Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần VPP hợp nhất

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần VPP hợp nhất

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Như biết, kiện lớn diễn ngày 7/11/2006, đánh dấu một bước chuyển mình của Việt Nam bằng việc gia nhập vào tổ chức Thương mại thế giới (WTO), mở nhiều hội cho phát triển kinh tế Việt Nam Trước đó, Việt Nam trải qua khó khăn, đối mặt với nhiều thách thức, biến động kinh tế giới, đạt nhiều thành tựu to lớn góp phần thúc đẩy kinh tế nước phát triển Một đường mới, tương lai mở trước mắt doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, đứng trước cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp, vấn đề đặt cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hiệu phát triển lâu dài Để đứng vững thị trường thời buổi vừa khó khăn lại có nhiều thách thức nay, doanh nghiệp Việt Nam cần phải có máy tổ chức chặt chẽ, quản lý hiệu tất trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Một yếu tố quan trọng trước hết khả quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao, giữ vị trí quan trọng cấu vốn kinh doanh Các khoản phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ,… theo phương thức bán chịu phương thức nhận tiền trước Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, qua trình tìm hiểu, nghiên cứu thực tế cơng ty CP VPP Hợp Nhất, nhóm chúng em thống chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ Phần VPP Hợp Nhất” làm đề tài nhóm Đây dịp để chúng em học hỏi có hội tiếp xúc thực tế với doanh nghiệp Qua tìm hiểu vấn đề mà chúng em muốn nghiên cứu sâu đặc biệt cơng ty cổ phần văn phịng phẩm Hợp Nhất CHƯƠNG : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN PHỊNG PHẨM HỢP NHẤT Q trình hình thành phát triển công ty cổ phần Văn phòng phẩm Hợp Nhất 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1 Theo thời báo kinh tế Việt Nam công bố danh sách 98 doanh nghiệp xuất sắc thỏa mãn tiêu chí để bình chọn “Thương hiệu mạnh Việt Nam năm 2006” Công ty cổ phần Hợp Nhất (HNC) số Là công ty tư nhân lớn Việt Nam có bề dày uy tín, kinh nghiệm chất lượng Với giải thưởng cao quý Cty HNC ngày khẳng định vị trí thương trường “Thương hiệu mạnh Việt nam” giải thưởng thường niên Thời Báo Kinh Tế phối hợp với Bộ Thương Mại tổ chức, để chọn doanh nghiệp xứng đáng Ban tổ chức tiến hảnh xét chọn tiêu chí chặc chẽ, bao gồm: Bảo vệ thương hiệu, chất lượng sản phẩm, dịch vụ, kết kinh doanh, lực lãnh đạo, nguồn nhân lực tính bền vững ổn định doanh nghiệp Để giành danh hiệu Cơng ty HNC nổ lực nhiều, sau số thông tin cơng ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: ● ● ● ● ● ● ● ● Tháng 10/2001: Công ty TNHH thương mại chuyển phát nhanh Hợp Nhất thành lập triển khai dịch vụ chuyển phát Hà Nội Tháng 10/2002: Công ty bắt đầu triển khai dịch vụ cung cấp phân phối văn phòng phẩm Hà Nội với hình thành dịch vụ chuyển phát nhanh Thành Phố Hồ Chí Minh Năm 2003: Mở trung tâm giao dịch 16 tỉnh thành Năm 2005: cung cấp dịch vụ gia công giấy máy in Ngày 1/3/2006: Mở mạng lưới 27 tỉnh, 40 trung tâm giao dịch Mở dự án chuyển phát nhanh quốc tế, kết nối trực tiếp sang Hồng Kong Singapore Ngày 1/7/2006: Mạng lưới Cty HNC phát triển 64 tỉnh thành 85 trung tâm giao dịch toàn quốc Ngày 1/4/2007: Thành lập Cty Cổ Phần truyển thơng tích hợp Việt Nam (Unicom) với lĩnh vực kinh doanh là: Truyền thơng, quảng cáo, tổ chức kiện Cơng ty gồm có cơng ty là:  Cơng ty Cổ phần tích hợp Quảng Cáo Việt nam (Uniad)  Công ty Unicare Ngày 1/4/2007: Cty TNHH Thương Mại Chuyển Phát Nhanh Hợp Nhất chuyển đổi thành mơ hình cơng ty Cổ Phần tách nhiều chi nhánh:  Công ty mẹ: Cơng ty Cổ Phần Hợp Nhất Viết Nam có trụ sở Hà Nội  