3182020 1 LOGO 1 Chương 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2 Các hình thức huy động vốn Huy động tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Huy động qua phát hành giấy tờ có.3182020 1 LOGO 1 Chương 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2 Các hình thức huy động vốn Huy động tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Huy động qua phát hành giấy tờ có.3182020 1 LOGO 1 Chương 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2 Các hình thức huy động vốn Huy động tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Huy động qua phát hành giấy tờ có.3182020 1 LOGO 1 Chương 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2 Các hình thức huy động vốn Huy động tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Huy động qua phát hành giấy tờ có.3182020 1 LOGO 1 Chương 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2 Các hình thức huy động vốn Huy động tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Huy động qua phát hành giấy tờ có.
3/18/2020 LOGO Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Các hình thức huy động vốn Huy động tiền gửi Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Huy động qua phát hành giấy tờ có giá Vay NHNN vay TCTD khác 3/18/2020 HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIỀN GỬI KHƠNG KỲ HẠN Nhằm bảo đảm an tồn tài sản thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh => Khách hàng rút lúc Mục đích: Sử dụng dịch vụ tốn, an tồn Lãi suất thấp, thường tính theo số ngày thực tế phát sinh số dư biến động thường xuyên Việc tính lãi thực vào ngày cuối tháng (ngày cụ thể ngân hàng quy định riêng) Số tiền = lãi ngày Số dư tính lãi x Lãi suất (năm) 365 ngày Số tiền lãi tháng = Tổng số tiền lãi ngày thág 3/18/2020 Phí dịch vụ Ngân hàng thu phí dịch vụ theo quy định thời kỳ (có cơng bố website) Mức phí nằm giới hạn tối thiểu tối đa Cơng thức: Phí = Doanh số giao dịch * % phí + VAT VAT: 10% phí TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN Khoản tiền gửi có kỳ đáo hạn định Lãi suất ấn định tuỳ thuộc vào thời hạn gửi, KH hưởng lãi suất xác định trước rút tiền gốc hạn Nếu rút vốn trước hạn, NH trả lãi lãi suất thấp hơn, thường theo lãi suất không kỳ hạn Ngân hàng nhập lãi vào gốc khách hàng không rút vốn lãi đáo hạn, chuyển kỳ hạn tương ứng kỳ hạn cũ theo lãi suất công bố thời điểm chuyển kỳ hạn 3/18/2020 TIỀN GỬI TIẾT KIỆM Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn HUY ĐỘNG QUA PHÁT HÀNH GTCG Các giấy tờ có giá ngắn hạn Chứng tiền gửi Kỳ phiếu Các giấy tờ có giá ngắn hạn khác Các giấy tờ có giá dài hạn Chứng tiền gửi Trái phiếu Các giấy tờ có giá dài hạn khác 3/18/2020 Các trường hợp phát hành GTCG Phát hành GTCG ngang (bằng) mệnh giá Số tiền NH thu phát hành GTCG (nợ phải trả) mệnh giá GTCG (face value) Phát hành GTCG có chiết khấu Số tiền NH thu phát hành GTCG (nợ phải trả) nhỏ mệnh giá GTCG (face value) Phát hành GTCG có phụ trội Số tiền NH thu phát hành GTCG (nợ phải trả) lớn mệnh giá GTCG (face value) Vay NHNN vay TCTD khác Vay NHNN Dưới hình thức tái cấp vốn Vay TCTD khác Vay TCTD nước Vay TCTD nước 10 3/18/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Lãi tiền gửi chi trả theo thực tế phát sinh lãi suất thoả thuận Chi phí trả lãi hạch tốn tn thủ ngun tắc sở dồn tích nguyên tắc phù hợp Tất số phát sinh liên quan đến tài khoản tiền gửi bị khách hàng từ chối phải xem xét đưa định xử lý tùy theo tình riêng biệt cho phù hợp Phát hành GTCG: Chiết khấu phân bổ dần vào chi phí, phụ trội phân bổ dần để giảm chi phí 11 Trình bày BCTC Phân biệt tiền gửi TCTD khác tiền gửi khách hàng Không bù trừ khoản mục tài sản nợ phải trả với tài sản nợ phải trả khác Phân tích khoản mục tài sản nợ phải trả theo nhóm có kỳ hạn phù hợp dựa thời gian lại GTCG ghi nhận sở 12 3/18/2020 Các cách tính, trả lãi Tính, trả lãi trước; Tính, trả lãi theo định kỳ; Tính, trả lãi sau 13 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Chứng từ tiền mặt: Giấy gửi tiền, Giấy lĩnh tiền… Chứng từ chuyển khoản: Phiếu chuyển khoản, UNC… Chứng từ khác: Hợp đồng gửi tiền, Sao kê tiền gửi, Sổ tiết kiệm, Bảng kê lãi… 14 3/18/2020 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 42xx: Tiền gửi khách hàng 15 Tài khoản 42xx: Tiền gửi khách hàng TK 42xx Số tiền khách hàng lấy Số tiền khách hàng gửi vào Số dư Có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi NH Hạch toán chi tiết: Nội tệ: mở tài khoản chi tiết theo khách hàng gửi tiền Ngoại tệ: mở tài khoản chi tiết theo tiền gửi (hợp đồng ) khách hàng 16 3/18/2020 Tài khoản 42xx Tài khoản 421x: Tiền gửi KH nước đồng Việt Nam Tài khoản 422x: Tiền gửi KH nước ngoại tệ Tài khoản 423x: Tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Tài khoản 424x: Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ Tài khoản 425x: Tiền gửi KH nước đồng Việt Nam Tài khoản 426x: Tiền gửi KH nước ngoại tệ 17 Tài khoản 43x0: TCTD phát hành GTCG Tài khoản 4310, 4340: Mệnh giá GTCG Tài khoản 4320, 4350: Chiết khấu GTCG Tài khoản 4330, 4360: Phụ trội GTCG 18 3/18/2020 Tài khoản 43x0: TCTD phát hành GTCG Hạch toán tài khoản phải thực theo quy định sau: Thực theo quy định Chuẩn mực kế tốn "Chi phí vay" Phải phản ảnh chi tiết nội dung có liên quan đến phát hành giấy tờ có giá, gồm: - Mệnh giá giấy tờ có giá - Chiết khấu giấy tờ có giá - Phụ trội giấy tờ có giá Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá Ngồi sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết loại giấy tờ có giá phát hành để quản lý việc phát hành đối chiếu toán 19 Tài khoản 43x0: TCTD phát hành GTCG TCTD phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại giấy tờ có giá phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội xác định chi phí vay tính vào chi phí kinh doanh vốn hố theo kỳ Trường hợp trả lãi đáo hạn giấy tờ có giá định kỳ TCTD phải tính lãi giấy tờ có giá phải trả kỳ để ghi nhận vào chi phí Khi lập báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán phần nợ phải trả tiêu phát hành giấy tờ có giá phản ảnh sở (xác định giá trị giấy tờ có giá theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu giấy tờ có giá cộng (+) phụ trội giấy tờ có giá ) 20 10 3/18/2020 Tài khoản 4310, 4340: Mệnh giá giấy tờ có giá TK 431, 434 - Thanh tốn giấy tờ có giá đáo hạn - Mua lại giấy tờ có giá TCTD phát hành Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá kỳ Số dư Có: Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá 21 Tài khoản 4320, 4350: Chiết khấu giấy tờ có giá TK 432, 435 Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh kỳ Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá kỳ Số dư Nợ: Phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá 22 11 3/18/2020 Tài khoản 4330, 4360: Phụ trội giấy tờ có giá TK 433, 436 Bên Nợ ghi: Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá kỳ Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh kỳ Số dư Có: Phản ảnh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá 23 Tài khoản liên quan đến lãi Tài khoản 80x0: Chi phí hoạt động tín dụng Tài khoản 49xx: Lãi phí phải trả Ghi nhận khoản lãi hạch toán vào chi phí chưa trả khách hàng Tài khoản 3880: Chi phí chờ phân bổ Ghi nhận khoản lãi trả cho KH chưa phân bổ vào chi phí 24 12 3/18/2020 Tài khoản 80xx: Chi phí hoạt động tín dụng TK 80xx - Số tiền thu giảm chi khoản chi năm - Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm toán Các khoản chi hoạt động tín dụng năm Số dư Nợ: Phản ảnh khoản chi hoạt động tín dụng năm Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá 25 Tài khoản 491x: Lãi phải trả cho tiền gửi TK 491 Số tiền lãi trả Số tiền lãi phải trả dồn tích Số dư Có: Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa tốn Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản tiền gửi 26 13 3/18/2020 Tài khoản 491x: Lãi phải trả cho tiền gửi Tài khoản dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích số tiền gửi khách hàng gửi TCTD Quy định 1- Lãi phải trả cho tiền gửi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ 2- Lãi phải trả cho tiền gửi thể số lãi tính dồn tích mà TCTD hạch tốn vào chi phí chưa chi trả cho khách hàng 491x 80xx xxx Trả lãi cho khách hàng Tập hợp chi phí lãi phát sinh hàng kỳ Hồn nhập dự chi /Thối chi 27 Tài khoản 491x Tài khoản 4911: Lãi phải trả cho tiền gửi VND Tài khoản 4912: Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ Tài khoản 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm VND Tài khoản 4914: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 28 14 3/18/2020 Tài khoản 492x: Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá Tài khoản dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích giấy tờ có giá TCTD phát hành Quy định hạch toán TK 491x, 492x 1- Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ 2- Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá thể số lãi tính dồn tích mà TCTD hạch tốn vào chi phí chưa chi trả cho khách hàng 29 Tài khoản 492x: Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá TK 492x Số tiền lãi trả Số tiền lãi phải trả dồn tích Số dư Có: Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa toán 30 15 3/18/2020 Tài khoản 492x Tài khoản 4921: Lãi phải trả cho GTCG VND Tài khoản 4922: Lãi phải trả cho GTCG ngoại tệ 31 Tài khoản 3880- Chi phí chờ phân bổ TK 3880 Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước) phát sinh kỳ Chi phí trả trước phân bổ vào chi phí kỳ Số dư Nợ: Phản ảnh khoản chi phí trả trước chờ phân bổ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản chi phí trả trước chờ phân bổ 32 16 3/18/2020 Tài khoản 3880- Chi phí chờ phân bổ Tài khoản dùng để phản ảnh chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển phân bổ khoản chi phí vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn 3880 80xx xxx Tập hợp chi phí trả trước Phân bổ chi phí kỳ 33 Các tài khoản có liên quan khác Tài khoản 1011: Tiền mặt đơn vị Tài khoản 1014: Tiền mặt máy ATM Tài khoản 1113: Tiền gửi VND NHNN Tài khoản 4531: Thuế giá trị gia tăng phải nộp Tài khoản 4599: Các khoản chờ toán khác Tài khoản 5xxx: Hoạt động toán Tài khoản 7110: Thu từ dịch vụ toán … 34 17 3/18/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Kế tốn tiền gửi: Kế tốn nợ gốc tiền gửi: • Kế tốn nhận tiền gửi • Kế tốn tốn từ tiền gửi • Kế toán trả gốc tiền gửi Kế toán chi phí trả lãi tiền gửi • Tiền gửi / tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn • Tiền gửi / tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn – Trả lãi đầu kỳ (trả lãi trước) – Trả lãi hàng kỳ (định kỳ) – Trả lãi cuối kỳ (trả lãi sau) 35 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Kế tốn giấy tờ có giá Kế tốn nợ gốc • • • • Phát hành GTCG mệnh giá Phát hành GTCG có chiết khấu Phát hành GTCG có phụ trội Thanh toán đáo hạn Kế toán chi phí GTCG • Chi phí trả lãi GTCG • Phân bổ chiết khấu GTCG • Phân bổ phụ trội GTCG 36 18 3/18/2020 Phương pháp kế toán Kế toán nhận tiền gửi Khi khách hàng nộp tiền: Nợ TK 1011, 1014 Có TK tiền gửi thích hợp (4211, 4231…) Khi khách hàng chuyển khoản: Nợ TK thích hợp (4211, 1113, 50xx…) Có TK 4211 37 Kế toán toán từ tiền gửi trả gốc tiền gửi Khi khách hàng rút tiền mặt: Nợ TK tiền gửi thích hợp (4211, 4231…) Có TK 1011, 1014 Khi khách hàng chuyển khoản (vd: UNC) Nợ TK 4211 Có TK thích hợp (4211, 1113, 50xx…) Có TK 7110 (nếu có) Có TK 4531 (nếu có) 38 19 3/18/2020 Hạch toán tiền lãi Tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Nợ TK 8010, 4911 Có TK 4211, 4231 39 Hạch tốn lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Trả lãi trước: PP Thực chi: Nợ TK 8010 Có TK thích hợp (1011, 4211…) PP Phân bổ: Nợ TK 3880 Có TK thích hợp (1011, 4211…) Định kỳ phân bổ vào chi phí trả lãi: Nợ TK 8010 Có TK 3880 40 20 ... chờ toán khác Tài khoản 5xxx: Hoạt động toán Tài khoản 7110: Thu từ dịch vụ toán … 34 17 3/18/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Kế tốn tiền gửi: Kế toán nợ gốc tiền gửi: • Kế tốn nhận tiền gửi • Kế. .. phát sinh có liên quan đến kết hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển phân bổ khoản chi phí vào chi phí kỳ kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán 3880 80xx xxx Tập hợp chi... động tín dụng TK 80xx - Số tiền thu giảm chi khoản chi năm - Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm toán Các khoản chi hoạt động tín dụng năm Số dư Nợ: Phản ảnh khoản chi hoạt động