ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HOÀI MI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀ[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HOÀI MI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng – Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Dƣơng Việt Anh Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến Phản biện 2: TS Trần Ngọc Sơn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Tài – Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 02 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà Nước, thuế đời gắn liền với tồn phát triển đất nước Đó điều tất yếu khơng Việt Nam mà nước giới Để trì tồn phát triển mình, Nhà nước cần nguồn tài để chi tiêu để củng cố hoạt động máy từ Trung ương đến địa phương, chi cho hoạt động: quốc phòng an ninh, phát triển sở hạ tầng, an sinh xã hội… Với số lượng lớn DN địa bàn số ngày tăng nhanh hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng hoạt động đáng quan tâm hàng đầu Chi cục thuế quận Thanh Khê Việc sâu nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế GTGT đảm bảo thu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế GTGT, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định, ổn định giúp doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Thanh Khê thực tốt nghĩa vụ thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Hoạt động quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Khê năm qua đạt nhiều kết Tuy nhiên cịn có hạn chế như: Viêc quản lý hoá đơn chứng từ sổ sách kế tốn cịn hạn chế, phát số tượng tiêu cực, sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số khác “ ” hiểu biết đến độ tìm kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập cơng ty “ma” để xin hồn thuế khống; việc tổ chức quản lý chưa phù hợp; ý thức chấp hành số doanh nghiệp chưa cao dẫn đến hành vi: gian lận thuế, trốn thuế, nên xảy tượng thất thu thuế với số lượng lớn; kê khai sơ sót dẫn đến nợ đọng thuế; hoạt động tra, kiểm tra nhiều hạn chế Vì vấn đề xúc qua trình nghiên cứu với kiến thức học trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng làm việc thực tế chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian, với giúp đỡ người hướng dẫn TS Hồng Dương Việt Anh, tơi nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn để làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT để làm sở đánh giá thực trạng hoạt động quản lý đề xuất giải pháp - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục thuế quận Thanh Khê, kết đạt hạn chế hoạt động quản lý thuế DN - Trên sở phân tích, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian đến - Từ mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt để giải nhƣ sau: - Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung nào? - Hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê tổ chức nào? - Kết đạt hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê? - Những tồn hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê? - Giải pháp để hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê? Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê trọng vào chức quản lý thuế chính: Tuyên truyền hỗ trợ, Kê khai- kế toán thuế, Thanh tra- kiểm tra quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế + Về không gian: nghiên cứu giới hạn phạm vi địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng + Về thời gian: từ năm 2013- 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập liệu + Phương pháp so sánh số liệu + Phương pháp phân tích tổng hợp + Phương pháp chuyên gia tham khảo ý kiến cán làm công tác chuyên môn Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia làm chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận Thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương II: Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Khuyến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm ưu nhược điểm Thuế giá trị gia tăng a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng b Đặc điểm Thuế giá trị gia tăng: c Ưu nhược điểm Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Các yếu tố Thuế giá trị gia tăng a Đối tượng chịu Thuế GTGT đối tượng nộp thuế GTGT b Đối tượng khơng chịu thuế GTGT: Có 25 đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo Điều Luật thuế GTGT luật sửa đối, bổ sung số 106/2016/QH13; luật số 71/2014/QH13; luật số 31/2013/QH13 Các nhóm đối tượng bao gồm: Sản phẩm trông trọt, chăn nuôi, giống, dịch vụ phục vụ cho hoạt động nông nghiệp; chuyển đổi quyền sử dụng đất; bảo hiểm nhân thọ, dịch vụ tín dụng, y tế, bưu viễn thơng, dạy học c Căn tính thuế 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng “Quản lý Thuế GTGT hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN”[14 tr.21] 1.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế GTGT: 1.2.3 Phƣơng thức quản lý thuế GTGT: Với đời Luật quản lý thuế, ngành thuế chuyển từ phương thức “chuyên quản” sang phương thức quản lý thuế tiên tiến đại “tự khai, tự nộp thuế” 6 1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT: 1.2.5 Nội dung quản lý Thuế GTGT a Lập dự toán thu thuế b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế b.1 Đăng ký thuế b.2 Khai thuế, tính thuế Khai thuế, tính thuế “là việc người nộp thuế tự kê khai tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ tính thuế theo quy định Luật thuế văn hướng dẫn thi hành Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế” [9] b.3 Ấn định thuế Ấn định thuế “là việc quan thuế xác định số thuế phải nộp yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế CQT trường hợp NNT không kê khai kê khai thuế không đầy đủ, trung thực.” [9] b.4 Nộp thuế b.5 Hoàn thuế GTGT DN hoàn thuế GTGT đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo Luật hành doanh nghiệp thực quy định chứng từ, sổ sách thuộc nhóm đối tượng hồn thuế GTGT theo quy định c Quản lý thông tin NNT, quản lý rủi ro thuế - Quản lý thông tin NNT “ Hệ thống thông tin người nộp thuế tất thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, bao gồm thông tin định danh, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai nộp thuế tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải khiếu nại tố cáo thuế thông tin khác người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp cung cấp theo yêu cầu bắt buộc quan Nhà nước có thẩm quyền” [9, tr.525] - Quản lý rủi ro thuế Rủi ro thuế “nguy cơ” mà NNT không tuân thủ nghĩa vụ thuế dẫn hành vi gian lận thuế, trốn thuế,…gây thất thoát ngân sách nhà nước d Kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế đối người nộp thuế nghĩa vụ thuế nhằm: phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế; nêu cao tinh thần tự giác kê khai, tính nộp thuế; đảm bảo bảo sách thuế thực thi cách hiệu e Cưỡng chế thi hành định hành thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ tức thực đôn đốc thu nợ cho cho quan thuế, nhằm đảm bảo tỷ lệ nợ thấp f Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Bất sách thuế đưa áp dụng gây khó khăn cho người dân việc tiếp cận thực Cho nên hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đời cầu nối người nộp thuế với quan thuế việc thực sách thuế cách xác 1.2.6 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý Thuế giá trị gia tăng a Số thu thuế tiến độ thực dự toán thuế GTGT b Chỉ số kê khai thuế: c Chỉ số hoạt động tra, kiểm tra d Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG a) Hệ thống pháp luật thuế: b) Trình độ quản lý quan thuế c) Trình độ chun mơn đội ngũ cán công chức d) Ý thức chấp hành thuế người dân KẾT LUẬN CHƢƠNG Quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng yêu cầu tất yếu quản lý nhà nước thuế Việc quản lý thuế GTGT nhằm đạt mục tiêu định thông qua máy thống từ trung ương đến địa phương Quản lý thuế chịu tác động nhiều yếu tố từ lẫn bên tựu chung phải tuân theo luật pháp, văn luật ban hành Tuy nhiên, Luật chồng chéo nên việc áp dụng đồng Luật vào quản lý thực tế cho thấy vài bất cập Vì vậy, quản lý thuế vừa phải tuân theo Luật có điều chỉnh linh động (trong khả cho phép) để giải vấn đề theo hướng tốt Thông qua việc tìm hiểu, nghiên cứu sở lý luận hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng, tác giả hệ thống hóa nguyên tắc, nội dung quản lý thuế GTGT sở khung pháp lý quản lý thuế nói chung đưa tiêu để đánh giá kết hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Đó sở vững để tác giả triển khai chương hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê CHƢƠNG ... chi cho hoạt động: quốc phòng an ninh, phát triển sở hạ tầng, an sinh xã hội… Với số lượng lớn DN địa bàn số ngày tăng nhanh hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng hoạt... nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục thuế quận Thanh Khê, kết đạt hạn chế hoạt động quản lý thuế DN - Trên sở phân tích, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế... hợp NNT không kê khai kê khai thuế không đầy đủ, trung thực.” [9] b.4 Nộp thuế b.5 Hoàn thuế GTGT DN hoàn thuế GTGT đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo Luật hành doanh nghiệp thực quy định chứng