ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN V[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 60.34.03.01 Đà Nẵng - Năm 2017 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Tùng Phản biện 1:TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2:TS Trần Thượng Bích La Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, Đà Nẵng bắt đầu kế hoạch phát triển sở hạ tầng, sở hạ tầng giao thông, tiến hành chỉnh trang đô thị, xây dựng môi trường hiểu theo nghĩa rộng Khai thác tốt lợi sẵn có, Đà Nẵng có biến đổi rõ rệt nhịp độ khí phát triển Thị trường bất động sản phát triển không ngừng, khu du lịch, biệt thự đạt tiêu chuẩn mọc lên Tính đến nay, địa bàn Đà Nẵng nhiều dự án bất động sản cho phép đầu tư với tổng vốn đầu tư hàng tỷ USD Trong đó, nhiều dự án thu hút nhiều tập đoàn lớn Sungroup, Trung Nam, Nam Việt Á…đầu tư vào khách sạn, resort cao cấp,… Tuy nhiên, lĩnh vực bất động sản đánh giá lĩnh vực có nhiều rủi ro thuế, ngành Thuế quan tâm Để cơng tác quản lý thuế có hiệu quả, nhằm chống thất thu thuế nói chung lĩnh vực bất động sản nói riêng, cơng tác kiểm soát thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng Cục Thuế TP Đà Nẵng Với chế “tự khai, tự tính, tự nộp” theo quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 trao quyền cho doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp kinh doanh khách sạn nói riêng tự định việc kê khai, tính thuế, nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai mình, theo quan thuế thực quản lý theo chức Tuy nhiên tình hình kê khai thuế nộp thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS thấp, chưa phản ánh thực tế hoạt động kinh doanh, chưa tương xứng với quy mơ kỳ vọng đóng góp thuế vào NSNN ngành kinh doanh BĐS phát triển mạnh “nóng” địa phương Tình trạng trốn doanh thu, gian lận thuế xảy ngày nhiều gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế thất thu NSNN Vì “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng” giai đoạn năm đến có ý nghĩa quan trọng bối cảnh TP Đà Nẵng địa phương có thị trường kinh doanh BĐS phát triển sơi động nước, lý tác giả chọn đề tài để làm đề tài nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp cao học Mục tiêu nghiên cứu Đề tài sâu phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh bất động sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh bất động sản địa bàn TP Đà Nẵng Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu trường hợp, thu thập số liệu trực tiếp Cục Thuế TP Đà Nẵng Trên sở liệu thu thập dựa văn bản, sách pháp luật hành, phương pháp tổng hợp suy luận, luận văn tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng đưa giải pháp giải vấn đề nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài a Về lý luận Luận văn trình bày hệ thống lý luận thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS DN, quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS b Về thực tiễn Luận văn đánh giá hạn chế, thiếu sót quy trình kiểm sốt thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh BĐS giai đoạn nay, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia bố cục thành chương Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS; Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng; Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trước nghiên cứu đề tài này, tác giả tìm hiểu số nội dung đề tài nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài, nhiên chưa có tác giả nghiên cứu thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh BĐS 4 CHƢƠNG CỞ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 CÁC KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN KINH DOANH BĐS 1.1.1 Tìm hiểu BĐS đặc điểm BĐS Khái niệm BĐS: Theo điều 174 Bộ Luật Dân Sự 2005 Việt Nam “BĐS tài sản gồm: đất đai; nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất đai, kể tài sản gắn liền với nhà, cơng trình xây dựng đó; tài sản khác gắn liền với đất đai tài sản khác pháp luật quy định” Đặc điểm BĐS: Có vị trí cố định, không di chuyển được; Giá BĐS chịu chi phối pháp luật sách nhà nước có xu hướng ngày tăng Tốc độ chuyển thành tiền BĐS chịu tác động yếu tố đầu tư khác; Hiệu sử dụng đất có chênh lệch lớn thay đổi mục đích sử dụng 1.1.2 Khái niệm kinh doanh BĐS điều kiện để doanh nghiệp đƣợc kinh doanh BĐS Khái niệm kinh doanh BĐS: Theo Điều 3, Luật Kinh doanh BĐS số 66/2014/QH13 ngày 25/11/2014 thì: “Kinh doanh bất động sản việc đầu tư vốn để thực hoạt động xây dựng, mua, nhận chuyển nhượng để bán, chuyển nhượng; cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất động sản; thực dịch vụ môi giới bất động sản; dịch vụ sàn giao dịch bất động sản; dịch vụ tư vấn bất động sản quản lý bất động sản nhằm mục đích sinh lợi” 5 Điều kiện tổ chức kinh doanh BĐS: - Phải thành lập DN theo quy định pháp luật DN ho c hợp tác xã theo quy định pháp luật hợp tác xã; - Phải có vốn pháp định khơng thấp 20 tỷ đồng 1.1.3 Các loại BĐS đƣợc đƣa vào kinh doanh - Nhà, cơng trình xây dựng có sẵn tổ chức, cá nhân; - Nhà, cơng trình xây dựng hình thành tương lai tổ chức, cá nhân - Nhà, cơng trình xây dựng tài sản cơng quan nhà nước có thẩm quyền cho phép đưa vào kinh doanh; - Các loại đất phép chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai phép kinh doanh quyền SDĐ 1.1.4 Các hình thức kinh doanh BĐS DN - Các hình thức kinh doanh DN kinh doanh BĐS nước - Các hình thức kinh doanh DN kinh doanh BĐS có vốn đầu tư nước ngồi 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BĐS 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN a Khái niệm thuế TNDN Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập DN sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế b Đặc điểm thuế TNDN Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp DN, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Các sách xã hội thường lồng ghép vào quy định luật thuế TNDN nhằm mục tiêu phát triển kinh tế xã hội ho c tham gia giải vấn đề xã hội 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS Hoạt động kinh doanh BĐS bao gồm nhiều nội dung hình thức kinh doanh Pháp luật thuế TNDN hành quy định riêng cách xác định thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS so với hoạt động khác lại thuộc lĩnh vực kinh doanh BĐS Thuế TNDN áp dụng cho DN kinh doanh BĐS (khơng bao gồm hoạt động chuyển nhượng BĐS) khơng có khác biệt so với DN kinh doanh loại hình khác Thuế TNDN hoạt động chuyển nhƣợng BĐS: Thuế TNDN = (Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS – Chi phí từ hoạt động chuyển nhượng BĐS) * Thuế suất 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT THUẾ TNDN 1.3.1 Khái niệm kiểm sốt thuế vai trị kiểm sốt thuế a Khái niệm kiểm soát thuế Kiểm soát thuế việc kiểm tra, giám sát việc thực luật thuế quy trình QLT Tổng cục Thuế ban hành nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào NSNN; đồng đề cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực tốt nghĩa vụ thuế b Vai trò kiểm soát thuế TNDN Kiểm soát thuế TNDN để đảm bảo nguồn thu đúng, thu đủ kịp thời số thuế phải nộp vào NSNN, công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội 1.3.2 Đặc điểm kiểm soát thuế TNDN Kiểm soát thuế TNDN có nội dung rộng, kiểm sốt thuế TNDN mang tính chất ngoại kiểm Chủ thể thực kiểm sốt thuế TNDN bao gồm CQT cấp, ngồi cịn có kiểm sốt quan chức nhà nước khác 1.3.3 Quy trình quản lý thuế làm tảng cho quy trình kiểm sốt thuế Việc kiểm sốt thuế TNDN phải tn theo quy trình quản lý thuế, thể hiện: 1.4 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH BĐS TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.4.1 Mục tiêu kiểm soát thuế CQT Kiểm soát thuế TNDN giúp CQT quản lý nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế; phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm, hình thức gian lận thuế; phát kẽ hở, quy định sắc thuế khơng phù hợp thực tiễn, từ kiến nghị sửa đổi luật Thuế quy định có liên quan khác 1.4.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS quan thuế a Kiểm soát đăng ký thuế cấp mã số thuế, khai thuế Kiểm soát đăng ký thuế cấp MST: Thông qua thông tin đăng ký MST, CQT kiểm sốt thơng tin NNT bao gồm: ngành nghề kinh doanh, tính chất quy mô kinh doanh, địa chỉ, trụ sở, vốn đăng ký, tình trạng hoạt động… Khi cần kiểm tra DN cần tra cứu MST Kiểm sốt kê khai thuế TNDN: CQT kiểm soát việc DN thực kê khai Tờ khai thuế có trễ hạn hay khơng, Tờ khai có nộp mẫu, quy định Thơng qua cơng tác kiểm sốt, phát sai sót CQT thơng báo u cầu NNT chỉnh sửa Ngồi ra, CQT phân tích liệu kê khai NNT để phát trường hợp có dấu hiệu bất thường ho c dấu hiệu vi phạm, thơng qua có biện pháp ngăn ch n kịp thời Kiểm soát xử lý miễn, giảm thuế TNDN: CQT phải trọng đến việc kiểm tra việc thỏa mãn điều kiện ưu đãi DN thực dự án đầu tư-kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê áp dụng thuế suất ưu đãi 10% b Kiểm tra, tra giám sát hồ sơ khai thuế ... BĐS DN - Các hình thức kinh doanh DN kinh doanh BĐS nước - Các hình thức kinh doanh DN kinh doanh BĐS có vốn đầu tư nước 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ THUẾ TNDN ĐỐI... điểm thuế TNDN a Khái niệm thuế TNDN Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập DN sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế b Đặc điểm thuế TNDN Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp DN, nhà... kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia bố cục thành chương Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh