Bài giảng: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

LOGO CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ThS Trần Thị Mơ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niện, đặc điểm, vai trò TTĐB: 3.2 Đối tượng chịu thuế 3.3.Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 3.4.Đối tượng nộp thuế 3.5 Căn tính thuế 3.6 Thời điểm xác định thuế TTĐB 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Các văn pháp lý  Luật số 27/2008/QH12 - Luật Thuế TTĐB ngày 17/11/2008  Luật số 70/2014/QH13 - Luật Thuế TTĐB sửa đổi ngày 26/11/2014 (có hiệu lực ngày 1/1/2016)  Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 QH sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế  Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015  Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015  (Luật thuế TTĐB lần đầu 1990 sửa đổi bổ sung vào năm 1998; 2003 2005) 3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị Khái niệm Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng số loại hàng hóa, dịch vụ theo danh mục Nhà nước qui định, nhằm điều tiết hướng dẫn sản xuất tiêu dùng quốc gia thời kỳ Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu, thuế tiêu dùng, có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số HH, DV Nhà nước cần điều tiết Đặc điểm thuế TTĐB 09/30/21 Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm: + Điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý + Điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Thuế TTĐB thu khâu SX, khâu NK, HH bán lần đầu hàng NK, cung ứng hàng hoá dịch vụ Khi HH, DV chuyển qua khâu lưu thơng khơng phải chịu thuế TTĐB Được khấu trừ số thuế TTĐB nộp NL nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp Số thuế TTĐB khấu trừ NL tối đa không số TTĐB tương ứng với số NL dùng sản xuất hàng hoá tiêu thụ Vai trò Thuế TTĐB Điều tiết Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng thu nhập, giảm tính luỹ thối thuế VAT Tăng thu cho ngân sách nhà nước 3.2 Đối tượng chịu thuếá TTĐB Hàng hóa 3.2 Đối tượng chịu thuếá TTĐB Hàng hóa 3.2- Đối tượng chịu thuế TTĐB Hàng hóa 10 BT TRẮC NGHIỆM Câu 1: Giá tính thuế TTĐB hàng hố sản xuất nước là: a Giá bán sở sản xuất b Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT, thuế BVMT; c Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT, thuế BVMT TTĐB; d Không câu trả lời Câu 2: Trường hợp sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB số thuế TTĐB phải nộp kỳ là: a Thuế TTĐB hàng hoá tiêu thụ kỳ b Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ (nếu có chứng từ hợp pháp) c Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào (nếu có chứng từ hợp pháp) d Khơng có câu 48 BT TRẮC NGHIỆM Câu Căn tính thuế TTĐB gì? a Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ b Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB c Thuế suất thuế TTĐB d Khơng có câu Câu Giá tính thuế TTĐB đỐi vỚi hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB là? a Giá tính thuế nhập b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế suất nhập + Thuế GTGT d Khơng có câu 49 BT TRẮC NGHIỆM Câu Hàng hố sau khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a.Hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mua sở sản xuất để xuất khơng xuất b.Hàng hố sở sản xuất uỷ thác cho sở kinh doanh khác để xuất c.Xe ô tô chở người 24 chỗ nhập từ nước vào khu phi thuế quan d Xe mơtơ bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 Câu Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá bán theo phương thức trả góp vào: a.Giá bán theo phương thức trả tiền lần hàng hố cộng với khoản lãi trả góp b.Giá bán theo phương thức trả tiền lần hàng hố khơng bao gồm khoản lãi trả góp c.Tổng số tiền thu từ việc bán hàng hố d.Tổng số tiền thu từ việc bán hàng hố chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 50 VÍ DỤ Một doanh nghiệp sản xuất rượu, tháng có tài liệu sau: Mua DNSX 2.000 lít rượu 450 để làm nguyên liệu SX rượu 300, giá mua chưa có thuế GTGT lít rượu 29.000 đồng Doanh nghiệp sản xuất rượu 8.000 chai rượu 30 Tiêu thụ tháng: - Xuất trực tiếp 3.000 chai rượu 300, giá bán cửa xuất quy tiền Việt Nam 38.000 đồng/chai - Doanh nghiệp xuất bán cho Cty thương mại 2.000 chai rượu 30 0, giá bán chưa có thuế GTGT 49.300 đ/chai - Tiêu thụ qua đại lý 2.800 chai rượu 300, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 50.750 đ/chai Trong tháng đại lý tiêu thụ 2.500 chai rượu 300 Thuế suất thuế TTĐB rượu từ 200 trở lên 50% Định mức tiêu hao nguyên liệu cho SX rượu là: lít rượu nguyên liệu 45 tạo chai rượu 300 Yêu cầu: Tính thuế TTĐB DN phải nộp, DN hồn tháng 51 3.6 Thời điểm xác định thuế TTĐB  Đối với bán HH, thời điểm phát sinh doanh thu HH thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng HH cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền;  Đối với DV thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Đối với HH nhập thời điểm đăng ký tờ khai Hải quan 52 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn * Đăng ký thuế thuế -Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế, kể các, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc + Đối với sở thành lập: chậm 10 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận kinh doanh + Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, thay đổi ngành nghề chậm 05 ngày trước có thay đổi 53 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Kê khai thuế - Đối với sở sản xuất, kinh doanh dịch vu: +Theo mẫu: Tờ khai 01/TTĐB, Bảng kê HH, DV bán 01-1/TTĐB; Bảng kê HH, DV mua vào chịu thuế TTĐB 01- 2/TTĐB + Thời gian: không ngày 20 tháng sau + Riêng sở sản xuất HH lớn phải kê khai định kỳ 05 ngày 10 ngày lần 54 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: * Đối với sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB: Số Số thuế Số thuế TTĐB thuế TTĐB phải nộp TTĐB = nộp khâu NL mua phải hàng xuất vào tương ứng nộp kho tiêu với số hàng thụ xuất kho tiêu kỳ thụ kỳ 55 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: * Đối với sở sản xuất nhiều loại hàng hóa kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có mức thuế suất khác phải: - Kê khai loại hàng hóa, dịch vụ; - Nếu nộp thuế theo mức cao * Đối với sở kinh doanh xuất mua hàng để xuất không xuất mà bán nước thời hạn 56 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế * Nộp thuế: - Cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vu: ngày cuối ngày nộp thời khai - Đối với sở kê khai thuế theo định kỳ 05 ngày 10 ngày lần phải nộp thuế TTĐB sau kê khai - Cơ sở nhập hàng hóa: theo lần nhập nơi kê khai 57 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: * Giảm thuế: -Người nộp thuế SXHH thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ=> giảm thuế -Mức giảm thuế xđ sở tổn thất thực tế không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường(nếu 58 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: * Hoàn thuế ** Đối với hàng hóa nhập khẩu: -Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất - Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; - Hàng bị hư hỏng, có lý xác 59 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn thuế - Đối với nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất tổng số thuế số TTĐB hoàn lại tối đa không số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất 60 3.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: * Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa * Cơ sở sản xuất, kinh doanh hoàn thuế TTĐB trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định 61 LOGO ... trường (nếu có) + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 35 Giá tính thuế TTĐB Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 36 Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Giá tính thuế TTĐB Ví... bán chưa có thuế GTGT Thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá tính thuế tiêu = thụ đặc + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt biệt Giá tính thuế = giá NK+ thuế NK thực tế phải nộp 20 GIÁ TÍNH THUẾ 21 LƯU...THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niện, đặc điểm, vai trò TTĐB: 3.2 Đối tượng chịu thuế 3.3.Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 3.4.Đối tượng nộp thuế 3.5