Đặc điểm, nhiệm vụ và hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty thuỷ tinh Hà Nội

Báo cáo thực tập: Đặc điểm, nhiệm vụ và hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty thuỷ tinh Hà Nội

Báo cáo thực tập Báo cáo thực tập tổng hợp Đề tài: Đặc điểm, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kế toán Công ty thuỷ tinh Hà Nội I Đặc điểm, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thuỷ tinh Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty Nằm phố Nguyễn Huy Tởng, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, Công ty Thuỷ tinh Hà Nội (thuộc Sở công nghiệp Hà Nội) doanh nghiệp Nhà Nớc có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập với nhiệm vụ sản xuất sản phẩm thuỷ tinh phục vụ ngành nghề y tế, nghiên cứu khoa học kỹ thuật thuỷ tinh dân dụng, trang thiết bị trờng học (các loạibình phục vụ phòng thí nghiệm) đáp ứng nhu cầu nớc xuất Năm 1974, trớc nhu cầu thuốc men phơc vơ cc kh¸ng chiÕn chèng ph¸p, Bé Y Tế đà thành lập Doanh nghiệp Hoá dợc Thuỷ tinh, phận chuyên sản xuất sản phẩm thuỷ tinh phục vụ ngành y tế Đến tháng năm 1966 theo định số 827/BYT, Doanh nghiệp Hoá dợc Thuỷ tinh đợc tách thành Doanh nghiệp Hoá dợc doanh nghiệp Thuỷ tinh độc lập Cùng với phát triển đất nớc, đồng thời giúp cho việc quản lý theo ngành công nghiệp doanh nghiệp thuỷ tinh đợc chuyển Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý theo định 156/TTG tháng 7/1973 Là doanh nghiệp nhỏ hoạt dộng không lớn để phù hợp với quy mô trình độ quản lý địa phơng, Doanh nghiệp Thuỷ tinh Hà Nội đợc chuyển UBND thành phố Hà Nội trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội từ 3/1978 theo định số 2756/QĐ-UB năm 1989 Do tác động chế biến động thị trờng, việc sản xuất tiêu thụ Doanh nghiệp thuỷ tinh Hà Nội đà gặp nhiều khó khăn Điều đà dẫn đến tình trạng thiếu việc làm cho công nhân, thu nhập ngời lao ®éng thÊt thêng, doanh nghiƯp ®øng trªn bê vùc cđa phá sản sản phẩm sản xuất cha tìm đợc thị trờng tiêu thụ, hàng hóa sản phẩm sản xuất tồn kho ứ đọng chí đà phải dùng sản phẩm để trả lơng cho công nhân Trớc tình hình ban lÃnh đạo doanh nghiệp đà tìm biện pháp để khắc phục, cụ thể mặt giải nhanh hàng tồn kho ứ đọng, mặt khác xây dựng chiến lợc phơng án sản xuất sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trờng, tìm kiếm công nghệ sở khai thác trí tuệ tập thể đông thời tranh thủ giúp đỡ cá nhân tổ chức nớc Với tâm cao hớng tập thể lÃnh đạo doanh nghiệp mà Doanh nghiệp đà trụ vững đợc trớc thách thức khắc nghiệt chế thị trờng Nhờ chiến lợc sản phẩm đà thành công, công nghệ thuỷ tinh màu đà đợc hoàn thiện công nghệ thuỷ tinh pha lê dần đợc hoàn thiện bớc chiếm lĩnh thị trờng nớc thị trờng quốc tế đặc biệt Nhật Bản Vì vậy, sản xuất đợc đẩy mạnh, ngời Báo cáo thực tập lao động đợc gọi trở lại làm việc doanh nghiệp phải tuyển lao động, thu nhập ngời lao động không ngừng đợc cải thiện sở giá trị sản xuất công nghiệp lợi nhuận sản xuất mang lại bớc đợc nâng cao năm sau lớn năm trớc Để tạo hành lang pháp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng quan hệ với khách hàng đối tác nhằm lu thông tốt sản phẩm, tháng 9/1994 UBND thµnh Hµ Néi cho phÐp chun Doanh nghiƯp Thuỷ tinh Hà Nội thành Công ty Thuỷ Tinh Hà Nội theo định số 1095/QĐ-UB giấy phép kinh doanh số 109533 cấp ngày 14/6/1994 đồng thời đơn vị xuất nhập trực tiếp với chức nhiệm vụ là: Sản xuất xuất sản phẩm thuỷ tinh nớc Sản xuất sản phÈm thủ tinh trung tÝnh, thủ tinh kiỊm phơc vơ khoa học kỹ thuật y tế thuỷ tinh dân dụng Nhập nguyên liệu, hoá chất, máy móc thiết bị phục vụ nhu cầu sản xuất thuỷ tinh Công ty thị trờng Để thấy rõ phát triển Công ty tham khảo số tiêu năm gần (Theo báo cáo tài năm 2000) qua bảng sau: Báo cáo thực tập Bảng tổng hợp tiêu tài Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Vốn cố định 48.734.200 159.122.700 867.997.700 - Trong ®ã ®· khÊu hao 02.780.572 550.480.574 571.102.572 Vèn lu động 32.479.826 732.479.866 858.191.954 Vốn đầu t XDCB 98.933.029 1.261.426.928 1.279.868.928 Giá trị SXCN 708.312.000 4.180.174.404 5.337.000.000 Tỉng doanh thu 862.690.946 4.460.848.579 5.626.410.820 - Trong ®ã XK 794.572.000 3.791.721.300 5.079.620.240 Lợi nhuận sản xuất 4.699.567 142.796.670 202.295.445 Lỵi nhn sau th 6.749.586 99.491.542 155.311.977 Các khoản nộp ngân sách 62.177.612 244.663.331 326.433.565 10 Lao ®éng BQ (ngêi) 673 193 202 11 Thu nhËp bình quân/ngời 63.000 526.140 720.400 Từ năm 2000 Công ty đà đầu t thêm dây chuyền sản xuất công nghệ để sản xuất hàng pha lê trị giá: 8.200.000.000đ tăng thêm lợng vốn lu động để đầu t sản xuất hàng pha lê là:1.200.000.000đ Từ chỗ đứng bờ vực thẳm phá sản có đợc thành tích nh ngày Công ty đà phải vật lộn với nhiều khó khăn, thử thách mà thị trờng đà đặt tồn hay phá sản Có đợc thành trớc hết nhờ vào ban lÃnh đạo Công ty đồng thời nhờ lòng hăng say nhiệt tình cán công nhân viên Công ty Không lòng với đà đạt đợc Công ty đà cố gắng vơn lên mở rộng thị trờng tiêu thụ để sản phẩm Công ty không đợc ngời tiêu dùng nớc a chuộng mà đứng vững thị trờng quốc tế đặc biệt thị trờng Nhật Bản, khách hàng khó tính, khắt khe chất lợng sản phẩm Công ty mở rộng liên doanh liên kết với cộng hoà Séc để sản xuất sản phẩm thuỷ tinh pha lê đáp ứng nhu cầu nớc xuất nớc khu vực Đông Nam Với cố gắng năm gần Công ty đợc UBND Thành phố khen tặng đơn vị quản lý giỏi Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức SX Công ty thuỷ tinh Hà Nội Công ty đà xếp lại máy theo hớng tinh giảm máy quản lý cồng kềnh, xoá bỏ khâu trung gian không cần thiết, sáp nhập phòng ban theo hớng tinh gọn phục vụ đáp ứng kịp thời cho sản xuất Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến kết hợp với môn chức hài hoà Đứng đầu giám đốc chịu trách nhiệm quản Báo cáo thực tập lý sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm thông qua hai phó giám đốc phòng ban chức Tổng số cán công nhân viên Công ty 202 ngời với bố trí xếp phòng chức hai phân xởng sản xuất * Giám đốc Công ty : Là ngời đầu máy Công ty chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý Công ty, việc uỷ quyền cho phó giám đốc Giám đốc Công ty trực tiếp huy thông qua trởng phòng nh tài vụ, phòng tổ chức * Phó giám đốc: Có trách nhiệm giúp giám đốc, trực tiếp đạo phận, đợc phân công đợc uỷ quyền * Phòng công nghệ kiểm tra chất lợng sản phẩm: Phòng chịu trách nhiệm theo dõi việc thực quy trình công nghệ, kiểm tra chất lợng sản phẩm đồng thời chịu trách nhiệm chất lợng nguyên liệu, vật liệu trớc nhập kho Công ty kểm tra chất lợng sản phẩm trớc nhập kho chế tạo khuôn mẫu, sửa chữa bảo dỡng máy móc thiết bị công cụ lao động, theo dõi giám sát an toàn lao động Phòng đợc chia thành nhóm: Nhóm kỹ thuật, nhóm điện nhóm KCS *Phòng kỹ thuật-đề tài: Phòng có nhiệm vụ nghiên cứu thực nghiệm chế thử sản phẩm mới, loại mẫu mÃ, men mới, màu mới, máy móc thiết bị đa vào áp dụng sản xuất *Phòng tài vụ: Có nhân viên, có kế toán trởng - Trởng phòng lÃnh đạo chức phòng theo dõi tham mu vấn đề tài Công ty *Phòng cung ứng vật t: Phòng chịu trách nhiệm cung ứng vật t, nguyên liệu cho sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý kho Công ty *Phòng kế hoạch thị trờng: Phòng gồm có hai phận : Kế hoạch thị trờng; phận kế hoạch có chức lập kế hoạch sản xuất cho hai phân xởng, đồng thời tìm phơng án sản xuất sản phẩm cho Công ty; phận thị trờng có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, chào hàng, tìm nguồn bán hàng *Phòng tổ chức, lao động tiền lơng, hành đời sống, bảo vệ: Báo cáo thực tập Phòng chịu trách nhiệm tuyển dụng lao động, đào tạo đảm nhiệm vấn đề liên quan đến nhân lực, duyệt nâng lơng cán bộ, nhân viên Công ty, đồng thời làm công tác bảo vệ, phục vụ cơm ca ăn độc hại cho công nhân sản xuất Công ty có hai phân xởng tham gia trực tiếp vào sản xuất sản phẩm sản xuất phụ cụ thể nh sau: *Phân xởng I: Là phân xởng sản xuất chủ yếu có nhiệm vụ nhận nguyên vật liệu từ khâu đầu đến khâu tạo bán thành phẩm thô, bao gồm tổ: phối liệu, tổ nấu, tổ thổi gia công, tổ cắt, tổ mài (cụ thể nhiệm vụ tổ đợc trình bày phần sau qua quy trình công nghệ) với số lao động 155 ngời công nhân trực tiếp phục vụ sản xuất * Phân xởng II: Tiếp tục gia công sản phẩm đến hoàn thành bao gồm tổ: tổ mài hoa, tổ đánh bóng sản phẩm (sản phẩm sau đà mài hoa), tổ rửa đóng gói sản phẩm để nhập kho thành phẩm Tổng số lao động phân xởng II 14 ngời Sơ đồ quản lý Công ty thuỷ tinh Hà Nội Giám đốc Công ty PGĐ kỹ thuật sản xuất Phòng CN kiểm tra chất lợng Phân xởng sản xuất I Phòng kỹ thuậtđề tài PGĐ cung ứng tiêu thụ Phòng tiền lơng, HC, đời sống, BV Phân xởng sản xuất II Đặc điểm quy trình công nghệ Phòng tài vụ Phòng cung ứng vật t Phòng kinh tế thị trờng Báo cáo thực tập Công ty thuỷ tinh Hà Nội có quy trình sản xuất sản phẩm thuỷ tinh khép kín liên tục theo dây chuyền nớc chảy quy trình công nghệ sản xuất nhiều loại sản phẩm Công thủ tinh Hµ Néi thùc hiƯn nÊu thủ tinh theo công nghệ lò nồi sở thiết kế cụm lò từ 7-9 nồi, nồi có dung tích 500 pao Trọng lợng nấu đợc 250 kg thuỷ tinh/nồi, thời gian nấu từ nhập nguyên liệu chín thuỷ tinh thông thờng từ 14-16 tiếng Ngoài theo công nghệ lò ga cho sản phẩm thuỷ tinh pha lê (lọ hoa, bát đĩa, thuỷ tinh pha lê màu).) Tuỳ theo kế hoạch tác nghiệp sản xuất phơng án sản xuất sản phẩm mà việc nhập nguyên liệu để nấu có khác Mỗi đơn phối liệu trộn đa vào nấu có khác màu chủng loại thuỷ tinh (trung tính, kiềm, thuỷ tinh màu, pha lê) Chu kỳ sản xuất loại sản phẩm thuỷ tinh từ ngày, nhiên phải có phối hợp, kết hợp tốt phận để có đợc chất lợng thuỷ tinh tốt nhất, suất cao tỷ lệ loại công đoạn thấp sản xuất đạt hiệu tối đa Quy trình công nghệ sản xuất thuỷ tinh đợc khái quát theo sơ đồ Nhiệm vụ sản xuất toàn Công ty đợc thực thông qua tổ cụ thể nh sau : - Tổ Phối liệu : vào phơng án sản xuât sản phẩm (loại thuỷ tinh trắng, kiềm, bạc chao).) đơn trộn phối liệu phòng kỹ thuật cung cÊp, tỉ phèi liƯu sÏ trén phèi liƯu theo mỴ vµ giao cho Tỉ Nêu - Tỉ nÊu : NhËp phối liệu vào nồi thực quy trình nấu, đIũu chỉnh nhiệt độ theo quy trình cho sau 14-176 tiếng, thuỷ tinh phải chính, không bị hột, bọt đảm bảo đầy nồi, giao cho Tổ Thổi gia công, đồng thời trì nhiệt độ vừa phaitrong gia công - Tổ Thổi : tuỳ theo loại sản phẩm mà bố trí dây chuyền tổ, tổ có từ đến 10 ngời, thông thờng gồm thợ thổi thợ phụ Khi thổi, phải dùng ống thổi lấy thuỷ tinh, thổi tạo phôi xuống khuôn thổi tạo thành sản phẩm thô đạt tiêu chuẩn, sau giao cho Tổ Cắt - Tổ Cắt : Thực cắt pháo sản phẩm (phần sản phẩm) bỏ đI giao sản phẩm cho Tổ Mài - Tổ Mài mịn : Dùng cát