Chuyên đề phân tích tài chính và biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của công ty tnhh một thành viên than mạo khê tkv

LỜI MỞ ĐẦU Nước ta tiến hành công cách mạng xã hội chủ nghĩa, cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước nhằm đảm bảo mục tiêu dân giàu nước mạnh xã hội công văn minh Để biến điều thành thực, nhiệm vụ phải làm phát triển kinh tế đất nước, cách phải có cơng nghiệp đại khoa học kỹ thuật tiên tiến Các ngành công nghiệp nói chung ngành sản xuất nói riêng đóng vai trò quan trọng mở mang kinh tế nước nhà Trong ngành sản xuất có ngành sản xuất than đá nay, ngành sản xuất dầu mỏ, khí đốt, điện phát triển chưa mạnh ngành sản xuất than giữ vai trò trọng yếu, định, số ngành cơng nghiệp hố chất, luyện kim, nhiệt điện v.v Than mặt xuất bán lấy ngoại tệ để mua máy móc, thiết bị, phụ tùng thay máy Vật liệu kỹ thuật cho ngành công nghiệp Nhận rõ tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước quan tâm đầu tư tích cực xây dựng phát triển ngành Than Là thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam (nay Tập đồn Cơng nghiệp than - Khống sản Việt Nam), Công ty TNHH thành viên than Mạo Khê – TKV xác định vai trò, nhiệm vụ mình, Cơng ty phải thực đồng biện pháp để sử dụng có hiệu nguồn lực như: vốn, thiết bị, khoa học công nghệ, tài nguyên môi trường; xây dựng máy quản lý cho phù hợp với lực lượng sản xuất; áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, cải tiến tổ chức sản xuất, tổ chức lao động, đưa sản lượng hàng năm tăng lên không ngừng, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, tăng thu nhập, ổn định bước nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Ngồi lãnh đạo Đảng Chính phủ, lãnh đạo trực tiếp Tập đồn Cơng nghiệp than - Khống sản Việt Nam, Cơng ty TNHH thành viên than Mạo Khê - TKV nói riêng thấy nhiệm vụ quan trọng mà nỗ lực phấn đấu để sản xuất nhiều than chất lượng tốt, góp phần vào cơng phát triển kinh tế nước nhà Được giúp đỡ giám đốc, phịng ban Cơng ty than Mạo Khê trực tiếp phịng Tài chính- Kế tốn thời gian thực tập em chọn đề tài chuyên đề là: "Phân tích tài biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty TNHH thành viên than Mạo Khê - TKV" Nội dung chuyên đề chia làm phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH thành viên than Mạo Khê - TKV Phần III: Biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty TNHH thành viên than Mạo Khê – TKV Bài khóa luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị Công ty, đặc biệt bảo, hướng dẫn tận tình giáo – Thạc sĩ Hồng Thị Hồng Lan Tuy nhiên cịn hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong bảo thầy góp ý bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Hoàng Thị Huyền PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa mục đích phân tích tài a Khái niệm Phân tích tài trình xem xét, kiểm tra nội dung kết cấu, thực trạng tiêu tài báo cáo tài chính; từ so sánh đối chiếu tiêu tài báo cáo tài với tiêu tài khứ, tại, tương lai doanh nghiệp, doanh nghiệp khác , phạm vi ngành, địa phương, lãnh thổ quốc gia…nhằm xác định thực trạng, đặc điểm, xu hướng, tiềm tài doanh nghiệp để cung cấp thơng tin tài phục vụ việc thiết lập giải pháp quản trị tài thích hợp, hiệu b Ý nghĩa Phân tích tài cơng cụ quan trọng người quản lý doanh nghiệp Bằng phương pháp sử dụng, phân tích tài giúp cho đối tượng có liên quan có dự đốn xác tình hình tài doanh nghiệp, qua có định phù hợp với lợi ích họ Có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin kinh tế tài doanh nghiệp nhà quản lý, nhà đầu tư tài chính, ngân hàng, người lao động…Những người cương vị khác phân tích tài nhằm mục tiêu khác nhau: _ Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Mục tiêu việc phân tích tài chủ yếu là: + Đánh giá kết hoạt động kinh doanh việc thực biện pháp tài doanh nghiệp, từ tạo sở đưa định quản lý thích hợp + Xác định tiềm phát triển doanh nghiệp + Xác định điểm yếu cần khắc phục, cải thiện _ Đối với nhà đầu tư, cho vay: phân tích tài giúp họ đánh giá khả sinh lời, mức độ rủi ro, khả hoàn trả…của cơng ty, từ có nên định đầu tư hay cho doanh nghiệp vay vốn không ? _ Đối với quan Nhà nước : phân tích tài giúp Nhà nước nắm tình hình tài doanh nghiệp để từ đề sách vĩ mô đắn nhằm tạo hành lang pháp lý cho doanh nghiệp hoạt động _ Đối với người lao động: phân tích tài giúp họ định hướng việc làm mình, sở n tâm dốc sức vào hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tùy thuộc vào công việc phân công, đảm nhiệm _ Đối với cơng ty kiểm tốn: phân tích tài doanh nghiệp giúp cơng ty kiểm tốn kiểm tra tính hợp lý, trung thực số liệu, phát sai sót, gian lận doanh nghiệp mặt tài c Mục đích Từ ý nghĩa ta thấy mục đích phân tích tài chính: _ Cung cấp đầy đủ, kịp thời trung thực thơng tin tài cho chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo doanh nghiệp để họ có định đắn tương lai _ Đánh giá thực trạng doanh nghiệp kì báo cáo vốn, tài sản, hiệu việc sử dụng vốn tài sản có, tìm tồn ngun nhân để có biện pháp đối phó thích hợp tương lai _ Cung cấp thông tin tình hình huy động vốn, hình thức huy động vốn, sách vay nợ, mức độ sử dụng loại đòn nhằm đạt yêu cầu gia tăng lợi nhuận tương lai 1.1.2 Các phƣơng pháp phân tích tài doanh nghiệp Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sử dụng nhiều phương pháp phân tích, tiêu biểu phương pháp sau: a Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp phân tích sử dụng rộng rãi, phổ biến phân tích kinh tế nói chung phân tích tài nói riêng, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Sử dụng phương pháp cần quan tâm đến tiêu chuẩn để so sánh, điều kiện so sánh, kĩ thuật so sánh Tiêu chuẩn để so sánh: Tiêu chuẩn so sánh tiêu kì lựa chọn làm gốc so sánh Gốc so sánh xác định tùy thuộc vào mục đích phân tích Khi tiến hành so sánh cần có hai đại lượng trở lên đại lượng phải đảm bảo tính chất so sánh Điều kiện so sánh: _ So sánh theo thời gian: thống nội dung kinh tế, thống phương pháp tính tốn, thống thời gian đơn vị đo lường _ So sánh theo không gian: tức so sánh số liệu ngành định, tiêu cần phải quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tương tự Kĩ thuật so sánh: Để đáp ứng mục tiêu sử dụng tiêu so sánh,quá trình so sánh tiêu đựơc thể kĩ thuật so sánh sau đây: _ So sánh số tuyệt đối: kết phép trừ trị số kì phân tích với kì gốc tiêu kinh tế Kết so sánh phản ánh biến động quy mô khối lượng tiêu phân tích _ So sánh số tương đối: kết phép chia trị số kì phân tích với kì gốc tiêu kinh tế.Kết so sánh phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu nghiên cứu _ So sánh số bình quân: biểu tính chất đặc trưng chung mặt số lượng, nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị, phận hay tổng thể chung có tính chất Từ cho thấy biến động mặt quy mô khối lượng tiêu phân tích, mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu tiêu tổng thể biến động mặt tốc độ tiêu xem xét thời gian khác nhau, biểu tính phổ biến tiêu phân tích Qúa trình phân tích theo kĩ thuật phương pháp so sánh thực theo hình thức sau : _ So sánh theo chiều dọc: trình so sánh, xác định tỷ lệ, quan hệ tương quan kiện báo cáo tài kì hành _ So sánh theo chiều ngang: trình so sánh, xác định tỷ lệ chiều hướng tăng giảm kiện báo cáo tài nhiều kì khác nhau.Tuy nhiên cần ý thời kì có lạm phát, kết tính có ý nghĩa loại trừ ảnh hưởng biến động giá b Phương pháp phõn tớch t l Nguồn thông tin kinh tế tài đà ợc cải tiến cung cấp đầy đủ hơn, sở hình thành tiêu tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Việc áp dụng công nghệ tin học cho phép tích lũy liệu đẩy nhanh trình tính toán Phã ơng pháp phân tích giúp cho việc khai thác, sử dụng số liệu ợc hiệu thông qua việc phân tích cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục gián đoạn Phã ơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ ca i lng tài quan hệ tài S bin i cỏc tỷ lệ biến đổi đại lượng tài chớnh.Về nguyên tắc, phã ơng pháp đòi hỏi phải xác định ợc ngã ỡng, định mức để từ nhận xét đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sở so sánh tiêu tỷ lệ tài doanh nghiệp với tỷ lệ tham chiếu Trong phân tích tài doanh nghiệp, tỷ lệ tài ợc phân thành nhóm tiêu đặc trã ng phản ánh nội dung theo mục tiêu phân tích doanh nghiệp Nhã ng nhìn chung có bốn nhóm tiêu sau: - Nhóm tiêu khả toán - Nhóm tiêu cÊu tµi sản cấu nguồn vốn - Nhãm tiêu hoạt động - Nhóm tiêu khả sinh lời Mi nhúm t l li bao gm nhiều tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, phận hoạt động tài trường hợp khác nhau, tùy theo giác độ phân tích, người phân tích lựa chọn nhóm tiêu khác để phục vụ mục tiêu phân tích c Phương pháp Dupont Bên cạnh nhà phân tích tài cịn sử dụng phương pháp phân tích tài Dupont Phương pháp giúp nhà