Cơng ty Cổ phần Văn phịng phẩm Hợp Nhất miền Bắc  Cơng ty Cổ phần Văn phòng phẩm Hợp Nhất miền Nam  Chi nhánh Công ty Cổ phần Hợp Nhất miền Trung  Chi nhánh Công ty Cổ phần Hợp Nhất miền Tây 1.1.3 Một số thông tin giao dịch: ● ● ● ● ● ● ● ● Tên công ty: Cơng ty Cổ phần Văn Phịng Phẩm Hợp Nhất Email: Vpp_online@yahoo.com Địa trụ sở: 161/6 Nguyễn Văn Thủ, phường Đakao, Quận 1, HCM Ngành nghề kinh doanh: cung cấp văn phòng phẩm loại Cơ quan quản lý thuế: Chi cục thuế Q1 Mã số thuế : 0304973586 Vốn điều lệ: 1.650.000.000 VND Tổng số lao động : 22 người Chức nhiệm vụ công ty cổ phần Văn phòng phẩm Hợp Nhất 1.2.1 Chức Hoạt động cơng ty cung cấp VPP cho doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu kinh tế xã hội, tạo nguồn thu nhập cho cơng ty, góp phần thúc đẩy kinh tế nước ta thêm phát triển 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty kinh doanh ngành nghề hoạt động tuân theo luật doanh nghiệp VN Bảo toàn tăng cường nguồn vốn tạo hiệu kinh tế cao,tăng cường sở vật chất kỹ thuật cho công ty xây dựng tảng vững để công ty phát triển mặt Thực nghĩa vụ nhà nước Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ an ninh trật tự, an tồn xã hội, trịn nghĩa vụ quốc phịng Tn thủ pháp luật hạch tốn báo cáo trung thực chế độ kế toán ban hành 1.2.3 Quyền hạn Chủ động hoạt động kinh doanh lựa chọn hay thay đổi cấu mặt hàng kinh doanh Có quyền lựa chọn báo cáo với quan chủ quản định phương án liên doanh vốn tổ kinh tế, cá nhân nước ngồi nước nhằm đạt mục đích doanh nghiệp 1.2 Cơ cấu máy quản lý công ty Là thương hiệu mạnh có mạng lưới phủ khắp, nhiều chi nhánh nhỏ việc trình bày báo cáo giới hạn chi nhánh, sau chi nhánh thuộc trụ sở 161/6 Nguyễn Văn Thủ, phường ĐaKao, quận 1, TP.Hồ Chí Minh với mặt hàng văn phịng phẩm loại 1.4 Hệ thống tổ chức, hoạt động công ty Sơ đồ hệ thống công ty: 1.3 1.5 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.5.1 Giám đốc: Là người trực tiếp huy phòng ban, phận thuộc cấu giao nhận, người đại diện cho tồn nhân viên cơng ty Bố trí xếp nhân sự, đề bạt khen thưởng chịu tồn trách nhiệm tình hình hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao đời sống nhân viên cơng ty 1.5.2 Phó giám đốc Lập chiến lược kinh doanh mạng lưới phân phối sản phẩm, tham mưu chiến lược, sách lược cho giám đốc công ty 1.5.3 Bộ phận kỹ thuật Chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm, xử lý sai sót kỹ thuật đảm bảo cho việc bảo hành sản phẩm cơng ty 1.5.4 Phịng hành Xây dựng kế hoạch tài cơng ty, phân tích nguồn chi, công nợ Quản lý, theo dõi nguồn vốn công ty Lập bảng tổng hợp hàng tháng để khai báo thuế, nộp thuế Lưu trữ, theo dõi hồ sơ, chứng từ gốc công ty, thống kê báo cáo kết kinh doanh kỳ cho Giám đốc, cân đối tài chính, Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc hoạt động tài cơng ty Phòng kinh doanh: Gồm phận bán hàng phận Care (chăm sóc khách hàng) Thiết lập điều hành nhập – xuất hàng quản lý chặt chẽ hàng hóa q trình kinh doanh Xây dựng kế hoạch kinh doanh, triển khai mở rộng thị trường nước mà xuất Thường xuyên báo cáo tình hình kinh doanh cho Giám đốc 1.5.5 Bộ phận chất lượng Gồm phận kho phận kiểm sốt Đảm bảo chất lượng hàng hóa lưu kho ln an tồn đến đến tay khách hàng Bộ phận kiểm sốt có trách nhiệm thường xun theo dõi kiểm tra sản phẩm, chịu trách nhiệm mát hư hỏng hàng hóa, sản phẩm, báo cáo lại cho cấp 1.5.6 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Tổ chức hệ thống kế toán, sơ đồ hạch toán theo quy định Nhà Nước nghị Hội đồng quản trị Công ty Chịu trách nhiệm số liệu kế toán theo Luật kế toán Lập kế hoạch công tác Tuần – Tháng – Năm, hỗ trợ Giám đốc cơng tác quản lý Tài kế toán Làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp,làm tất nhiệm vụ lại mà nhân viên kế tốn chưa giao để hồn thành báo cáo kết kinh doanh tháng , năm Chịu trách nhiệm với quan thuế, Ngân hàng, BHXH, Giám đốc, Hội đồng quản trị, kiểm toán, Về toán năm Lập báo cáo toán tháng cho Giám đốc Hội đồng quản trị vào ngày 25 tháng sau b) Kế toán kho Chịu trách nhiệm theo dõi Nhập- Xuất- Tồn đối tượng: Nguyên vật liệu; công cụ, dụng cụ (152, 153); tài sản cố định (211) Thực tế việc xuất phận bán hàng tạm chịu trách nhiệm lập “Phiếu xuất hàng”, kế tốn có trách nhiệm theo dõi việc nhập hàng xuất hàng để cuối tháng rút “Báo cáo Xuất – Nhập- Tồn kho” Báo cáo phải làm EFFECT Soát, xét thủ tục, ghi chép thủ kho Đối chiếu, lưu trữ chứng từ XuấtNhập- Tồn (Bao gồm hàng trả về) quy định trước lập báo cáo cho kế toán trưởng Tham gia vấn đề hợp lý giá hàng hóa đầu vào Có quyền từ chối nhập hàng hàng hóa chất lượng giá bất hợp lý; có quyền đề nghị kế tốn tốn từ chối toán tiền cho bên bán hàng chưa đến lịch chi hóa đơn khơng đầy đủ c) Kế tốn tốn, cơng nợ Kế tốn toán Là người phải am hiểu nguyên tắc Tài hóa đơn chứng từ để định việc thực phiếu thu, phiếu chi quy định kế tốn quy định cơng ty  Quy trình thu tiền mặt, gồm: Thu tiền bán hàng, thu tạm ứng, thu góp vốn, Các trưởng tuyến đường thành phố lập bảng kê thu tiền (Khơng giữ tiền qua đêm), bảng kê có ghi số tiền chiết khấu khách hàng hưởng, bảng kê người lập ký Sau kế tốn tiền mặt để lập phiếu thu tiền mặt hạch toán giảm TK 131, chuyển phiếu đến thủ quỹ giao tiền (Có thể tạm gửi số tiền vào ngày hơm trước cho thủ quỹ khơng kịp thời gian lập bảng kê), thủ quỹ ký chuyển kế toán trưởng Giám đốc ký Các tuyến tỉnh làm tuyến thành phố bảng kê không tính phần chiết khấu trường hợp khơng có bảng kê hạch tốn ghi giảm 141, sau lập chứng từ ghi sổ giảm tài khoản 131 141 có bảng kê Thu tạm ứng nh6an viên mua hàng bán lẻ, kế toán tiền mặt phải kiểm tra việc có hóa đơn VAT thuộc diện có hóa đơn VAT Trong trườn hợp khơng có hóa đơn VAT kế tốn tiền mặt có quyền từ chối a) tốn tạm ứng người hồn ứng phải nhanh chóng làm quy trình hồn ứng trước muốn tạm ứng lần sau  Quy trình chi tiền mặt Chi toán tiền hàng cho bến bán 331 Kế toán tiền mặt Kho Care Là người đàm phán với bên khách hàng để hẹn trước lịch chi hoặcKế toán Bán hàng Kỷ thuật ĐỐC GIÁMdoanh Kiểm lượng Chất Kinh ĐỐC Hànhsốt P.GIÁM theo dõi lịch tốn đến hẹn Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ gồm: Phiếu nhập hàng, hóa đơn bán lẻ hóa đơn GTGT, giấy giới thiệu Kế tốn tiền mặt tuân thủ nguyên tắc kiểm tra hóa đơn VAT chi tiền Chi toán tiền hàng cho nhân viên mua hàng, có đầy đủ chứng từ : Phiếu nhập hàng, Hóa đơn VAT thuộc đối tượng chịu Hóa đơn VAT Trong trường hợp khơng có hóa đơn VAT kế tốn tiền mặt có quyền từ chối tốn phiếu chhi Kế tốn tiền mặt có quyền kiểm tra tính hợp lệ chứng từ giá hợp lý chứng từ Chi khác: Chi tạm ứng, chi vật liệu, chi tiếp khách, Phải có phiếu đề nghị, có hóa đơn, có chứng từ gốc Phải kế toán trưởng Giám đốc lập phiếu Kế toán ngân hàng Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng phải thường xuyên điện thoại với cán phụ trách Công ty để biết số tiền khách hàng cập nhật Xây dựng mối quan hệ tốt với ngân hàng Cuối tháng, phải lấy phiếu báo số dư Ngân hàng in “Bàng tổng hợp thu chi Ngân hàng” có chữ ký kế tốn trưởng Giám đốc đóng tập  Quy trình thu Căn vào chứng từ Ngân hàng, kế toán lập phiếu thu tiền gửi Ngân hàng  Quy trình chi Căn vào chứng từ chi, kế toán lập phiếu chi tiền gửi Ngân hàng Kế tốn cơng nợ Là người chịu trách nhiệm loại công nợi sau: 131- Thanh toán với người mua hàng 141- Thanh toán tạm ứng nội 136- Phải thu nội 331- Phải trả người bán 336- Phải trả nội 338- Phải trả, phải nộp khác Tất lư trữ riêng