Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 4 1 1 Khái quát chung về khoản mục Vốn bằng tiền 4 1 1 1 Khái ni[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .4 1.1 Khái quát chung khoản mục Vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm chung khoản mục vốn tiền 1.1.3 Tổ chức hạch toán khoản mục vốn tiền 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục Vốn tiền 13 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán .15 1.2.2 Căn kiểm toán 17 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục Vốn tiền 18 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài 19 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 1.3.2 Thực hiện kiểm toán .22 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 32 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN .34 2.1 Tổng quan chung Công ty 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy: .35 2.2 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty 40 2.2.1 Quy trình kiểm toán BCTC chung 40 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 42 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 44 Sv: Đậu Thái Bảo i Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền khách hàng ABC Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực 48 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .48 2.3.2 Thực kiêm toán khoản mục Vốn tiền 60 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Vốn tiền 73 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 74 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền 74 3.1.1 Những ưu điểm .74 3.1.2 Những tồn 78 3.2 Giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 79 3.2.1 Sự cần thiết, yêu cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn 79 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền 81 KẾT LUẬN 84 Sv: Đậu Thái Bảo ii Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU - Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng sở để đưa định Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác nhau, tất mong muốn thơng tin phải trung thực, hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Nhưng thông tin BCTC doanh nghiệp khơng phải lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tín cậy cao phải cần kiểm tra xác nhận Trước đòi hỏi này, hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, phải kể đén tổ chức kiểm tốn độc lập, có đóng góp lớn kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động kiểm toán độc lập giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi ra, thơng qua hoạt động mà mơi trường kinh doanh trở nên lành mạnh cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết nến kinh tế vĩ mô Tất khoản mục BCTC quan trọng ảnh hưởng đến việc định người sử dụng thông tin Trong khoản mục KTC thường đặc biệt trọng kiểm tra khoản mục vốn tiền khoản mục nhảy cảm, thường xuyên xuất nhiều gian lận sai sót Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính linh hoạt cao ưa chuộng nên rủi ro tiềm tàng lớn Bên cạnh đó, khoản mục có mối quan hệ mật thiết với chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời cịn tiêu dùng để phân tích khả tốn đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lệch Để có thẻ phát sai phạm khoản mục địi hỏi quy trình kiểm tốn phải thiết ké cho cơng tác kiểm tốn đạt hiêu cao Nhận thức vấn đề nên q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tơi định thực đề tài:” Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” để thực chun đề tốt nghiệp - Mục đích đề tài * Thứ nhất: Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO * Thứ hai: Nhận thức rõ ràng xác kiến thực học lý thuyết * Thứ ba: Nhận biết ưu điểm phát số hạn chế công ty q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền * Thứ tư: Đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO - Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Quy trình phương pháp kiểm tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO * Phạm vị nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm tốn VACO q trình thực tế cơng ty ABC - Phương pháp nghiên cứu Đề hoàn thành khóa luận này, q trình nghiên cứu đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: * Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiếm toán, chuẩn mực kế toán kiểm toán, chế độ kế toán hành, sử dụng tài liệu, Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO để thu thấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu * Phương pháp vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ giữ lý thuyết thực tế thực quy trình kiểm vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO * Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin, liệu thu thập để tiến hành phần tích, đánh giá Sau thông tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp, khách quan từ phát ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục * Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm tốn khách hàng cơng ty q trình thực tế trực tiếp anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thông tin liên quan - Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Chương 3: Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung khoản mục Vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (kể ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý) Tiền mặt quỹ: bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc,…hiện quản lý doanh nghiệp Số liệu trình bày BCTC khoản mục số dư TK Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với số thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết Tiền gửi ngân hàng: gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quí, đá quý, gửi ngân hàng Số dư TK Tiền gửi ngân hàng trình bày Bảng CĐKT phải đối chiếu điều chỉnh theo số phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ Tiền chuyển: khoản tiền mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác vào thời điểm khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo có hay bảng kê ngân hàng giấy báo kho bạc Trong lĩnh vực ngân hàng, khoản mục tiền tồn nhiều dạng so với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác, bao gồm: tiền mặt đồng Việt Nam; Tiền mặt ngoại tê; Kim loại quý, đá quý quỹ tiền gửi toán Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng khác Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.2 Đặc điểm chung khoản mục vốn tiền Vốn tiền khoản mục trình bày Bảng CĐKT, khoản mục lớn quan trọng, ảnh hưởng đến khả toán nhanh khả toán khoản nợ tới hạn, nợ dài hạn Do thường sử dụng để phân tích khả toán DN, nên khoản dễ bị trình bày sai lệch phục vụ cho mục đích riêng Các nghiệp vụ vốn tiền phát sinh thường xun với số lượng lớn có quy mơ khác Mặc dù vốn tiền có nhiều ưu điểm hoạt động tốn kể q trình bảo quản sử dụng điều dẫn tới khả sai phạm tiềm tàng cao kiểm toán cần phải ý Vốn tiền liên quan đến nghiệp vụ mua bán, toán hoạt động tài doanh nghiệp cịn khoản mục bị ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, công nợ hầu hết tài khoản khác Doanh nghiệp Điều dẫn tới khả sai phạm từ khoản mục có liên quan chu trình tới vốn tiền ngược lại Có thể thấy mối quan hệ khoản mục vốn tiền với chu trình kế tốn sau: Sơ đồ 1.1 Vai trò khoản mục vốn tiền chu trình kế tốn Bán hàng Thu tiền Vốn tiền Huy động Hoàn trả Hàng tồn kho Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Học viện Tài Tiền lương nhân viên Luận văn tốt nghiệp Trên Báo cáo tài chính, vốn tiền khoản mục quan trọng Theo Mua hàng Thanh toán chế độ hành Bảng cân đối kế tốn trình bày tiêu tổng qt “Tiền”, cịn chi tiết loại vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển) trình bày Thuyết minh báo cáo tài Ngồi thơng tin liên quan đến luồng tiền thu, chi lĩnh vực cịn trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị Bởi lý nêu trên, nên sai phạm nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả nằng xảy khó bị phát khơng có hệ thống KSNB hữu hiệu Vì vậy, cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung, kiểm tốn thơng tin tài vốn tiền địi hỏi KTV phải trọng kiểm tra chi tiết nhiều so với khoản mục khác 1.1.3 Tổ chức hạch toán khoản mục vốn tiền 1.1.3.1 Nguyên tắc hạch toán khoản mục Vốn tiền Do đặc điểm vốn tiền, để quản lý tốt vốn tiền nhiều khía cạnh khác nhau, kế tốn vốn tiền cần tuân thủ nguyên tắc hạch toán sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền - Ngun tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Đối với nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tế bình qn thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng bạc kim khí q đá q giá nhập vào kì tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kì tính theo phương pháp sau: - Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ - Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước - Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước - Phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp giá bình qn sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp cịn chủ động kế hoạch thu, chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán Vốn tiền a) Đối với tiền mặt quỹ doanh nghiệp Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp thực tài khoản 111 “Tiền mặt” TK 111 có tài khoản cấp 2: + TK 1111 “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt, bao gồm ngân phiếu + TK 1112 “Ngoại tệ”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + TK 1113 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền mặt Chứng từ: + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng + Giấy đề nghị toán + Biên lai thu tiền + Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý + Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) + Bảng kê chi tiền + Hóa đơn tốn Sổ sách liên quan: + Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền mặt, bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt + Hình thức kế toán Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 111 + Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký – Chứng từ số 1, Bảng kê số 1, Sổ tài khoản 111 + Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ tài khoản 111 Quy trình hạch tốn: * Bên Nợ: + Các tài khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ tiền mặt thừa phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá Sv: Đậu Thái Bảo Luan van Lớp:CQ50/22.09 ... đề nên trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tơi định thực đề tài: ” Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện? ?? để thực chuyên... văn tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung công tác kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Chương 3: Hồn thiện. .. kiêm toán khoản mục Vốn tiền 60 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Vốn tiền 73 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM