bài giảng luật thuế thu nhập cá nhân

LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Công ty CP Đầu tư Phát triển Doanh Nghiệp Mục lục Giới thiệu Luật thuế TNCN Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Kỳ tính thuế Tính nộp thuế 10 khoản TN CN cư trú Tính nộp thuế 10 khoản TN CN K cư trú Hiệu lực thi hành Giới thiệu - Khái niệm “Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập.” Giới thiệu – Đặc điểm thuế trực thu người nộp thuế đồng với người chịu thuế có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể người nộp thuế liên quan đến hầu hết cá nhân xã hội gắn liền với sách xã hội thường tính theo biểu thuế luỹ tiến phần khơng tác động giá hàng hố, dịch vụ Giới thiệu – Vai trò cơng cụ góp phần thực cơng xã hội, công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nước công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm góp phần quản lý thu nhập dân cư NỘI DUNG CHI TIẾT LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN  Luật Thuế TNCN gồm: 35 điều  Chương I: Những qui định chung (9 điều)  Chương II: Căn tính thuế cá nhân cư trú (15 điều)  Chương III: Căn tính thuế cá nhân không cư trú (9 điều)  Chương IV: Điều khoản thi hành (2 điều)    Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày30/9/2008 Thông tư 62/2009/TT-BTC, ngày 27/3/2009 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Cá nhân cư trú:   TNCT phát sinh ngồi lãnh thổ VN Thời gian cư trú: a) Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN; b) Có nơi thường xuyên VN, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê có thời hạn (từ 90 ngày trở lên) Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều ĐK  TNCT phát sinh lãnh thổ VN ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ĐTNT số trường hợp: Cá nhân có TN từ KD: (1) Một người đứng tên ĐKKD - cá nhân đứng tên ĐKKD (2) Nhiều người đứng tên ĐKKD (nhóm cá nhân KD), tham gia KD - thành viên có tên ghi ĐKKD (3) Hộ gia đình có nhiều người tham gia KD có người đứng tên ĐKKD - người đứng tên ĐKKD (4) CN, hộ gia đình thực tế có KD khơng có ĐKKD (hoặc giấy phép hành nghề)- CN thực KD (5) Hoạt động cho thuê nhà, cho th mặt khơng có ĐKKD người đứng tên sở hữu nhà, quyền SDĐ Nhiều người đứng tên sở hữu nhà, QSDĐ - CN ghi giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Cá nhân có TNCT khác có TNCT (1) Chuyển nhượng BĐS đồng sở hữutừng cá nhân đồng sở hữu (2) Chuyển giao, chuyển QSD đối tượng bảo hộ theo Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao cơng nghệ mà đối tượng chuyển giao, chuyển quyền đồng sở hữu, đồng tác giả nhiều cá nhân (nhiều tác giả) - CN có quyền sở hữu, quyền tác giả hưởng thu nhập từ việc chuyển giao, chuyển quyền nêu  Thu nhập từ kinh doanh TT 62 bổ sung hoạt động cho thuê nhà, TS: CN cho thuê nhà, tài sản trước năm 2009 thu tiền cho thuê, khai nộp thuếTNDN Từ ngày 01/01/2009, quyền lựa chọn: thuế TNDN thuế TNCN CNcó u cầu tính Thuế TNCN làm đơn đề nghị gửi CQT (đã thu thuế TNDN): họ tên người cho thuê, người thuê, DT thu tiền trước, thời hạn thu tiền trước, số thuế TNDN nộp cho DT thu tiền trước; kèm theo HĐ thuê chứng từ nộp thuế TNDN cho DTPS từ năm 2009 Căn TL CQT tính số thuế TNCN phải nộp cho DT phát sinh từ 2009 Nếu thuế thấp hồn - kể HĐồng giá K có thuế  Thu nhập từ kinh doanh TT 62 bổ sung Cấp hoá đơn lẻ - Cá nhân KD (trừ cho thuê nhà, TS) cá nhân bán TS có u cầu CQT cấp hố đơn lẻ phải tạm nộp thuế TNCN 10% tính TNCT từ bán lơ hàng/TS Cá nhân - tạm nộp thuế TNCN đồng thời với việc nộp thuế GTGT cấp hoá đơn lẻ có u cầu hồn thuế (hoặc bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau) cuối năm thực QTT để xác định tổng TNCT, số thuế phải nộp, số thuế nộp, số thuế xin hoàn bù trừ vào kỳ sau  Thu nhập từ kinh doanh Chi phí hợp lý bao gồm: a) Tiền lương, tiền công, khoản thù lao CP khác trả cho người LĐ; b) Chi phí NL, nhiên liệu, VL, lượng, HH sử dụng vào SX, KD, chi phí DV mua ngồi; c) CPKH; d) Chi trả lãi tiền vay; đ) CP quản lý; e) Các khoản thuế, phí lệ phí PN theo QĐ PL tính vào CP; g) Các khoản CP khác liên quan đến việc tạo TN  Việc xác định DT, CP dựa sở định mức, tiêu chuẩn, chế độ chứng từ, sổ KT theo QĐ PL  Thu nhập từ kinh doanh Trường hợp nhiều người tham gia KD ĐKKD TNCT người xác định : a) Tính theo tỷ lệ vốn góp cá nhân ghi ĐKKD; b) Tính theo thoả thuận CN ghi ĐKKD; c) Tính số bình quân TN đầu người trường hợp ĐKKD không xác định tỷ lệ vốn góp khơng có thoả thuận phân chia TN cá nhân  Thu nhập từ kinh doanh Đối với cá nhân kinh doanh chưa tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mà không xác định DT, chi phí TNCT quan thuế có thẩm quyền ấn định DT, tỷ lệ TNCT để xác định TNCT phù hợp với ngành, nghề SX, KD theo quy định pháp luật quản lý thuế (CV 15908/BTCTCT, ngày 26/12/2008 Tỷ lệ TNCT tính DT) Thu nhập tiền lương, tiền công TN từ tiền lương, tiền công bao gồm: 1- Tiền lương, tiền công khoản có tính chất Tiền lương, tiền cơng;2 2- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản : - phụ cấp, trợ cấp theo quy định PLvề ưu đãi người có cơng; - phụ cấp quốc phịng, an ninh; - phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; - Phụ cấp, trợ cấp lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp Thu nhập tiền lương, tiền công TN từ tiền lương, tiền công trừ (tiếp) - phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định PL; - trợ cấp KK đột xuất, Tr.C tai nạn LĐ, bệnh nghề nghiệp, Tr.C lần sinh nhận nuôi nuôi; - trợ cấp suy giảm khả LĐ, trợ cấp hưu tr í lần, tiền tuất hàng tháng, TrC việc, - trợ cấp việc làm theo QĐ Bộ luật LĐ; - khoản Tr.C khác BHXH chi trả; - trợ cấp giải tệ nạn xã hội; Thu nhập tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng (tiếp) -Đối với người nước ngồi Khơng chịu thuế:  a) Khoản trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam Mức trợ cấp tính trừ hợp đồng lao động thoả thuận người sử dụng lao động người lao động  b) Khoản tiền mua vé máy bay đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc toán) cho người lao động người nước phép năm lần Căn để xác định hợp đồng lao động giá ghi vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước mang quốc tịch quốc gia gia đình người nước ngồi sinh sống  c) Khoản tiền học phí cho người nước học Việt Nam theo bậc học phổ thông đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ vào hợp đồng lao động chứng từ nộp tiền học Thu nhập tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng (tiếp) Tiền thù lao hình thức; Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức; 5.Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền khơng tiền; trừ khoản khốn chi như: văn phịng phẩm, điện thoại, cơng tác phí, trang phục ( Cán bộ, công chức người làm việc quan hành nghiệp, đảng, đồn thể, hội: mức khoán chi áp dụng theo văn hướng dẫn BTC - Lao động làm việc TCKD, mức khoán chi - với mức xác định TNCTcủa thuế TNDN - Lao động làm việc tổ chức quốc tế, VPĐD tổ chức nước ngồi: mức khốn chi thực theo quy định Tổ chức này.) Thu nhập tiền lương, tiền công    a) Khoản tiền thuê nhà đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ: tính vào TN chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ không vượt 15% tổng TN chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) b) Đối với khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón TT người lao động khơng tính vào TN chịu thuế người lao động; trường hợp chuyên đưa đón riêng cá nhân phải tính vào TN chịu thuế cá nhân c) Đối với khoản phí hội viên thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt câu lạc văn hoá nghệ thuật, TDTT ghi đích danh cá nhân nhóm cá nhân sử dụng tính vào TN chịu thuế cá nhân sử dụng Trường hợp sử dụng chung, khơng ghi tên cá nhân nhóm cá nhân sử dụng khơng tính vào TN chịu thuế d) Đối với khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ chi trả ghi rõ tên cá nhân hưởng tính vào TN chịu thuế cá nhân Trường hợp không ghi tên cá nhân hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động khơng tính vào TN chịu thuế Thu nhập tiền lương, tiền công     đ) Đối với khoản chi trả hộ tiền ĐT nâng cao trình độ, tay nghề cho người LĐ phù hợp với công việc CM người LĐ theo KH đơn vị sử dụng LĐ khơng tính vào TNcủa người lao động Trường hợp ĐT không chuyên môn nghiệp vụ khơng nằm KH đơn vị phải tính vào TNCT e) Đối với khoản tiền ăn ca: khơng tính vào TNCTcủa người LĐ trực tiếp tổ chức bữa ca Trường hợp, chi tiền trực tiếp khơng tính vào TNCT người LĐ mức chi phù hợp với hướng dẫn Bộ LĐTB&XH ( 650 000đ) Nếu chi cao phần chi vượt mức phải tính vào TNCT Mức chi cụ thể áp dụng DNNN tổ chức, đơn vị phép hoạt động KD thuộc quan HCSN không mức quy định Bộ LĐTB&XH Đối với DN NN tổ chức khác, mức chi thủ trưởng đơn vị thống với chủ tịch cơng đồn định mức tối đa không vượt mức áp dụng DNNN Thu nhập tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công (tiếp) Tiền thưởng, trừ khoản: - tiền thưởng kèm theo DH NN phong tặng; - tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng QT; - tiền thưởng cải tiến KT, sáng chế, phát minh quan NN có thẩm quyền công nhận; - tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm PL với quan NN có thẩm quyền Thu nhập tiền lương, tiền công Xác định thu nhập chịu thuế: TNCT từ tiền lương, tiền công = tổng số thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định TNCT từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả TN cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận TN Thu nhập tính thuế Thu nhập Tổng tính thuế thu từ KD, từ = nhập tiền chịu lương , thuế tiền cơng - Các khoản đóng góp BHXH, BHYT, BHNN’ BHTN - Giảm trừ gia cảnh từ thiện HẾT PHẦN ...Mục lục Giới thiệu Luật thu? ?? TNCN Đối tượng nộp thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập miễn thu? ?? Kỳ tính thu? ?? Tính nộp thu? ?? 10 khoản TN CN cư trú Tính nộp thu? ?? 10 khoản TN CN K cư trú Hiệu... tổ chức, cá nhân trả TN cho đối tượng nộp thu? ?? thời điểm đối tượng nộp thu? ?? nhận TN Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập Tổng tính thu? ?? thu từ KD, từ = nhập tiền chịu lương , thu? ?? tiền công - Các khoản... sinh Việt Nam  THU NHẬP CHỊU THU? ?? Thu nhập chịu thu? ?? TNCN gồm: Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển