanh ca-si-nơ, trò chơi điện tử có thưởng Kinh doanh đặt cược Kinh doanh gơn TS.LÊ XN QUANG Kinh doanh xổ số ViƯc kª khai th ph¶i thùc hiƯn hµng th¸ng vµ nép tê khai th kÌm theo B¶ng kª chøng tõ b¸n hµng (theo mÉu sè 01/TT§B, mÉu sè 01-1/TT§B vµ mÉu sè 01-2/TT§B) Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d Biểu thuế quy định BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Áp dụng từ 1/1/2016 BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Áp dụng từ 1/1/2016 STT 2- Kê khai thuế TTĐB Xe tơ 24 chỗ a) Xe tơ chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 b) Xe tơ chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều c) Xe tơ chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều d) Xe tơ vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều đ) Xe tơ chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng khơng q 70% số lượng sử dụng IX/ ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ Hồ sơ khai thuế khốn Hộ nộp thuế khốn khai Tờ khai mẫu số 01/THKH - Trường hợp Hộ nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn hàng q nộp Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán mẫu 03/THKH - Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn bán lẻ theo số khai thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân theo lần phát sinh doanh thu hố đơn mẫu số 01A/KK-HĐ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khốn a) Hộ nộp thuế khốn thực khai thuế theo năm (một năm khai lần) Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày tháng 12 năm trước, quan thuế phát Tờ khai thuế khốn năm sau cho tất hộ nộp thuế khốn Cơ quan thuế đơn đốc hộ nộp thuế khốn khai nộp Tờ khai thuế mẫu số 01/THKH cho quan thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 15 tháng 12 năm trước 60 TS.LÊ XN QUANG - 25 15 10 10 20 30 30 10 10 40 70 40 30 35 30 20 15 Thêi gian nép tê khai nộp th TT§B chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 20 cđa th¸ng tiÕp theo 59 TS.LÊ XN QUANG 58 10 IX/ ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ Thời hạn nộp thuế b.1) Căn Thơng báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khốn nộp tiền thuế q chậm ngày cuối q b.2) Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng,thuế TTĐB bổ sung chậm ngày 30 tháng đầu q sau b.3) Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn bán lẻ theo số thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng doanh thu hố đơn thời điểm khai thuế theo lần phát sinh TS.LÊ XN QUANG 61 IX/ ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ TS.LÊ XN QUANG 63 C¬ së nhËp khÈu hµng hãa ph¶i kª khai, nép tê khai thuế TTĐB hµng hãa nhËp khÈu theo tõng lÇn nhËp khÈu cïng víi viƯc kª khai th nhËp khÈu víi c¬ quan thu th nhËp khÈu Trêng hỵp nhËp khÈu đy th¸c th× tỉ chøc nhËp khÈu đy th¸c lµ ®èi tỵng kª khai, nép th TT§B 62 Điều kiện khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biêt quy định sau: - Đối với trường hợp nhập ngun liệu chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hố chịu thuế TTĐB chứng từ để làm khấu trừ thuế TTĐB chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập - Đối với trường hợp mua ngun liệu trực tiếp nhà sản xuất nước: + Hợp đồng mua bán hàng hố, hợp đồng phải có nội dung thể hàng hố sở bán hàng trực tiếp sản xuất, kèm theo giấy chứng nhận kinh doanh sở bán hàng; + Chứng từ tốn qua ngân hàng; + Chứng từ để làm khấu trừ thuế TTĐB hố đơn GTGT mua hàng Số thuế TTĐB mà đơn vị mua hàng trả mua ngun liệu xác định = giá tính thuế TTĐB * thuế suất thuế TTĐB; đó: TS.LÊ XN QUANG Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế bảo vệ mơi trường (thể hóa đon (nếu có) GTGT) + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt ngun liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt thực kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo cơng thức sau: Số thuế TTĐB nộp Số thuế TTĐB phải trả khâu nộp hàng chịu ngun liệu mua vào Số thuế TTĐB = phải nộp thuế TTĐB xuất kho tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ tiêu thụ kỳ kỳ TS.LÊ XN QUANG 65 3- Khấu trừ thuế TTĐB 3- Khấu trừ thuế TTĐB 2- Kê khai thuế TTĐB TS.LÊ XN QUANG 3- Khấu trừ thuế TTĐB Người nộp thuế sản xuất hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ngun liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp ngun liệu nhập trả ngun liệu mua trực tiếp từ nhà sản xuất nước xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt ngun liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán 64 Ví dụ : Trong kỳ kê khai thuế, sở A phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 10.000 lít rượu nước, nộp thuế TTĐB nhập 250 triệu đồng (căn biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) + Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu + Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp 9.000 chai rượu xuất bán 350 triệu đồng + Số thuế TTĐB nộp khâu nhập nước rượu phân bổ cho 9.000 chai rượu bán 150 triệu đồng Số thuế TTĐB sở A phải nộp kỳ là: 350 triệu đồng - 150 triệu đồng = 200 triệu đồng TS.LÊ XN QUANG 66 11 3- Khấu trừ thuế TTĐB Ví dụ :Trong kỳ kê khai thuế sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Mua 1000 lít rượu nước 20 độ từ sở sản xuất rượu C, hóa đơn GTGT mua hàng thể giá chưa có thuế GTGT 14500 đồng/lít + Xuất kho 800 lít để sản xuất 1200 chai rượu 20 độ + Xuất bán 900 chai rượu với giá chưa có thuế GTGT 29000 đồng chai Số thuế TTĐB phải nộp 900 chai rượu là: 8.100.000 đồng Số thuế TTĐB trả mua 1000 lít rượu nước là: 4.500.000 đồng Số thuế TTĐB trả phân bổ cho 900 chai rượu bán là: 2.700.000 đồng Số thuế TTĐB sở B phải nộp kỳ là: 8,1 triệu – 2,7 triệu = 5,4 triệu TS.LÊ XN QUANG 67 3- Khấu trừ thuế TTĐB   Trường hợp chưa xác định xác số thuế TTĐB nộp (hoặc trả) cho số ngun vật liệu tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ kỳ vào số liệu kỳ trước để tạm tính số thuế TTĐB khấu trừ tốn theo số thực tế vào cuối tháng, cuối q, cuối năm Trong trường hợp, số thuế TTĐB phép khấu trừ tối đa khơng vượt q số thuế TTĐB tính cho phần ngun liệu theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm Cơ sở sản xuất phải đăng ký định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm với quan thuế trực tiếp quản lý sở TS.LÊ XN QUANG Ví dụ Trong tháng 01/2013, CS sản xuất rượu thuốc mua 100 lít rượu có 40 độ cồn (có hóa đơn GTGT) để làm ngun liệu sản xuất rượu thuốc với giá: 10.000 đồng / lít (chưa có thuế GTGT) Trong tháng sở bán rượu thuốc sau: - Cơng ty thương mại X: 50 chai, với giá chưa th́ GTGT : 50.000 đ/chai - DNTN Y: 70 chai, với giá chưa th́ GTGT: 50.000 đ/chai - Xuất nước ngồi: 40 chai, với giá: 40.000 đ/chai Biết 1/2 lít rượu có 40 độ cồn sản xuất chai rượu thuốc Hãy tính số thuế TTĐB phải nộp lập TK thuế TTĐB tháng 01/2013? Th́ suất th́ TTĐB rược 40độ cồn 50%, rượu thuốc 20 độlà 25% 68 69 TS.LÊ XN QUANG - Giá mua 100 lít rượu có 40 độ cồn (chưa có thuế GTGT) 10.000 x 100 lít = 1.000.000 đồng - Giá tính thuế TTĐB 100 lít rượu 40 độ cồn 1.000.000 / + 50% = 800.000 đồng - Th́ TTĐB 100 lít rượu 40 đợ cồn: 800.000 x 50% = 400.000 đồng -Thuế TTĐB lít 40 độ = 400.000/100 = 4.000đ Sớ th́ TTĐB khấu trừ Rượu thuốc 160 chai Rượu 40 độ cồn 0,5 lít 4.000đ b) Hàng hố nhập nộp thuế tiêu thụ đặc biệt để giao, bán hàng cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; hàng hóa nhập để bán cho phương tiện hãng nước ngồi tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo qui định Chính phủ c) Hàng tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất tái xuất hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tương ứng với số hàng tái xuất TS.LÊ XN QUANG 71 X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất bao gồm: 320.000 Th́ TTĐB bán 120 chai:(120x 50.000/1 + 25%) x 25% = 1.200.000 Th́ TTĐB phải nộp = 1.200.000 – 400.000 = 800.000đ TS.LÊ XN QUANG X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất bao gồm: a) Hàng hố nhập nộp thuế tiêu thụ đặc biệt lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan hải quan, tái xuất nước ngồi 70 d) Hàng nhập nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tái xuất nước ngồi hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp số hàng xuất trả lại nước ngồi đ) Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm để phục vụ cơng việc khác thời hạn định nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, tái xuất hồn thuế e) Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; hàng nhập q trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng,TS.LÊ đãXN nộpQUANG thuế TTĐB 72 12 X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất bao gồm: g) Đối với hàng nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập (do phía chủ hàng nước ngồi gửi sai), có giám định quan có thẩm quyền kiểm nghiệm xác nhận chủ hàng nước ngồi mà phép nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, có số thuế nộp thừa hồn lại, nộp thiếu phải nộp đủ số phải nộp Trường hợp phép xuất trả lại nước ngồi hồn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước ngồi Trường hợp trả lại hàng cho bên nước ngồi thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định quan Hải quan kiểm tra thủ tục thực việc khơng thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập trả lại nước ngồi TS.LÊ XN QUANG 73 X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ Hàng hố ngun liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng xuất hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tương ứng với số ngun liệu dùng để sản xuất hàng hố thực tế xuất Việc hồn thuế TTĐB theo quy định khoản 1, khoản thực hàng hóa thực tế xuất thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải hồn thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập thực theo quy định việc giải hồn thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Cơ sở sản xuất, kinh doanh tốn thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khốn, cho th doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa 74 TS.LÊ XN QUANG X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ Hồn thuế TTĐB trường hợp: a) Hồn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật b) Hồn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên c) Hồn thuế trường hợp có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt nộp lớn số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo quy định Thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải hồn thuế TTĐB theo quy định khoản 3, khoản thực theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành TS.LÊ XN QUANG 75 Ví dụ 11: Trong năm 2009 Cơ sở sản xuất thuốc điếu bò cháy phân xưởng sản xuất, trò gía tài sản bò thiệt hại tỷ đồng, Công ty bảo hiểm đền bù thiệt hại 3,5 tỷ đồng Trong năm Công ty bò lỗ là: tỷ đồng Số thuế TTĐB phải nộp năm là: tỷ đồng Vậy số thuế TTĐB miễn giảm bao nhiêu? - - - Giá trò TS bò thiệt hại sau bồi thường: tỷ – 3,5 tỷ = 1,5 tỷ đồng Số thuế TTĐB phải nộp xét miễn giảm là: tỷ x 30% = 1,8 tỷ đồng Số thuế TTĐB xét miễn giảm năm 2009 là: 1,5 tỷ đồng TS.LÊ XN QUANG 77 X/ MIỄN GIẢM THUẾ C¬ së s¶n xt hµng hãa thc diƯn chÞu th TT§B gỈp khã kh¨n thiªn tai, ®Þch häa, tai n¹n bÊt ngê xÐt gi¶m th TT§B Møc gi¶m th x¸c ®Þnh trªn c¬ së sè bÞ lç nguyªn nh©n bÞ thiªn tai, ®Þnh häa, tai n¹n bÊt ngê g©y kh«ng vựỵt qu¸ gi¸ trÞ tµi s¶n bÞ thiƯt h¹i sau ®· ®ỵc båi thêng (nÕu cã) vµ kh«ng qu¸ 30% sè th ph¶i nép theo Lt ®Þnh cđa n¨m bÞ thiƯt h¹i TS.LÊ XN QUANG 76 13 [...]... thuế TTĐB là hố đơn GTGT khi mua hàng Số thuế TTĐB mà đơn vị mua hàng đã trả khi mua ngun liệu được xác định = giá tính thuế TTĐB * thuế suất thuế TTĐB; trong đó: TS.LÊ XN QUANG Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế bảo vệ mơi trường (thể hiện trên hóa đon (nếu có) GTGT) 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu. .. trừ thuế TTĐB 3- Khấu trừ thuế TTĐB 2- Kê khai thuế TTĐB TS.LÊ XN QUANG 3- Khấu trừ thuế TTĐB Người nộp thuế sản xuất hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các ngun liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với ngun liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với ngun liệu mua trực tiếp từ nhà sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt. .. ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của ngun liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo cơng thức sau: Số thuế TTĐB đã nộp Số thuế TTĐB phải hoặc đã trả ở khâu nộp của hàng chịu ngun liệu mua vào Số thuế TTĐB = phải nộp thuế TTĐB xuất kho tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ tiêu thụ trong kỳ trong kỳ... quan thuế hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa 74 TS.LÊ XN QUANG X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ 4 Hồn thuế TTĐB trong các trường hợp: a) Hồn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật b) Hồn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên c) Hồn thuế trong trường hợp có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp lớn hơn số tiền thuế tiêu thụ đặc. .. giải quyết hồn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng nhập khẩu được thực hiện theo quy định như đối với việc giải quyết hồn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 3 Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết tốn thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khốn, cho th doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa,... Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu bao gồm: a) Hàng hố nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngồi 70 d) Hàng nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng tái xuất khẩu ra nước ngồi được hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngồi đ) Hàng tạm nhập khẩu để... khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của ngun liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra 64 Ví dụ : Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau: + Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 250 triệu đồng (căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu) + Xuất kho 8.000 lít để... KHAI NỘP THUẾ Thời hạn nộp thuế b.1) Căn cứ Thơng báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khốn nộp tiền thuế của q chậm nhất là ngày cuối cùng của q b.2) Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn quyển thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng ,thuế TTĐB bổ sung chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu q sau b.3) Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn bán lẻ theo từng số thì thời hạn nộp thuế thu nhập... để phục vụ cơng việc khác trong thời hạn nhất định đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, khi tái xuất khẩu được hồn thuế e) Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB theo khai báo, nhưng thực tế nhập khẩu ít hơn so với khai báo; hàng nhập khẩu trong q trình nhập khẩu bị hư hỏng, mất có lý do xác đáng,TS.LÊ đãXN nộpQUANG thuế TTĐB 72 12 X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ 1 Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu bao gồm: g) Đối với... Hải quan kiểm tra thủ tục và thực hiện việc khơng thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập khẩu trả lại nước ngồi TS.LÊ XN QUANG 73 X/ CÁC TRƯỜNG HỢP HỒN THUẾ 2 Hàng hố là ngun liệu nhập khẩu để sản xuất, gia cơng hàng xuất khẩu được hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số ngun liệu dùng để sản xuất hàng hố thực tế xuất khẩu Việc hồn thuế TTĐB theo quy định tại khoản 1, khoản 2 này chỉ