11252019 1 LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh.11252019 1 LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh.11252019 1 LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh.11252019 1 LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh.11252019 1 LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh.11252019 1 LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh.
11/25/2019 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ LOGO KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA BÁN NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ Kinh doanh ngoại tệ khách hàng: - NH bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (thanh tốn hàng hố xuất nhập khẩu, trả nợ vay, du lịch…) - Mua ngoại tệ doanh nghiệp, cá nhân tiền mặt chuyển khoản Các loại giao dịch Kinh doanh ngoại tệ ngân hàng khác Với ngân hàng nước thông qua thị trường liên ngân hàng Với ngân hàng nước qua thị trường hối đoái quốc tế Giao dịch hối đoái giao Giao dịch hối đối có kỳ hạn Giữa ngoại tệ VND Giữa ngoại tệ ngoại tệ Giao dịch hoán đổi Giao dịch lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TỐN Kế tốn phân tích Về nội dung hạch toán, hạch toán giống hạch toán VND, đồng thời hạch toán bút toán đối ứng ngoại tệ bút toán đối ứng VND Khoản thu, trả lãi ngoại tệ thực thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ theo TG thời điểm phát sinh Trên sổ kế toán chi tiết tài khoản ngoại tệ, ghi ngoại tệ đồng Việt Nam Định kỳ phải đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ Các khoản mục TSCĐ, cơng cụ, vốn góp đầu tư, mua cổ phần ngoại tệ… không đánh giá lại 11/25/2019 Đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Kế toán tổng hợp Tài khoản ngoại tệ phản ánh đồng Việt Nam Có thể hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp ngoại tệ theo nguyên tệ cuối tháng phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động tháng tài khoản ngoại tệ đồng Việt Nam Vàng tiêu chuẩn hạch toán ngoại tệ Đánh giá riêng biệt loại ngoại tệ Căn vào tỷ giá USD/VND NHNN công bố vào cuối tháng Thực đánh giá sau xác định KQKD ngoại tệ Chênh lệch TG phản ánh vào TK chênh lệch TG, số dư tài khoản kết chuyển vào KQKD cuối năm TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Kết KDNT = Doanh số bán ngoại tệ tính VND - Doanh số mua ngoại tệ tương ứng với ngoại tệ bán tính VND - Thuế GTGT phải nộp Tài khoản 1031: Ngoại tệ đơn vị Tài khoản 1123: Tiền gửi toán ngoại tệ NHNN Tài khoản 132: Tiền gửi TCTD nước ngoại tệ Tài khoản 1331: Tiền gửi không kỳ hạn ngoại tệ nước Tài khoản 4221: Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Tài khoản 426: Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Tài khoản 455: Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Tài khoản 214: Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng Tài khoản 428: Tiền ký quỹ ngoại tệ Tài khoản 414: Tiền gửi NH nước ngoại tệ Tài khoản 471: Mua bán ngoại tệ kinh doanh 10 11 Tài khoản 473: Giao dịch hoán đổi Tài khoản 474: Giao dịch kỳ hạn Tài khoản 475: Giao dịch tương lai Tài khoản 476: Giao dịch quyền chọn Tài khoản 486: Thanh toán cơng cụ tài phái sinh Tài khoản 631: Chênh lệch TGHĐ Tài khoản 633: Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phái sinh Tài khoản 721: Thu kinh doanh ngoại tệ Tài khoản 821: Chi kinh doanh ngoại tệ 12 11/25/2019 Chứng từ sử dụng PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi… Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh toán, điện toán với nước ngoài… Chứng từ khác: Hợp đồng mua bán ngoại tệ, giấy đề nghị mua bán ngoại tệ… Mua bán ngoại tệ giao Ngân hàng mua ngoại tệ: Nợ TK 1031, 1123… Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK 1011, 1113… 13 14 Ví dụ: Ngày 18/5/x NHA phát sinh nghiệp vụ: Ngân hàng bán ngoại tệ: Nợ TK 4711 Có TK 1031, 1123… Đồng thời: Nợ TK 1011, 1113… Có TK 4712 Công ty XNK X bán 120.000 USD từ TKTG, sau dùng giấy rút tiền mặt rút tỷ VND Công ty XNK Y nộp giấy đề nghị mua 50.000 USD để toán cho nước Khách hàng A mua 7.000 USD tiền mặt để công tác Cho biết tỷ giá USD/VND = 20100 - 20150 15 Khi NH mua bán ngoại tệ với NH nước Hạch tốn tăng ngoại tệ mua Nợ TK 1331 Có TK 4711 Hạch toán giảm ngoại tệ bán Nợ TK 4711 Có TK 1331 Đồng thời Nợ TK 4712 NT mua Có TK 4712 NT bán 17 16 Spot Đánh giá chênh lệch tỷ giá NH mua spot Tỷ giá tăng Nợ TK 4712 Có TK 631 Tỷ giá giảm Nợ TK 631 Có 4712 Sau kết chuyển 631 vào TK Lãi, Lỗ (721 821) 18 11/25/2019 Mua bán ngoại tệ có kỳ hạn Khi ký hợp đồng mua kỳ hạn Nợ TK 4862.NT: ngoại tệ cam kết mua Có TK 4741 Hạch toán VND Nợ TK 4742: ng tệ * Spot rate Nợ TK 3962 (Hoặc Có TK 4962): Chênh lệch tỷ giá Có 4862: ng tệ * Forward rate Bán kỳ hạn hạch toán ngược lại Định kỳ Phân bổ lãi phải thu vào chi phí cơng cụ tài phái sinh Nợ TK 8230: giá trị phân bổ Có TK 3962 Hoặc Nợ TK 4962: giá trị phân bổ Có TK 7230 19 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Lãi : Nợ TK 4742 Có TK 6332 Lỗ : Nợ TK 6332 Có TK 4742 20 Khi đến hạn toán hợp đồng Ngoại tệ Nợ TK 4221/ 1031: ngoại tệ mua Có TK 4862 Thanh tốn VND Nợ TK 4862: ngoại tệ * forward rate Có TK 4211/1011 21 Đồng thời đánh giá chênh lệch tỷ giá theo TG thực tế ngày giao dịch Thực mua ngoại tệ Nợ TK 4741: ngoại tệ cam kết mua Có TK 4711: Thanh tốn VND Nợ TK 4712: ng tệ * TG mua thực tế Có TK 4742 23 22 Đánh giá lại chênh lệch TG cuối kỳ Lãi Nợ TK 4742 Có TK 6332: giá trị chênh lệch Lỗ Nợ TK 6332 Có TK 4742 24 11/25/2019 Lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ Khi ký hợp đồng mua quyền chọn: Nợ TK 388, 849 Có TK 1011… Khi ký hợp đồng bán quyền chọn Nợ TK 1011, 4211… Có TK 488, 749 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4762 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4762 25 Tại ngày đáo hạn Khách hàng thực mua ngoại tệ Nợ TK thích hợp Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK thích hợp Khách hàng thực bán ngoại tệ: Hạch toán ngược lại 26 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Nghiệp vụ chuyển tiền Nghiệp vụ nhờ thu Nghiệp vụ tín dụng chứng từ 27 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4282: Tiền gửi để mở LC ngoại tệ Tài khoản 9123: Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước gửi đến đợi toán Tài khoản 925: Cam kết nghiệp vụ LC 29 28 CHUYỂN TIỀN QUA NGÂN HÀNG NHÀ NHẬP KHẨU (1) NHÀ XUẤT KHẨU (2) (4) NH CHUYỂN TIỀN ĐI NGÂN HÀNG THANH TOÁN (3) 30 11/25/2019 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Phương thức chuyển tiền Chuyển tiền đi: (tại NH chuyển tiền) Nợ TK 4221… Có TK 1331,… Đồng thời, NH thu phí chuyển tiền Chuyển tiền đến: (tại NH phục vụ người thụ hưởng) Nợ TK 1331,… Có TK 4221, 4550 (Khi KH nhận tiền mặt: Nợ TK 4550/Có TK 1031) Ví dụ Cơng ty A nộp Lệnh chuyển tiền SWIFT yêu cầu NH chuyển 30.000 EUR cho người thụ hưởng NH Hàn Quốc Nhận điện chuyển tiền từ NH Nhật Bản, nội dung tốn cho Cơng ty B 5.000.000 JPY Nhận tiền từ NH Hoa Kỳ chuyển cho ông Lê Văn B tài khoản tiền gửi NH 20.000 USD Bỏ qua phí chuyển tiền, cho biết NH có tài khoản Nostro 31 Nếu NH làm đại lý chuyển tiền kiều hối Khi KH đến nhận tiền (NH tạm ứng trước) Nợ TK 3590 Có TK 1031, 4221… Định kỳ, NH gửi chứng từ đến NHNNg: Nhập TK 9123 Khi NH nhận tiền toán từ NHNNg: Xuất 9123 Nợ TK 1331 Có TK 3590 32 PHƯƠNG THỨC THANH TỐN NHỜ THU NHÀ XUẤT KHẨU (1) Documents, Draft (7) NH CHUYỂN GIAO SALES CONTRACT Send GOODS Draft Documents, Draft (2) 35 Payment/ Acceptance (3) (4) (5) Documents NH THU HỘ (6) 33 Phương thức nhờ thu Hàng xuất (tại NH xuất / NH chuyển giao) Khi nhận BCT Nợ TK 4211… Có TK 7110 Có TK 4531 Nợ TK 9123 Khi thu tiền từ nước Nợ TK 1331 Có TK 4221 Có TK 9123 NHÀ NHẬP KHẨU 34 Hàng nhập (tại NH nhập / NH thu hộ) Khi nhận BCT từ NH nước ngồi: Nợ TK 9124 Khi nhà NK tốn: Nợ TK 4221 Có TK 1331 Có TK 9124 36 11/25/2019 PHƯƠNG THỨC TÍN DỤNG CHỨNG TỪ NHÀ NHẬP KHẨU (1) Phương thức Tín dụng chứng từ NHÀ XUẤT KHẨU (4) (9) (3) (5) (8) Tại NH phục vụ KH nhập Ký quỹ LC Nợ TK 4221 Có TK 4282 Thu phí mở LC, phí SWIFT (2) NGÂN HÀNG MỞ THƯ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƠNG BÁO (6) Nợ TK 9250 (7) 37 Khi nhận Bộ chứng từ NH XK chuyển đến Nợ 9124 Nếu BCT phù hợp Nợ TK 4282 Nợ TK 4221, 2422 Có TK 1331, 4141 Có TK 9250, 9124 38 Thanh tốn L/C 1331 4282 xxx xxx 4221 xxx 2422 xxx 39 Tại NH phục vụ KH xuất Khi nhận L/C: thu phí thơng báo L/C Khi nhận BCT nhà XK nộp vào Nợ TK 9123 Nếu Chiết khấu cho KH: Nợ TK 2221 Có TK 4221 41 40 Khi nhận tiền từ NH NK chuyển đến Nợ TK 1331, 4141 Có TK 4221 Có TK 9123 Nếu NH NK từ chối Bộ chứng từ Có TK 9123 thơng báo cho nhà XK 42 11/25/2019 Ví dụ: Ngày 18/5/x NHX phát sinh nghiệp vụ sau: Chuyển đổi thu nhập, chi phí ngoại tệ Cơng ty A nộp hồ sơ đề nghị mở LC nhập khẩu, số tiền 100.000$ Sau thẩm định, NH đồng ý tỷ lệ ký quỹ 50%, phí mở LC 0,1%, Phí SWIFT 20$, Vat 10% Tài khoản ngoại tệ Cty khơng cịn số dư nên NH bán cho Cty toàn số ngoại tệ thiếu Nhận BCT phù hợp từ NH nước ngồi gửi địi tiền Cty B cho LC số 123/x, số tiền 20.000$ Trước Cty ký quỹ 70% giá trị LC Cho biết tỷ giá niêm yết 20.100VND/USD NH thu phí dịch vụ ngoại tệ Nếu thu VND Nợ TK 4211, 1011 Có TK 7110 Có TK 4531 43 44 NH trả chi phí ngoại tệ Thanh tốn chi phí cho KH ngoại tệ Nợ TK 4711 Có TK 1031, 4221 Chuyển đổi VND Nợ TK 8110 Có TK 4712 Nếu thu ngoại tệ Nợ TK 4221 Có TK 4711 Chuyển đổi VND Nợ TK 4712 Có TK 7110 Có TK 4531 45 46 LOGO ... tăng ngoại tệ mua Nợ TK 1331 Có TK 4711 Hạch tốn giảm ngoại tệ bán Nợ TK 4711 Có TK 1331 Đồng thời Nợ TK 4712 NT mua Có TK 4712 NT bán 17 16 Spot Đánh giá chênh lệch tỷ giá NH mua spot Tỷ... 631 Có 4712 Sau kết chuyển 631 vào TK Lãi, Lỗ (721 821) 18 11/25/2019 Mua bán ngoại tệ có kỳ hạn Khi ký hợp đồng mua kỳ hạn Nợ TK 4862 .NT: ngoại tệ cam kết mua Có TK 4741 Hạch toán VND Nợ... TỐN NHỜ THU NHÀ XUẤT KHẨU (1) Documents, Draft (7) NH CHUYỂN GIAO SALES CONTRACT Send GOODS Draft Documents, Draft (2) 35 Payment/ Acceptance (3) (4) (5) Documents NH THU HỘ (6) 33 Phương thức nhờ