ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC S[.]
ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 ðà Nẵng - 2017 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ, ðHðN Người hướng dẫn KH: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: PGS.TS ðÀO HỮU HÒA Phản biện 2: PGS.TS BÙI THỊ TÁM Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, ðại học ðà Nẵng - Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài ðịa bàn quận Hải Châu ñịa bàn chủ lực thành phố ðà Nẵng, năm đóng góp phần không nhỏ số thu thuế vào NSNN Trong thời gian qua, cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng phát sinh khơng khó khăn bất cập Với tính đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, vấn ñề cấp thiết ñặt phải đưa giải pháp cơng cụ quản lý nhằm khắc phục mặt hạn chế, tồn tại, khó khăn thách thức đặt cho cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân, đảm bảo ni dưỡng nguồn thu, thu ñúng, thu ñủ Xuất phát từ tình hình trên, đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng” ñược học viên lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng ñưa giải pháp nhằm quản lý khai thác tốt nguồn thu từ khu vực Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu tổng qt: giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng + Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan ñến thuế, quản lý thuế quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân; Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng giai ñoạn 2012-2016.; ðề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng giai ñoạn tới ðối tượng phạm vi nghiên cứu - ðối tượng nghiên cứu ðối tượng nghiên cứu nội dung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân - Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung nghiên cứu: cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân + Về khơng gian nghiên cứu: giới hạn ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng + Về thời gian nghiên cứu: 2012 – 2016 giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin - Phương pháp phân tích Kết cấu luận văn Chương – Cơ sở lý luận cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Chương – Thực trạng quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng Chương – Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức ñộ mà pháp luật quy ñịnh Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế khơng sử dụng cho mục tiêu nhân b Quản lý thuế Quản lý thuế trình Nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế làm cho chúng vận ñộng phù hợp với mục tiêu ñề c Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân KTTN hình thức kinh tế phát triển dựa sở hữu tư nhân toàn yếu tố sản xuất đưa vào sản xuất kinh doanh Nó hồn tồn tự chủ, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt ñộng sản xuất kinh doanh dịch vụ, cụ thể là: Tự chủ vốn, tự chủ quản lý, tự chủ phân phối sản phẩm, tự chủ lựa chọn hình thức tổ chức, quy mơ, phương hướng sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh trước pháp luật Cụ thể, khu vực KTTN bao gồm: - Kinh tế cá thể, tiểu chủ Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân trình Nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác động lên doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân nhằm ñảm bảo thu ñúng, thủ ñủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN 1.1.2 ðặc ñiểm doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân - Các doanh nghiệp thuộc khu vực KTTN hoạt động mục đích hàng đầu lợi nhuận - Quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ña số nhỏ vừa, nằm rải rác, phân tán, dễ thay ñổi ñịa ñiểm kinh doanh - Trình ñộ phổ biến thấp, công nghệ lạc hậu thiếu kỹ quản trị kinh nghiệm kinh doanh - Không coi trọng cơng tác kế tốn Hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn đa phần yếu lỏng lẻo - Có tính tư hữu cao nên ý thức chấp hành pháp luật cịn kém, ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân - ðảm bảo công doanh nghiệp - ðảm bảo nguồn thu ổn ñịnh cho NSNN - Giám sát hoạt ñộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Chuyển tải thông tin pháp luật thuế ñến thành viên xã hội hình thức, biện pháp cụ thể - Hỗ trợ người nộp thuế: Tạo diều kiện tốt ñể người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế như: Hướng dẫn kê khai, giải ñáp vướng mắc… 1.2.2 Lập dự tốn thuế - Lập dự tốn q trình quan chức Nhà nước thiết lập mục tiêu thu thuế cụ thể, cho thời kỳ ñịnh nhằm ñạt ñược mục tiêu kinh tế - xã hội mà Nhà nước ñã ñề - Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế thời kỳ ñịnh - Lập dự tốn thực qua bốn giai ñoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, lãnh ñạo thực kế hoạch ñánh giá kiểm tra tình hình thực 1.2.3 Tổ chức thu thuế a ðăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế - ðăng ký thuế việc người nộp thuế thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với quan quản lý thuế - Kê khai, nộp thuế việc người nộp thuế tự xác ñịnh số thuế phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế theo qui ñịnh Luật thuế, Pháp luật thuế b Hoàn thuế - Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế: + Tổ chức, cá nhân thuộc diện hồn thuế giá trị gia tăng theo quy ñịnh Luật thuế giá trị gia tăng; + Tổ chức, cá nhân thuộc diện ñược hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy ñịnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; + Cá nhân thuộc diện hồn thuế thu nhập cá nhân theo quy ñịnh pháp luật thuế thu nhập cá nhân; + Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện hồn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy ñịnh Luật thuế tiêu thụ ñặc biệt; + Tổ chức, cá nhân nộp loại thuế khác có số tiền thuế ñã nộp vào ngân sách nhà nước lớn số tiền thuế phải nộp - Cơ quan quản lý thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Kiểm tra thuế - Kiểm tra, tra thuế hoạt ñộng giám sát CQT ñối với hoạt ñộng, giao dịch liên quan ñến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, nhằm ñảm bảo pháp luật thuế ñược thực thi nghiêm chỉnh - Kiểm tra thuế việc làm thường xuyên, ñược thực hai hình thức: + Kiểm tra trụ sở CQT + Kiểm tra trụ sở NNT - Thanh tra thuế thực trường hợp doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng; Doanh nghiệp có dấu hiệu VPPL thuế; Giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan thuế b Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế hoạt ñộng chủ thể có thẩm quyền vào quy định hành áp dụng biện pháp pháp xử lý hành hình tổ chức cá nhân vi phạm pháp luật thuế - Các hành vi vi phạm pháp luật thuế: + Vi phạm thủ tục thuế + Chậm nộp thuế + Khai sai dẫn ñến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn + Trốn thuế, gian lận thuế c Cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế - Các trường hợp NNT bị cưỡng chế nợ thuế: + Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền thuế, tiền phạt + Hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế + Có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn - Các biện pháp cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế: + Biện pháp 1: Trích tiền từ tài khoản ñối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản + Biện pháp 2: Khấu trừ phần tiền lương thu nhập + Biện pháp 3: Kê biên tài sản, bán ñấu giá tài sản kê biên theo quy ñịnh pháp luật ñể thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước + Biện pháp 4: Thu tiền, tài sản khác ñối tượng bị cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế tổ chức, cá nhân khác giữ + Biện pháp 5: Tịch thu tang vật, phương tiện ñược sử dụng ñể thực hành vi vi phạm pháp luật thuế + Biện pháp 6: Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa ñơn + Biện pháp 7: Thu hồi Giấy chứng nhận kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt ñộng, Giấy phép hành nghề 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, cơng chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại Quyết định hành chính, hành vi vi phạm…khi có cho Quyết định hành vi trái pháp luật - Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nahan gây thiệt hại ñe dọa gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.3.1 Nhân tố chế, sách, pháp luật thuế 1.3.2 Nhân tố quan thuế 1.3.3 Nhân tố người nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác 1.4 CÁC CHỈ SỐ ðÁNH GIÁ HOẠT ðỘNG QUẢN LÝ THUẾ Nhằm ñánh giá ñầy ñủ, toàn diện hoạt ñộng quản lý ngành thuế Ngày 22/4/2013, Tổng cục Thuế ñã ban hành Quyết ñịnh số 688/Qð-TCT ñưa vào áp dụng hệ thống số ñánh giá hoạt ñộng quản lý thuế Hệ thống số ñược xây dựng theo hai lĩnh vực bao gồm nhóm số đánh giá cấp độ chiến lược nhóm số đánh giá cấp độ hoạt ñộng - Việc ñánh giá cấp ñộ chiến lược có số: Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN, Chỉ số hiệu sử dụng chi phí, Chỉ số tuân thủ NNT, Sự hài lòng NNT - Việc ñánh giá cấp ñộ hoạt ñộng gồm số phản ánh tình hình hoạt động chung, hoạt ñộng tuyên truyền hỗ trợ; tra kiểm tra; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; khai thuế, hoàn thuế; phát triển nguồn nhân lực