1142020 1 LOGO 1 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 2 Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt.1142020 1 LOGO 1 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 2 Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt.1142020 1 LOGO 1 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 2 Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt.1142020 1 LOGO 1 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 2 Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt.1142020 1 LOGO 1 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 2 Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt.1142020 1 LOGO 1 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 2 Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt.
1/14/2020 LOGO Nguyên tắc kế toán Chương Ngân hàng phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền thực tế phát sinh nghiệp vụ thu – chi tiền mặt Phần chênh lệch phải hạch tốn xử lý kịp thời Phải có chứng từ thu – chi phải có đầy đủ chữ ký theo quy định Tiền mặt phải phản ánh đồng Việt Nam ngoại tệ Báo cáo kế toán thể đồng Việt Nam KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Nội dung Báo cáo kế toán áp dụng Trên Bảng cân đối kế toán: thể đồng Việt Nam Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Thuyết minh báo cáo tài chính: đồng Việt Nam ngoại tệ, số tiền quy đổi Tài khoản sử dụng Thu tiền mặt Chi tiền mặt Kiểm quỹ tiền mặt Tài khoản 101x: Tiền mặt đồng Việt Nam Tài khoản 103x: Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản 361x: Tạm ứng phải thu nội đồng Việt Nam Tài khoản 4610:Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Tài khoản 4599: Các khoản chờ toán khác Tài khoản 7900: Thu nhập khác Các tài khoản khác: tiền gửi, tiết kiệm, cho vay, toán… 1/14/2020 Tài khoản 1019: Tiền mặt vận chuyển Tài khoản 101x: Tiền mặt đồng Việt Nam TK 101x Số tiền mặt thu vào TK 1019 Số tiền vận chuyển đến đơn vị nhận (căn vào Biên giao nhận tiền giấy báo đơn vị nhận tiền) Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền Số tiền mặt chi Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ đơn vị vận chuyển đường Số dư Nợ: Số tiền mặt có Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết: Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận tiền vận chuyển đến Tiền mặt kiểm đếm Tiền mặt thu theo túi niêm phong 10 Tài khoản 101x Tài khoản 103x: Tiền mặt ngoại tệ TK 1011: Tiền mặt đơn vị TK 1012: Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ TK 1013: Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý TK 1014: Tiền mặt máy ATM TK 1019: Tiền mặt vận chuyển Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ NH Kết cấu giống TK 101x Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ 11 Tài khoản 1014: Tiền mặt máy ATM Tài khoản 361x: Tạm ứng phải thu nội đồng Việt Nam TK 1014 - Số tiền mặt tiếp quỹ cho máy ATM - Các khoản thu tiền mặt trực tiếp máy ATM Tài khoản 3614:Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Tài khoản 3615: Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD - Số tiền mặt từ máy ATM nộp quỹ tiền mặt đơn vị - Các khoản chi tiền mặt máy ATM Số dư Nợ: Số tiền mặt tồn máy ATM Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết cho máy ATM 12 1/14/2020 Tài khoản 3614:Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Tài khoản 4599: Các khoản chờ toán khác TK 3614 TK 4599 - Số tiền Tổ chức tín dụng thu - Số tiền xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu Số tiền toán Số tiền chưa toán Số dư Nợ: Số tiền thiếu quỹ chưa xử lý Số dư Có: Phản ảnh số tiền TCTD chờ tốn Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân liên quan Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản chờ toán 13 Tài khoản 3615: Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD 16 Tài khoản 7900: Thu nhập khác TK 3615 CBCNV phải bồi thường TK 7900 - Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm toán - Điều chỉnh hạch tốn sai sót năm (nếu có) CBCNV nộp tiền bồi thường Số dư Nợ: Số tiền CBCNV chưa bồi thường Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có liên quan Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm Số dư Có: Phản ảnh thu hoạt động kinh doanh năm Tổ chức tín dụng Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết 14 Tài khoản 4610:Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Chứng từ kế toán TK 4610 Số tiền thừa quỹ xử lý 17 Chứng từ thu tiền mặt: Số tiền thừa quỹ Giấy nộp tiền mặt Phiếu thu tiền mặt Bảng kê tiền mặt Giấy nộp tiền kiêm lệnh chuyển tiền Chứng từ chi tiền mặt: Số dư Có: Phản ảnh số tiền thừa quỹ chưa xử lý Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có quan hệ toán Giấy rút tiền mặt Phiếu chi tiền mặt Séc tiền mặt Bảng kê tiền mặt Xử lý quỹ cuối ngày: biên kiểm quỹ… 15 18 1/14/2020 Phương pháp kế toán: Bao gồm Kế toán thu tiền mặt Thu kiểm đếm Thu túi niêm phong Tiền mặt túi niêm phong Căn vào VND biên bàn giao Sau kiểm đếm Kế toán chi tiền mặt Chi quầy Chi đơn vị nhận Đồng thời: Xử lý thừa thiếu quỹ cuối ngày Thiếu quỹ Thừa quỹ 19 22 Phương pháp hạch tốn Ví dụ Kế tốn thu tiền mặt Tiền mặt kiểm đếm Căn vào tiền mặt thực tế kiểm đếm Nợ TK 1011… Có TK 4211, 4231, 4232, 2111… Khách hàng nộp túi niêm phong tỷ VND vào TKTGTT Nếu kiểm đủ tỷ VND Đồng thời ghi 20 23 Ví dụ Khách hàng A nộp 100tr VND vào tài khoản TG không kỳ hạn Căn vào giấy nộp tiền, kế toán ghi: Nếu kiểm lại thấy có 3,1 tỷ VND Đồng thời ghi Số tiền 100tr chênh lệch: 21 24 1/14/2020 Nếu kiểm lại thấy có 2,9 tỷ VND Chi tiền mặt đơn vị nhận Căn vào số tiền thực tế xuất quỹ Nợ TK 1019 Có TK 1011 Sau phận giao dịch mang chứng từ Nợ TK thích hợp Có TK 1019 25 28 Ví dụ Kế tốn chi tiền mặt Chi tiền mặt quầy Căn vào số tiền thực tế chi Nợ TK 4211, 2111… Có TK 1011 NH xuất tỷ VND nộp Hội sở Khi người nộp đem chứng từ về: Lưu ý: Một số NH dùng TK 3612 mà không dùng TK1019 26 29 Ví dụ Kế tốn thừa, thiếu tiền mặt KH rút tiền mặt từ TKTGKKH 400tr VND Kế toán thừa quỹ tiền mặt Khi kiểm quỹ phát thừa tiền => Lập biên thừa quỹ hạch tốn Nợ TK 1011 Có TK 4610 Nợ TK 4211 Có TK 1011 : 400tr VND : 400tr VND 27 30 1/14/2020 Nếu tiền thừa khách hàng nộp thừa NH chi thiếu cho KH => NH trả lại cho KH Nợ TK 4610 Có TK 1011 Nếu khơng có khiếu nại, khơng tìm nguyên nhân thừa => chuyển thu nhập bất thường Nợ TK 4610 Có TK 7900 31 Khi xử lý tiền thiếu: Nếu có khách hàng trả lại: Nợ TK 1011, 4211 Có TK 3614 Nếu khơng phát nguyên nhân => CBCNV phải bồi thường Nợ TK 3615 Có TK 3614 Khi thu tiền NV nộp vào trừ lương NV Nợ TK 1011, 4211 Có TK 3615 34 Ví dụ Ví dụ Cuối ngày ngân hàng kiểm quỹ: Số dư nợ 1011: 10 tỷ VND Số kiểm quỹ thực tế: 10,01 tỷ VND Hạch toán: 32 Kế toán thiếu quỹ tiền mặt Khi kiểm quỹ phát thiếu tiền =>Lập biên thiếu quỹ, phiếu chi hạch tốn Nợ TK 3614 Có TK 1011 33 Cuối ngày ngân hàng kiểm quỹ: Số dư nợ 1011: 10 tỷ VND Số kiểm quỹ thực tế: 9,9 tỷ VND Hạch toán: 35 Nếu phát nguyên nhân KH nộp thiếu: Nếu không phát nguyên nhân => CBCNV bồi thường: 36 1/14/2020 Đọc nội dung NVKTPS Nợ TK 1019/Có TK1011: 1.000 trđ Nợ TK 1011/Có TK 1113: 1.500 trđ Nợ TK 4211/Có TK 3614: 100 trđ Nợ TK 1011/Có TK 2111: 200 trđ Nợ TK 1011.CK/Có TK 4599: 2.000 trđ Nợ TK 1014/Có TK 1011: 500 trđ Nợ TK 1011/Có TK 4610: 28 trđ 37 LOGO 38