bài giảng luật thuế giá trị gia tăng - ts. nguyễn thanh dương

TS.NGUYEN THANH DUONG LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật số: 13 /2008/QH12, ngày 03/6/2008 TS.NGUYEN THANH DUONG NỘI DUNG  SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT THUẾ GTGT  MỤC TIÊU YÊU CẦU CỦA VIỆC SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ GTGT  NỘI DUNG CỦA LUẬT THUẾ GTGT TS.NGUYEN THANH DUONG SỰ CẦN THIẾT  Luật thuế GTGT thông qua 10/5/1997 có hiệu lực thi hành 01/01/1999  Luật sửa đổi, bổ sung: Lần I vào 3/9/1999; Lần II 27/10/2000; Lần III: 29/11/2001; Lần thứ IV: 28/11/2002; Lần thứ V: 17/6/2003; Lần thứ VI: 29/11/2005.  Số thu: 1999: 19.813 tỷ, 2002: 31.533 tỷ, 2006: 73.183 tỷ, 2007: 96.672 tỷ (thuế GTGT hàng nhập khẩu 50%). TS.NGUYEN THANH DUONG SỰ CẦN THIẾT Những hạn chế:  Một là, về diện hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT  Hai là, về thuế suất thuế GTGT  Ba là, về điều kiện được khấu trừ, được hoàn thuế  Bốn là, về hình thức văn bản TS.NGUYEN THANH DUONG MỤC TIÊU YÊU CẦU  Đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội phù hợp với thông lệ quốc tế và hội nhập  Đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cải cách hành chính, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế, tính tuân thủ pháp luật về thuế và đồng bộ với Luật quản lý thuế;  Từng bước thực hiện chương trình cải cách thuế;  Không gây biến động cho sản xuất, kinh doanh;  Luật hoá những nội dung đã thực hiện sau 9 năm;  Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. TS.NGUYEN THANH DUONG LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật số: 13 /2008/QH12, ngày 03/6/2008 Luật Thuế GTGTgồm: 16 điều  Chương I: Những qui định chung (5 điều)  Chương II: Căn cứ và phương pháp tính thuế (6 điều)  Chương III: khấu trừ, hoàn thuế (3 điều)  Chương IV: Điều khoản thi hành (2 điều) TS.NGUYEN THANH DUONG NỘI DUNG LUẬT 1. Về Phạm vi điều chỉnh: Điều 1  Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế, khấu trừ và hoàn thuế GTGT TS.NGUYEN THANH DUONG 2. Người nộp thuế: Điều 4 Người nộp thuế GTGT:  tổ chức, cá nhân SX, KD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và  tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT TS.NGUYEN THANH DUONG 3. Đối tượng không chịu thuế GTGT: Đ. 5 (hh.đ. 4: 28 khoản)  1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự SX, đánh bắt bán ra và ở khâu NK.  2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền. TS.NGUYEN THANH DUONG 3. Đối tượng không chịu thuế  3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ SX nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.  4. Sản phẩm muối được SX từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt.  5. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. [...]... có thuế GTGT; TS.NGUYEN THANH DUONG 4 Giá tính thuế 1.10 Đối với HH, DV được sử dụng loại chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán/[1 + TS của HH, DV(%)] TS.NGUYEN THANH DUONG 4 Giá tính thuế   2 Giá tính thuế đối với HH, DV bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở KD được hưởng 3 Giá. .. chịu thuế GTGT, không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT tăng đầu vào, trừ trường hợp được áp dụng mức thuế suất 0% (quy định tại khoản 1 Điều 8: Thuế suất) TS.NGUYEN THANH DUONG 4 Giá tính thuế: Điều 7 (luật HH điều 7) 1 Giá tính thuế được quy định như sau: 1.1 Đối với HH, DV do cơ sở SX, KD bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HH, DV chịu thuế  TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế. .. thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị XD, lắp đặt không bao gồm giá trị NVL và máy móc, thiết bị; TS.NGUYEN THANH DUONG 4 Giá tính thuế 1.8 Đối với hoạt động KD bất động sản, giá tính thuế là giá bán BĐS chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp NSNN; 1.9 Đối với hoạt động đại lý, môi... tính thuế được xác định bằng đồng VN Trường hợp người nộp thuế có DT bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên NH do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh DT để xác định giá tính thuế TS.NGUYEN THANH DUONG 5 Thuế suất: Điều 8 (luật HH điều 8)  - - - 1 Mức thuế suất 0% đối với HH, DV xuất khẩu, vận tải quốc tế và HH, DV không chịu thuế. .. TS.NGUYEN THANH DUONG 4 Giá tính thuế 1.5 Đối với HH bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; 1.6 Đối với gia công HH là giá gia công, chưa có thuế GTGT; 1.7 Đối với hoạt động XD, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT... chính trị, sách giáo khoa, giáo trình sách VBPL (quy định kh 15 Đ 5); 2.15) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ;  3 Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không quy định tại mức TS 0% và 5% (kh 1 và kh 2 Đ.8) TS.NGUYEN THANH DUONG 6 Phương pháp tính thuế: Điều 9 (luật HH điều 9) Phương pháp tính thuế GTGT gồm: - phương pháp khấu trừ thuế GTGT - và phương... trực tiếp trên GTGT  TS.NGUYEN THANH DUONG 7 Phương pháp khấu trừ Điều 10 1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT  a) Số thuế GTGT phải nộp theo  phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế GTGT đầu ra - số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; b) Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT; TS.NGUYEN THANH DUONG 7.Phương pháp khấu trừ Đ.10 c) Số thuế GTGT đầu vào được... Đối với hàng hóa NK là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế NK (nếu có), cộng (+ )thuế TTĐB (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng NK; 1.3 Đối với HH, DV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế GTGT của HH, DV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này; TS.NGUYEN THANH DUONG 4 Giá tính thuế 1.4 Đối với hoạt... gia công XK ký kết với bên nước ngoài; HH, DV được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau TS.NGUYEN THANH DUONG 3 Đối tượng không chịu thuế  21 - Chuyển giao công nghệ theo quy định của - Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền SH trí tuệ theo qui định của Luật sở hữu trí tuệ;   phần mềm máy tính 22 Vàng NK dạng thỏi, miếng chưa được chế tác... phục vụ quốc phòng, an ninh TS.NGUYEN THANH DUONG 3 Đối tượng không chịu thuế 19 - Hàng hóa NK trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; - quà tặng cho cơ quan NN, tổ chức chính trị, tổ chức CT - XH, tổ chức CTr XH - nghề nghiệp, tổ chức XH, tổ chức XH - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang ND; - quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại VN theo mức quy định của CP; - đồ dùng của tổ chức, cá . TS. NGUYEN THANH DUONG LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật số: 13 /2008/QH12, ngày 03/6/2008 TS. NGUYEN THANH DUONG NỘI DUNG  SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT THUẾ GTGT  MỤC TIÊU. năm;  Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. TS. NGUYEN THANH DUONG LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật số: 13 /2008/QH12, ngày 03/6/2008 Luật Thuế GTGTgồm: 16 điều  Chương I: Những qui định. CẦU CỦA VIỆC SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ GTGT  NỘI DUNG CỦA LUẬT THUẾ GTGT TS. NGUYEN THANH DUONG SỰ CẦN THIẾT  Luật thuế GTGT thông qua 10/5/1997 có hiệu lực thi hành 01/01/1999  Luật sửa đổi, bổ sung: