báo cáo thực tập tại Công ty TNHH sản xuất Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam.doc

báo cáo thực tập tại Công ty TNHH sản xuất Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam

BÁO CÁO KIẾN TẬP

Đơn vị kiến tập:

Công ty TNHH sản xuất Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam

Họ tên sinh viên Lớp

Giáo viên hướng dẫn

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Nguyên vậ t liệu, Công cụ dụng cụ NVL, CCDC

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Bảng số 3 Bảng tổng hợp sản xuất thành phẩm Que hàn

Bảng số 4 Doanh thu tiêu thụ que hàn qua các năm

Bảng số 5 Bảng giá trị thực tế kho NVL chính tại 31/05/07

Sơ đồ 1 Quá trình SX que hàn điện Atlantic

Sơ đồ 3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 4 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Đảng và Nhànước, nền kinh tế nước ta đã và đang xây dựng được những thành quả to lớn.Đặc biệt với việc Việt nam trở thành thành viên thứ 155 của tổ chức thương mạithế giới (WTO) đã mở rộng cánh cửa cho các nhà đầu tư nước ngoài, cùng với

sự phát triển của các Công ty liên doanh

Đứng trước sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế như hiện nay, việc sảnxuất và cung cấp cho thị trường một khối lượng sản phẩm lớn có chất lượng tốt,chủng loại mẫu mã phong phú, đa dạng phù hợp với nhu cầu thị trường thì doanhnghiệp phải thiết lập một bộ máy quản lí và một bộ máy kế toán hợp lý và hoạtđộng có hiệu quả Công tác kế toán có vai trò vô cùng quan trọng trong việcquản lý để đưa ra được những chính sách có lợi cho doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán, trong thời gian kiếntập, được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Tạ Thu Trang cùng với sự giúp đỡ củacác anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH SX Que hàn Đại TâyDương Việt Nam, em đã nghiên cứu công tác quản lý và công tác kế toán tạiCông ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của báo cáo gồm ba chương: Chương 1- Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH SX Que hàn Đại TâyDương Việt nam

Chương 2- Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH SX Que hàn ĐạiTây Dương Việt nam

Chương 3- Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH SX Quehàn Đại Tây Dương Việt nam

Do còn nhiều hạn chế về kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tế nênbài viết của em không thể không có những thiếu sót Em mong nhận được sự góp

ý của cô giáo cũng như ban lãnh đạo công ty TNHH SX Que hàn Đại TâyDương Việt Nam để hoàn thiện hơn bản báo cáo mà em đã lựa chọn

Chương 1- Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH SX Que

hàn Đại Tây Dương Việt nam

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH sản xuất que hàn Đại Tây Dương Việt Nam (gọi tắt là “Côngty”) là Công ty liên doanh do hai bên Việt Nam và Trung Quốc cùng góp vốnthành lập tại Việt nam

- Tên giao dịch: Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam

Địa chỉ: Khu Công nghiệp Tiên Sơn- Bắc Ninh

Sản phẩm của Công ty được tiêu thụ tại thị trường Việt nam 90% đến 95% vàxuất khẩu 05% dến 10%

Là một công ty con của Công ty CP vật liệu hàn “Atlantic” Trung Quốc,Công ty cổ phần vật liệu hàn “Atlantic” là công ty có cổ phiếu giao dịch trên thịtrường được cải cách thành lập từ nhà máy que hàn Điện Trung Quốc, một nhà

máy sản xuất vật liệu hàn đầu tiên của Trung Quốc nổi tiếng với thương hiệu

“Atlantic” đăng ký năm 1950

Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt nam thành lập năm 2002theo Quyết định số 24/GPDT của Ban quản lý các khu công nghiệp Tỉnh BắcNinh ngày 04/07/2002 và giấy phép điều chỉnh số 24/GPDC1- KCN- Bắc Ninhngày 27/7/2004 Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam bắt đầu

đi vào sản xuất tháng 10 năm 2002 với sản phẩm chính là Que hàn điện đã nhanhchóng nắm bắt được thị trường và tiến hành đi vào hoạt động sản xuất kinhdoanh với mục tiêu lớn là mở rộng quy mô thị trường và tìm kiếm lợi nhuận

Từ khi thành lập đến nay được gần 6 năm, quá trình hoạt động sản xuất củaCông ty luôn được tiến hành liên tục đều đặn, không ngừng mở rộng, tăng quy

mô, nâng cao năng lực sản xuất và doanh thu, vì thế mà Công ty có thể đứngvững và ngày càng phát triển lớn mạnh

Sản phẩm que hàn điện mang nhãn hiệu” Atlantic” của Công ty có trên 12loại sản phẩm khác nhau, bao gồm que hàn điện cacbon như (J421, J422, N46 )Que hàn điện Inox (E308 ), que hàn hợp kim Niken

Công ty TNHH sản xuất que hàn Đại Tây Dương Việt Nam hiện có 2 dâychuyền sản xuất công suất đạt 15.000T/năm Trong thời điểm hiện tại, Công tyvẫn chưa khai thác được hết năng lực sản xuất trên mà chủ yếu hoạt động sảnxuất vẫn diễn ra ở Dây chuyền 1 (DC1) khoảng 7.000-8.000 tấn/ năm

Nguồn vốn của Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam lànguồn vốn góp giữa Công ty CP vật liệu hàn Trung Quốc, Công ty thương mại

Vũ Dương Hà Khẩu Trung Quốc và Công ty TNHH Tân Long Vân Việt Namvới tỷ lệ vốn góp là 50%, 20% và 30%

Bảng số 1: Nguồn vốn góp kinh doanh được góp như sau

Đơn vị tính: 1.000đ

2 Công ty thương mại Vũ Dương Hà Khẩu Trung Quốc 5.440.000

nghìn đồng, tổng tài sản năm 2008 so với năm 2007 giảm 1.234.437 nghìnđồng , đồng thời cơ cấu vốn cũng thay đổi.

Mặt hàng que hàn là một mặt hàng chủ chốt của Công ty TNHH SX Quehàn Đại Tây Dương VN, sản phẩm que hàn chuyên phục vụ cho ngành côngnghiệp nặng, là một mặt hàng quan trọng nên được tiêu thụ rộng rãi trên thịtrường với địa bàn tiêu thụ là toàn quốc Đặc điểm và tính chất của sản phẩm quehàn là hàn tất cả các vết nứt, miếng ghép nối giữa thân tàu, cầu cảng, nhà caotầng nên thành phần tạo nên sản phẩm que hàn là lõi thép và thuốc hàn Sảnphẩm que hàn được gọi là có chất lượng tốt là khi bắt đầu hàn que hàn phải bắtlửa tốt, sau khi hàn xong các mối hàn phải mịn, không để lại vết rạn nứt, khôngđược ròn vì nếu ròn thi rất dễ gẫy

Do sản phẩm que hàn của Công ty đạt chất lượng cao, giá thành phù hợpnên hiện nay tỷ lệ che phủ thị trường đạt 100% và đã thâm nhập vào thị trườngcủa hầu hết các tỉnh Bắc, Trung, Nam Sản phẩm Que hàn đã được sử dụng trongcác doanh nghiệp Nhà nước, các công trình trọng điểm như Công ty đóng tàuPhà Rừng, Công ty Lilama, Nhà máy nhiệt điện Quảng Ninh

Bảng số 4: Doanh thu tiêu thụ que hàn qua các năm

Mặt hàng

Doanh thu tiêu thụ (trđ) 2006 so với 2005 2007 so với 2006

Năm 2005

Năm 2006

Năm 2007

Số tiền tăng

Tỷ lệ tăng %

Số tiền tăng

Tỷ lệ tăng %

Từ bảng số liệu, so sánh doanh thu tiêu thụ từng loại que hàn qua các năm

ta thấy doanh thu từng loại que hàn năm 2006 so với năm 2005, năm 2007 so vớinăm 2006 đều tăng lên đáng kể Trong đó loại que hàn J421 trong 3 năm đều códoanh thu tiêu thụ lớn nhất và chiếm 1 tỷ lệ đáng kể trong tổng doanh thu bánhàng của doanh nghiệp

1.2.Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công

ty

1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ

Là một tổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân độc lập nên Công tyTNHH sản xuất que hàn Đại Tây Dương Việt Nam có chức năng sản xuất kinhdoanh riêng biệt, công ty phải tìm hiểu nghiên cứu thị trường để tổ chức sản xuấtcho phù hợp Ban lãnh đạo công ty phải chịu mọi trách nhiệm lỗ, lãi của Công

ty, nắm bắt đánh giá nhu cầu sản xuất trên thị trường để đảm bảo về chất lượng

và giá thành sản xuất của sản phẩm cho phù hợp

Công ty TNHH sản xuất Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam là một đơn vịchuyên sản xuất, kinh doanh các mặt hàng phục vụ cho ngành sản xuất que hànnên cũng chủ yếu phục vụ cho ngành công nghiệp như: công nghệ hạt nhân,đóng tàu, hàng không vũ trụ, luyện kim, kiến trúc, thiết bị máy móc…

Que hàn là một mặt hàng quan trọng trong ngành công nghiệp nên đóngmột vai trò quan trọng để ngành công nghiệp phát triển vì vậy cần phải đảm bảochất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật

Sản phẩm que hàn chủ yếu của Công ty được sản xuất và tiêu thụ là cácloại que hàn J421, J422, J420, E308…trong thời gian gần đây ngoài việc khôngngừng cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm Công ty còn áp dụng các biệnpháp đổi mới về xúc tiến bán hàng, khuyếch trương sản phẩm, điều đó đã làmtăng đáng kể doanh số bán hàng của công ty, đồng thời hoàn thành tốt nhiệm vụ

mà Hội đồng quản trị đã giao, đảm bảo những điều kiện cần thiết cho việc hoànthành chỉ tiêu đặt ra trong những năm tới

1.2.2.Quy trình công nghệ sản xuất que hàn

Quy trình sản xuất que hàn gồm rất nhiều khâu trung gian liên kết chặt chẽvới nhau dựa trên máy móc thiết bị để đảm bảo yếu tố hiệu quả và an toàn trongsản xuất

Sơ đồ 1- Quá trình sản xuất que hàn điện Atlantic

7 Máy ve đầu

que hàn

6 Máy trộn bột, nước

Quá trình sản xuất que hàn điện phải trải qua 10 bước Một trong nhữngnguyên liệu chủ yếu để sản xuất que hàn là lõi thép Đầu tiên thép được đưa vàomáy cán và được cán thẳng để tạo thành những dải thép dài Dải thép được đưavào máy rút sợi để tuốt thành lõi thép có bán kính cần thiết, khi thép đạt đượckích thước như ý sẽ được đưa vào dung dịch axit rửa và cắt khúc hình thành nênnhững thanh lõi thép có độ dài định sẵn để trở thành lõi que hàn theo đúng yêucầu Lõi que hàn sẽ được đưa qua máy trộn bột và sẽ được bao bọc ở bên ngoàimột lớp bột hàn, sau đó những thanh que hàn được đưa vào máy ve đầu que hàn

để tạo mũi que có độ tiết diện tốt nhất và được kiểm tra bằng máy đo độ lệch tâm

để kiểm tra chất lượng Những thanh que hàn đạt tiêu chuẩn sẽ được tiếp tụcchạy qua lò sấy và cuối cùng sẽ đưa ra được sản phẩm que hàn hoàn chỉnh

Tổng cộng 4.621.020 6.298.740 7.639.700

Sản phẩm sản xuất năm 2006 và năm 2007 đã tăng lên nhanh chóng Sảnlượng sản xuất năm 2006 so với năm 2005 tăng lên 36%, sản xuất năm 2007 sovới năm 2006 là 21%

1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

1.3.1.Đặc điểm chung

Với tổng số lao động trong công ty là 98 người, trong đó nhân viên vănphòng là 17 người, nhân viên thị trường 11 người còn lại là công nhân trực tiếpsản xuất là 70 người, nhìn chung chất lượng và số lượng lao động của Công tyđược phân phối khá hợp lý cho mỗi bộ phận Điều đó đã tạo nên một bộ máyquản lý tổ chức nhỏ gọn và được tổng hợp qua sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý của Công ty

1.3.2.Chức năngvà nhiệm vụ của các phòng ban

+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý của Công ty, có nhiệm vụ quyếtđịnh chiến lược phát triển, phương án đầu tư tổ chức của Công ty, bổ nhiệm hoặcmiễn nhiệm Giám đốc và các cán bộ cấp cao khác

+ Giám đốc: Là Ông Luo Tong (La Đồng) do phía Trung Quốc cử sang.Ông là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động kinh doanh Công ty, chịu tráchnhiệm trước pháp luật và trước Hội đồng quản trị về mọi vấn đề có liên quantrong quá trình Công ty hoạt động

+ Bộ phận sản xuất: Kết hợp với bộ phận văn phòng hệ thống định mức kỹthuật, nghiên cứu các công nghệ mới vào sản xuất Theo dõi các vấn đề sản xuấtsản phẩm của Công ty, có trách nhiệm báo cáo tình hình họat động sản xuất chocác phòng chức năng

+ Bộ phận văn phòng: Phụ trách việc quản lý lao động, văn bản hồ sơ, cácthiết bị văn phòng, thực hiện hợp đồng mua bán vật tư, là bộ phận trực tiếp thihành các quyết định của Giám đốc.

