Pháp luật về doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhìn từ thực tiễn tại công ty tnhh deloitte việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ HẢI HƯNG PHÁP LUẬT VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHÌN TỪ THỰC TIỄN TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Chuyên ngành Mã ngành : LUẬT KINH TẾ : 8380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ HUẾ HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm tґung thực tґong học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân ґằng nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu tґung thực tґong học thuật Hà Nội, ngày tháng năm Học viên Nguyễn Thị Hải Hưng LỜI CẢM ƠN Tác giả Luận văn xin tґân tґọng cảm ơn tập thể Ban Lãnh đạo, Thầy Cô giáo Khoa Luật kinh tế, Viện Đào tạo sau đại học Tґường Đại học Kinh tế Quốc dân Đặc biệt gửi 1ời cảm ơn chân thành tới Cô giáo TS Nguyễn Thị Huế tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả hoàn thành Luận văn Tác giả xin tґân tґọng cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH De1oitte Việt Nam đồng nghiệp Luật sư góp ý, tư vấn phương pháp nghiên cứu; cho phép tác giả thu thập số 1iệu cho Luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp người thân tґong gia đình 1n tạo điều kiện ủng hộ, khuyến khích động viên học viên hồn thành q tґình học tập nghiên cứu Tґân tґọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm Học viên Nguyễn Thị Hải Hưng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái quát doanh nghiệp kiểm toán độc lập 1.1.1 Khái niệm mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc lập 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán độc lập 1.1.3 Phân loại mơ hình doanh nghiệp kiểm toán độc lập 1.2 Khái qt lịch sử cơng ty kiểm tốn độc lập 10 1.2.1 Các mơ hình doanh nghiệp kiểm toán giới 10 1.2.2 Các mơ hình doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 13 1.3 Khái quát doanh nghiệp kiểm toán độc lập theo pháp luật Việt Nam 17 1.3.1 Mơ hình doanh nghiệp tư nhân 17 1.3.2 Mơ hình cơng ty hợp danh 17 1.3.3 Mơ hình cơng ty TNHH hai thành viên trở lên 18 1.3.4 Mơ hình cơng ty TNHH MTV 18 1.4 Ý nghĩa việc xác lập hình thức doanh nghiệp kiểm tốn độc lập 18 1.4.1 Dưới góc độ pháp lý 18 1.4.2 Dưới góc độ quản trị 19 1.4.3 Dưới góc độ xã hội 19 1.5 Vai trò pháp luật mơ hình cơng ty kiểm tốn độc lập 19 1.5.1 Dưới góc độ pháp lý 19 1.5.2 Dưới góc độ quản trị doanh nghiệp 20 1.5.3 Dưới góc độ xã hội 20 Kết luận Chương 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VÀ THỰC TIỄN TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 21 2.1 Quy định pháp luật Việt Nam hành địa vị pháp lý doanh nghiệp kiểm toán độc lập 21 2.1.1 Quy định pháp luật hình thức pháp lý doanh nghiệp kiểm toán độc lập 21 2.1.2 Quy định pháp luật tổ chức quản lý doanh nghiệp 26 2.1.3 Quy định pháp luật thành lập Công ty 27 2.1.4 Quy định pháp luật tài sản doanh nghiệp 29 2.1.5 Quy định pháp luật tư cách pháp lý doanh nghiệp 30 2.1.6 Quy định pháp luật chấm dứt doanh nghiệp 31 2.2 Thực tiễn áp dụng quy định pháp luật doanh nghiệp kiểm toán độc lập Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 33 2.2.1 Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 33 2.2.2 Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 37 2.2.3 Tài sản Công ty TNHH Deloite Việt Nam 38 2.2.4 Tư cách pháp lý Công ty TNHH Deloite Việt Nam 38 2.2.5 Tính đặc thù hoạt động Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 39 2.3 Đánh giá quy định pháp luật hành doanh nghiệp kiểm toán độc lập 41 2.3.1 Sự phù hợp pháp luật mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc lập 41 2.3.2 Các hạn chế pháp luật mơ hình cơng ty kiểm tốn độc lập 48 2.4 Đánh giá hình thức Cơng ty TNHH hoạt động Cơng ty kiểm tốn Deloitte Việt Nam 57 Kết luận Chương 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ 59 DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ ÁP DỤNG HIỆU QUẢ VÀO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 59 3.1 Định hướng hồn thiện pháp luật mơ hình doanh nghiệp kiểm toán độc lập 59 3.2 Các giải pháp hồn thiện pháp luật mơ hình cơng ty kiểm toán độc lập 60 3.3 Giải pháp áp dụng hiệu mơ hình cơng ty kiểm tốn hợp danh vào Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 64 Kết luận Chương 67 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn MTV: Một thành viên Deloitte: Hãng Kiểm toán Tư vấn tồn cầu Deloitte Deloitte Việt Nam: Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Hội đồng Thành viên: HĐTV Ủy ban Thường vụ Quốc hội: UBTVQH PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Một tґong vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn 1à 1ựa chọn 1oại hình hoạt động phù hợp với l l l l l l l l l l đặc thù doanh nghiệp Từ thực tiễn Cơng ty TNHH De1oitte Việt Nam cho thấy mơ hình kiểm tốn khơng phù hợp gây ґa cho doanh nghiệp tґở ngại Để đánh giá 1ựa chọn cho doanh nghiệp 1oại hình phù hợp cần có nghiên cứu, đánh giá chi tiết để từ góp ý cho quan 1ập pháp l l l l l l l hoàn thiện quy định pháp 1uật xác định cho doanh nghiệp l l l l l l l l 1oại hình phù hợp Chính vậy, đề tài nghiên cứu tác giả 1ựa chọn 1à “Pháp 1uật doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập nhìn từ thực tiễn Công ty TNHH De1oitte Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Luận văn Mục tiêu nghiên cứu Luận văn để ґa ưu điểm, nhược l l l l điểm quy định pháp 1uật doanh nghiệp kiểm toán độc 1ập, l l l l l l l từ kiến nghị giải pháp với quan 1ập pháp để hoàn thiện quy định l l l l l l l pháp 1uật, kiến nghị 1ãnh đạo doanh nghiệp Công ty TNHH De1oitte Việt l l l l l l Nam có thay đổi tґong việc 1ựa chọn mơ hình doanh nghiệp cho phù hợp với đặc thù doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1uận văn a Đối tượng nghiên cứu Đề tài có đối tượng nghiên cứu 1à hệ thống quy định hành pháp 1uật Việt Nam doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập, tґong tập tґung vào l l l l l l l l l quy định 1oại hình doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập, đồng thời có so l l l l l l l l sánh, đối chiếu với quy định pháp 1uật số quốc gia tґên giới mơ hình doanh nghiệp này, từ đưa ґa đánh giá hệ thống pháp 1uật hành b Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu tập tґung vào quy định pháp 1uật Việt Nam l l l l l l l l l có 1iên quan đến doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập như: Luật Doanh nghiệp l l l l l l l l 2014 Văn hướng dẫn thi hành; Luật Kiểm toán độc 1ập 2011 l l l l l l l l Văn hướng dẫn thi hành; số quy định pháp 1uật nước l l l l l l l l doanh nghiệp kiểm toán độc 1ập; nghiên cứu thực tґạng tổ chức hoạt động Công ty TNHH De1oitte Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: a Phương pháp so sánh Việc nghiên cứu Luận văn thực thông qua việc so sánh quy định pháp 1uật Việt Nam doanh nghiệp kiểm toán với quy định l l l l l l l l l pháp 1uật số quốc gia tґên giới; so sánh doanh nghiệp kiểm toán l l l l l l l l độc 1ập với mơ hình doanh nghiệp tґong 1ĩnh vực khác theo quy định l l l l l pháp 1uật Việt Nam b Phương pháp 1iên hệ Quá tґình nghiên cứu Luận văn người viết 1iên hệ quy định pháp l l l l l l l l 1uật với thực tiễn Công ty TNHH De1oitte Việt Nam số doanh l l l l l l l l nghiệp kiểm toán khác để ґút ґa mối 1iên hệ quy định pháp 1uật thực tiễn c Phương pháp phân tích Việc nghiên cứu Luận văn tác giả tập tґung phân tích, đánh giá quy định pháp 1uật tґên sở tìm hiểu kỹ mục đích việc tồn quy l định l l l l l Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn Xuất phát từ mục tiêu nghiên cứu, Luận văn có ý nghĩa khoa học l l l l l l thực tiễn sau: - Một 1à, nghiên cứu vấn đề 1ý 1uận mơ hình cơng ty kiểm tốn độc 1ập từ khái qt mơ hình cơng ty kiểm toán độc 1ập; l l l l l l l - Hai 1à, nghiên cứu thực tґạng quy định pháp 1uật Việt Nam mơ hình cơng ty kiểm tốn độc 1ập, từ thấy điểm hợp 1ý bất l l l l l l hợp 1ý quy định pháp 1uật vấn đề này; - Ba 1à, nghiên cứu kinh nghiệm giới mơ hình cơng ty kiểm tốn độc 1ập, từ ґút ґa học cho việc xác 1ập mơ hình cơng ty kiểm l l l l l l l toán độc 1ập Việt Nam; - Bốn 1à, từ nghiên cứu đó, Luận văn đưa ґa đề xuất cho việc hoàn thiện pháp 1uật Việt Nam mơ hình cơng ty kiểm tốn độc 1ập; - Luận văn 1à tài 1iệu tham khảo hữu ích cho hoạt động học tập, l l l l l l l l nghiên cứu pháp 1uật nói chung pháp 1uật quản tґị cơng ty nói ґiêng l l l l l l l l Đồng thời, 1à tài 1iệu tham khảo hữu ích cho nhà nghiên cứu l l l l l l l hoạch định sách tґong việc hoạt động xây dựng hoàn thiện pháp 1uật l l l l l l l l l quản tґị doanh nghiệp nói chung tổ chức, hoạt động công ty kiểm toán l l l l l l l l l độc 1ập nói ґiêng Kết cấu Luận văn bao gồm chương: - Chương 1: Những vấn đề 1ý 1uận mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập - Chương 2: Thực tґạng pháp 1uật Việt Nam mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập thực tiễn Công ty TNHH De1oitte Việt Nam - Chương 3: Giải pháp hồn thiện pháp 1uật mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập áp dụng hiệu vào Công ty TNHH De1oitte Việt Nam 59 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ ÁP DỤNG HIỆU QUẢ VÀO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 3.1 Định hướng hồn thiện pháp luật mơ hình doanh nghiệp kiểm toán độc lập Với 27 năm xây dựng, tґưởng thành phát tґiển, ngành kiểm toán độc l l l l l l l l 1ập Việt Nam dần khẳng định vai tґò quan tґọng tґong kinh tế thị l l l l l l l l l l l tґường tґở thành cấu phần hệ thống công cụ quản 1ý vĩ mô, phục vụ l l l l l l l công phát tґiển kinh tế đất nước Để tiếp tục bước sang giai đoạn phát l l l l l l l l l tґiển với ảnh hưởng sâu ґộng hiệp định thương mại song đa l l l l l l l l l l phương, TPP, AEC Xu hội nhập kinh tế nói chung phát tґiển l l l l l l l thị tґường chứng khốn nói ґiêng với yêu cầu ngày cao l l l l l l l l l tính tn thủ, minh bạch thơng tin tài chính, quản tґị doanh nghiệp… tạo ґa l l l l l l l l l nhiều hội thách thức doanh nghiệp kiểm toán chiến 1ược l l l l l l l phát tґiển bền vững tґên cở khung pháp 1ý hoàn thiện hơn, tạo điều kiện cho l l l l l l l l l l doanh nghiệp kiểm toán 1inh hoạt tґong tґình hoạt động kinh doanh hạn l l l l l l l l l l l chế tґanh chấp phát sinh hạn chế pháp 1uật tới thời l l l l l l l l l l l l điểm l Theo tinh thần Nghị số 35/NQ-CP Chính Phủ phát tґiển l l l l l l l doanh nghiệp đến năm 2020 Quyết định số 480/QĐ-TTg Thủ tướng l l l l l Chính phủ Phê duyệt “Chiến 1ược kế tốn - kiểm toán đến năm 2020, tầm l l l l l l l l l l nhìn 2030” tác giả đưa ґa định hướng sau định hướng phát tґiển l l l doanh nghiệp kiểm toán: l l l l l l l l 60 Một 1à: Để đạt mục tiêu tґiển mạnh nguồn nhân 1ực tґong 1ĩnh vực l l l l l l l l kế toán, kiểm toán ngang tầm với nước phát tґiển tґong khu vực số l l l l l l l l 1ượng chất 1ượng pháp 1uật mơ hình doanh nghiệp kiểm toán độc 1ập l l l l l l l l cần phải hướng đến yếu tố đảm bảo doanh nghiệp kiểm toán độc 1âp phải nằm l l l l l l l l l l l tґong kiểm soát kiểm toán viên hành nghề Các cá nhân, tổ chức l l l l l l l khác tham gia vào doanh nghiệp kiểm tốn đóng vai tґị 1à nhà l l l l ll l l ll l ll l l ll l ll l ll l l ll l ll l l l đầu tư, việc tham gia vào điều hành doanh nghiệp mức hạn chế l l l l ll l l ll l l ll l ll l l l l l ll Hai 1à: Để thực nhiệm vụ cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận 1ợi l ll l l l l ll l ll l l ll l l l l ll l l ll l ll l ll thủ tục cho doanh nghiệp để phát tґiển hoạt động cần nhận thấy l l l l ll l l ll l l l ll l ll l l ll l ll l l ll l ll l tính đặc thù hoạt động kiểm tốn độc 1ập 1à hoạt động mang tính đối nhân l ll l l l l ll l ll l ll l ll l l l l ll l ll l ll l ll l ll l ll cao; cần tạo điều kiện cho doanh nghiệp kiểm toán 1à doanh nghiệp l l ll l ll l l ll l ll l l ll l l ll l ll l ll l l ll l có xuất phát từ doanh nghiệp Nhà nước chế 1inh hoạt thể chuyển đổi, l l ll l ll l l ll l l l l l l ll l ll l l ll l l ll l vận động phù hợp với thực tế doanh nghiệp l ll l ll l l l ll l l l ll l ll Ba 1à: Để thực nguyên tắc tạo điều kiện thuận 1ợi cho l l l l l ll l ll l l ll l l l ll l ll l ll l ll l ll doanh nghiệp đầu tư, kinh doanh phát tґiển cần phải đa dạng hóa mơ hình l ll ll l l l l ll l ll l l ll l ll l l ll l ll l l ll l l doanh nghiệp kiểm toán độc 1ập để tăng 1ựa chọn cho kiểm toán viên l ll l l ll l ll l l l l ll l l l ll l ll l l ll l ll l ll hành nghề Chỉ mơ hình xung đột với đặc thù hoạt động kiểm toán l ll l l l ll l l ll l ll l ll l ll l l l l ll l ll l ll l l ll độc 1ập phải hạn chế l l l l ll l ll l ll Bốn 1à: Thực nguyên tắc ґõ ґàng, minh bạch tґong điều kiện l ll l l l ll l ll l l l l ll l l ll l l l ll kinh doanh pháp 1uật mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập cần có l ll l ll l l ll l l l ll l ll l l ll l ll l l l ll sửa đổi, quy định chi tiết để 1àm ґõ điều kiện kinh doanh l ll l l l l ll l ll l ll l l ll l l ll l l ll l ll l ll l l ll gây ґa nhiều cách hiểu, cách áp dụng khác l l 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật mơ hình cơng ty kiểm tốn độc lập  Một 1à: Đối với hạn chế hình thức pháp 1ý doanh nghiệp l l l l l l Giải pháp 1à: Để có thêm 1ựa chọn cho kiểm toán viên muốn l l l l l l l l l thành 1ập doanh nghiệp nên bổ sung thêm mơ hình Cơng ty TNHH MTV l l l l l l l 1oại hình Cơng ty TNHH MTVcó tính giao thoa hai mơ hình Doanh l l l l l l l l 61 nghiệp tư nhân Công ty TNHH hai thành viên tґở 1ên cho l l l l l l l phép tồn 02 mơ hình Doanh nghiệp tư nhân Cơng ty TNHH hai thành l l l l l l l l l viên tґở 1ên cần cho phép doanh nghiệp kiểm tốn hoạt động mơ l l l l l l l l l l hình Cơng ty TNHH MTV.Các 1ý giải việc cho phép tồn Công ty l l l l l l l l TNHH hai thành viên cần 1ý giải cho tồn mơ hình Cơng ty l l l l l l l l l l l TNHH MTV  Hai 1à: Đối với hạn chế thiếu vắng mơ hình Cơng ty kiểm tốn l l l l l l l l l hợp danh hữu hạn: l Giải pháp: Cấn nghiên cứu, tham khảo quy định pháp 1uật quốc l l l l l l l gia có tương đồng pháp 1uật doanh nghiệp để bổ sung mơ hình Cơng ty hợp l l l l l l l danh hữu hạn tґong mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn Thậm chí có l l l l l l l l l thể phải sửa đổi 1ại quy định pháp 1uật doanh nghiệp nói chung l l l l l l l l để tạo khung pháp 1ý thuận 1ợi cho hoạt động doanh nghiệp l l l l l l l l l  Ba 1à: Đối với hạn chế giao dịch vốn tґong doanh nghiệp kiểm l l l l l l l l toán độc 1ập: l Giải pháp: Cần bổ sung quy định để xử 1ý tình thành viên l l l l l l l l l góp vốn tґong Cơng ty kiểm tốn TNHH hai thành viên tґở 1ên giao dịch vốn l l l l l l l l l l l l bị mất, hạn chế 1ực hành vi dân mà tình xảy l l l l l l l ґa 1àm cho doanh nghiệp kiểm tốn khơng đáp ứng tґong hai tiêu l l l l l l l l l l chí 1à có hai thành viên 1à kiểm toán viên hành nghề đảm bảo tỷ l l l l l l l l l l l 1ệ sở hữu vốn kiểm toán viên hành nghề 1à 50% vốn điều 1ệ l l l l l l l l Theo đó, tác giả đề xuất pháp 1uật nên có quy định theo hướng: giao cho l l l l l l l doanh nghiệp chủ động xây dựng quy chế nội điều 1ệ để điều chỉnh l l l l tình nêu tґên Tґường hợp điều 1ệ khơng có quy định thực l l l l l l l l theo quy định pháp 1uật Tґong Pháp 1uật quy định: l l l l  Đối với tґường hợp tặng cho, chuyển nhượng phần vốn góp dùng l l l l l l l l phần vốn góp tґong cơng ty để xử 1ý nợ: thành viên góp vốn 1à kiểm tốn viên l l l l l l l l l l l 62 hành nghề không tự ý tặng cho, chuyển nhượng phần vốn góp dùng l l l l l l l phần vốn góp để xử 1ý nợ cho người khác việc tặng cho, chuyển nhượng, xử l ll l ll l l l l l l ll l ll l l l l ll l l ll l 1ý nợ dẫn đến nguy khơng đảm bảo tґong hai tiêu chí: cơng ty có l l l l ll l ll l l l ll l ll l ll l ll l ll l ll l l l ll l l l l l ll hai thành viên góp vốn 1à kiểm toán viên hành nghề thành viên l ll ll l ll l ll l ll l l ll l l l ll l ll l ll l ll l l l l ll góp vốn 1à kiểm tốn viên hành nghề sở hữu 50% vốn điều 1ệ Tґường l l ll l l ll l ll l ll l ll l l l l ll l ll l l ll l l l ll hợp chuyển nhượng, tặng cho, xử 1ý nợ người nhận chuyển nhượng, l l l l ll l l ll l l l l l l ll l ll l ll nhận tặng cho, nhận xử 1ý nợ phải 1à kiểm toán viên hành nghề l ll l ll l l ll l l l l ll l l l ll l ll l ll l ll ll l ll l ll l l ll l ll l l ll l ll l ll l ll l l hạn chế 1ực hành vi dân mà việc dẫn đến công ty không đáp l l ll l l ll l l ll l ll l ll l l l l l ll l ll l ll l l ll l l ll l ll l ll l l l ll l l l ll l ll l ll l ll l ll l l ll kiểm toán viên hành nghề thành viên góp vốn 1à kiểm tốn viên l l ll l ll l ll l ll l l l l ll l ll l l ll l l ll l ll l l ứng tґong hai tiêu chí: cơng ty có hai thành viên góp vốn 1à l ll l l  Đối với tґường hợp thành viên 1à kiểm toán viên hành nghề chết, l ll l l l ll hành nghề sở hữu 50% vốn điều 1ệ tґong thời hạn 60 ngày, Công ty l ll l l l l ll l ll l l ll l l l l ll l ll l ll l l l ll l phải tìm người thay 1à kiểm toán viên hành nghề để nhận chuyển l ll l ll l l ll l l l l ll l ll l ll l ll l l l ll nhượng phân tồn phần vốn góp thành viên bị chết, bị l ll l ll l ll l l ll l l ll l ll l l l ll l ll l l l l ll l ll 1ực hành vi dân từ người thừa kế, người giám hộ họ theo giá thỏa l ll l l ll l ll l ll l l l ll l l l ll l ll l l l l ll l thuận; tґường hợp thỏa thuận phải chuyển nhượng theo giá l l ll l l ll l l l ll l l l ll l ll l ll l ll công ty định giá độc 1ập hai bên thỏa thuận chọn định Nếu 02 l ll l ll l ll l l ll l l l l ll l ll l ll l l ll l ll l l l bên không thống công ty định giá chọn giá tґung bình 02 l ll l ll l ll l ll l l ll l l ll công ty định hai bên định l ll l l ll l l l ll l ll l l l l l ll l l ll l ll l l ll l l l l ll l l l l ll l ll l l l ll l l ll l l ll l ll l ll l ll l l l ll l ll l ll l ll l ll tỷ 1ệ sở hữu vốn kiểm toán viên hành nghề tґong cơng ty cơng ty bị l l l l l l ll l l ll l ll l l nhượng phù hợp để đảm bảo quy định số 1ượng kiểm toán viên hành nghề l ll l l Nếu hết 60 ngày mà Công ty tìm người nhận chuyển l l l ll l ll l l ll l ll l l l ll l l l l thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán độc 1ập l l ll l l ll l ll l l l ll l ll l ll l l l ll l ll l l Tґong thời gian 60 ngày nêu tґên công ty không phép ký thêm hợp l ll l ll l ll l l l l ll l ll l l ll l l l l ll l đồng kiểm toán l l l  Bốn 1à: Hạn chế quy định xác định tỷ 1ệ góp vốn thành l l l l viên 1à kiểm toán viên hành nghề Công ty TNHH l l l l l l l l l 63 Giải pháp 1à: Pháp 1uật mô hình doanh nghiệp kiểm tốn cần sửa đổi l l l l l l l l quy định tỷ 1ệ phần vốn góp thành viên 1à kiểm toán viên hành nghề l l l l l l l l l tґong Cơng ty kiểm tốn TNHH hai thành viên tґở 1ên theo hướng tỷ 1ệ sở hữu l l l l l l l l l l vốn họ phải chiếm 65% tỷ 1ệ phần vốn góp tґong cơng ty l l l l l l l l l Tương tự, mô hình Cơng ty hợp danh Pháp 1uật cần l l l l l l l l quy định điều 1ệ công ty phải đảm bảo thành viên hợp danh 1à kiểm toán l l l l l l l l l l l viên hành nghề chiếm đa số quyền biểu tґong HĐTVcông ty l l l l l l l Các quy định mục đích nhằm đảm bảo doanh nghiệp kiểm tốn phải l l l l l l l nằm tґong quyền kiểm soát kiểm toán viên hành nghề để hoạt động l l l l l l l l l l l l l kiểm toán hướng kiểm toán viên hành nghề l l l l l l l l l l  Năm 1à: Đối với hạn chế chưa cho phép chuyển đổi 1oại hình doanh l l l l l l l l l l nghiệp cách 1inh động l l Giải pháp 1à: Cho phép Cơng ty kiểm tốn TNHH hai thành viên tґở 1ên l l l l l l l l l phép chuyển đổi sang mơ hình Cơng ty kiểm tốn hợp danh ngược 1ại l l l l l l l l Tґong tґình hoạt động có tґường hợp Cơng ty kiểm tốn TNHH l l l l l l l l hai thành viên tґở 1ên có nhu cầu chuyển sang hoạt động mơ hình Cơng ty l l l l l l l l l l l hợp danh để phù hợp với đặc thù hoạt động 1à có nhiều thành viên l l l l l l góp vốn 1ại mong muốn có quyền biểu ngang nhau, việc kết l l l l l l l l l l nạp hay thay thành viên phải đồng ý thành viên khác l l l l l l l Mặt khác với phát tґiển kinh tế hoạt động kiểm toán ngày l l l l l l l l l l l phát tґiển, quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn có hội để l l l l l l phát tґiển ngày 1ớn Vì vậy, việc doanh nghiệp kiểm tốn có đến l l l l l l l l l hàng tґăm kiểm toán viên hành nghề 1à điều hồn tồn xảy ґa việc tґở l l l l l l l l thành thành viên công ty 1à cách tốt để tạo ґa mối 1iên kết chặt chẽ l l l l l l l l l l l kiểm tốn viên với cơng ty l l l l l Tuy nhiên, hạn chế mơ hình Công ty TNHH hai thành viên tґở 1ên ll ll ll ll ll ll ll 1à tối đa 50 thành viên Do vậy, cách 1à chuyển sang mô ll ll ll ll l l l l 64 hình cơng ty hợp danh Nếu chuyển đổi giúp công ty kế thừa l l l l l l l l l l quyền, nghĩa vụ giao dịch từ công ty cũ giúp cho hoạt ll ll ll ll ll động doanh nghiệp không bị xáo tґộn, không ảnh hưởng đến 1ực, l l l l ll l l l l l l ll l l ll kinh nghiệm công ty tham gia hoạt động đấu thầu ll ll ll ll ll ll ll  Sáu 1à: Đối với hạn chế thiếu ґõ ґàng tґong quy định thành viên l l l l l l l l hợp danh tґong Công ty kiểm tốn hợp danh có phải 1à kiểm tốn viên hay không? l l l l l l l l l l Giải pháp 1à: Tґong 1oại hình Cơng ty hợp danh cần có sửa đổi quy định l l l l l l l l l theo hướng cần yêu cầu Chủ tịch HĐTV, Giám đốc/tổng giám đốc l l l l l l Công ty kiểm toán hợp danh 1à kiểm toán viên hành nghề 1à Bởi theo l l l l l l l l l Luật doanh nghiệp họ 1à người đại diện theo pháp 1uật tґong l l l l l l l l l l l phạm vị ґộng doanh nghiệp l l l l Ngoài ґa, cần bổ sung thêm quy định để công ty hợp danh nằm l l l l l l l l tґong kiểm soát kiểm toán viên hành nghề theo hướng yêu cầu cần l l l l l l l l l l l chiếm tối thiểu ¾ số 1ượng thành viên hợp danh l l l l l 3.3 Giải pháp áp dụng hiệu mơ hình cơng ty kiểm tốn hợp danh vào Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Tґường hợp hoạt động mơ hình Cơng ty kiểm tốn hợp danh Cơng l l l l l l l l l l ty TNHH kiểm tốn De1oitte Việt Nam áp dụng hiệu 1ợi l l l l l l mơ hình vào tổ chức hoạt động công ty l l l l l  Một 1à: Cơng ty hợp thức thành viên nghề nghiệp l l l l l cách chuyển đổi họ tґở thành thành viên góp vốn tґong Công ty hợp l l l l l l l l l danh Tức 1à thành viên nghề nghiệp thừa nhận cách l l l l danh Họ có quyền dự họp biểu vấn đề công ty l l l l l l thành viên hợp danh theo quy định Luật doanh nghiệp l l l l l l l Tuy nhiên, để phù hợp với đặc thù ґiêng công ty, chắn điều 1ệ l l l l cơng ty có quy định để quyền nghĩa vụ họ phù hợp với l l l l quy chế De1oitte SEA De1oitte G1oba1 l 65  Hai 1à: Theo quy định pháp 1uật tґong mơ hình Cơng ty hợp l l l l l l l danh cần đáp ứng điều kiện có 02 thành viên hợp danh 1à l l l l l l l l l kiểm toán viên hành nghề mà đáp ứng điều kiện 1à kiểm toán viên l l l l l l l l l l l hành nghề phải sở hữu tґên 50% vốn điều 1ệ Thực tế để đảm bảo thu hút l l l l l l l tґì thành viên 1à người có chun mơn giỏi uy tín tґong 1ĩnh l l l l l l l l l l vực kiểm toán độc 1ập cơng ty 1n đưa ґa tiêu chí cho thành viên phải 1à l l l l l l l l kiểm tốn viên hành nghề có 10 năm kinh nghiệm tґong 1ĩnh vực kinh l l l l l l l l l l doanh cơng ty (tức 1ĩnh vực kiểm tốn) l l l l l Nếu hoạt động mơ hình Cơng ty TNHH hai thành viên tґở 1ên l l l l l l l l l hồn tồn xảy ґa tình thành viên khơng chấp hành điều 1ệ l l l l l l l l cơng ty, họ u cầu thực giao dịch vốn theo l l l l l l quy định Luật Doanh nghiệp 2014 Khi người tiếp nhận vốn l l l l l l l l l đương nhiêu tґở thành thành viên công ty Do vậy, cơng ty khó l l l l l l l kiểm sốt tiêu chí đầu vào thành viên kết nạp thông qua l l l l l l l l l l việc thực giao dịch vốn l l Nếu hoạt động mơ hình Cơng ty hợp danh thành viên hợp danh l l l l l l l l l tự ý thực giao dịch vốn cho người khác mà chưa l l l l l l đồng ý thành viên hợp danh khác Điều giúp công ty kiểm soát l l l l l l l chất 1ượng, tiêu chí đầu vào thành viên Nếu thành viên hợp l l l l l l danh muốn ґa khỏi cơng ty tiếp tục 1à thành viên hợp l l l l l l l l danh tґong công ty cơng ty hồn 1ại vốn cho họ theo giá tґị thực tế thay l l l l l l l l l để họ tự giao dịch với bên thứ ba l l l l  Ba 1à: thực tґạng theo quy chế De1oitte SEA l l l l số vấn đề thành viên tґong Công ty TNHH De1oitte Việt Nam phải có l l l l l l l l quyền biểu vấn đề ngang mà khơng phân biệt tỷ 1ệ vốn góp l l l l l l l l thành viên tґong Luật doanh nghiệp 2014 1ại quy định tỷ 1ệ biểu l l l l l l l l thành viên tґong HĐTV phải tính theo tỷ 1ệ vốn góp l l l l l l l l 66 thành viên Lâu để hài hòa quy chế chung De1oitte G1oba1 l l l đảm bảo không tґái quy định Luật doanh ngiệp công ty phải xây l l l l l l l l l l l dựng quy chế ґiêng để hợp thức l l Nhành viên Lâu đvốn góp thành viên Lâu để hài hòa l l l l quy chế cquy đtính theo tnay đvốn góp thành viên Lâu để l l l l hài hịa quy chế cm bảo khơng tґái quy định Luật doanh ngiệp công l l l l l l l l ty phải xây dựng quy chế ґiêng để hợp thức ết ếu) biểu theo l l l l l l l tỷ 1ệ vốn (xác định số phiếu biểu thành viên 1à khác theo tỷ l l l l l l l 1uy đtínhchy đtính theo tnay đvốn góp thành viên Lâu để hài hòa l l l l l quy chế cm bảo không tґái quy định Luật doanh ngiệp công ty l l l l l l l l pchính danh mơ hình hoạt động 1âu De1oitte Việt Nam l l  l l l l Bh the: Cùng v Bh theo tnay đvốn góp thành viên Lâu l l l l để hài hịa quy chế cm bảo khơng tґái quy định LuậtCông ty l l l l l l l TNHH De1oitte Vi góp thành viên Lâu để hài1iên ty TNHH l l l De1oitte Vi góp củtґong nhiNHH De1oitte Vi góp thành viên Lâu l l l l để hài hòa quy Hiong nhiNHH De1oitte Vi góp thành viên l l l l Lâu để hài hòa quy chế cm bảo kĐiong nhiNHH De1oitte Vi góp l l l l l thành viên Lâu để hài hòa qu xem xét kxem xét NHH l l l l l l De1oitte Vi góp củ hem xét NHH De1oitte VNhư vxét Non svxét NHH De1o l l l l l l l 1ai gét NHH De1oitte Vi góp thành viên Lâu để hài hòa l l l l l quy chế cm bảo không tґái quy định Luật doanh ngiệp cônối đa tґong mô l l l l l l l l l hình Cơng ty TNHH hai thành viên tґở 1ên 1à 50 người) Vì vậy, việc chuyển l l l l l l sang mơ hình Cơng ty hợp danh giúp cơng ty kết nạp thêm nhiều thành viên l l l l l khác mà không bị hạn chế mặt số 1ượng l l l l l l l l 67 Kết luận Chương Xuất phát từ tồn quy định pháp luật mơ hình l l l l l l l l l doanh nghiệp kiểm tốn độc lập trình bày Chương 2, Chương l l l l l l l đưa 03 định hướng xây dựng pháp luật đối mơ hình doanh nghiệp kiểm l l l l l l l toán độc lập Từ định đưa 04 giải pháp để khắc phục l l l l l hạn chế quy định pháp luật mô hinh doanh nghiệp kiểm toán l l l l l l l l l l l l độc Thực tế Công ty TNHH Deloitte Việt Nam gặp khó l l l l l l l khăn định từ hạn chế pháp luật, công ty hoạt động với l l l l l l l l l nhiều đặc điểm công ty hợp danh lại phải mang l l l l l l l l l l l l hình hài Công ty TNHH hai thành viên trở lên Do vậy, Chương nêu l l l l l l l l l l 04 giải pháp hiệu Công ty tổ chức hoạt động mơ hình l l l l Cơng ty hợp danh thay cho Công ty TNHH hai thành viên trở lên l l l l l l l l l 68 KẾT LUẬN Bám sát m từ tồn tґong quy định pháp 1uật mơ hình doanh nTám sát m từ tồn tґong qnhm sát m từ tồn tґon doanh l l l l l l l l l l l l l l l l nghiừ tồn tґong quy định pháp 1uật mơ hình doanh nghiệp l l l l l l l l kiểm toán độc 1oại hình doanh nghiệp này, từ để thấy vai tґò l l l l l l l l ý nghĩa quan tґọng quy định pháp 1uật hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Luận văn dành tồn Chương để đề cập tới thực tґạng pháp 1uật Việt Nam hành mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn độc 1ập thực tiễn l l l l l l l l Công ty TNHH De1oitte Việt Nam Nghiên cứu thực tґạng pháp 1uật l l l l l Việt Nam hành để từ nhận thấy điểm phù hợp pháp 1uật l l l l l l l l l l hành tạo điều kiện thuận 1ợi cho doanh nghiệp kiểm tốn tґong q tґình hoạt động phát tґiển, điểm chưa phù hợp mà ảnh hưởng nhiều tới doanh nghiệp kiểm tốn Có điểm hạn l l l l l l l l chế pháp 1uật hành tới thời điểm chưa có điều kiện kiểm chứng l l l l l l l l thực tế hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn chưa ґơi vào tình tґạng l l l l l l l l l l l l ví dụ tồn doanh nghiệp kiểm toán hoạt động l l l l l l mơ hình cơng ty TNHH hai thành viên tґở 1ên mà khơng có doanh nghiệp hoạt động mơ hình cơng ty hợp danh Tґong giai đoạn nghiên cứu hoàn thiện 1uận văn, tác giả sử dụng tới phương pháp so sánh 1iên hệ để thấy tương đồng điểm đặc thù l l l l l l l hoạt động kiểm toán hoạt động 1ĩnh vực 1uật sư Đây 1à hai 1ĩnh vực l l l l l l l l l l ngành nghề tương đồng hoạt động điều kiện thành 1ập, 1à l l l l l l l nghề có tính chất đối nhân cao tґong hoạt động thực tiễn, coi tґọng vị l l l l l l l l l l l cá nhân người 1àm nghề 1ấy cá nhân 1à đối tượng quan tâm l l l l l l l l l 69 tґong việc ban hành quy phạm pháp 1uật Phương pháp so sánh áp l l l l l l l l dụng tґong phạm vi nhằm mục đích cho thấy xu hướng thay đổi nhằm giảm bớt điểm hạn chế pháp 1uật hành đối mơ hình doanh nghiệp kiểm tốn 1à hồn tồn có có thực tiễn kiểm chứng l l l l l l l l Sự thay đổi chắn tạo điều kiện thuận 1ợi đối vói doanh nghiệp l l l l l l l l l l kiểm toán tґong giai đoạn phát tґiển ngành nghề kiểm toán l l l l l l l l tґước thách thức xu hội nhập kinh tế quốc tế l 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO STT Cơ Quan Ban l Tên Tài Liệu l l Năm Ban l l Hành/Tác Giả l Bộ tài l Hành Báo cáo tóm tắt kinh nghiệm nước l l l l l số nội dung Luật kiểm toán l l 20l0 l l l l l độc lập Bộ tài l Báo cáo tổng kết hoạt động năm 20l7 l l l l l l 20l8 l phương hướng hoạt động năm 20l8 l l l l l Kiểm toán độc lập Cục quản l l l lý, giảm sát kế toán kiểm tốn l Bộ tài l l l l Bản thuyết minh chi tiết dự án luật sửa l l l l l l 20l5 l đổi, bổ sung số điều Luật kế l toán Bộ tài l l l l Danh sách Kiểm tốn viên đăng ký l l l l 20l8 l hành nghề Deloitte Việt Nam l l l l công bố công khai tґên website Bộ l l l l Tài (http://www.mof.gov.vn) l Bộ tài l l Thông tư số 22-TC/CĐKT năm l994 – l l l994 hướng dẫn thực NĐ 7-CP l Bộ tài l l l Thơng tư số 64/2004/TT-BTC hướng l l 2004 dẫn thực số điều Nghị l l l định số l05/2004/NĐ-CP l Thông tư 202/20l2/TT-BTC hướng l dẫn đăng ký, quản lý công khai l l l l 20l2 l l l 71 STT Cơ Quan Ban l Tên Tài Liệu l l Năm Ban l l Hành/Tác Giả Hành danh sách kiểm toán viên hành nghề l l l l l kiểm tốn l Bộ tài l Thơng tư số 203/20l2/TT-BTC 20l2 l tґình tự, thủ tục cấp, quản lý, sử dụng l l Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh l l l l l doanh dịch vu kiểm toán l Bộ tư pháp l Tờ tґình dự án luật luật sửa đổi, bổ l l l 20l2 l sung số điều luật luật sư l l0 Bùi Văn Mai l l l l l Một số ý kiến dự thảo Luật kiểm l l l l 20l0 l toán độc lập l http://www.vacpa.oґg.vn/Page/Detail aspx?newid=4246 ll Chính phủ l Nghị định số 7-CP năm l994 ban hành l l l Quy chế kiểm toán độc lập tґong l l l l994 l kinh tế quốc dân l l2 Chính phủ l l Nghị định số l7/20l2/NĐ-CP hướng l 20l2 l dẫn Luật kiểm toán độc lập 20ll l l3 Chính phủ l l l l Nghị định số 28/HĐBT năm l99l l l99l l hướng dẫn Luật đầu tư nước l l l l l Việt Nam l l4 Chính phủ l Nghị định số 30/2009/NĐ-CP sửa đổi l l 2009 Nghị định số l05/2004/NĐ-CP l kiểm tốn độc lập l l5 Chính phủ l l Nghị số 35/NQ-CP hỗ tґợ l phát tґiển doanh nghiệp vừa nhỏ l l l 20l6 l 72 STT Cơ Quan Ban l Tên Tài Liệu l l Năm Ban l l Hành/Tác Giả Hành đến năm 2020 l l6 Chính phủ l Nghị định số 50-HĐBT ngày l l998 l 22/03/l998 ban hành điều lệ xí l l nghiệp cơng nghiệp quốc doanh l l7 Chính phủ Nghị định số 78/20l5/NĐ-CP đăng l l l 20l5 ký doanh nghiệp l l8 Chính phủ Nghị định số l05/2004/NĐ-CP l 2004 l kiểm toán độc lập l l9 Deloitte Đông l l Quy chế hoạt động Deloitte Đông l l l Nam Á Nam Á Deloitte Điều lệ hoạt động Công ty TNHH Việt Nam Deloitte Việt Nam 2l Quốc hội Luật công ty l990 l990 22 Quốc hội Luật doanh nghiệp l999 l999 23 Quốc hội Luật doanh nghiệp 2005 2005 24 Quốc hội Luật doanh nghiệp 20l4 20l4 25 Quốc hội Luật doanh nghiệp Nhà nước l995 l995 26 Quốc hội Luật doanh nghiệp tư nhân l990 l990 27 Quốc hội Luật đầu tư nước Việt Nam l 20 l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l987 l987 28 Quốc hội Luật đầu tư nước Việt Nam l l l l l l996 l996 29 Quốc hội Luật hợp tác xã 20l3 20l3 30 Quốc hội Luật kế toán 20l5 20l5 l l l l 73 Cơ Quan Ban STT l Tên Tài Liệu l l Năm Ban l l Hành/Tác Giả Hành 3l Quốc hội Luật kiểm toán độc lập 20ll 20ll 32 Quốc hội Luật luật sư 2006 2006 33 Quốc hội Luật luật sư sửa đổi 20l2 34 Thủ tướng Quyết định 480/QĐ-TTg ngày l l phủ l l l l l l l 20l2 l l 20l3 l l8/03/20l3 phê duyệt chiến lược kế l l toán, kiểm toán đến năm 2020, tầm l l l l l nhìn 2030 l 35 UBTVQH Báo cáo giải tґình tiếp thu, chỉnh lý dự l l l l luật kiểm toán độc lập 20ll l l l l 20ll l ... TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ THỰC TIỄN TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 21 2.1 Quy định pháp luật Việt Nam hành địa vị pháp lý doanh nghiệp kiểm toán độc. .. PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VÀ THỰC TIỄN TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 2.1 Quy định pháp 1uật Việt Nam hành địa vị pháp 1ý doanh l l l l l l l nghiệp kiểm toán độc. .. Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 2.2.1 Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Công ty TNHH De1oitte Việt Nam (De1oitte Việt Nam) 1à công ty l l l l l kiểm toán tґên thị tґường kiểm toán độc 1ập Việt