biệt, đóng tập, in bảng tổng hợp lưu bìa Kế toán thuế, doanh thu Thu nhận, theo dõi kiểm tra Hóa đơn đầu vào hợp lý theo nguyên tắc quản lý thuế Lập hóa đơn GTGT hàng bán hàng ngày đủ Hàng tháng, lập hồ sơ báo cáo thuế GTGT nộp cho quan thuế hạn Báo cáo thuế GTGT hàng tháng phải xác để tạo điều kiện tốn năm dễ dàng, có sai xót phải làm bảng điều chỉnh không để dồn việc vào cuối năm Thủ quỹ Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc tiến hành thu chi, người nộp tiền hay nhận tiền phải ký ghi rõ họ tên Được quyền từ chối tốn khơng có giấy giới thiệu công ty photo giấy CMND khách hàng lẻ Chịu trách nhiệm lưu giữ, in ấn sổ sách kế toán tài khoản 111, lập báo cáo hàng tháng vào ngày 10 dương lịch tháng sau d) Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng cơng ty cổ phần Văn phịng phẩm Hợp Nhất 1.6.1 Chế độ kế toán áp dụng  Kỳ kế toán năm ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm (Năm dương lịch)  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: VNĐ  Chế độ kế toán doanh nghiệp: Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính  Tuyên bố tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán  Báo cáo Tài lập trình bày phù hợp với chế độ kế tốn Việt nam hành 1.6.2 Chính sách kế toán áp dụng  Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: Các nghiệp vụ kinh tế ghi nhận lập báo cáo theo đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán (VNĐ)  Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sừ dụng kế toán: Theo tỉ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm quy đổi  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi theo giá gốc (giá mua thực tế ghi Hóa đơn chi phí có liên quan)  Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên  Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN Bảng báo cáo HĐKQKD Mẫu số B02-DN Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN Bảng thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B03-DN 1.6.3 Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ 1.6 Sơ đồ : HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi 10 TK 112 có tài khoản cấp 2: TK 1121-“ Tiền Việt Nam phản ánh khoản tiền gửi VNĐ” TK 1122- “Ngoại tệ” TK 1123- “Vàng bạc đá quý” 2.1.3.3 Trình tự lưu chuyển chứng từ Hằng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ như: ủy nhiệm thu, lệnh chuyển có, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền mặt, Kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, cuối tháng tập hợp lên bảng kê lập chứng từ ghi sổ Dưới mẫu chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Ngày 12/4 công ty TNHH SXKD XNK Bình Minh tốn tiền hàng ngày 9/4 ( hóa đơn số 0003365 ) chuyển khoản, số tiền 916.801 Ngân Hàng Á Châu GIẤY BÁO CÓ Chi Nhánh : ACB-CN CHUA HA Ngày 12- 04-2012 MGDV:44048 MÃ KH: SO GD: 3301 Kính gửi : CƠNG TY CỔ PHẦN VPP HỢP NHẤT Mã số thuế : 03049735 Hôm nay, chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi CÓ: 21137519 Số tiền số: 916.801 Số tiền chữ: Chín trăm mười sáu nghìn tám trăm linh đồng chẵn Nội dung: Công ty TNHH SXKD XNK Bình Minh tốn tiền 19 hàng Giao dịch viên Kiểm sốt 2.1.3.4 Trình tự hạch tốn sổ kế toán Cuối tháng, vào sổ chi tiết TGNH lập bảng kê chi tiết, sau tập hợp chứng từ ghi sổ Cty CP VPP Hợp Nhất TRÍCH YẾU Chi tiền gửi Thuế GTGT đầu vào Hành phí Tổng cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :6 Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Chứng từ gốc kèm theo 01 TKNợ TK Có 1121 133 642 x Số tiền nợ Số tiền có 1.435.548 104.141 1.331.407 x 1.435.548 Kế toán trưởng 1.435.548 Người vào sổ Cty CP VPP Hợp Nhất TRÍCH YẾU Phải thhu khách hàng Tiền gửi ngân hàng TK Nợ Tổng cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :7 Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Chứng từ gốc kèm theo 01 TK Có 131 x 1121 Số tiền Nợ Số tiền Có 797.507.094 797.507.094 x Kế toán trưởng 797.507.094 Người vào sổ 20 797.507.094 Cty CP VPP Hợp Nhất TRÍCH YẾU Lãi tiền gửi Tiền gửi ngân hàng Tổng cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :8 Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Chứng từ gốc kèm theo 01 TK Nợ TK Có 515 1121 x Số tiền Nợ 19.890 19.890 x Kế tốn trưởng Số tiền Có 19.890 19.890 Người vào sổ Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ vào sổ TK 1121 SỔ CÁI TK 1121 Tháng 04 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 SHCT Nội dung TKĐƯ Số dư đầu kì: Chi tiền gửi Chi tiền gửi Nộp tiền vào ngân hàng Khoản phài thu Lãi tiền gửi Cộng số phát sinh Dư cuối kì Có 1.655.718 1111 133, 642 1111 131 515 82.000.000 797.507.094 19.890 X x 879.526.984 378.447.154 Kế toán trưởng 2.2 Nợ 501.300.000 1.435.548 502.735.548 Người lập KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 21 2.2.2 Kế toán khoản phải thu 2.2.1.1 Nội dung: Khoản phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, theo phương thức bán chịu phương thức nhận tiền trước 2.2.1.2 Nguyên tắc điểm cần ý hạch toán - - - - Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép cho lần tốn Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sàn cố định, cung cấp dịch vụ thu tiền ( tiền mặt, séc, thu qua ngân hàng ) Trong hạch toán chi tiết tài khoản kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp khoản nợ khơng địi Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng hóa trả lại số hàng giao 2.2.1.3 Chứng từ kế tốn sử dụng  Hóa đơn GTGT (hóa đơn bán hàng)  Hóa đơn bán hàng thơng thường  Phiếu thu  Phiếu chi  Giấy báo có ngân hàng  Biên lai bù trừ công nợ 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản loại tài khoản lưỡng tính, vừa có số dư bên có vừa có số dư bên nợ Số dư bên có phản ánh số tiền khách hàng ứng trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán phải lấy dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi tiêu bên “tài sản” bên “nguồn vốn” Công ty sử dụng 131- “phải thu khách hàng” để phản ánh tình hình tốn cơng ty với khách hàng Sau nhận đơn đặt hàng phiếu xuất kho phòng kinh doanh chuyển sang, kế tốn tiến hành viết hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT lập thành liên Sau hóa đơn viết kí duyệt đầy đủ kế tốn giao cho khách hàng liên (liên 2: liên đỏ), liên (liên tím giữ lại cuống) liên (liên xanh lưu nội bộ) 22 2.2.1.5 Trình tự hạch toán sổ kế toán Kế toán thu thập chứng từ liên quan đến tài khoản 131, sau vào chứng từ gốc lập bảng kê chứng từ, từ lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ lập sổ TK 131 Để xác kế tốn đối chiếu sổ bảng tổng hợp BẢNG TỔNG HỢP TK 131 Đvt: đồng stt Khách hàng CDĐK Số phát sinh Nợ SDCK Tổng cộng 82.600.000 136.917.000 0 12.727.793 6.000.000 6.727.793 17.850.071 9.000.000 8.850.071 9.200.000 9.200.000 13.502.794 13.502.794 500.000.000 225.986.000 274.014.000 400.000.000 150.000.000 250.000.000 39.500.000 Cty CP Long Sơn Cty CP DL Sài Gòn _PY Trung tâm dinh dưỡng Trường tiểu học Nguyễn Du Cty TNHH Bình Minh Cty TNHH Sa Hoàng Cty CP Giấy mực Cty TNHH Đại Thuận trường Nguyễn Thị Định Trường Quang Trung Cty TNHH Gia Lâm Có 82.600.000 136.917.000 28.483.000 11.017.000 167.800.000 116.493.871 1.496.591.52 167.800.000 75.618.300 905.107.094 40.875.571 591.484.435 Người lập Kế tốn trưởng 23 Cuối kì, kế tốn vào chứng từ ghi sổ để vào sổ TK 131 SỔ CÁI TK 131 Tháng 04 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày, SHCT tháng 30/04 30/04 Nội dung Dư đầu kì: Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Cộng số phát sinh Dư cuối kì TKĐƯ Nợ 1.496.591.529 1111 1112 107.600.000 797.507.094 X x 591.484.435 Kế tốn trưởng 2.2.2 Có 905.107.094 Người lập Kế toán khoản phải thu khác 2.2.2.1 Khái niệm: - Phải thu khác khoản nợ phải thu khác doanh nghiệp khoản phản ánh “ phải thu KH “ “ phải thu nội trình hoạt động SXKD “ 2.2.2.2 Nguyên tắc điểm cần lưu ý hạch toán: - Giá trị tài sản thiếu phát chưa phát nguyên nhân phải chờ xử lý - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể đơn vị gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn xử lý phải bồi thường - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời - Các khoản chi hoạt động nghiệp, chi dự án , chi đầu tư xây dựng chi phí SX, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền chấp nhận phải thu hồi 24 - Các khoản đơn vị nhận ủy thác xuất , chi hộ cho đơn vị ủy thác xuất phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác… - Các khoản thu khác khoản : thu phí, thu khoản vi phạm hợp đồng 2.2.2.3 Chứng từ kế tốn sử dụng: • • • • • • Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo nợ Giấy báo có Biên kiểm kê quỹ Biên kiểm nghiệm vật tư hàng hóa 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng, nội dung, kết cấu : TK 138…” phải thu khác” - Tài khồn có tài khoản cấp TK 1381 : “ Tài sản thiếu chờ xử lý “ toán trường hợp chưa xác định nguyên nhân thiếu, mát, hư hỏng tài sản doanh nghiệp phải chờ xử lý TK 1385 : “ Phải thu cổ phần hóa “ phản ánh số phải thu cổ phần hóa mà doanh nghiệp chi TK 1388 : “ Phải thu khác “phản ánh khoản phải thu đơn vị phạm vi khoản phải thu phản ánh TK 131, 133, 136 TK 1381, 1385 phải thu khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi… Ví dụ: Tháng năm 2012 cơng ty phát sinh nghiệp vụ sau: - Ngày 09 /4, công ty mua 1000 hộp mực, giá chưa thuế 47.500đ/hộp,VAT 10%, nhập kho phát thiếu 20 hộp mực chưa rõ nguyên nhân, tiền chưa trả người bán Nợ TK 152 46.550.000 Nợ TK 133 4.750.000 Nợ TK 1381 950.000 Có TK 331 52.250.000 - Số hộp mực bị thiếu nhân viên thu mua gây nên, bắt nhân viên phải bồi thường Nợ TK 1388 950.000 Có TK 1381 950.000 - Ngày 22/4, công ty mua 100 bìa cong hai mặt, giá chưa thuế 26.000đ/cái, thuế VAT 10%, nhập kho phát thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 152 2.470.000 Nợ TK 133 260.000 Nợ TK 1381 130.000 Có TK 331 2.860.000 - Sau kiểm tra, phát nguyên nhân thủ kho phải bồi thường, thủ kho bồi thường tiền mặt: 25 Nợ TK 1388 130.000 Có TK 1381 130.000 Nợ TK 111 130.000 Có TK 1388 130.000 Kết luận chương 2: Quản lí vốn tiền khồn phải thu thời hạn mục tiêu quan trọng doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn tiền yếu tố định thành công hay thất bại doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp thành lập với nguồn vốn lớn lại không quản lý tốt đồng vốn mình, ln để thất vốn kinh doanh, ln bị khách hàng chiếm dụng vốn chắn doanh nghiệp khơng thể tồn phát triển lâu dài Nhận thức điều đó, Cty CP VPP Hợp Nhất thực sách, kế hoạch quản lý vốn tiền tốt, thơng qua hệ thống kế toán làm việc phù hợp hiệu mà nghiên cứu chương Chương nêu số thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, đề cập đến ngun tắc hạch tốn, chứng từ sổ sách liên quan, tài khoản sử dụng Qua nghiệp vụ phát sinh kỳ thấy quy mơ hoạt động khả quản lý dòng tiền quản lý nợ phải thu doanh nghiệp Để phản ánh rõ ràng trình mua bán hàng doanh nghiệp, chương đề tài vào sổ số ví dụ nghiệp vụ cụ thể doanh nghiệp : sổ cái, giấy báo Có, phiếu thu, phiếu chi,…… Qua thực trạng thấy doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn hiệu Nguồn vốn đầu tư vào tài sản tạo cấu tài sản phù hợp với tình hình doanh nghiệp Trên sở doanh nghiệp tìm cách quản lý sử dụng tài sản cho phù hợp 26 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét: Để đạt thành tựu qua năm, Cty CP VPP Hợp Nhất không ngừng cải tiến hồn thiện Cơng ty ln có định hướng đắn chiến lược phát triển kinh doanh, coi thị trường mục tiêu vươn tới, không ngừng thỏa mãn khách hàng, bước nâng cao trình độ đội ngũ lãnh đạo, quản lý nhân viên, đồng thời quán triệt tổ chức quản lý tài Đặc biệt cơng tác kế tốn, việc đánh giá tình hình thực hạch tốn kế tốn vốn tiền nghiệp vụ toán công ty đặt lên hàng đầu Sau ưu điểm đạt công tác quản lý vốn tiền công ty: - Thứ máy kế tốn cơng ty Nhìn chung máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý đặt điểm cơng ty Với máy kế tốn nhỏ gọn, phù hợp với quy mơ doanh nghiệp, mang tính tập trung thống kiểm soát chặt chẽ Các kế tốn phân cơng theo dõi cụ thể loại tài khoản đảm bảo sai sót, xử lí số liệu nhanh chóng, tạo điều kiện cho kế tốn tăng cường chức kiểm tra - Thứ hai công tác tổ chức chứng từ Để phục vụ cho hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu hiệu quả, từ đầu công ty xây dựng hệ thống loại chứng từ kế toán quy định cho loại nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào Đầy đủ nội dung kinh tế, đảm bảo đầy đủ giá trị pháp lý Việc luân chuyển chứng từ bố trí hợp lí, tuần tự, khoa học, tiện cho việc ghi chép phản ánh vào loại sổ sách liên quan Cùng với đó, loại chứng từ sổ sách sử dụng theo mẫu biểu tài ban hành, bảo đảm nội dung kinh tế thống Các chứng từ sau tổng hợp ghi chép bảo quản theo chế độ lưu trữ chứng từ tài liệu kế toán Nhà nước - Thứ ba cơng tác kế tốn Từ đưa phần mềm kế toán vào sử dụng đã giúp cho công tác kế toán của công ty được thực hiện có hiệu quả từ việc hạch toán cho đến việc báo cáo, làm sổ kế toán, …đẩy nhanh tiến đợ cơng việc, tinh giản máy kế tốn tiết kiệm chi phí cho cơng ty Việc áp dụng phần mền kế tốn vào cơng tác đơn vị có tác dụng việc giảm số lượng nhân viên kế toán đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc giúp giảm 27 nhẹ khối lượng công tác ghi chép, tăng hiệu làm việc đặc biệt cung cấp thơng tin với yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Thứ tư hình thức kế tốn Hiện hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chung Nó phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, phù hợp khả trình độ đội ngũ cán kế tốn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn mà cơng ty áp dụng chế độ kế toán hành Nhà nước Song, bên cạnh cịn số tồn hình thức hạch tốn vốn tiền khoản phải thu cơng ty: - Bộ máy kế tốn mang tình tập trung tổ chức sổ sách theo chứng từ ghi sổ nên công việc lập luân chuyển chứng từ tiến hành vào cuối tháng, nên khơng tránh khỏi sai sót q trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp báo cáo Do hiệu cơng tác kế tốn bị hạn chế chưa phát huy hết lực hiệu cơng tác kế tốn - Hiện cơng ty giai đoạn mở rộng thêm phát triển quy mô, nên hệ thống kế tốn vùa nhỏ đơi đảm nhiệm hết công việc nghiệp vụ ngày gia tăng theo quy mô phát triển - Mặc dù công ty thống quy đổi loại ngoại tệ thành VNĐ hạch toán ghi sổ, không mở sổ chi tiết 1112 để theo dõi Nhưng thời buổi kinh tế thị trường nay, nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ngày nhiều, việc không mở sổ chi tiết 1112 làm cho việc quản lý khoản chênh lệch ngoại tệ hiệu quả, thị trường ngoại hối bất ổn - Cơng ty có khách hàng thường niên, lại không mở sổ chi tiết cho khách hàng đó, nên việc quản lý theo dõi khách hàng, sách thu hồi nợ khơng hồn thiện 3.2 Kiến nghị: Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp, bên cạnh tồn khơng khó khăn thách thức Nếu doanh nghiệp biết khắc phục hạn chế khó khăn tạo đà cho doanh nghiệp vững bước tiến lên Qua việc nghiên cứu, tìm hiểu từ thực trạng cơng ty với kiến thức học nhà trường, nhóm chúng tơi xin đề xuất vài biện pháp góp phần giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu sau: 28 Công ty cần phải tăng cường việc kiểm tra sổ sách, luân chuyển chứng từ Việc thu thập, xử lý luân chuyển chứng từ phải tiến hành thường xuyên nữa, để ghi nhận nghiệp vụ kịp thời, đầy đủ xác - Kế toán nên mở sổ chi tiết cho khách hàng để theo dõi chặt chẽ hơn, tiện cho việc phân loại khách hàng, để có sách thu hồi vốn hiệu Phải đưa biện pháp cụ thể việc ghi chép sổ sách, tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí thời gian - Bộ máy kế toán nên mở rộng thêm qua việc tăng số lượng nhân viên kế tốn, để tránh tình trạng người kiêm nhiều khoản, dễ gây nhầm lẫn, sai sót làm việc hiệu Bên cạnh đó, cơng ty nên cho cán nhân viên có lực, nhạy bén học lớp đào tạo nâng cao trình độ, trình độ tin học có định ứng dụng tin học - Chú trọng áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu để giảm thiểu sai sót, cải tiến phần mềm, - Bên cạnh đó, khoản mục vốn tiền khoản phải thu khoản mục liên quan trực tiếp đến vốn công ty, ảnh hưởng đến trực tiếp đến tài viêc quản lý lại khó dễ có gian lận, biển thủ Vì vậy, cơng ty nên tuyển chọn nhân viên kế tốn có lực, có đạo đức, phẩm chất để làm việc khoa học, xác hiệu an toàn Trên số nhận xét kiến nghị nhóm nhằm giúp cơng ty hồn thiện việc quản lý vốn tiền khoản phải thu Thuy nhiên, trình độ cịn non thiếu kinh nghiệm thực tế, nên việc nhận xét kiến nghị hạn chế chưa tuyệt đối Cũng như, giải pháp hay phương án tối ưu mức độ thành cơng thực phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan lẫn khách quan cịn tùy thuộc vào trường hợp, hoàn cảnh cụ thể - 29 KẾT LUẬN: Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, quản lý tốt vốn tiền khoản phải thu mục tiêu quan trọng doanh nghiệp nói chung, đặc biệt doanh nhiệp vừa nhỏ nói riêng Điều tạo cấu tài sản phù hợp giúp doanh nghiệp thực hoạt động khác cách hiệu Đây đề tài hấp dẫn nhiều học sinh- sinh viên người làm công tác kế toán Nhận thức tầm quan trọng kế toán vốn tiền khoản phải thu, nhóm em định tìm hiểu cấu vốn tiền khoản phải thu công ty Cổ phần VPP Hợp Nhất Qua thời gian tìm hiều cơng tác kế kế tốn cơng ty, chúng em nhận thức nhiều điều : vận dụng lý thuyết vào thực tiễn khác hai trình áp dụng vào thực tế Kết hợp lý thuyết tiếp thu trường qua q trình tìm hiểu thực tế, nhóm đưa số ý kiển nhằm hồn thiện cơng tác quản lý vốn tiền khoản phải thu công ty cổ phần VPP Hợp NHất Tuy nhiên, trình độ thân cịn hạn chế lại chưa tiếp xúc thực tế nhiều, không đủ điều kiện sâu nghiên cứu hoạt động kinh doanh công ty, nghiên cứu công tác quản lý vốn tiền khaonr phải thu nói riêng nên khó tránh khỏi sai sót Tìm hiều doanh nghiệp dịp để chúng em học hỏi có hội tiếp xúc thực tế với doanh nghiệp Qua tìm hiểu vấn đề mà chúng em muốn nghiên cứu sâu đặc biệt cơng ty cổ phần văn phịng phẩm Hợp Nhất Chúng em mong nhận hướng dẫn, nhận xét, đóng góp ý kiển , giúp đỡ thầy cô giáo để chuyên đề nghiên cứu chúng em hoàn thiện 30 31 32 33 ... Nội  Cơng ty Cổ phần Văn phịng phẩm Hợp Nhất miền Bắc  Công ty Cổ phần Văn phòng phẩm Hợp Nhất miền Nam  Chi nhánh Công ty Cổ phần Hợp Nhất miền Trung  Chi nhánh Công ty Cổ phần Hợp Nhất miền... 378.447.154 Kế toán trưởng 2.2 Nợ 501.300.000 1.435.548 502.735.548 Người lập KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 21 2.2.2 Kế toán khoản phải thu 2.2.1.1 Nội dung: Khoản phải thu khách hàng khoản nợ phải thu. .. tin học vào cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu để giảm thiểu sai sót, cải tiến phần mềm, - Bên cạnh đó, khoản mục vốn tiền khoản phải thu khoản mục liên quan trực tiếp đến vốn công ty, ảnh