+ Phòng thị trường: Tiến hành quá trình tiêu thụ và chăm sóc khách hàng.Chịu trách nhiệm khuyếch trương, quảng cáo sản phẩm, tìm và nghiên cứu thịtrường

+ Phòng kế toán: Thực hiện công việc lập kế hoạch tài chính, tính toán chiphí, thu hồi công nợ, hạch toán lỗ lãi và thực hiện các khoản thu chi trong tháng,quý

Nhìn chung mỗi bộ phận đều có chức năng, nhiệm vụ riêng của mình Mỗi

bộ phận đều là một mắt xích gắn kết và phối hợp lại tạo ra một cỗ máy để vậnhành kinh doanh dưới sự quản lý và giám sát của giám đốc công ty

Chương 2- Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH

SX Que hàn Đại Tây Dương Việt nam

2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán Nhà máy, phânxưởng không có tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên thống kê

có nhiệm vụ xử lý sơ bộ các chứng từ phát sinh hàng ngày tại nhà máy, phânxưởng của mình

Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác

kế toán, giúp ban Giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích hoạtđộng kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiệnđầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu, ghi chép hạch toán và chế độ quản lý kinh tếtài chính

Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Thủ quỹ, kế

toán BHXH

Kế toán thuế, vật tư, thống

kê tổng hợp

Thống kê nhà máy, phân xưởng

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán,

kế toán tiêu thụ

Kế tóan tổng hợp ngân hàng, TSCĐ

Phân công lao động trong phòng kế toán được thực hiện như sau:

Kế toán trưởng: Là người quản lý, chỉ đạo chung tất cả các nhánh kế toán

về mặt nghiệp vụ từ việc ghi chép chứng từ đến việc sử dụng sổ sách kế toán do

Bộ, Nhà nước ban hành, quy định mối quan hệ phân công hợp tác trong bộ máy

kế toán, kiểm tra tình hình biến động các loại vật tư, tài sản, theo dõi các khoảnchi phí, thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nước

Thủ quỹ, kế toán BHXH: có nhiệm vụ ghi chép và thực hiện các công việcthu chi, đồng thời theo dõi, đối chiếu BHXH, BHYT với cơ quan Bảo hiểm cóliên quan

Kế toán tổng hợp ngân hàng, kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ tổng hợp, thựchiện các nghiệp vụ kế toán liên quan đến ngân hàng và ghi chép, phản ánh đầy

đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ của Công ty

Kế toán thanh toán, kế toán tiêu thụ: Chịu trách nhiệm về những vấn đề cóliên quan đến quá trình thanh toán đối với khách hàng, theo dõi, phản ánh cácchứng từ nhập xuất tồn kho thành phẩm, xác định doanh thu bán hàng, đồng thờithực hiện giám sát các khoản phải thu của khách hàng

Kế toán thuế, vật tư, thống kê tổng hợp: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánhđầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn của vật tư, tổng hợp các số liệu củathống kê nhà máy, phân xưởng và xác định các khoản thuế phải nộp cho ngânsách nhà nước

Thống kê nhà máy, phân xưởng: Có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ các biếnđộng về vật tư của nhà máy Và tập hợp các chứng từ phát sinh, có nghĩa vụ gửiđầy đủ lên cho phòng kế toán vào cuối tuần, cuối tháng

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vàongày 31 tháng 12 năm Dương lịch

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND)

Báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giágốc, phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanhnghiệp Việt nam và các quy định khác về kế toán hiện hành tại Việt Nam

Tiền và các khoản tiền tương đương: Tiền và các khoản tiền tương đươngbao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu

tư ngắn hạn có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năngchuyển đổi thành các khoản tiền xác định và ít có rủi ro liên quan đến việcchuyển đổi thành tiền