phân tích tài nhận biết nguyên nhân dẫn đến tượng tốt hay xấu doanh nghiệp Bản chất phương pháp tách tỷ số tổng hợp phản ánh sức sinh lời doanh nghiệp thu nhập tài sản (ROA), thu nhập sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) thành tích số chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với Điều cho phép phân tích ảnh hưởng tỷ số với tỷ số tổng hợp 1.2 CÁC THƠNG TIN, TÀI LIỆU SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01-DN) Khái niệm: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm xác định Vai trị: Thơng qua bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua việc phân tích cấu tài sản nguồn vốn, tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn…vào tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nội dung: Bảng cân đối kế toán gồm phần: phần Tài sản phần Nguồn vốn _ Phần tài sản: phản ánh giá trị tài sản có tới thời điểm lập báo cáo.Về mặt kinh tế tiêu thuộc phần tài sản phản ánh hình thái giá trị, quy mô, kết cấu loại tài sản tài sản tiền, tài sản tồn kho , khoản phải thu, tài sản cố định…mà doanh nghiệp có.Về mặt pháp lý, số liệu phần tài sản phản ánh số tài sản thuộc quyền quản lý, sử dụng doanh nghiệp Các tiêu phản ánh phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong đó, phần tài sản chia thành: + Tài sản ngắn hạn: phản ánh giá trị tất tài sản ngắn hạn có doanh nghiệp Đây tài sản có thời gian luân chuyển ngắn, thường năm hay chu kì kinh doanh + Tài sản dài hạn: phản ánh giá trị tồn tài sản có thời gian thu hồi năm hay chu kì kinh doanh doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo _ Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo.Về mặt kinh tế, phần nguồn vốn phản ánh quy mô, kết cấu đặc điểm sở hữu nguồn vốn doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh.Về mặt pháp lý, phần nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý mặt vật chất doanh nghiệp đối tượng cấp vốn cho doanh nghiệp( cổ đông, ngân hàng, nhà cung cấp…) Trong đó, phần nguồn vốn bao gồm: + Nợ phải trả: phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm lập báo cáo Chỉ tiêu phản ánh trách nhiệm doanh nghiệp chủ nợ khoản phải nộp, phải trả hay khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng + Vốn chủ sở hữu: vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn ban đầu bổ sung thêm trình hoạt động kinh doanh Số vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cam kết tốn, vốn chủ sở hữu khơng phải khoản nợ 1.2.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ( Mẫu số B02-DN) Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh bảng báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh theo loại hoạt động doanh nghiệp Ngoài ra, báo cáo cịn phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước Vai trò: + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kì định Đánh giá hiệu hoạt động khả sinh lời doanh nghiệp + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cịn kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước thuế khoản khác Nội dung: Những khoản mục chủ yếu phản ánh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh; doanh thu từ hoạt động tài chính; doanh thu từ hoạt động bất thường chi phí tương ứng với hoạt động 1.2.3 Bảng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ( Mẫu s B03-DN) Lã u chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lã ợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo lã u chun tiỊn tƯ, nhà phân tích tài cã thể đánh giá ợc kh tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ Báo cáo lã u chuyển tiền tệ gồm phần: - Lã u chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lã u chuyển tiền từ hoạt động đầu tã - Lã u chuyển tiền từ hoạt động tài 1.2.4 Bng thuyt minh bỏo cáo tài ( Mẫu số B09-DN) Thut minh b¸o cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, ợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết ợc 1.3 NI DUNG CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài Phân tích khái qt tình hình tài cung cấp cho doanh nghiệp nhìn tổng qt tình hình tài doanh nghiệp kì kinh doanh Qua đó, doanh nghiệp đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp mình, từ đưa định hợp lý để phát triển doanh nghiệp đưa phương pháp khắc phục điểm yếu Vì vậy, doanh nghiệp cần phải dựa vào hệ thống báo cáo tài để phân tích 1.3.1.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn Việc phân tích bảng cân đối kế tốn cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá tổng qt tình hình tài doanh nghiệp kì kinh doanh Phân tích bảng cân đối kế tốn thấy quy mơ tài sản, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp cấu nguồn vốn Phân tích cấu diễn biến tài sản nguồn vốn: _ Phân tích cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp, xem xét việc bố trí tài sản nguồn vốn kì kinh doanh xem phù hợp chưa _ Phân tích đánh giá biến động tài sản nguồn vốn số liệu đầu kì số liệu cuối kì Tài sản có doanh nghiệp bao gồm tài sản ngắn hạn (TSNH) tài sản dài hạn (TSDH) Phân tích cụ thể khoản mục, xem xét mức tăng giảm tỷ trọng tác động đến phát triển doanh nghiệp So sánh mức tăng giảm TSNH TSDH Bảng 1-1: Bảng phân tích cấu tài sản diễn biến tài sản Chỉ tiêu Đầu năm Số tiền Cuối năm Tỷ trọng A TSNH I Tiền khoản TĐT II Đầu tư tài NH III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác 10 Số tiền Tỷ trọng Cuối năm so với đầu năm Số tiền Tỷ trọng _ Chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng qua năm Điều khiến cho lợi nhuận Cơng ty giảm xuống Doanh nghiệp cần tìm biện pháp để giảm chi phí 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY a Về hoạt động kinh doanh _ Thực tốt nhiệm vụ kế hoạch Tổng công ty giao cho, phấn đấu đạt sản lượng than nguyên khai 2.000.000 tăng 15% so với năm 2009, than 1.500.000 tăng lên so với năm 2009 3,6% Chỉ tiêu tiêu thụ than đề năm 1.555.000 tấn, với doanh thu tiêu thụ than khoảng 400.000 triệu đồng.Và tổng doanh thu khoảng 450.000 triệu đồng bao gồm (doanh thu tiêu thụ, doanh thu xây dựng bản, doanh thu sản xuất khác) _ Quản trị chi phí sản xuất kinh doanh khâu quan trọng trình tạo hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Cơng tác quản trị chi phí doanh nghiệp cần áp dụng phải giảm thiểu chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tiền lương cách thích hợp thơng qua dự đốn giá phịng ban chức có liên quan việc chi phí cho sản xuất hợp lí, chi phí quản lý, kinh doanh bao nhiêu? Tất cơng đoạn phải áp dụng cách có nguyên tắc, tạo động lực cho Công ty hướng tới mục tiêu giảm giá thành sản phẩm, tăng suất, tăng tiêu thụ Và cuối mang lại lợi nhuận cao mà Cơng ty đạt _ Tập trung khai thác nguồn lực tài tạo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua nguồn vay tín dụng, nguồn vay nhàn dỗi cán công nhân viên Công ty Đồng thời tích cực đẩy nhanh việc tốn thu hồi vốn, thu nhanh khoản nợ ứ đọng tạo điều kiện cho việc chi trả thời hạn, vòng quay đồng vốn nhanh 73 b Về công tác mở rộng thị trường tiêu thụ _ Công ty Than Mạo Khê nhanh chóng đổi lĩnh vực tổ chức quản lý điều hành sản xuất cho phù hợp với quy định Tổng công ty Mở rộng quy mô phạm vi kinh doanh nước, tìm kiếm đầu ra, thông qua Tổng Công ty để chắp nối bạn hàng nước Trước bạn hàng cơng tác tiếp cận thị trường ngồi việc tìm đối tác kinh doanh, mà thu hút vốn đầu tư cho công sản xuất kinh doanh _ Tiếp tục đầu tư máy móc kỹ thuật mới, nâng cao suất lao động công nhân để mở rộng thị trường kinh doanh nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh c Về công tác khác _ Công ty tiếp tục phấn đấu thực tốt quy định Nhà nước đề an toàn sản xuất khai thác than cho người lao động, tiếp tục tìm kiếm việc làm cho người lao động, góp phần giải vấn đề xúc xã hội Ngồi cịn đảm bảo tốt ổn định đời sống người lao động, cố gắng năm tới khắc phục tình trạng trì trệ hai năm qua để nâng cao mức thu nhập cho người công nhân _ Nâng cao công tác quản trị tổ chức sản xuất Tổ chức cho máy Công ty gọn nhẹ, động, phù hợp với thị trường Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp phải thích ứng với mơi trường kinh doanh Cần phải phân chia quyền hạn cho phận chức để Công ty hoạt động theo kế hoạch đề Giữ vững truyền thống đoàn kết thống đảng uỷ quyền cơng đồn, đồn niên Cơng ty 3.3 BIỆN PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN MẠO KHÊ - TKV Việc nghiên cứu biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiệp quan trọng cần thiết Nó đưa cho doanh nghiệp hướng giải định, tuỳ thuộc vào trường hợp cụ thể Trên sở đó, doanh nghiệp nắm bắt áp dụng cách linh hoạt đem lại kết kinh doanh cao 74 Với doanh nghiệp khả tài nội nhiều, vấn đề đặt sâu vào khả tài có tác dụng cụ thể q trình kinh doanh Từ có biện pháp cụ thể nhằm nâng cao khả tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, em nghiên cứu tình hình tài cơng ty TNHH thành viên Than Mạo Khê xin đề xuất số biện pháp với công ty sau: 3.3.1 Biện pháp đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ a Mục tiêu biện pháp: Số dư tài khoản phải thu cao doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều, gây bất lợi cho hoạt động tài doanh nghiệp Việc đưa phương hướng giải pháp cụ thể nhằm thu hồi công nợ giúp cho Cơng ty có thêm nguồn vốn đầu tư vào hoạt động khác Cụ thể: _ Giảm số vốn bị chiếm dụng tiết kiệm vốn lưu động _ Giảm khoản chi phí lãi vay (chi phí sử dụng vốn) _ Giảm vịng quay vốn lưu động, giảm kì thu tiền bình quân b Cơ sở thực : Trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường tránh khỏi việc mua bán chịu doanh nghiệp Việc mua bán làm phát sinh khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp Từ bảng cân đối kế toán ta nhận thấy khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn: + Năm 2007, khoản phải thu 38.007.105.527 đồng chiếm 36,03% tổng tài sản ngắn hạn + Năm 2008, khoản phải thu 37.708.201.747 đồng chiếm 34,12% tổng tài sản ngắn hạn + Năm 2009, khoản phải thu 65.451.451.097 đồng chiếm 37,21% tổng tài sản ngắn hạn Như khoản phải thu năm 2009 tăng lên 27.743.249.350 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 73,57% Đây điều khơng tốt khoản phải thu 75 mức tăng cao, làm giảm khả sinh lời tài sản, Công ty dễ gặp rủi ro việc thu hồi cơng nợ với khách hàng Vì vậy, Cơng ty cần có biện pháp tích cực việc thu hồi khoản phải thu để giảm bớt phần vốn bị chiếm dụng, tiết kiệm vốn lưu động, giảm khoản chi phí lãi vay để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động hiệu sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên, biện pháp cần phải thực cách khéo léo linh hoạt khơng làm giảm lượng khách hàng việc thu hồi khoản nợ gắt gao c Nội dung thực hiện: Qua phân tích tình tình tài doanh nghiệp ta thấy: _ Cơng ty khơng có khoản dự phịng nợ phải thu khó địi _ Khoản phải thu cơng ty chủ yếu khoản phải thu khách hàng Một số biện pháp làm giảm khoản phải thu: + Mở sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu ngồi Cơng ty thường xun đơn đốc để thu hồi hạn Bảng 3-1: Bảng theo dõi khoản phải thu Tỷ lệ khoản phải thu so với Tuổi khoản phải thu tổng số cấp tín dụng – 30 ngày 20% 31 – 60 ngày 25% 61 – 90 ngày 15% 91 – 120 ngày 12% tháng – năm 10% năm – năm 5% năm – năm 3% + Công ty cần lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi để giảm thiểu rủi ro khách hàng khơng tốn cho doanh nghiệp 76 + Cơng ty sử dụng sách tín dụng thương mại, tác động sách đem lại cho doanh nghiệp thuận lợi rủi ro Để sách đem lại hiệu trước hết doanh nghiệp cần tiến hành phân tích khả tín dụng khách hàng: - Nên điều tra khả toán khách hàng: khả tốn q thấp Công ty không đồng ý cho nợ, phải có bảo lãnh để tránh nợ khó địi - Điều tra vốn khách hàng, tài sản chấp, khả xu hướng phát triển khách hàng Doanh nghiệp nên xếp “ tuổi “ khoản phải thu: theo phương pháp nhà quản lý xếp khoản phải thu theo độ dài thời gian để theo dõi có biện pháp giải thu nợ đến hạn Bảng 3-1: Bảng theo dõi khoản phải thu Tỷ lệ khoản phải thu so với Tuổi khoản phải thu ( ngày ) tổng số cấp tín dụng - 30 30% 31 - 60 25% 61 - 90 20% 91 - 120 15% 121 - 150 10% Bên cạnh đó, để nhanh chóng để thu hồi khoản nợ phải thu Công ty đưa sách chiết khấu tốn Ví dụ : khách hàng thân quen toán thời hạn – 30 ngày, doanh nghiệp áp dụng lãi suất chiết khấu ưu đãi cho khách hàng đó, cịn khách hàng chậm tốn hưởng mức lãi suất chiết khấu thấp 77 không hưởng Tùy vào điều kiện Công ty đối tượng khách hàng mà doanh nghiệp đưa mức lãi suất chiết khấu hợp lý 3.3.2 Biện pháp tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp a Mục tiêu biện pháp _ Giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty _ Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động b Cơ sở thực Tiết kiệm chi phí hạ giá thành để tăng lợi nhuận việc mà doanh nghiệp, công ty suy nghĩ để phát triển doanh nghiệp, công ty Và ba yếu tố chi phí công ty TNHH thành viên Than Mạo Khê – TKV chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty ln chiếm tỷ trọng lớn Qua số liệu phân tích Cơng ty Than Mạo Khê ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhanh qua năm, năm 2009 chi phí quản lý doanh nghiệp 39.586.650.179 đồng tăng 8.203.340.299 đồng so với năm 2008 tương ứng với tỷ lệ tăng 26,14 % Cụ thể sau: Bảng 3-2: Tỷ trọng thành phần chi phí QLDN ĐVT: VN đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Tỷ lệ (%) Năm 2009 1.Chi phí nhân viên quản lý 14.285.682.662 2.Chi phí cơng cụ, dụng cụ 1.710.390.388 5,45 1.987.249.839 5,02 320.109.761 1,02 415.659.827 1,05 4.Chi phí khấu hao TSCĐ 1.412.248.945 4,5 1.809.109.913 4,57 5.Chi phí đồ dùng văn phịng 1.255.332.395 1.682.432.632 4,25 128.671.571 0,41 138.553.276 0,35 5.193.937.785 16,55 6.737.647.859 17,02 8.Chi phí giao dịch 3.828.763.805 12,2 5.154.181.852 13,02 9.Chi phí tiền khác 3.248.172.573 10,35 2.961.081.433 7,48 3.Chi phí vật liệu 6.Thuế,phí lệ phí 7.Chi phí điện thoại,điện nước,dịch vụ mua 78 45,52 18.700.733.541 Tỷ lệ (%) 47,24 Tổng 31.383.309.880 100 39.586.650.179 100 ( Nguồn: Phịng Tài kế tốn _ Cơng tyThan Mạo Khê ) Nhìn vào bảng ta thấy nguyên nhân làm chi phí quản lý doanh nghiệp tăng chi phí điện thoại, điện nước dịch vụ mua ngồi, chi phí giao dịch Năm 2009, chi phí điện thoại, điện nước, dịch vụ mua ngồi chiếm 17,02% tổng chi phí quản lý, cịn chi phí giao dịch chiếm 13,02% Cả hai chi phí tăng nhanh qua năm Vì vậy, cơng ty cần giảm chi phí tổng chi phí quản lý doanh nghiệp xuống cho phù hợp để gia tăng lợi nhuận cho công ty c Nội dụng thực 79 Bảng 3-3: Phân tích tình hình thực chi phí điện thoại, điện nƣớc, dịch vụ mua ĐVT: VN đồng Năm 2008 Chỉ tiêu Năm 2009 Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) Điên,internet 1.252.777.794 24,12 1.687.780.789 25,05 Điện thoại 3.004.693.009 57,85 4.057.411.541 60,22 Nước 493.424.099 9,5 675.112.316 10,02 Báo,tạp chí,foto,in tài liệu 260.216.283 5,01 162.377.313 2,41 Dịch vụ mua khác 234.765.988 4,52 154.965.901 2,3 5.193.937.785 100 6.737.647.859 100 Tổng ( Nguồn: Phịng Tài kế tốn _ Cơng tyThan Mạo Khê ) Qua bảng phân tích ta thấy chi phí điện thoại hai năm qua tăng nhiều Đây điều bất hợp lý thực tế giá cước điện thoại có xu hướng giảm mà tiền điện thoại Cơng ty lại có xu hướng tăng lên Và thực tế nhân viên dùng điện thoại Cơng ty vào việc riêng nhiều.Vì vậy, làm cho tiền điện thoại Công ty tăng nhanh dẫn tới chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Để giảm tiền cước điện thoại bao gồm cước thuê bao cố định cước di động, Công ty cần khốn mức sử dụng cho phận, phịng ban cá nhân giữ chức vụ theo chức cơng việc cụ thể phịng cá nhân để sử dụng Từ người có ý thức tốt việc sử dụng chi phí điện thoại Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cần phải quản lý chặt chẽ việc sử dụng điện internet, tránh tình trạng nhân viên sử dụng lãng phí điện sử dụng mạng internet vào việc riêng Dự kiến sau thực biện pháp số tiền điện thoại Công ty giảm 15% Vậy số tiền điện thoại tiết kiệm : 4.057.411.541 (đồng) x 15% = 608.611.731 (đồng) 80 Ngồi ra, cịn chi phí giao dịch ngun nhân dấn đến chi phí quản lý tăng Khoản chi cho chi phí giao dịch bao gồm chi phí lại, chi phí liên hệ với khách hàng đối tác, chi phí kí kết hợp đồng, chi phí giao dịch đối ngoại, chi phí tiếp khách…Do Cơng ty quản lý khơng chặt khoản chi phí dẫn đến tình trạng lãng phí tiền làm tăng chi phí quản lý Do vậy, Cơng ty cần có biện pháp để tiết kiệm khoản chi mà công việc kinh doanh công ty hiệu quả: _ Nâng cao ý thức tiết kiệm cho nhân viên thực cơng việc mang lại lợi ích cho Công ty _ Xác định đủ số tiền cần thiết cho giao dịch, tránh tình trạng chi thừa _ Thực chi phí giao dịch đối ngoại giá trị hợp đồng, khốn chi phí cho giám đốc kinh doanh chuyên trách để dễ quản lý duyệt chi phí theo kế hoạch Dự kiến sau thực biện pháp chi phí giao dịch giảm 10% Như Công ty tiết kiệm được: 5.154.181.852 (đồng) x 10% = 515.418.185 (đồng) d Kết thực Bảng 3-4: Ƣớc tính chi phí QLDN sau thực biện pháp ĐVT: VN đồng 1.Chi phí nhân viên quản lý Trƣớc thực 18.700.733.541 Sau thực 18.700.733.541 2.Chi phí cơng cụ, dụng cụ 1.987.249.839 1.987.249.839 415.659.827 415.659.827 4.Chi phí khấu hao TSCĐ 1.809.109.913 1.809.109.913 5.Chi phí đồ dùng văn phịng 1.682.432.632 1.682.432.632 138.553.276 138.553.276 6.737.647.859 6.129.036.128 608.611.731 5.154.181.852 4.638.763.667 515.418.185 Chỉ tiêu 3.Chi phí vật liệu 6.Thuế,phí lệ phí 7.Chi phí điện thoại,điện nước,dịch vụ mua ngồi 8.Chi phí giao dịch 81 Chênh lệch 9.Chi phí tiền khác Tổng 2.961.081.433 2.961.081.433 39.586.650.179 38.462.620.253 1.124.029.916 Như sau thực biện pháp chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 1.124.029.916 đồng dẫn tới lượng tiền mặt tăng lợi nhuận tăng Tiết kiệm khoản chi phí khoản chi phí sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Cơng ty giảm khoản tiền vay khơng chi phí sử dụng vốn vốn vay, khơng chi phí hội vốn chủ Bên cạnh tạo đựoc thói quen tiết kiệm cho cán cơng nhân viên góp phần tăng lợi nhuận cho Cơng ty 3.3.3 Biện pháp giảm lượng hàng tồn kho a Mục tiêu biện pháp Giảm tỷ trọng hàng hoá tồn kho nhằm làm giảm lượng hàng tồn kho tăng vòng quay hàng tồn kho, giải phóng vốn bị ứ đọng hàng tồn kho từ nâng cao hiệu sử dụng tài sản nguồn vốn b Cơ sở thực Các doanh nghiệp, công ty phải có lượng hàng tồn trữ định kho q trình sản xuất thơng suốt, liên tục Song, hàng tồn kho lớn làm ứ đọng vốn dẫn tới hiệu sử dụng vốn sử dụng tài sản Ngồi ra, cơng ty doanh nghiệp lại phải khoản chi phí cho việc lưu kho, bảo quản hàng hố, ngun vật liệu Điều làm tăng chi phí làm giảm lợi nhuận công ty, doanh nghiệp Ta thấy ba năm 2008 2009 tỷ trọng hàng tồn kho công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Năm 2007 hàng tồn kho chiếm 13,95%, năm 2008 chiếm 13,58%, năm 2009 chiếm 19,87% Trong chủ yếu ngun vật liệu, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, công cụ dụng cụ hàng hoá 82 Bảng 3-5: Tỷ trọng thành phần hàng tồn kho ĐVT: VN đồng 6.039.778.607 Tỷ lệ (%) 10,05 6.749.341.608 Tỷ lệ (%) 10,67 10.726.192.961 Tỷ lệ (%) 11,1 1.000.352.108 1,66 1.182.874.302 1,87 1.951.973.855 2,02 5.555.567.265 9,24 5.617.071.554 8,88 6.310.093.699 6,53 47.504.567.254 79,04 49.706.022.837 78,58 77.644.108.532 80,35 60.100.154.234 100 63.255.310.291 100 96.632.369.057 100 Khoản mục Năm 2007 Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sxkd dở dang Hàng hố tồn kho Tổng Năm 2008 Năm 2009 ( Nguồn: Phòng Tài kế tốn _ Cơng ty Than Mạo Khê ) Qua bảng ta thấy hàng hoá tồn kho năm 2009 chiếm 80,35% tổng lượng hàng tồn kho nguyên vật liệu chiếm 11,1 % Nguyên vật liệu tồn kho chủ yếu gồm: vật liệu nổ, gỗ chống lò, thép chống lò…Nguyên nhân việc vật liệu tồn kho công ty chưa xác định nhu cầu sử dụng nên mua nhiều sử dụng không hết phải nhập kho mua phải nguyên vật liệu không đảm bảo chất lượng nên số ngun vật liệu khơng sử dụng đến phải nhập kho dẫn đến tốn chi phí bảo quản lưu kho Cịn hàng hố tồn kho công tác bán hàng chưa đạt hiệu Do đó, em xin đề xuất biện pháp giảm lượng hàng tồn kho công ty xuống, cụ thể giảm nguyên vật liệu hàng hoá tồn kho để góp phần tăng lợi nhuận cho cơng ty c Nội dung thực Để giảm lượng hàng tồn kho hay tăng luợng hàng hoá tiêu thụ ta cần thực biện pháp sau: _ Nghiên cứu thị truờng, mở rộng quy mô phạm vi kinh doanh nước, tìm kiếm đầu ra, thơng qua Tổng cơng ty để chắp nối bạn hàng nước 83 _ Cơng ty cần đưa sách bán hàng hợp lý để nhanh chóng tiêu thụ lượng hàng hố tồn kho, đồng thời kiểm tra, đánh giá lại lượng hàng hố tồn kho chất lượng _ Cơng ty nên sử dụng sách giá cho đối tượng khách hàng truyền thống dặc biệt khách hàng mua với số lượng lớn, giảm thiểu chi phí tổn thất phát sinh _ Xác định chuẩn xác nhu cầu dự kiến tương lai: Công ty cần đủ lượng hàng tồn để đáp ứng nhu cầu Vấn đề phải tính tốn cho lượng hàng tồn sát với nhu cầu dự kiến Nếu nhu cầu dự báo khơng xác, doanh nghiệp dễ bị số hội kinh doanh thiếu tiền mặt rong kinh doanh ( hàng tồn kho lớn ) _ Đồng thời, lựa chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu uy tín, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng cần thiết đề _ Những khuyết điểm giao hàng nguyên nhân làm tăng lượng hàng tồn kho Để tránh khiếm khuyết đó, Cơng ty cần đảm bảo hàng giao thời hạn đủ số lượng đặt _ Bên cạnh Cơng ty nên đào tạo cho đội ngũ nhân phụ trách việc mua hàng quản lý nguồn nguyên liệu để nâng cao kĩ đàm phán nhằm có mức giá tốt điều kiện phù hợp Dự kiến sau thực biện pháp hàng hoá tồn kho nguyên vật liệu tồn kho giảm 10% Vậy số tiền công ty tiết kiệm là: + Hàng hoá tồn kho: 77.644.108.532(đồng) x 10% = 7.764.410.853(đồng) + Nguyên vật liệu: 10.726.192.961(đồng) x 10% = 1.072.619.296(đồng) Như vậy, tổng số tiền tiết kiệm : 8.837.030.149 đồng d Kết thực Bảng 3-6: Ƣớc tính hàng tồn kho sau thực biện pháp ĐVT: VN đồng Khoản mục Trƣớc thực Sau thực Chênh lệch Nguyên liệu,vật liệu 10.726.192.961 9.653.573.664 1.072.619.296 Công cụ, dụng cụ 1.951.973.855 1.951.973.855 84 Chi phí sxkd dở dang 6.310.093.699 6.310.093.699 Hàng hoá tồn kho 77.644.108.532 69.879.697.689 7.764.410.853 96.632.369.057 87.795.338.908 8.837.030.149 Tổng Ta thấy sau thực biện pháp hàng tồn kho giảm 8.837.030.149 đồng, số vòng quay hàng tồn kho trước thực 4,43 vòng, sau thực tăng lên 4,69 vịng Vì vịng quay hàng tồn kho tăng nên số ngày luân chuyển hàng tồn kho giảm xuống 76,76 vòng (trước thực 81,26 vòng) Do đó, vốn Cơng ty quay vịng nhanh hơn, điều làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt hiệu cao 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC BIỆN PHÁP TRÊN a Đối với phía Nhà nước Nhà nước nên có sách, chế độ ưu đãi khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kiến nghị với Nhà nước Ban ngành chức như: Cục quản lý thị trường, hải quan, cục thuế…giám sát chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp khác nhằm tạo môi trường kinh doanh thực lành mạnh doanh nghiệp Nhà nước cần phải thiết lập chế quản lý có tính chất ổn định, dễ dự báo nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bớt tính rủi ro Đồng thời thu hút ngày nhiều nguồn vốn đầu tư nước nhằm đưa kinh tế nước ta phát triển nhanh chóng b Đối với phía Tổng công ty Tổng công ty nên quan tâm tới tình hình hoạt động doanh nghiệp Nhất vấn đề vốn đầu tư, Tổng công ty cần phải có chế độ việc cấp vốn cho cơng ty tăng vốn điều lệ c.Vế phía Cơng ty 85 Cùng với biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài nêu trên, Cơng ty cần phải có hồn thiện máy kinh doanh tổ chức quản lý để tạo điều kiện thực thành công biện pháp Cụ thể là: Thực tốt cơng tác phân tích tài chính: Việc phân tích tài nội cơng ty cần thiết, đặc biệt với công ty lớn Công ty TNHH thành viên Than Mạo Khê việc phân tích tình hình tài đóng vai trị quan trọng, giúp cho Cơng ty nắm bắt thực trạng kinh doanh, biết hiệu sử dụng vốn tài sản Nhờ đó, nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục tồn khó khăn hoạt động tài Hiện Cơng ty chưa tiến hành phân tích tình hình tài cách thường xun Trong thời gian tới Công ty cần nâng cao hiệu hoạt động phân tích tài cách giao cho cán có trình độ chun mơn lĩnh vực này, đồng thời Công ty nên quy định thời điểm phân tích tài chính, thơng thường kết thúc tháng Tăng cường hoàn thiện cấu tổ chức: Hoàn thiện cấu tổ chức theo hướng chuyên, tinh, gọn, nhẹ, bố trí hợp lý nhân vào chức vụ, vị trí cơng tác đảm bảo phù hợp với lực phẩm chất cán nhằm phát huy cao lực trình độ cán công nhân viên công ty Đồng thời, phải quán nguyên tắc quản lý, : Quyền hạn trách nhiệm phải tương xứng với Đẩy mạnh công tác đào tạo: Chú trọng đào tạo nâng cao tay nghề, tăng cường tập huấn, hội thảo nghiệp vụ cho cán công nhân viên, đặc biệt cán quản lý Cơng ty KẾT LUẬN 86 Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp hoạt động quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Nó ảnh hưởng lớn tới định quản lý đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp, với kiến thức trang bị với hoạt động thực tiễn Công ty TNHH thành viên Than Mạo Khê - TKV, hướng dẫn tận tình giáo – Ths Hồng Thị Hồng Lan bảo cô, Công ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Phân tích tài biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty TNHH thành viên than Mạo Khê - TKV" Do thời gian học tập, tìm hiểu thực tế Cơng ty ngắn kiến thức hiểu biết em hạn chế nên khóa luận em khó tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót Em mong góp ý, phê bình thầy giáo, cô Công ty TNHH thành viên Than Mạo Khê – TKV bạn để khóa luận em hồn chỉnh Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo Cơng ty, phịng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Than Mạo Khê – TKV hướng dẫn tận tình, chu đáo giáo – Ths Hồng Thị Hồng Lan thầy cô giáo môn giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2010 Sinh viên thực Hoàng Thị Huyền 87 ... Cơng ty than Mạo Khê trực tiếp phịng Tài chính- Kế tốn thời gian thực tập em chọn đề tài chuyên đề là: "Phân tích tài biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty TNHH thành viên than Mạo Khê. .. TKV" Nội dung chuyên đề chia làm phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH thành viên than Mạo Khê - TKV Phần III: Biện pháp nhằm. .. TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN MẠO KHÊ 2.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng quát tình hình tài kì kinh doanh