ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QU[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 62.34.04.10 Đà Nẵng - Năm 2017 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hòa Phản biện 1: PGS.TS Lê Văn Huy Phản biện 2: PGS.TS Lê Quốc Hội Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý Kinh tế Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng 08 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại quốc gia giới, nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước ảnh hưởng to lớn đến phát triển kinh tế xã hội quốc gia Trong sắc thuế nay, thuế TNDN sắc thuế quan trọng nhất, đóng vai trị nguồn thu tổng thu thuế Đã có số nghiên cứu trước nước Việt Nam hành vi tuân thủ thuế nhiên đa số nghiên cứu tập trung vào sắc thuế nói chung Đồng thời, xét theo phạm vi lãnh thổ địa bàn thành phố Đà Nẵng, thành phố tập trung nhiều doanh nghiệp lớn Việt Nam, chưa có nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế TNDN Chính tác giả chọn “Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu luận văn Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lí luận hành vi tuân thủ thuế Xây dựng mô hình thang đo nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng đề xuất kiến nghị dựa kết nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Về đối tượng nghiên cứu: Sự tuân thủ thuế TNDN DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Về phạm vi nghiên cứu: Đề tài khảo sát DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng 2 Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu thực qua giai đoạn là: Nghiên cứu sơ nghiên cứu thức Nghiên cứu sơ thực thông qua phương pháp định Tiếp theo, nghiên cứu thức phương pháp định lượng Đóng góp nghiên cứu Về mặt khoa học: Nghiên cứu bổ sung sở lý thuyết yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Kết nghiên cứu khoa học để quan thuế quản lý nguồn thu thuế, quản lý tuân thủ thuế đối tượng nộp thuế Về người nghiên cứu: Nghiên cứu giúp tác giả trau dồi thêm kiến thức, củng cố lực thân Cấu trúc luận văn Với phương pháp nghiên cứu đưa trên, tác giả xây dựng luận văn thành chương sau: Mở đầu Chương 1: Cơ sở lý thuyết thực tiễn hành vi tuân thủ thuế Chương 2: Thiết kế nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu Chương 4: Hàm ý sách Kết luận Các cơng trình nghiên cứu liên quan 7.1 Các nghiên cứu giới 7.2 Các nghiên cứu Việt Nam CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN CỦA HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ TNDN VÀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN a Khái niệm Khái niệm thuế Theo Gaston Jeze (1934) “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước.” Đứng giác độ đối tượng chịu thuế Chrisopher Pass Bryan Lowes (1999) cho : "Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" Khái niệm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế áp đặt trực tiếp thu nhập vốn quyền tài phán, áp dụng thu nhập công ty hay pháp nhân tương tự Nhiều quốc gia áp đặt loại thuế cấp quốc gia, loại thuế tương tự áp dụng cấp tiểu bang hay địa phương b Đặc điểm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế trực thu Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân 4 c.Vai trò Thuế TNDN Vai trò tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Vai trò thứ hai thuế kích thích tăng trưởng kinh tế Ngồi thuế cịn có vai trị điều tiết thu nhập, thực công xã hội 1.1.2 Hành vi tuân thủ thuế a Khái niệm hành vi tuân thủ thuế Từ định nghĩa theo tác giả tuân thủ thuế tuân thủ thuế đo lường qua việc đánh giá sẵn lòng người nộp thuế để tuân theo luật thuế, khai báo xác thu nhập, xác nhận xác khoản khấu trừ, giảm thuế toán khoản thuế hạn Ngược lại với hành vi tuân thủ thuế, theo Jackson Milliron (1986); Kasipillai Jabbar (2003), không tuân thủ thuế xác định việc khơng sẵn lịng tn theo luật thuế và/hoặc khai báo thu nhập khơng xác, thực kê khai sai khoản giảm trừ, miễn giảm thuế và/hoặc khơng tốn xác nghĩa vụ thuế, thời gian nộp thuế quy định b Các thước đo mức độ tuân thủ Theo Đặng Thị Bạch Vân (2012) có hai cách tiếp cận để đo lường mức độ tuân thủ thuế: Thứ nhất: Sử dụng mơ hình dự báo nguồn thu thuế so sánh với số thực thu năm Thứ hai: Dựa vào số liệu quản lý, ước tính chênh lệch số liệu dự đoán số liệu thực tế phần quy trình quản lý thuế 1.2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.2.1 Lý thuyết hành vi Thuyết lý luận hành động (TRA) Theo thuyết lý luận hành động dự định hành vi người chịu ảnh hưởng hay bị tác động thái độ phía hành vi, hay gọi tắt thái độ chuẩn chủ quan Thuyết hành vi dự định (Theory of Planned Behavior– TPB) Thuyết hành vi dự định giả định hành vi dự báo giải thích xu hướng để thực hành vi 1.2.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế Lý thuyết động lực Braithwaite cộng Theo Braithwaite, Murphy, Reinhart (2007) thái độ động niềm tin, thái độ, sở thích người, tác động thúc đẩy hành vi tuân thủ hay không tuân thủ pháp luật Lý thuyết contractarian Scholz Sholz cho người đáp ứng nghĩa vụ họ họ bị cưỡng chế Xét phạm vi tuân thủ thuế, lý thuyết Sholz cho việc tuân thủ thuế cam kết đạo đức, đó, thay đổi hành vi tuân thủ hay không tuân thủ thuế phụ thuộc vào công lý tự nhiên, thứ hai thay đổi sách thuế, thứ ba lợi ích mà người nộp thuế nhận từ sách tài thay đổi sách thuế Lý thuyết kinh tế - tâm lý Frey (1997b) Frey cho có hai loại động lực chính: động lực bên ngoài; động lực nội Động lực bên ngồi tương ứng với lợi ích nhận chi phí áp đặt Động lực bên hiệu ứng thúc đẩy nằm bên người Động lực bên không khuyến khích thêm, ngồi động lực bên ngồi mà hai loại động lực tác động lẫn 6 1.3 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM Qua việc lược khảo nghiên cứu trước đây, thấy đa số nghiên cứu tính tuân thủ thuế chịu ảnh hưởng yếu tố liên quan đến thái độ người nộp thuế, chuẩn chủ quan xã hội, mức phạt, thuế suất… KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng a Vị trí địa lý Tp Đà Nẵng Đà Nẵng nằm vị trí trung Việt Nam, có vị trí trọng yếu kinh tế - xã hội lẫn quốc phòng - an ninh; đầu mối giao thông quan trọng đường bộ, đường sắt, đường biển đường hàng khơng Đà Nẵng có tám quận, huyện với tổng diện tích 1285,4 km² b Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng Từ năm 2015-2020, Đà Nẵng phấn đấu đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế bình qn đạt 6,5 – 7%/năm Đà Nẵng có ngành kinh tế đa dạng bao gồm công nghiệp, nông nghiệp dịch vụ, du lịch, thương mại, dịch vụ, du lịch chiếm tỷ trọng lớn cấu kinh tế thành phố 2.1.2 Tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng Cục Thuế TP Đà Nẵng thành lập theo Quyết định số 1136TC/TCCB ngày 14/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài sở thực Nghị kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa IX ngày 6/11/1996 chia tách địa giới hành tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng thành đơn vị hành trực thuộc trung ương (tỉnh Quảng Nam TP Đà Nẵng) 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 2.3 XÂY DỰNG MƠ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU Từ tác giả đưa mơ hình nghiên cứu hình 2.3: Sự phức tạp sách Tình trạng tài thuế Cơng tác - kiểm tra thuế Tn thủ thuế Sự thông thạo thuế người nộp thuế Mức phạt Thuế suất Dịch vụ hỗ trợ thuế Tính cơng Chi phí tn thủ thuế Hình 2.3: Mơ hình yếu tố tác động đến tính tn thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng Nguồn: Tác giả tự xây dựng cho mục đích nghiên cứu 2.4 XÂY DỰNG THANG ĐO TRONG MƠ HÌNH Bảng 2.2: Bảng thang đo mã hóa thang đo STT Mã hóa Diễn giải Sự phức tạp sách thuế Chính sách thuế cần phức tạp để DN gia tăng tính PT1 tuân thuế Chính sách thuế cần thường xuyên thay đổi PT2 gia tăng tính tuân thuế DN 8 STT Mã hóa Diễn giải DN tự nguyện tn thủ thuế PT3 sách thuế không phức tạp Công tác – kiểm tra thuế Công tác – kiểm tra thuế đặn TKT1 DN tuân thủ thuế tốt Sau đợt – kiểm tra thuế DN tuân thủ TKT2 thuế tốt Công tác – kiểm tra thuế phát TKT3 nhiều sai phạm doanh nghiệp tuân thủ thuế Mức phạt Mức phạt cho hành vi không tuân thủ thuế lớn MP1 doanh nghiệp tuân thủ thuế Số tiền phạt lớn lợi ích thu từ hành vi MP2 trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế Việc nâng cao mức phạt sau hành vi tuân thủ MP3 thuế khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế Dịch vụ, hỗ trợ thuế Cơ quan thuế tổ chức tốt công tác hỗ trợ thuế HT1 doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ thuế Mọi quy định, sách thuế phổ HT2 biến, cập nhật giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế Cơ chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm khiến doanh HT3 nghiệp tuân thủ thuế Thuế suất Việc trì mức thuế suất cao cần thiết để DN TS1 tăng tính tuân thủ thuế TS2 Ưu đãi, miễn, giảm thuế khiến DN tuân thủ thuế ... hay địa phương b Đặc điểm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế trực thu Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu... nghiên cứu Về đối tượng nghiên cứu: Sự tuân thủ thuế TNDN DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Về phạm vi nghiên cứu: Đề tài khảo sát DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng 2 Phƣơng pháp... nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN DNTN hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng đề