Các khoản phải thu và dự phòng khó đòi: Dự phòng phải thu khó đòi đượctrích lập theo QĐ số 13/2006/TT-BTC ngày 27/2/2006 của Bộ Tài Chính về việchướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồnkho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm, hànghoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp Công ty được phép trích lập dự phòngcho phần giá trị bị tổn thất của các khoản phải thu quá hạn thanh toán, nợ phảithu chưa quá hạn nhưng có thể khó thu hồi do khách nợ mất khả năng thanh toán Hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giágốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí

nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung(nếu có) để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá gốc củahàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trịthuần có thể thực hiện được xác định bằng giá bán ước tính trừ đi các chi phí đểhoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh Năm 2007Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ban Giám đốc Công tytin tưởng rằng giá trị hàng tồn kho đã được trình bày là giá thấp hơn giữa giá gốc

và giá thị trường

Tài sản cố định và hao mòn: TSCĐ hữu hình được phản ánh theo nguyêngiá và hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộcác chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sửdụng

Tỷ lệ khấu hao được xác định theo phương pháp đường thẳng, căn cứ vàothời gian sử dụng ước tính của tài sản

Thời gian sử dụng của tài sản ước tính như sau:

Lợi nhuận phát sinh do đánh giá lại tỷ giá của các khoản công nợ, tiền mặt cógốc ngoại tệ không được tính để chia lãi cho các bên góp vốn.

Ghi nhận doanh thu và chi phí: Doanh thu được ghi nhận khi kết quả giaodịch hàng hoá được xác định một cách đáng tin cậy và Công ty có khả năng thuđược các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanh thu bán hàng được ghi nhận khigiao hàng và chuyển quyền sở hữu cho người mua

Thuế và các khoản thanh toán ngân sách: Công ty TNHH SX Que hàn ĐạiTây Dương Việt Nam áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuếGTGT đầu ra của sản phẩm que hàn là 10% Theo giấy phép đầu tư số24/GPĐT-KCN- BN do Ban Quản lý các Khu Công nghiệp Bắc Ninh cấp ngày04/07/2002, thì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty là 15%, Công

ty được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm đầu tiên kể từ khi hoạtđộng kinh doanh có lãi và giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp trong 7 nămtiếp theo

Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi từ năm 2003, và bắt đầuphải nộp thuế từ năm 2005 Việc xác định thuế thu nhập của Công ty căn cứ vàocác quy định hiện hành về thuế Tuy nhiên những quy định này thay đổi theotừng thời kỳ và việc xác định sau cùng về thuế thu nhập doanh nghiệp tùy thuộcvào kết quả kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền Các loại thuế khác đượcthực hiện theo các quy định hiện hành của Việt nam

Hiện nay Công ty TNHH SX que hàn Đại Tây Dương Việt Nam áp dụnghình thức Nhật ký chung (và sự hỗ trợ từ việc sử dụng phần mềm SAS- INOVA6.0 do Công ty Phần mềm SIS Việt Nam cung cấp)

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứghi sổ Kế toán sẽ ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ theo trình tự sau:

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Do công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương áp dụng phần mềm vàotrong quá trình hạch toán kế toán nên khi kế toán viên nhập dữ liệu trong chứng

từ gốc vào máy tính thì phần mềm kế toán sẽ tự động nhập các thông tin vào sổnhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng, cuối năm kế toán chỉcần thực hiện cáo thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định

2.Sổ nhật ký đặc biệt

8 Báo cáo tài chính

1 Chứng từ gốc

3.Sổ nhật ký chung 4 Sổ, thẻ hạch

toán chi tiết

6 Sổ cái 5 Bảng tổng hợp chi tiết

7 Bảng cấn đối phát sinh các tài khoản

- Chứng từ gốc: Được lập ngay khi phát phát sinh nghiệp vụ Chứng từ phải

có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan, đầy đủ nội dung theo quy định.Sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chứng từ sẽ được chuyển vào để ghi các

sổ kế toán có liên quan

- Sổ Nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghịêp vụkinh tế tài chính theo trình tự thời gian Bên cạnh đó, thực hiện theo quan hệ đốiứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái

- Sổ nhật ký đặc biệt và sổ, thẻ chi tiết: Căn cứ để ghi loại sổ trên là cácchứng từ gốc Các loại sổ này được ghi đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung

- Sổ cái: Sổ cái được ghi, căn cứ và số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung

Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính trongniên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản ápdụng cho doanh nghiệp

- Bảng tổng hợp chi tiết: Cuối tháng phải tổng hợp số liệu, khóa sổ và thẻchi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết

- Bảng cấn đối phát sinh: Cuối tháng, quý, năm, kế toán cộng số liệu ghitrên sổ cái và lập bảng cân đối phát sinh

- Báo cáo tài chính: Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trênbảng cân đối phát sinh, sổ cái kế toán lập Báo cáo tài chính

2.2.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương VN

* Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ:

Toàn bộ chứng từ kế toán tại Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây DươngViệt Nam đều thực hiện theo đúng hệ thống mẫu biểu chứng từ kế toán mà Bộtài chính đã quy định

Phiếu thu - Mẫu 01-TT

Phiếu chi - Mẫu 02-TT

Phiếu nhập kho - Mẫu 01-VT

Bảng chấm công- Mẫu 01a-LĐTL

Giấy đi đường - Mẫu 04-LĐTL

Biên bản giao nhận TSCĐ - Mẫu 01- TSCĐ

Hoá đơn GTGT - Mẫu 01GTKT-3LL

Mỗi một chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế phátsinh Tất cả những chứng từ kế toán không đủ chỉ tiêu ( VD: Hoá đơn viết sai têncông ty, sai mã số thuế, ) nội dung nghiệp vụ kinh tế không rõ ràng, tẩy xoá,viết tắt, số tiền bằng chữ và bằng số khác nhau đều bị loại bỏ trước khi kế toánviên tiến hành ghi sổ kế toán Các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng Trung Quốcđều được dịch ra tiếng Việt để ghi sổ Chứng từ kế toán thanh toán được tiếnhành phê duyệt tuần tự từ người đề nghị thanh toán -> phụ trách bộ phận -> kếtoán trưởng-> Giám đốc công ty Mọi chứng từ kế toán phải có đầy đủ chữ kýtheo chức danh đã quy định trong công ty

Chứng từ kế toán phát sinh của Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dươngphát sinh trong tháng là tương đối nhiều, do đó toàn bộ chứng từ sẽ được đóngthành từng tập với cùng một nội dung như: Tập chứng từ kế toán Ngân hàng, tậpchứng từ phiếu chi, tập chứng từ phiếu thu và tập chứng từ phiếu kế toán vv vàđược cất giữ bảo quản an toàn trong tủ

* Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản và sổ kế toán

Hiện tại công ty đang áp dụng chế độ tài khoản theo quyết định số 15/2006- QĐ/BTC, danh mục tài khoản cụ thể như sau:

151- Hàng mua đang đi trên dường

152- Nguyên liệu, vật liệu

242- Chi phí trả trước dài hạn

243- Tài sản thuế TN hoãn lại

244- Ký cược, ký quỹ dài hạn

311- Vay ngắn hạn

331- Phải trả cho người bán

333- Thuế và các khoản nộp Nhà nước334- Phải trả công nhân viên

335- Chi phí phải trả338- Phải trả, phải nộp khác351- Quỹ DP trợ cấp mất việc làm411- Nguồn vốn kinh doanh pháp nhân421- Lãi chưa phân phối

511- Doanh thu bán hàng515- Doanh thu hoạt động tài chính621- Chi phí NVL trực tiếp

622- Chi phí nhân công trực tiếp627- Chi phí sản xuất chung632- Giá vốn hàng bán635- Chi phí hoạt động tài chính641- Chi phí bán hàng

642- Chi phí quản lý doanh nghiệp711- Thu nhập khác

811- Chi phí hoạt động khác821- Chi phí thuế thu nhập DN911- Xác định kết quả kinh doanhTài khoản kế toán sử dụng được công ty mở chi tiết cho TK cấp 1 cấp 2 vàcấp 3 tuỳ thuộc vào từng tài khoản cụ thể Và Công ty cũng tiến hành mở sổ cáicho các tài khoản cấp 1, sổ chi tiết cho các tài khoản cấp 2 trở lên và thực hiệntheo đúng mẫu quy định của BTC Ngoài ra Công ty còn mở sổ theo dõi chi tiếtcông nợ cho từng đối tượng khách hàng ( 141,131,138,331 )

Các loại sổ mà Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương đang áp dụng là sổNhật Ký Chung mẫu S03a-DN, Sổ cái mẫu S03b-DN, và các Sổ chi tiết (chi tiếtcho tài khoản cấp 2 trở lên) Sổ cái và sổ chi tiết sẽ được in, đóng bìa, đóng dấugiáp lai của Công ty và được cất giữ bảo quản

* Tổ chức vận dụng chế độ hệ thống Báo cáo kế toán

Báo cáo kế toán là kết quả cuối cùng của quá trình hoạch toán kế toán,Giám đốc Công ty sẽ biết được doanh nghiệp làm ăn có lãi hay lỗ thông quathông tin ở trên báo cáo này

Kết thúc kỳ hạch toán kinh doanh (một tháng) kế toán Công ty tiến hànhlập báo cáo kinh doanh theo quy định của Bộ Tài Chính, thông thường báo cáobao gồm:

Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01-DN

Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu số B02-DN

Báo cáo tổng hợp NXT kho thành phẩm

Báo cáo tài chính được Công ty lập theo quý, năm bao gồm: Bảng cân đối

kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảnthuyết minh báo cáo tài chính

Cuối mỗi năm tài chính, Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương ViệtNam tiến hành thuê dịch vụ Kiểm toán ( Công ty CP tư vấn kiểm toán A&C) sẽtiến hành kiểm toán toàn bộ hoạt động hạch toán kế toán của Công ty trong nămtài chính đó và đưa ra bản Báo cáo tài chính đã kiểm toán bằng hai thứ tiếng:Tiếng Việt và tiếng Trung Bản báo cáo tài chính đã được kiểm toán sẽ được nộpcho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kế tỉnh Bắc Ninh, Ban Quản lý các khucông nghịêp Tỉnh Bắc Ninh, Ngân hàng Công thương KCN Tiên Sơn- Bắc Ninh

2.3.Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

2.3.1.Đặc điểm phần hành kế toán TSCĐ

Chứng từ sử dụng

3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thànhxây dựng, mua sắm, được tặng, biếu, viện trợ, nhận góp vốn, TSCĐ thuêngoài… đưa vào sử dụng tại đơn vị hoặc tài sản của đơn vị bàn giao cho đơn vịkhác( không sử dụng biên bản giao nhận TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý hoặcTSCĐ phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê) Biên bản giao nhận TSCĐ là căn cứ đểgiao nhận TSCĐ và kế toán ghi sổ, thẻ TSCĐ, sổ kế toán có liên quan

Biên bản thanh lý TSCĐ xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ để ghigiảm TSCĐ trên sổ kế toán

Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành cá nhận việc bàn giao TSCĐsau khi hoàn thànhviệc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ sửa chữa và bên thựchiện việc sửa chữa, là căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí sửa chữaTSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ và làm căn cứđểghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (tăng, giảm) do đánhgiá lại TSCĐ

Biên bản kiểm kê TSCĐ

Mua TSCĐ 211 111,112,331

1332

331 1332

Chênh lệch do đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại 811

TSCĐ đem góp công ty liên doanh, liên kết 2212,2213

Chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại 2212,2213 711

Chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ - Giá trị hao mòn 214

211

Chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ - Giá trị còn lại nhỏ

Chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ - Giá trị còn lại lớn

2.3.3.Đặc điểm phần hành kế toán lao động, tiền lương

2.3.4.Đặc điểm phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.3.4.1.Đặc điểm, yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt nam.

Kế toán tập hập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là một khâu vôcùng quan trọng trong công tác hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp có tiếnhành hoạt động sản xuất kinh doanh Nó giúp cho nhà quản lý đề ra được nhữngbiện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận chodoanh nghiệp

Việc quản lý nguyên vật liệu chính xuất kho tại Công ty Que hàn được thựchiện ngay đầu mỗi ca sản xuất Do đặc thù thời gian sản xuất sản phẩm của Công

ty được thực hiện làm 3 ca nên sau mỗi kỳ giao ban các tổ trưởng của ca sau phảilàm thủ tục nhận bàn giao nguyên vật liệu còn thừa do ca trước sản xuất còn lại

và làm thủ tục xin lĩnh vật tư với thủ kho của công ty dưới sự đồng ý của xưởngtrưởng hoặc chuyên gia kỹ thuật Còn việc tính giá thành được thực hiện vàocuối tháng, sau khi sản lượng sản phẩm sản xuất ra đã được ấn định Toàn bộ cácchi phí có liên quan như: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân côngtrực tiếp, chi phí sản xuất chung sẽ được kế toán tính giá thành tập hợp và tínhtoán Toàn bộ chi phí tiêu hao của nguyên vật liệu trực tiếp phải phù hợp vớiđịnh mực mà Công ty đã đề ra: Lõi thép tiêu hao từ 0.69- 0.72/1Tấn que hàn, Bộthàn tổng hợp từ 0.31-0.28T/1 tấn que hàn Nếu mức tiêu hao nguyên vật liệuchính mà vượt quá định mức quy định ở trên thì phòng kế toán sẽ xem xét lại ở

bộ phận xuất kho và phòng sản xuất để điều chỉnh lại tìm hiểu nguyên nhân

Kế toán giá thành tại công ty đã bỏ qua khâu xác định giá trị sản phẩm dởdang Do đó việc tập hợp chi phí cũng chính là việc tính giá thành.

Bất kỳ một công ty nào cũng vậy khi tính giá thành sản xuất phải xác địnhđúng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm.Trên cơ sở đó tổ chức ghi chép ban đầu và lựa chọn phương pháp tập hợp chi phí

và tính giá thành thích hợp

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH SXQue hàn Đại Tây Dương Việt Nam có trách nhiệm cung cấp các báo cáo về chiphí sản xuất và tính giá thành cho lãnh đạo công ty, tiến hành phân tích tình hìnhthực hiện các định mực chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành và kếhoạch hạ giá thành sản phẩm Đề xuất biện pháp thích hợp để phấn đấu khôngngừng tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm

2.3.4.2 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tại Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam.

2.3.4.2.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nguyên liệu chủ yếu để sản xuất ra sản phẩm Que hàn là lõi thép H08A vàthuốc bột tổng hợp Lõi thép H08A để sản xuất que hàn được Công ty nhập khẩu

từ Trung Quốc do chất lượng thép trong nước chưa đáp ứng được về tiêu chuẩnchất lượng Thuốc bột tổng hợp được chuyên gia hoá nghiệm tiến hành pha chộngiữa một phần thuốc bột nhập mua ở Trung Quốc và một phần bột mua tại ViệtNam

Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt Nam tính giá nguyên vật liệutheo phương pháp giá kế hoạch: tổng giá trị hàng tồn kho theo giá kế hoạch (+)hoặc (-) chênh lệch giá giữa giá thực tế và giá kế hoạch Tài khoản kế toán sửdụng

621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Có mở TK chi tiết cho từng NVL cụ thể)

Cuối mỗi tháng, căn cứ vào chứng từ mà nhân viên thống kê phân xưởngcung cấp Kế toán tính giá thành sẽ hạch toán như sau ( Số liệu chi tiết tháng 06năm 2007)

Trước khi xuất kho NVL chính, thủ kho phải căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật

tư của Bộ phận sản xuất rồi thủ kho mới viết phiếu xuất kho

Công ty TNHH SX que hàn Đại Tây Dương VN

Khu công nghiệp Tiên Sơn- Bắc Ninh

PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ

Số 70 Ngày 30/06/2007

Họ và tên: Nguyễn thị Hương Nhu

Bộ phận: Sản xuất

Công ty TNHH SX que hàn Đại Tây Dương VN

Khu công nghiệp Tiên Sơn- Bắc Ninh

Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO số 70

Ngày 30/06/2007

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn thị Hương Nhu

Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

Lý do xuất: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: Nguyên vật liệu chính

Địa điểm: Kho Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương VN

Có TK 15211: 4.802.067.280

Ngoài việc xác định giá trị NVL trực tiếp theo giá kế hoạch, kế toán giá thànhcòn phải xác định được giá trị chênh lệch giữa trị thực tế và giá trị kế hoạch xuấtkho Muốn xác định được chênh lệch giá của tháng cần tính giá thành, ta phảixác định được giá trị thực tế tồn kho NVL chính của tháng trước

Số liệu áp dụng thực tế tháng 6 năm 2007

Bảng số 5: Bảng giá trị thực tế kho NVL chính tại ngày 31/05/2007

Tên NVL chính Giá k.hoạch Chênh lệch Gtrị thực tế Số lượng Đơngiá