mài bàn mài để mài miệng sản phẩm theo tiêu chuẩn đà quy định cho loại sản phẩm giao cho Tổ Đốt Báo cáo thực tập - Tổ Đốt : Dùng ga, xăng đôt miệng sản phẩm giao cho Tỉ đ - Tỉ đ s¶n phÈm : Đa sản phẩm vào lò ủ băng chuyền với nhiệt độ từ 450-500AC, sau tiếng băng chuyền đa sản phẩm ra, rỡ sản phẩm đa cho Tổ Rửa đóng gói - Tổ mài hoa: sau nhận bán thành phẩm phân xởng I, có thợ kẻ, vẽ tạo hình mặt thuỷ tinh, công nhân mài - Tổ đánh bóng: sản phẩm sau đà mài hoa đợc tổ đánh bóng dây chuyền công nghệ ý - Tổ Rửa đóng gói : Rửa sản phẩm nớc xà phòng, lau khô, đóng vào hộp tông nhập kho thảnh phẩm Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất thuỷ tinh Phối liệu Rửa, đóng gói sản phẩm Đánh bóng sản phẩm Nấu thủy tinh Thổi sản phẩm Cắt sản phẩm Mài miệng sản phẩm Số sản phẩm ủ sản phẩm Mài hoa sản phẩm Đốt miệng sản phẩm Báo cáo thực tập II đặc điểm tổ chức máy kế toán Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cùng với xếp lại tổ chức Công ty sở tinh giảm máygián tiếp phòng tài vụ từ ngời xuống ngời Với xếp gọn nhẹ, ngời kiêm nhiều việc, nhng đảm bảo chế độ hạch toán quy định Bộ Tài Nhà nớc Chức nhiệm vụ đợc phân công cho ngời đợc khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán Công ty Thuỷ tinh Hà Nội Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp tscđ Kế toán toán, kế toán ngân hàng tiêu thụ sản phẩm, tính giá bán lơng phận quản lý Công ty, kế toán kho NVL, công cụ lao động, thành phẩm Thủ quỹ, thống kê sản xuất, tập hợp chi phí tình giá thành sản phẩm tính lơng sản phẩm cho công nhân sản xuất Công ty *Kế toán trởng : Kiêm kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trớc giám đốc tình hình hạch toán kế toán tài chinhs Công ty - Làm công tác đối nội, đối ngoại thuộc phạm vi tài chính, đôn đốc giám sát việc thực sách chế độ tài - Làm công tác TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ, tính toán trích phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận - Làm công tác kế toán tổng hợp, xác định kết lập báo cáo kế toán tháng, quý, năm *Kế toán toán, kế toán ngân hàng, kế toán kho tiêu thụ sản phẩm cã nhiƯm vơ : - LËp phiÕu thu, phiÕu chi - Theo dõi công nợ với đơn vị, cá nhân Công ty Báo cáo thực tập - Theo dõi thành phẩm nhập, xuất kho cuối tháng tôngẻ hợp lập nhật ký chứng từ bảng kê - Theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất quản lý - Tính lơng phận quản lý Công ty, tính lơng phận bán hàng tính giá bán *Thủ quỹ, tập hợp chi phí sản xuất, thống kê sản xuất tính lơng sản phẩm sản xuất cho công nhân sản xuất Công ty - Tập hợp chi phí sản xuất phân bổ tính gia thành cuối tháng tập hợp lên bảng kê, phân bổ NVL, công cụ dụng cụ - Bảo quản cất giữ thu chi tiền mặt sở chứng từ hợp lệ - Căn vào chứng từ để chi lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế tổng hợp phân bổ cho phận - Lập phiếu xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho đơn vị sản xuất, quản lý theo dõi toán vật t theo định mức, thống kê suất lao động ngày công lao động Hàng tháng, quý, năm, phòng kế toán tài vụ phải nộp báo cáo thức hoạt động sản xuất kinh doanh cho lÃnh đoạ Công ty quan quản lý nh cục quản lý vốn tài sản, thuế, ngân hàng, thống kê Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Phòng tài vụ thực hiệnt ập trung Công ty với hình thức ghi spổ kế toán nhật ký chứng từ Với hình thức kế toán toàn công tác kế toán tài đợc thực trọn vẹn phòng kế toán tài vụ thực kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Các tài khoản 621, 627, 154 đợc phản ánh Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng Cơ sở số liệu để lập bảng kê số vào bảng phân bổ nh : Bảng phân bổ tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảng phân bổ vật liệu công cụ lao động, bảng tính khấu hao TSCĐ Kết số liệu Bảng kê só đợc làm để tình giá thành cho sản phẩm phân xởng Tổng chi phí bảng kê số phân xởng đợc ghi vào Nhật ký chứng từ số Báo cáo thực tập Cơ sở số liệu để nhập vào bảng kê số vào bảng kê số bảng kê số 6, bảng kê nhập kho thành phẩm, bảng kê hàng gửi chứng từ có liên quan Phần phát sinh có tài khoản 142, 152, 153, 154, 214, 334, 335, 338, 611, 621, 622, 627, 631 nợ tài khoản liên quan - Để xác định chi phí sản xuất theo yếu tố kế toán cần ý : +Ghi nhËn u tè vËt liƯu : ph¶i từ vật liệu thu hồi, vật liệu lại kkhông dùng trả lại kho để lại phân xởng +Yếu tố nhân công : Nhặt phần có TK 334, 338 ë NhËt ký chøng tõ sè ®èi øng nợ TK liên quan +Yếu tố khấu hao TSCĐ vào phát sinh có 214 nợ TK 641, 642, 627 +Yếu tố dịch vụ mua vào Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số liên quan đối ứng với nợ TK 111, 112, 331 +Chi phí khác tiền : Căn vào Nhật ký chứng từ số 1, số liên quan đối ứng với TK 627, 641, 642 Trong trình làm phải đối chiếu chi phí sản xuất theo khoản mục phải khớp với chi phí sản xuất theo yếu tố (xác định tổng chi phí) Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Thuỷ tinh Hà Nội theo hình thức Nhật ký-Chứng từ đợc thể qua sơ đồ Sơ đồ : Sơ đồ quy trình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Ghi : Chứng từ chi phí Ghi hàng ngày (bảng phân bổ, nhật ký liên quan) Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Bảng kê số Bảng kê số Bảng kª sè NhËt ký chøng tõ sè 10 Bảng tính giá thành sổ tk Báo cáo Báo cáo thực tập III Khái quát phần hành kế toán Công ty Thuỷ tinh Hà Nội Kế toán vốn tiền Tiền Công ty tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng, khoản tiền chuyển Việc hạch toán vốn tiền, Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng nhà nớc Việt Nam để phản ánh Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải đợc quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá theo Ngân hàng Công thơng Việt Nam Mọi khoản thu chi tiền mặt Công ty có đủ chữ ký ngời thu, ngời nhận, giám đốc kế toán trởng Sau ®· thu, chi tiỊn, thđ q ®ãng dÊu đà thu tiền đà chi tiền vào chứng từ Cuối ngày, thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Kế toán Tài sản cố định Trong kinh tế thị trờng nay, việc quản lý sử dụng TSCĐ nh VCĐ có hiệu mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Trên nguyên tắc hoạt động bảo toàn vốn ngân sách nhà nớc cấp, Công ty Thuỷ tinh Hà Nội vừa phải thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nớc vừa phải đảm bảo kinh doanh có lÃi.Trong năm 2000 Công ty đợc ngân sách Nhà Nớc cấp 1.499.154.101 đồng VCĐ TSCĐ Công ty đợc phân thành bốn loại với kết cấu: Nhà cửa vật kiến trúc: 18%; Máy móc thiết bị: 80%; Phơng tiện vận tải truyền dẫn: 0,2%; Thiết bị công cụ quản lý:1,8% Trong năm 1999, Công ty di chuyển sở sản xuất từ phố Tây Sơn đến phố Nguyễn Huy tởng-Thanh Xuân nên TSCĐ có nhiều biến động lớn Công ty đợc nhà nớc hỗ trợ tỷ để di chuyển địa điểm, xây dựng sở địa mới, lý tài sản không di chuyển đợc không sử dụng đợc Sang năm 2000, tài sản Công ty biến động nhiều số đầu năm số cuối kỳ Tổng giá trị tài sản cố định tính đến cuối kỳ hạch toán 7.792.507.812 đồng tăng 17% so với đầu năm Trong nhà cửa, kiến trúc đà khấu hao đến 90% lại máy móc thiết bị công nghệ nh sở vật chất Công ty đà lạc hậu cần đổi năm tới Để bù đắp giá trị đà bị hao mòn trình sản xuất, Công ty đà tiến hành trích khấu hao, chuyển dần giá trị hao mòn vào giá trị sản phẩm sản xuất kỳ Tại phòng kế toán hàng tháng, hàng quý sở kế hoạch trích khấu hao đà đợc duyệt, kế toán trích khấu hao theo định số 1062/QĐ-BTC ngày 14/11/1996 định 116/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 trích khấu hao 3% 11 Báo cáo thực tập hạ tầng sở, thiết bị công tác thiết bị quản lý, riêng TSCĐ mua vốn vay đầu t trích khấu hao theo kế hoạch đà ghi hợp đồng Kế toán sử dụng tài khoản 211( phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình), tài khoản 213 (phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ vô hình), bảng trích khấu hao, bảng kê số 4, nhËt ký chøng tõ sè KÕ to¸n tiền lơng Việc hạch toán tiền lơng cho cán công nhân viên đợc nhân viên phòng kế toán trọng nhằm đảm bảo lợi ích cho ngời lao động Hiện nay, Công ty Thuỷ tinh Hà Nội áp dụng hai hình thức trả lơng: lơng thời gian (gián tiếp) lơng sản phẩm (trực tiếp) *Trả lơng theo thời gian: cho máy quản lý *Trả lơng theo sản phẩm: cho công nhân trực tiếp sản xuất Hai hình thức trả lơng đợc áp dụng theo quy chế lơng Công ty (phù hợp với tình hình sản xuất Công ty) Còn hình thức trả lơng theo thang lơng Nhà nớc (lơng theo hệ số lơng) để áp dụng cho ngày lễ, nghỉ phép, ốm đau Công ty Thuỷ tinh Hà Nội đà vào sản xuất ổn định nhiều năm đà xây dựng đợc định mức kỹ thuật lao động tơng đối đầy đủ Từ hệ thống định mức lao động Công ty đà xây dựng quy chế lơng luỹ tiến theo suất lao động cho loại sản phẩm từ xác định giá lơng cho sản phẩm Nh đà trình bày trên, phân xởng I phân xởng sản xuất chủ yếu Việc gia công sản phẩm phần lớn làm thủ công, ®ã kÐo theo mét sè lao ®éng phơ: sưa chữa dụng cụ, điện, vệ sinh đợc Công ty tập hợp phân bổ trực tiếp cho Phân xởng I Đối với phân xởng II, số lợng công nhân ít, máy phụ trợ có ngời công nhân phục vụ chạy máy ga xăng Kế toán sử dụng TK 6271 để tập hợp chi phí tiền lơng phận quản lý phân xởng phận phụ trợ Cuối tháng phòng tài vụ vào Bảng chấm công hệ số l¬ng cđa tõng ngêi tÝnh tiỊn l¬ng cho tõng ngêi Mặt khác, tuỳ theo suất lao động, xác định số lơng phải trả cho cán quản lý phân xởng phục vụ, đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (theo lơng ngời lao động) Đối với cán quản lý doanh nghiệp đợc xác định tiền lơng phải trả tơng tự nh phân xởng đợc tập hợp vào TK 6421 12 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Công ty bao gồm: Cát Vân Hải, loại hoá chất, dầu hoả, dầu Fo, than đá, xăng dùng trực tiếp cho việc sản xuất thuỷ tinh Kế toán nguyên vật liệu vào phiếu xuất kho nguyên, nhiên, vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dơng, kiĨm tra tÝnh hỵp lƯ cđa chøng tõ Tõ tính giá thành xuất vật liệu bình quân theo công thức: Giá thực tế NVL bình quân Giá trị NVL tồn đầu kỳ+Giá NVL nhập kỳ = Giá trị NVL Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lỵng NVL nhËp kú xt dïng = Sè lỵng xuất cho Giá thực tế NVL bình x đối tợng quân Sau kế toán nguyên vật liệu cập nhật phiếu xuất kho lập Bảng kê vật liệu cho phân xởng Căn vào bảng kê lập định khoản kế toán cho đối tợng sử dụng Để minh họa cho việc tập hợp chi phÝ nguyªn vËt liƯu ta lÊy vÝ dơ nguyªn vËt liệu trực tiếp đa vào sản xuất tháng 7/2000 phân xởng nh sau: Bảng tổng hợp nguyên vật liệu đa vào sản xuất Phân xởng I Tháng 7/2000 Số TT 10 11 12 13 14 Tên vật liệu Cát Hải Vân Borát Sôda Bột tờng thạch Bột nhẹ(CaCO3) Thuốc mâu(NaNiF6) ADen(AS2O3) Đôlômi Huỳnh thạch(CaF2) Bari cácbônat KCO3 Kali cácbônat KCO3 Kali nitơrat KNO3 Natri Nitơrat NaNO3 Axit mang gan ĐV tính Kg Đơn vị: Đồng Ghi Ghi Thành tiền có TKnỵ TK 4.950.000 1521 6211 15.010.600 13.728.000 800.250 699.930 143.000 20.000 2.500 7.500 3.000 2.000 100 Đơn giá 247,5 6.004 1.830 266 350 1.430 90 500 30 600 200 200 600 6840 336 3.432 1.246 704 4.427 4.730 616.000 168.300 102.960 748.000 140800 885.500 2.838.000 1980 9.900 Sè lỵng 13 B¸o c¸o thùc tËp 15 16 17 18 ZnO Sb2O5 Al(OH)3 M¶ng thủ tinh Céng 60 20 80 20.000 6.673 27.225 6.965 400.400 544.500 557.260 44.710.600 Căn vào bảng phân bổ kế toán ghi: Nợ TK 6211(PXI): 44.710.600 Có TK 1521( NVL chính): 44.710.600 - Đối với loại vật liệu phụ, kế toán vật liệu vào phiếu xuất vật liệu cho đối tợng sử dụng, kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu cho đối tợng sử dụng - Đối với nhiên liệu: Chi phí nhiên liệu dùng chủ yếu Fo, xăng, dầu ga để nấu thuỷ tinh đốt miệng sản phẩm III Một số đánh giá nhận xét NhËn xÐt vỊ hƯ thèng chøng tõ HƯ thèng chøng từ Công ty thuỷ tinh Hà Nội nhìn chung mẫu, quy định Trờng hợp khách hàng toán tiền mặt kế toán lập chứng từ phiếu thu tiền Phiếu thu tiề đợc lập thành liên: liên giao cho khách hàng; liên để hạch toán; liên lu giữ phòng tài vụ Nếu khách hàng toán séc (thờng séc bảo chi chuyển khoản) số séc đợc phòng tài vụ nộp vào tài khoản Ngân hàng Công thơng Trờng hợp khách hàng toán ngoại tệ Công ty tính chuyển theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam thời điểm quy đổi Hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ kÕ to¸n NhËt ký-Chøng tõ víi hƯ thèng sỉ s¸ch tơng đối đầy đủ nên đà cố gắng kết hợp việc ghi sổ theo thứ tụ thời gian ghi sổ theo hệ thống, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, việc ghi sổ hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo kế toán Công ty thuỷ tinh Hà nội doanh nghiệp vừa nhỏ Việc vận dụng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ cha phù hợp, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao Bởi hình thức kế toán thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, số nghiệp vụ phát sinh nhiều Phơng pháp ghi chép, phân bổ 14 Báo cáo thực tập Các phần hành kế toán đợc phân bổ theo dõi hợp lý việc luân chuyển ghi chép phần hành hế toán đợc tiến hành tuần tự, lôgic, ăn khớp nhịp nhàng Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu Công ty đến tài khoản cấp nh 1521, 1522,1523, 1524 Để tính giá thành sản phẩm xác chi phí sản xuất phải tập hợp đầy đủ Chi phí sản xuất tập hợp đợc đầy đủ cần tập hợp tài khoản cấp Việc chi tiết tài khoản có cấp làm tăng khối lợng ghi chép, không cần với công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thêm vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu không tách bạch đợc TK 152, TK 153 gây khó khăn việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Hệ thống báo cáo kế toán Lập đủ, kịp thời Hàng ngày, vào chứng từ gốc lấy số liệu ghi trực tiếp vào NKCT bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Các tài khoản 621,622,627,154 đợc phản ánh Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng Cơ sở số liệu để lập Bảng kê sô vào bảng phân bổ nh sau: Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH , bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ lao động, bảng tính khấu hao TSCĐ Kết số liệu bảng kê số đợc làm để tính giá thành cho sản phẩm phân xởng Tổng chi phí sản xuất Bảng kê số phan xởng đợc ghi vào Nhật ký chứng từ số Cơ sở số liệu để nhập vào Bảng kê số cần vào Bảng kê số Bảng kê số 6, Bảng kê nhập kho thành phẩm, Bảng kê hàng gửi chứng từ từ có liên quan Phần phát sinh có tài khoản 142, 152, 153,154, 214, 334,335, 338, 611, 621, 627, 631 nợ tài khoản liên quan Để xác định chi phí sản xuất theo yếu tố kế toán cần ý: + Ghi nhận yếu tố vật liệu: Phải từ vật liệu thu hồi, vật liệu lại không dùng trả lại kho để lại phân xởng +Yếu tố nhân công: Nhặt phần có TK 334, 338 ë NhËt ký chøng tõ sè ®èi øng nợ TK liên quan Yếu tố khấu hao TSCĐ vào phát sinh có TK 214 nợ TK 641,642,627 Yếu tố dịch vụ mua vào Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số liên quan đối ứng TK 111,112,331 Chi phí khác tìen: Căn vào NhËt ký chøng tõ sè 1, sè liªn quan ®èi øng TK 627,641,642 15 B¸o c¸o thùc tËp IV Một số đề xuất Công ty cần lựa chọn hình thức kế toán phù hợp Công ty Thuỷ tinh Hµ Néi lµ mét doanh nghiƯp võa vµ nhá ViƯc vận dụng hình thức kế toán Nhật ký -chứng từ cha phù hợp, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao Bởi hình thức kế toán thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, số lợng nghiệp vụ nhiều, yêu cầu chế độ quản lý tơng đối ổn định, trình độ nhân viên kế toán cao, đồng điều kiện kế toán thủ công Nhng Công ty Thuỷ tinh Hà Nội số lợng nhân viên kế toán (3 ngời) ngời phải kiêm nhiệm nhiều TK, nhiều công việc.Việc hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ công việc d¶i nhiỊu, ph¶i theo dâi sỉ chi tiÕt, sỉ cái, lập bảng phan bổ, lập chứng từ, bảng kê (mặc dù nghiệp vụ phát sinh không nhiều) Hiện Công ty đà s dụng máy tính vào công việc hạch toán Vậy nên Công ty đà chuyển sang hình thức Nhật ký chung cho phù hợp với quy mô sản xuất, giúp cho kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra tránh đợc nhiều tiêu cực Về khâu nguyên vật liệu Do thiếu vốn đầu t nên Công ty cha chủ động đợc công tác dự trữ nguyên vật liệu, lợng Từ thực tế cho thấy Công ty cần chủ động tạo nguồn vốn sản xuất, có kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu phục vụ kịp thời cho công tác sản xuất Theo dõi chặt chẽ mảnh thuỷ tinh thu hồi liên quan đến chi phí nguyên vật liệu: Xem bảng tổng hợp nguyên vật liệu đa vào sản xuất (tháng 7/2000) ta thấy giá trị mảnh thuỷ tinh thu hồi Vậy cách hạch toán cha xác không khoa học Khi thu hồi mảnh thuỷ tinh cuối tháng tổng hợp kế toán ghi theo quy định kế hoạch: Nợ TK 152: Giá trị mảnh thuỷ Có TK 154: tinh thu hồi kú Khi xt m¶nh nÊu kÌm víi phèi liƯu coi nh xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 Giá trị mảnh thuỷ tinh xuất cho sản xuất Trên sở phản ánh xác đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 16 Báo cáo thực tập Về tiền lơng Cần phân bổ theo định mức chi phí tiền lơng cho đối tợng Phân bổ theo lao động công nhân sản xuất Tiền lơng phụ phân bổ theo tiền lơng công hân đối tợng hạch toán 17 ... chế độ hạch toán quy định Bộ Tài Nhà nớc Chức nhiệm vụ đợc phân công cho ngời đợc khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán Công ty Thuỷ tinh Hà Nội Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp... giá thành sản phẩm tính lơng sản phẩm cho công nhân sản xuất Công ty *Kế toán trởng : Kiêm kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trớc giám đốc tình hình hạch toán kế toán tài chinhs Công ty - Làm công. .. tinh Hà Nội thành Công ty Thuỷ Tinh Hà Nội theo định số 1095/QĐ-UB giấy phép kinh doanh số 109533 cấp ngày 14/6/1994 đồng thời đơn vị xuất nhập trực tiếp với chức nhiệm vụ là: Sản xuất xuất sản