Thuế Xuất Nhập Khẩu Việt Nam

thuế xuất nhập khẩu, cách tính thuế và các sản phẩm bị đánh thuế tại Việt Nam, các hình thức miễn thuế, các kiểu đánh thuế, thuế xuất nhập khẩu, cách tính thuế và các sản phẩm bị đánh thuế tại Việt Nam, các hình thức miễn thuế, các kiểu đánh thuế,

9/17/2015 2.Đối tượng chịu thuế: - Chương THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU - - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam, bao gồm hàng hóa xuất nhập qua cửa đường bộ, đường sơng, cảng biển, cảng hàng khơng, đường sắt, bưu điện… Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất nhập - Hàng vận chuyển q cảnh, chuyển khẩu, mượn đường qua biên giới - Hàng từ nước ngồi nhập vào khu phi thuế quan - Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi -Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác lãnh thổ Việt Nam - Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài ngun Nhà nước xuất 3.Những trường hợp khơng chịu thuế XNK - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Căn tính thuế: Đối tượng nộp thuế: - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh - Đối tượng ủy quyền: đại lý làm thủ tục hải quan; doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh; tổ chức tín dụng tổ chức khác 5.1.Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%):  Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi Tờ khai hải quan;  Giá tính thuế mặt hàng;  Thuế suất mặt hàng Thuế Số lượng đơn vò Đơn giá xuất = mặt hàng x tính thuế x Thuế suất thực tế xuất ghi tờ khai HQ Thuế Số lượng đơn vò Đơn giá nhập = mặt hàng x tính thuế x Thuế suất thực tế nhập ghi tờ khai HQ TS.LÊ XN QUANG 9/17/2015  a Số lượng hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu: để tính thuế xuất nhập số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập Trường hợp số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập thực tế có chênh lệch so với hố đơn thương mại tính chất hàng hố, phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện tốn hợp đồng mua bán hàng hố số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp xác định sở trị giá thực tốn cho hàng hóa xuất khẩu, nhập thuế suất mặt hàng  Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập mặt hàng xăng, hóa đơn thương mại có ghi trị giá thực tốn cho lơ hàng hóa nhập 100 lít xăng x 6.000đ/lít = 600.000 đồng  Tuy nhiên, làm thủ tục hải quan số lượng hàng hóa thực tế nhập 95 lít xăng phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện tốn hợp đồng mua bán hàng hố trường hợp số tiền thuế nhập phải nộp xác định sở trị giá thực tốn cho lơ hàng hóa nhập 600.000 đồng thuế suất thuế nhập mặt hàng xăng b Giá tính thuế hàng hóa xuất Ngun tắc, phương pháp xác định giá tính th́ hàng xuất +Ngun tắc: Trị giá tính thuế hàng hố xuất giá bán thực tế cửa xuất (giá FOB, giá DAF) khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) phí vận tải quốc tế (F) phù hợp với chứng từ có liên quan +Phương pháp xác định:  -Giá bán thực tế cửa xuất giá bán ghi hợp đồng mua bán hàng hố hình thức có giá trị pháp lý tương đương hợp đồng, hố đơn thương mại chứng từ có liên quan lơ hàng phù hợp với hàng hố thực xuất Ngun tắc, phương pháp xác định giá tính th́ hàng hóa xuất  Đối với hàng hố xuất chưa có giá thức thời điểm đăng ký tờ khai hợp đồng mua bán hàng hố thoả thuận thời điểm chốt giá sau hàng hố xuất khẩu, người khai hải quan khai báo giá tạm tính thời điểm đăng ký tờ khai; khai báo giá thức nộp thuế chênh lệch (nếu có) thời hạn 10 ngày kể từ thời điểm chốt giá  Thời điểm chốt giá tối đa 90 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan hàng hố xuất Trường hợp thời điểm chốt giá vượt q 90 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai, giao Hải quan tỉnh, thành phố hồ sơ, chứng từ, thực tế lơ hàng xuất để kiểm tra, xem xét, định việc 11 chấp nhận thời điểm chốt giá ghi hợp đồng b Giá tính thuế hàng hóa xuất -Ngun tắc, phương pháp xác định giá tính th́ hàng xuất Trường hợp hồ sơ khơng hợp pháp nội dung chứng từ có mâu thuẫn quan hải quan xác định trị giá tính thuế vào trình tự nguồn thơng tin chứng từ, tài liệu kèm theo, bao gồm:  Tờ khai hải quan hàng hố xuất giống hệt, hàng hố xuất tương tự làm sở xác định trị giá tính thuế;  Hố đơn bán hàng hàng hố xuất giống hệt, hàng hố xuất tương tự Bộ Tài phát hành cho phép sử dụng;  Các chứng từ dùng để quy đổi giá FOB, giá DAF sử dụng để xác định trị giá tính thuế 10 b Giá tính thuế hàng hóa xuất - Giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu: giá bán cửa xuất theo hợp đồng mua bán ngoại thương, khơng bao gồm chi phí vận tải F (Freight) phí bảo hiểm I (Insurance), gọi giá FOB (Free On Board) *Hoặc giá Giao biên giới DAF(Delivered At Frontier) 12 9/17/2015 b Giá tính thuế hàng hóa xuất b Giá tính thuế hàng hóa xuất  FOB thuật ngữ viết tắt tiếng Anh cụm từ Free On Board, nghĩa Miễn trách nhiệm Trên Boong tàu nơi gọi " Giao lên tàu"  Nó thuật ngữ thương mại quốc tế, Bên bán hàng cần phải trả cước phí xếp hàng lên tàu Sự chuyển dịch rủi ro diễn hàng hóa vượt qua lan can tàu cảng xếp hàng Về mặt quốc tế, thuật ngữ rõ cảng xếp hàng,  ví dụ "FOB New York" hay "FOB TP HỒ CHÍ MINH" Các khoản chi phí khác cước vận tải, phí bảo hiểm thuộc trách nhiệm bên mua hàng  Nghĩa vụ hai bên -Người bán phải:  Lấy giấy phép xuất khẩu, nộp thuế lệ phí xuất (nếu cần)  Giao hàng lên tàu  Cung cấp chứng từ vận tải hồn hảo chứng minh hàng bốc lên tàu  Chịu chi phí bốc hàng lên tàu theo tập qn cảng chi phí chưa tính tiền cước  Miễn trách nhiệm hàng qua hẳn lan can tàu cảng bốc hàng 13 b Giá tính thuế hàng hóa xuất 14 b Giá tính thuế hàng hóa xuất -Người mua phải:  Ký hợp đồng chun chở trả cước  Trả tiền chi phí bốc hàng lên tàu chi phí tính vào cước  Lấy vận đơn  Trả tiền chi phí dỡ hàng  Chịu rủi ro tổn thất hàng kể từ hàng qua hẳn lan can tàu cảng bốc  Trong thương mại quốc tế thuật ngữ Giao biên giới cách dịch cụm từ Delivered At Frontier (viết tắt DAF)  Đây điều kiện Incoterms, thường sử dụng hàng hóa vận chuyển đường hay đường sắt Theo điều kiện DAF thì: 15 b Giá tính thuế hàng hóa xuất +Bên bán phải:  Giao hàng biên giới quy định địa điểm quy định trước biên giới đó, sau hồn thành thủ tục xuất lơ hàng hố nộp thuế xuất thuế, phí, lệ phí khác liên quan tới xuất lơ hàng  Cung cấp cho bên mua chứng từ cần thiết cho người mua nhận hàng biên 17 giới 16 b Giá tính thuế hàng hóa xuất + Bên mua phải:  Nhận hàng biên giới quy định địa điểm quy định biên giới  Trả tiền cước chun chở tiếp từ biên giới tới kho hàng  Hồn thành thủ tục nhập khẩu, nộp thuế nhập thuế phí, lệ phí khác liên quan đến nhập lơ hàng  Chịu rủi ro tổn thất kể từ hàng đặt quyền định đoạt địa điểm giao hàng biên giới 18 9/17/2015 c- Giá tính thuế hàng hóa nhập 1.Khái niệm Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế: thoả thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai 19 thuế 2.Trường hợp, điều kiện xác định trước trị giá hải quan : a) Xác định trước phương pháp xác định trị giá tính thuế, khoản điều chỉnh cộng, điều chỉnh trừ áp dụng hàng hố xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân đề nghị xác định trước trị giá chưa xuất khẩu, nhập hàng hố giống hệt với hàng hố đó; b) Xác định trước mức giá ngồi việc đáp ứng điều kiện nêu điểm a khoản này, tổ chức, cá nhân đề nghị xác định trước mức giá phải đáp ứng đủ điều kiện sau: -Có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian đủ 02 năm liên tục tính đến ngày nộp Đơn đề nghị xác định trước trị giá Trong vòng 02 năm đó, tổ chức, cá nhân: c- Giá tính thuế hàng hóa nhập Việc áp dụng chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thực sở đề nghị người nộp thuế thống quan thuế người nộp thuế theo thoả thuận đơn phương, song phương đa phương quan thuế, người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ có liên quan 20 2.Trường hợp, điều kiện xác định trước trị giá hải quan -Khơng bị xử phạt vi phạm hành hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hố qua biên giới; Khơng bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hố; -Đã thực tốn qua ngân hàng phương thức L/C cho tồn hàng hố xuất khẩu, nhập thuộc hợp đồng mua bán đề nghị xác định trước trị giá -Thực giao hàng 01 lần cho tồn hàng hố thuộc hợp đồng mua bán đề nghị xác định trước trị giá 21 Hồ sơ xác định trước trị giá: a) Đối với trường hợp đề nghị xác định trước phương pháp xác định trị giá tính thuế: Đơn đề nghị xác định trước trị giá Hợp đồng mua bán hàng hố tổ chức, cá nhân trực tiếp thực giao dịch Tài liệu kỹ thuật, hình ảnh catalogue hàng hố: Các chứng từ, tài liệu phù hợp với trường hợp đề nghị xác định trước trị giá tổ chức, cá nhân như: +Đối với hàng hố nhập khẩu: - Chứng từ, tài liệu chứng minh mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch; - Chứng từ, tài liệu có liên quan đến khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hố đơn thương mại; - Chứng từ, tài liệu có liên quan đến khoản điều chỉnh cộng; 23 - Chứng từ, tài liệu có liên quan đến khoản điều chỉnh trừ; 22 Hồ sơ xác định trước trị giá: +Đối với hàng hố xuất khẩu: Các chứng từ có Iiên quan trường hợp giá bán thực tế cửa xuất khơng phải giá FOB, giá DAF -Bảng kê chứng từ, tài liệu: 01 b) Đối với trường hợp đề nghị xác định trước mức giá: Ngồi chứng từ, tài liệu nêu điểm a khoản này, hồ sơ xác định trước mức giá tổ chức, cá nhân phải có chứng từ tốn qua ngân hàng phương thức L/C tồn hàng hố thuộc hợp đồng mua bán 24 9/17/2015 Hồ sơ xác định trước trị giá: Nếu khơng đủ điều kiện xác định trước trị giá quy định khoản điều Hợp đồng mua bán hàng hố tổ chức, cá nhân khơng trực tiếp thực giao dịch: Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận Đơn đề nghị, Cục Hải quan tỉnh, thành phố có văn từ chối xác định trước trị giá gửi tổ chức, cá nhân Nếu đủ điều kiện xác định trước trị giá quy định,Hợp đồng mua bán hàng hố tổ chức, cá nhân trực tiếp thực giao dịch, đủ hồ sơ Đơn đề nghị điền đủ thơng tin theo mẫu Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, Cục Hải quan tỉnh, thành phố có văn đề nghị Tổng cục Hải quan xem xét, giải Hồ sơ xác định trước trị giá:  Trong thời hạn 25 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi (đối với trường hợp thơng thường) 90 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ (đối với trường hợp cần xác minh, làm rõ), Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành văn thơng báo kết xác định trước trị giá  Văn thơng báo kết xác định trước trị giá có hiệu lực giao dịch xác định trước trị giá tối đa khơng q 03 năm 25 c- Giá tính thuế hàng hóa nhập 1.Ngun tắc: Trị giá tính thuế hàng hố nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập 2.Phương pháp xác định: Giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế 1.Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hố nhập giống hệt Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hố nhập tương tự Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ Xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính tốn Xác định trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận 27 1.Phương pháp trị giá giao dịch Điều kiện áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch: a) Người mua khơng bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hóa sau nhập khẩu, ngoại trừ hạn chế sau:  Hạn chế việc mua bán, sử dụng hàng hóa theo quy định pháp luật Việt Nam  Hạn chế nơi tiêu thụ hàng hóa sau nhập khẩu;  Những hạn chế khác khơng làm ảnh hưởng đến trị giá hàng hóa; b) Giá việc bán hàng khơng phụ thuộc vào điều kiện hay khoản tốn mà chúng khơng thể xác định trị giá hàng hóa cần xác định trị giá tính thuế; c) Sau bán lại hàng hóa, người nhập khơng phải trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt sử dụng hàng hóa mang lại; d) Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch 29 26 c- Giá tính thuế hàng hóa nhập 1.Phương pháp trị giá giao dịch  Trị giá giao dịch người mua thực tế tốn hay phải tốn cho người bán để mua hàng hố nhập khẩu, sau điều chỉnh  Giá thực tế tốn hay phải tốn xác định tổng số tiền mà người mua tốn hay phải tốn, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hố nhập 28 Nếu đảm bảo đủ điều kiện nêu giá tính thuế theo trị giá giao dịch xác định sau : Giá tính thuế theo trị giá giao dịch Giá mua ghi hố đơn = Các khoản + điều chỉnh + Các khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hố đơn -Giá mua ghi hố đơn tổng số tiền mà người mua tóan hay phải tốn, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hố nhập -Trường hợp giá mua ghi hố đơn bao gồm khoản giảm giá cho lơ hàng nhập khoản trừ để xác định trị giá tính thuế, với điều kiện việc giảm giá lập thành văn trước xếp hàng lên phương tiện vận chuyển có số liệu, chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tách khoản giảm giá khỏi giá hố đơn chứng từ phải nộp với tờ khai hải quan 30 9/17/2015 - Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập – xác đònh theo trò giá giao dòch b.1Trò giá giao dòch bao gồm khoản sau đây: + Giá mua ghi hóa đơn thương mại + Các khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hóa đơn như: -Tiền trả trước, tiền ứng trước, đặt cọc, khoản toán cấn trừ nợ … - Khoảng toán cho người thứ theo u cầu + Các khoản cộng thêm vào giá tính thuế như: -Tiền hoa hồng, phí môi giới (trừ hoa hồng mua hàng) - Chi phí bao bì, chi phí đóng gói - Trò giá hàng hóa dòch vụ người mua cung cấp miễn phí cho người bán để sản xuất bán hàng hóa đến Việt Nam -Tiền quyền, phí giấy phép liên quan đến hàng hóa nhập -Phí vận tải đến cửa nhập Việt Nam (F) -Phí bảo hiểm đến cửa nhập Việt Nam (I) Ghi chú: người nhập không mua I cộng 31 + Các khoản trừ khỏi giá tính thuế như: -Chi phí phát sinh sau nhập hàng hóa (như chi phí xây dựng, kiến trúc, lặp đặt, bảo dưỡng…), -Chi phí vận chuyển nội đòa Việt Nam, -Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp Việt Nam nằm giá mua hàng nhập khẩu, -Tiền lãi phải trả liên quan đến việc trả tiền mua hàng LƯU Ý: - Thông thường giá tính thuế nhập giá phải trả tính đến cửa nhập Việt Nam: + Nếu bao gồm phí vận tải (F) phí bảo hiểm (I) gọi giá CIF ( Cost Insurance Free )) CIF = FOB + I + F + Nếu bao gồm phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) gọi giá CFR 33 32 2.Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hố nhập giống hệt "Hàng hố nhập giống hệt" hàng hố giống phương diện, kể đặc điểm vật lý, chất lượng danh tiếng sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác theo ủy quyền nhà sản xuất đó, nhập vào Việt Nam.” Hàng hóa giống hệt phải thỏa mãn điều kiện: -Tính chất vật lý hàng hóa xét góc độ tiêu chuẩn bề mặt, hình dạng, vật liệu kết cấu thành, phương pháp chế tạo, tính mục đích sử dụng hàng hóa - Chất lượng hàng hóa: tiêu thức nhà sản xuất, ngành SX qui định cho hàng hóa tiêu chuẩn chung thừa nhận rộng rãi - Danh tiếng hàng hóa - Được sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác ủy quyền 34 TS.LÊ XN QUANG 3-Phương pháp trị giá giao dịch hàng hố NK tương tự Điều kiện lựa chọn lơ hàng nhập giống hệt: - Được nhập vào Việt Nam ngày vòng 60 ngày trước 60 ngày sau ngày lô hàng xác đònh giá tính thuế - Có cấp độ giao dòch mua bán (số lượng) điều chỉnh - Có khoảng cách phương thức vận chuyển điều chỉnh # 35 Hàng hố nhập tương tự: Là hàng hố khơng giống phương diện có đặc trưng giống nhau: Được làm từ ngun liệu, vật liệu tương đương, có phương pháp chế tạo,Có chức năng, mục đích sử dụng;Chất lượng sản phẩm tương đương nhau;Có thể hốn đổi cho giao dịch thương mại, tức người mua chấp nhận thay hàng hố cho hàng hố kia;Được sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác uỷ quyền, nhập vào Việt Nam - Được nhập vào Việt Nam ngày vòng 60 ngày trước 60 ngày sau ngày lô hàng xác đònh giá tính thuế - Có cấp độ giao dòch mua bán (số lượng) điều chỉnh - Có khoảng cách phương thức vận chuyển điều chỉnh 36 9/17/2015 4.Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ + Trị giá tính thuế hàng hố nhập xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ, vào đơn giá bán hàng hố nhập khẩu, hàng hố nhập giống hệt hàng hố nhập tương tự thị trường nội địa Việt Nam trừ (-) chi phí hợp lý, lợi nhuận thu sau bán hàng nhập Các khoản chi phí khấu trừ: + Phí vận tải bảo hiểm nội đòa + Thuế, phí, lệ phí nhập bán hàng (được hạch toán vào doanh thu, chi phí) + hoa hồng chi phí chung lợi nhuận bán hàng + Đối với hàng hố bán khơng ngun trạng nhập khẩu: Trường hợp khơng tìm đơn giá bán hàng hố bán ngun trạng nhập lấy đơn giá bán hàng hố nhập qua q trình gia cơng, chế biến thêm nước trừ chi phí gia cơng, chế biến làm tăng thêm giá trị hàng hố, với điều kiện định lượng chi phí gia tăng q trình gia cơng, chế biến thêm nước chi phí nêu Trường hợp khơng tách chi phí gia tăng khỏi giá bán, khơng áp dụng phương pháp trị giá khấu trừ phải chuyển sang phương pháp 37 + Điều kiện lựa chọn đơn giá bán thị trường Việt Nam: Đơn giá bán thị trường Việt Nam phải đơn giá bán hàng hố nhập xác định trị giá tính thuế, hàng hố nhập giống hệt hàng hố nhập tương tự, bán ngun trạng nhập Đơn giá bán lựa chọn đơn giá tương ứng với lượng hàng hố bán với số lượng luỹ kế lớn mức đủ để hình thành đơn giá; hàng hố bán sau nhập khẩu, khơng q 90 ngày sau ngày nhập hàng hố xác định trị giá tính thuế; người mua hàng nước người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt Ví dụ: Lơ hàng A gồm nhiều mặt hàng mặt hàng B phải xác định trị giá tính thuế theo phương pháp khấu trừ Lơ hàng A nhập vào ngày 1/1/2005 Một lơ hàng có mặt hàng giống hệt với mặt hàng B nhập trước bán cho nhiều người mua nước theo mức giá thời điểm khác nhau39như sau: 5.Phương pháp trị giá tính tốn Trị giá tính thuế hàng hố nhập xác định theo phương pháp trị giá tính tốn Trị giá tính tốn hàng hố nhập bao gồm khoản sau: Chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hố nhập khẩu: Giá thành trị giá ngun vật liệu, chi phí q trình sản xuất q trình gia cơng khác sử dụng vào sản xuất hàng nhập khẩu, như: Chi phí : Chí phí hoa hồng bán hàng, phí mơi giới Trường hợp chi phí bao gồm khoản thuế phải nộp Việt Nam khơng phải cộng khoản thuế vào trị giá tính thuế hàng hố nhập Chi phí bao bì coi đồng với hàng hố nhập khẩu, bao gồm: Giá mua bao bì, chi phí khác liên quan đến việc mua bán vận chuyển bao bì đến nơi đóng gói, bảo quản hàng hố.Các loại container, thùng chứa, giá đỡ sử dụng phương tiện để đóng gói phục vụ chun chở hàng hố sử dụng nhiều lần khơng coi bao bì gắn liền với hàng hố nên khơng phải khoản phải 41 cộng chi phí bao bì gắn liền với hàng hố Chi phí đóng gói hàng hố 38 Đơn giá 900 đồng/chiếc Số lượng/lần bán Thời gian bán 50 28/3/2005 30 15/1/2005 20 3/3/2005 200 20/1/2005 250 12/2/2005 Số luỹ kế 100 450 800 đồng/chiếc Tổng cộng: 550 Trong ví dụ trên, đơn giá bán lựa chọn để khấu trừ 800 đồng/chiếc, tương ứng với số lượng bán lớn (450 chiếc), mức đủ để hình thành đơn giá Đơn giá thoả mãn điều kiện lựa chọn đơn giá bán, là: - Có số lượng luỹ kế lớn (450 chiếc) - Thời gian bán vòng 90 ngày kể từ ngày nhập 40 Trị giá khoản trợ giúp theo quy định Chỉ tính vào trị giá tính thuế trị giá sản phẩm trợ giúp: Ngun liệu, phận cấu thành, phụ tùng sản phẩm tương tự hợp thành, đưa vào hàng hố nhập khẩu.Ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu tiêu hao q trình sản xuất hàng hố nhập Cơng cụ, dụng cụ, khn rập, khn đúc, khn mẫu sản phẩm tương tự sử dụng để sản xuất hàng hố nhập Bản vẽ thiết kế, vẽ kỹ thuật, thiết kế mỹ thuật, kế hoạch triển khai, thiết kế thi cơng, thiết kế mẫu, sơ đồ, phác thảo sản phẩm dịch vụ tương tự làm nước ngồi cần thiết cho q trình sản xuất hàng hố nhập thực Việt Nam người sản xuất chịu chi phí cho sản phẩm trợ giúp Chi phí chung lợi nhuận phát sinh hoạt động bán hàng hố phẩm cấp chủng loại với hàng hố nhập xác định trị giá, sản xuất nước xuất để bán hàng đến Việt Nam Chi phí chung bao gồm tất chi phí trực tiếp hay gián tiếp q trình sản xuất bán để xuất hàng hố, chưa tính tốn theo hướng dẫn Các chi phí vận tải, bảo hiểm chi phí có liên quan đến việc vận tải hàng hố nhập khẩu: Chi phí vận tải chi phí khác có liên quan trực tiếp đến vận tải hàng hố nhập hàng hố vận chuyển đến cửa nhập Chi phí bảo hiểm hàng hố nhập đến cửa nhập 42 9/17/2015 6.Phương pháp suy luận Trị giá tính thuế xác định theo phương pháp suy luận, vào tài liệu, số liệu khách quan, có sẵn thời điểm xác định trị giá tính thuế Trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận xác định cách áp dụng linh hoạt phương pháp xác định trị giá tính thuế từ phương pháp (1) đến phương pháp (5) dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế Cụ thể sau: 43 Ghi chú: Thông thường giá tính thuế nhập tính theo giá mua cửa biên giới Việt Nam bao gồm chi phí vận tải (F) phí bảo hiểm (I), gọi giá CIF) Giá thành, Bảo hiểm Cước thuật ngữ chun ngành thương mại quốc tế viết tắt CIF ( Cost, Insurance and Freight) sử dụng rộng rãi hợp đồng mua bán thương mại quốc tế người ta sử dụng phương thứcvận tải biển +Vận dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá khấu trừ cách sau đây: Trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhập mà khơng xác định đơn giá dùng để khấu trừ lựa chọn đơn giá bán với số lượng luỹ kế lớn vòng 120 ngày kể từ ngày nhập lơ hàng lựa chọn để khấu trừ Nếu khơng có đơn giá bán lại hàng hố nhập hàng hố nhập giống hệt hay hàng hố nhập tương tự cho người khơng có quan hệ đặc biệt với người nhập lựa chọn đơn giá bán lại hàng hố cho người mua có quan hệ đặc biệt, với điều kiện mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến giá giao dịch mua bán +Trị giá tính thuế hàng hố nhập xác định trị giá tính thuế hàng hố nhập giống hệt xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn +Trị giá tính thuế hàng hố nhập xác định trị giá 44 tính thuế hàng hố nhập tương tự xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn  CIF (COST, INSURANCE AND FREIGHT) = Giá thành, bảo hiểm cước phí cảng đến quy định Khi giá nêu CIF, có nghĩa giá bên bán hàng bao gồm giá thành sản phẩm, cước phí vận chuyển phí bảo hiểm CIF thuật ngữ thương mại quốc tế  Điều khoản thường nằm điều khoản Giá hợp đồng ngoại thương (UNIT PRICE) ví dụ: USD 2000/MT , CIF Ho Chi Minh City port 45 7.Trị giá tính thuế hàng hố nhập số trường hợp đặc biệt +Đối với hàng hố có thay đổi mục đích sử dụng so với mục đích xác định thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế trị giá tính thuế xác định sau: -Hàng hố sử dụng Việt Nam: Trị giá tính thuế nhập xác định sở giá trị sử dụng lại hàng hố, tính theo thời gian sử dụng Việt Nam (tính từ thời điểm nhập theo tờ khai hải quan đến thời điểm tính thuế) xác định cụ thể sau: 47 46 Thời gian sử dụng Việt Nam Trị giá tính thuế nhập = (%) trị giá khai báo thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Từ tháng trở xuống (được tính tròn 183 ngày) 90% Từ tháng đến năm (được tính tròn 365 ngày) 80% Từ năm đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến 10 năm Trên 10 năm 70% 60% 50% 40% 30% 15% 0% Nếu mức giá khai báo thời điểm nhập hàng hố thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế thấp mức giá sở liệu giá thời điểm, lấy mức giá sở liệu giá tỷ lệ quy định để xác định trị giá tính thuế +Hàng hố chưa sử dụng Việt Nam: Trị giá tính thuế xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo 48 quy định 9/17/2015 +Đối với phế liệu thu q trình sản xuất hàng gia cơng cho phía nước ngồi mà bên th gia cơng bán lại cho phía Việt Nam, trị giá tính thuế xác định sau: -Trường hợp có hợp đồng mua bán hàng hố trị giá tính thuế xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo quy định -Trường hợp khơng có hợp đồng mua bán trị giá tính thuế xác định theo quy định 49 +Hàng hố nhập khơng có hợp đồng mua bán: -Hàng hố nhập theo khai báo từ triệu đồng trở xuống, trị giá tính thuế trị giá khai báo Trường hợp có xác định trị giá khai báo khơng phù hợp, trị giá tính thuế quan hải quan xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo quy định 51  5.2.2) Đối với hàng hố nhập hàng bảo hành; hàng khuyến mại, hàng hố mua bán trao đổi cư dân biên giới; loại hình khác khơng có hợp đồng mua bán, trị giá tính thuế quan hải quan xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo quy định 53 +Trị giá tính thuế hàng hố nhập vào Việt Nam sau th phía nước ngồi gia cơng tiền th gia cơng trị giá ngun vật liệu sử dụng q trình gia cơng phía nước ngồi cung cấp thể hợp đồng gia cơng khoản điều chỉnh quy định Điều 14 Thơng tư Khơng tính vào trị giá tính thuế sản phẩm sau gia cơng trị giá vật tư, ngun liệu xuất từ Việt Nam đưa gia cơng theo hợp đồng gia cơng ký +Đối với hàng hố nhập hàng đem nước ngồi sửa chữa, nhập Việt nam thuộc đối tượng chịu thuế, trị giá tính thuế chi phí sửa chữa thực trả theo hợp đồng ký kết với phía nước ngồi, phù hợp với chứng từ hợp pháp, liên quan đến việc sửa chữa hàng hố 50 -Hàng hố nhập theo khai báo triệu đồng: Hàng hố nhập hành khách nhập cảnh; hàng hố nhập với mục đích làm giải thưởng thi thể thao, văn hố nghệ thuật; hàng hố q biếu, q tặng, hàng mẫu, hàng nhập doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ phát chuyển nhanh:  Đối với hàng hố nhập máy móc, thiết bị, hàng hố khác có trị giá từ 50 triệu đồng trở lên; hàng hố nhập tơ, xe máy: Trị giá tính thuế xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Thơng tư  Đối với hàng hố khác ngồi quy định điểm a khoản này, trị giá tính thuế trị giá khai báo Trường hợp có xác định trị giá khai báo khơng phù hợp, trị giá tính thuế quan hải quan xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế hướng dẫn Thơng tư 52 6) Hàng hố nhập thừa so với hợp đồng mua bán hàng hố ký với phía nước ngồi: 6.1) Hàng hố nhập thừa hàng hố giống hệt tương tự với hàng hố nhập ghi hợp đồng: Trị giá tính thuế hàng nhập thừa xác định theo phương pháp xác định trị giá tính thuế số hàng hố nhập ghi hợp đồng 6.2) Hàng hố nhập thừa hàng hố khác với hàng hố nhập ghi hợp đồng, phép nhập trị giá tính thuế xác định ngun tắc áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo hướng dẫn từ Điều 15 đến Điều 19 Thơng tư này, khơng xác định theo phương pháp trị giá giao dịch.54 9/17/2015 +Hàng hố nhập khơng phù hợp với hợp đồng mua bán hàng hố ký với phía nước ngồi: Hàng hố nhập khơng phù hợp qui cách, phép nhập khẩu, trị giá tính thuế trị giá thực tốn cho hàng hố nhập Hàng hố khơng phù hợp quy cách hiểu hàng thực nhập có khác biệt mầu sắc, kích cỡ, kiểu dáng so với mơ tả hợp đồng mua bán khác biệt khơng làm ảnh hưởng đến giá thực tế phải trả 7.2) Hàng hố nhập khơng phù hợp với hợp đồng mua bán hàng hố ngồi trường hợp quy định điểm 7.1 khoản này, phép nhập khẩu, trị giá tính thuế xác định ngun tắc áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế hướng khơng xác định theo phương pháp trị giá giao dịch 8) Hàng hố nhập thực tế có chênh lệch số lượng so với hố đơn thương mại tính chất hàng hố, phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện tốn hợp đồng mua bán xác định trị giá tính thuế phải vào hố đơn thương mại hợp đồng mua bán (điều kiện giao hàng, tỷ lệ dung sai, đặc tính tự nhiên hàng hố điều kiện tốn) Trị giá tính thuế khơng thấp trị giá thực tốn ghi hố đơn thương mại chứng từ có liên quan 55 9) Hàng hố nhập vào Việt Nam từ kho ngoại quan: 9.1) Trị giá tính thuế xác định theo ngun tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo quy định 9.2) Ngày xuất xác định là: 9.2.1) Ngày xếp hàng lên phương tiện vận tải ghi vận đơn trường hợp người đưa hàng vào kho ngoại quan trực tiếp nhập hàng hố vào Việt Nam 9.2.2) Ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập hàng hố từ kho ngoại quan vào Việt Nam trường hợp khác 10) Đối với hàng hố nhập hàng th mượn trị giá tính thuế giá thực trả theo hợp đồng ký với nước ngồi, phù hợp với chứng từ hợp pháp có liên quan đến việc th mượn hàng hố 56 d Đồng tiền tính thuế Giá tính thuế xuất nhập qui đồng Việt Nam tỷ giá hối đoái Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam 57 c Thuế suất 58 c Thuế suất * Thuế suất thuế xuất khẩu: Căn vào biểu thuế xuất theo quy định quan có thẩm quyền (Bộ Tài Chính) * Thuế suất thuế nhập : bao gồm thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt 59 - Thuế suất ưu đãi : áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất ưu đãi quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế nhập ưu đãi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Người nộp thuế tự khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật xuất xứ hàng hóa 60 10 9/17/2015 •Ngun tắc tối huệ quốc quy định bên tham gia ký kết quan hệ mua bán dành cho điều kiện ưu đãi khơng thuận lợi ưu đãi mà dành cho nước khác •Điều có nghĩa hàng hóa nhập từ bên tham gia quan hệ thương mại vào lãnh thổ nước bên chịu mức thuế quan loại phí khác, thủ tục liên quan đến hàng hóa nhập nước thứ ba khác Như vậy, hai nước có thỏa thuận ưu đãi mậu dịch, điều có nghĩa thỏa thuận có hiệu lực áp dụng cho tất nước thành viên tham gia ( Nếu dành cho nước hưởng ưu đãi thuế nhập ưu đãi phí hải quan, cách thức đánh loại thuế hay phí hải quan, áp dụng luật lệ thủ tục có liên quan đến XNK phải dành cho tất nước thành viên ưu đãi c Thuế suất - Thuế suất thông thường: thuế suất áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước thỏa thuận ưu đãi thuế, thuế suất thông thường qui đònh cao thuế suất ưu đãi 50% Thuế suất thông thường = thuế suất ưu đãi x 150% 61 c Thuế suất +Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hố nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác; Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt: - Phải mặt hàng quy định cụ thể thoả thuận ký Việt Nam với nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế phải đáp ứng đủ điều kiện ghi thoả thuận; - Phải hàng hố có xuất xứ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ mà Việt Nam tham gia thoả thuận ưu đãi đặc biệt 63 thuế Ví dụ: Khi nhập xe Ô tô qua sử dụng từ chỗ ngồi trở xuống có dung tích xi lanh: - Từ 1.000 cc 1.500 cc mức thuế 6.300 USD - Từ 1.500 cc 2.000 cc mức thuế 8.500 USD Ghi chú: Theo Quyết đònh 05/2007/QĐ-TTg ngày 15/01/2007 (Thay Quyết đònh 69/2006/QĐ-TTg ngày 28/03/2006) 65 62  5.2.Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, tính thuế là:  a Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi Tờ khai hải quan;  b Mức thuế tuyệt đối tính đơn vị hàng hố Ngoài có số trường hợp áp dụng thuế tuyệt đối, xác đònh theo công thức sau: Thuế xuất = Nhập Số lượng đơn vò mặt hàng x thực tế XNK ghi tờ khai HQ Mức thuế suất tuyệt đối quy đònh đơn vò hàng hóa 64 TS.LÊ XN QUANG Biện pháp thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hố Ngồi việc chịu thuế theo quy định , hàng hố nhập q mức vào Việt Nam, có trợ cấp, bán phá giá có phân biệt đối xử hàng hố xuất Việt Nam bị áp dụng biện pháp thuế sau đây: - Tăng mức thuế nhập hàng hố nhập q mức vào Việt Nam theo quy định pháp lệnh tự vệ nhập hàng hố nước ngồi vào Việt Nam - Thuế chống bán phá giá hàng hố bán phá giá nhập vào Việt Nam theo quy định pháp lệnh chống bán phá giá hàng hố nhập vào Việt Nam - Thuế chống trợ cấp hàng hố trợ cấp nhập vào VN theo Pháp lệnh chống trợ cấp hàng hố nhập vào Việt Nam Thuế chống phân biệt đối xử hàng hố nhập vào VN có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ mà có phân biệt đối xử thuế nhập có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định pháp luật đối xử tối huệ quốc đối xử66 quốc gia thương mại quốc tế 11 9/17/2015 6.Miễn thuế 6.Miễn thuế Hàng hố tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để phục vụ cơng việc thời hạn định Hết thời hạn hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm kết thúc cơng việc theo quy định pháp luật hàng hố tạm xuất phải nhập trở lại Việt Nam, hàng hố tạm nhập phải tái xuất nước ngồi Hàng hố xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước ngồi hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao 67 Việt Nam Hàng hố tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam nước ngồi mang vào Việt Nam mang nước ngồi mức quy định, bao gồm: a Hàng hố tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân người nước ngồi phép vào cư trú, làm việc Việt Nam chuyển nước ngồi hết thời hạn cư trú, làm việc Việt Nam; b Hàng hố tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam phép đưa nước ngồi để kinh doanh làm việc, hết thời hạn nhập lại Việt Nam; c Hàng hố tài sản di chuyển gia đình, cá nhân người Việt Nam định cư nước ngồi phép Việt Nam định cư mang nước ngồi phép định cư nước ngồi; hàng hố tài sản di chuyển nước ngồi mang vào Việt Nam phép định cư Việt Nam mang 68 nước ngồi phép định cư nước ngồi MIỄN THUẾ 6.Miễn thuế Hàng hố nhập để gia cơng cho phía nước ngồi miễn thuế nhập (bao gồm hàng hố nhập để gia cơng cho phía nước ngồi phép tiêu huỷ Việt Nam theo quy định pháp luật sau lý, khoản hợp đồng gia cơng) xuất trả sản phẩm cho phía nước ngồi miễn thuế xuất Hàng hố xuất nước ngồi để gia cơng cho phía Việt Nam miễn thuế xuất khẩu, nhập trở lại miễn thuế nhập phần trị giá hàng hố xuất nước ngồi để gia cơng theo hợp đồng Hàng hố xuất khẩu, nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hố bưu phẩm, bưu kiện thuộc dịch vụ chuyển phát nhanh có trị giá tính thuế tối thiểu theo quy định 69 Hàng hố nhập để tạo tài sản cố định dự án đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi thuế nhập quy định địa bàn ưu đãi thuế nhập khẩu, dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) miễn thuế nhập Giống trồng, vật ni phép nhập để thực dự án đầu tư lĩnh vực nơng nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp Việc miễn thuế nhập hàng hố nhập quy định điểm 6,7 áp dụng cho trường hợp mở rộng quy mơ dự án, thay cơng nghệ, đổi cơng nghệ 70 MIỄN THUẾ Miễn thuế lần đầu hàng hố trang thiết bị nhập theo danh mục quy định để tạo tài sản cố định dự án ưu đãi thuế nhập khẩu, dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho th, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hố, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm tốn, dịch vụ tư vấn 10 Miễn thuế hàng hố nhập để phục vụ hoạt động dầu khí 71 11 Đối với sở đóng tàu miễn thuế xuất sản phẩm tàu biển xuất miễn thuế nhập loại máy móc, trang thiết bị để tạo tài sản cố định; phương tiện vận tải nằm dây chuyền cơng nghệ để tạo tài sản cố định; ngun liệu, vật tư, bán thành phẩm phục vụ cho việc đóng tàu mà nước chưa sản xuất 12 Miễn thuế nhập ngun liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà nước chưa sản xuất 13 Miễn thuế nhập hàng hố nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ, bao gồm: máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải nước chưa sản xuất được, cơng nghệ nước chưa tạo được; tài liệu, sách, báo, tạp chí khoa học nguồn tin điện tử khoa học cơng nghệ 72 12 9/17/2015 MIỄN THUẾ 15 Hàng hố sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan khơng sử dụng ngun liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước miễn thuế nhập khẩu; trường hợp có sử dụng ngun liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập phần ngun liệu, linh kiện nhập cấu thành hàng hố 16 Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ xe tơ 24 chỗ ngồi xe tơ thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng tương đương với xe tơ 24 chỗ ngồi) Nhà thầu nước ngồi nhập theo phương thức tạm nhập, tái xuất để thực dự án ODA Việt Nam miễn thuế nhập tạm nhập miễn thuế xuất tái xuất 17 Hàng hố nhập để bán cửa hàng miễn thuế Xét miễn thuế Hàng hố nhập hàng chun dùng trực tiếp phục vụ cho quốc phòng, an ninh, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học xét miễn thuế nhập Hàng hố q biếu, q tặng, hàng mẫu tổ chức, cá nhân nước ngồi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại xét miễn thuế định mức Xét giảm thuế Hàng hố xuất khẩu, nhập q trình giám sát quan Hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định, chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hố Cơ quan Hải quan vào số lượng hàng hố bị mát tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hố giám định, chứng nhận để xét giảm thuế 73 HOÀN THUẾ 74 HOÀN THUẾ Hàng hố nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất nước ngồi Hàng hố xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng xuất khẩu, nhập Hàng hố nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tế xuất nhập Hàng hố nhập để sản xuất hàng hố xuất xuất vào khu phi thuế quan nộp thuế nhập hồn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khơng phải nộp thuế xuất hàng hóa xuất có đủ điều kiện xác định chế biến từ tồn ngun liệu nhập 75 HOÀN THUẾ Hàng hố nhập phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngồi tái xuất sang nước thứ ba xuất vào khu phi thuế quan xét hồn lại thuế nhập nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất khơng phải nộp thuế xuất Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp th) để thực dự án đầu tư, thi cơng xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất nộp thuế nhập khẩu, tái xuất khỏi Việt Nam xuất vào khu phi thuế quan hồn lại thuế nhập Số thuế nhập hồn lại xác định sở giá trị sử dụng lại hàng hố tái xuất tính theo thời gian sử dụng, lưu lại Việt Nam Trường hợp hàng hố hết giá trị sử dụng khơng hồn lại thuế 77 Hàng hố nộp thuế nhập sau xuất trường hợp sau: a Hàng hố nhập để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; b Hàng hố nhập để bán cho phương tiện hãng nước ngồi tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo quy định Chính phủ Hàng hố tạm nhập để tái xuất hàng hố tạm xuất để tái nhập khẩu; hàng hố nhập uỷ thác cho phía nước ngồi sau tái xuất nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, bao gồm trường hợp hàng hố nhập tái xuất vào khu phi thuế quan Hàng hố xuất phải nhập trở lại Việt Nam xét hồn thuế xuất nộp khơng phải nộp thuế 76 nhập HOÀN THUẾ 10 Hàng hố xuất khẩu, nhập qua đường dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nộp thuế thay cho chủ hàng khơng giao hàng hố cho người nhận phải tái xuất, tái nhập trường hợp hàng hố bị tịch thu, tiêu huỷ theo quy định pháp luật hồn lại số tiền thuế nộp 11 Hàng hố xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập sau miễn thuế, giảm thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền 78 13 9/17/2015 8.KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 1.Thời điểm tính thuế  Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan với quan Hải quan  Thuế xuất khẩu, thuế nhập tính theo thuế suất, giá tính thuế tỷ giá tính thuế thời điểm tính thuế 2.Thời hạn nộp thuế  Thời hạn nộp thuế xuất 30 (ba mươi) ngày, kể 79 từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan 8.KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ Thời hạn nộp thuế nhập áp dụng đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế đối tượng có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian 365ngày, tính đến ngày đăng ký Tờ khai hải quan lơ hàng làm thủ tục nhập mà khơng có hành vi gian lận thương mại; khơng trốn thuế; khơng nợ thuế tiền phạt q hạn; chấp hành tốt chế độ báo cáo tài theo quy định pháp luật áp dụng thời hạn nộp thuế nhập sau: a) Đối với hàng hố nhập vật tư, ngun liệu để sản xuất hàng hố xuất khẩu, thời hạn nộp thuế 275 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan; b) Đối với hàng hố kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập, thời hạn nộp thuế 15ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập c) Đối với hàng hố nhập khác ngồi trường hợp nêu điểm a b khoản này, thời hạn nộp thuế 30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp 80 thuế đăng ký Tờ khai hải quan 8.KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ Thời hạn nộp thuế nhập áp dụng đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế: a) Trường hợp tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thực theo thời hạn bảo lãnh, khơng q thời hạn quy định Hết thời hạn bảo lãnh (trong trường hợp thời hạn bảo lãnh ngắn thời hạn nộp thuế) hết thời hạn nộp thuế (trong trường hợp thời hạn bảo lãnh dài thời hạn nộp thuế) mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế xong tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) thay cho đối tượng nộp thuế Thời hạn chậm nộp thuế tính từ ngày hết thời hạn bảo lãnh hết thời hạn nộp thuế quy định đây; b) Trường hợp khơng tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp phải nộp xong thuế trước nhận hàng 81 Đối với hàng hố nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng Trường hợp có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh, khơng q 30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan Hết thời hạn bảo lãnh mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế xong tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) thay cho đối tượng nộp thuế Thời hạn chậm nộp thuế tính từ ngày hết thời hạn 82 bảo lãnh 14 [...]... giảm thuế 73 7 HOÀN THUẾ 74 7 HOÀN THUẾ 1 Hàng hố nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan, được tái xuất ra nước ngồi 2 Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng khơng xuất khẩu, nhập khẩu 3 Hàng hố đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn 4 Hàng hố nhập. .. hàng hố xuất khẩu của Việt Nam thì bị áp dụng một trong các biện pháp về thuế sau đây: - Tăng mức thuế nhập khẩu đối với hàng hố nhập khẩu q mức vào Việt Nam theo quy định của pháp lệnh về tự vệ trong nhập khẩu hàng hố nước ngồi vào Việt Nam - Thuế chống bán phá giá đối với hàng hố bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định của pháp lệnh về chống bán phá giá hàng hố nhập khẩu vào Việt Nam - Thuế. .. tại Việt Nam; b Hàng hố nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngồi trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo quy định của Chính phủ 6 Hàng hố tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hoặc hàng hố tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu; hàng hố nhập khẩu uỷ thác cho phía nước ngồi sau đó tái xuất đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, ... Hàng hố nhập khẩu để sản xuất hàng hố xuất khẩu hoặc xuất vào khu phi thuế quan nếu đã nộp thuế nhập khẩu thì được hồn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu và khơng phải nộp thuế xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện xác định là được chế biến từ tồn bộ ngun liệu nhập khẩu 75 7 HOÀN THUẾ 8 Hàng hố nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngồi hoặc tái xuất sang... xuất trả sản phẩm cho phía nước ngồi được miễn thuế xuất khẩu Hàng hố xuất khẩu ra nước ngồi để gia cơng cho phía Việt Nam được miễn thuế xuất khẩu, khi nhập khẩu trở lại được miễn thuế nhập khẩu trên phần trị giá của hàng hố xuất khẩu ra nước ngồi để gia cơng theo hợp đồng 5 Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hố là bưu phẩm, bưu kiện thuộc... Nhà thầu nước ngồi nhập khẩu theo phương thức tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án ODA tại Việt Nam được miễn thuế nhập khẩu khi tạm nhập và miễn thuế xuất khẩu khi tái xuất 17 Hàng hố nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế Xét miễn thuế 1 Hàng hố nhập khẩu là hàng chun dùng trực tiếp phục vụ cho quốc phòng, an ninh, giáo dục và đào tạo, nghiên cứu khoa học được xét miễn thuế nhập khẩu 2 Hàng hố là... hố nhập khẩu tái xuất vào khu phi thuế quan 7 Hàng hố đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại Việt Nam thì được xét hồn thuế xuất khẩu đã nộp và khơng phải nộp thuế 76 nhập khẩu 7 HOÀN THUẾ 10 Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu qua đường dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ này đã nộp thuế thay cho chủ hàng nhưng khơng giao được hàng hố cho người nhận phải tái xuất, ... tái xuất, tái nhập hoặc trường hợp hàng hố bị tịch thu, tiêu huỷ theo quy định của pháp luật thì được hồn lại số tiền thuế đã nộp 11 Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng sau đó được miễn thuế, giảm thuế theo quyết định cơ quan nhà nước có thẩm quyền 78 13 9/17/2015 8.KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 1.Thời điểm tính thuế  Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời... khỏi Việt Nam hoặc xuất vào khu phi thuế quan thì được hồn lại thuế nhập khẩu Số thuế nhập khẩu hồn lại được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hố khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam Trường hợp hàng hố đã hết giá trị sử dụng thì khơng được hồn lại thuế 77 5 Hàng hố đã nộp thuế nhập khẩu sau đó xuất khẩu trong các trường hợp sau: a Hàng hố nhập khẩu. .. tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan với cơ quan Hải quan  Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá tính thuế tại thời điểm tính thuế 2.Thời hạn nộp thuế  1 Thời hạn nộp thuế xuất khẩu là 30 (ba mươi) ngày, kể 79 từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan 8.KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 2 Thời hạn nộp thuế nhập khẩu áp dụng đối với đối tượng nộp thuế chấp