Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam AVA

Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam AVA

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam 3

1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam 6

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty kiểm toán AVA 9

CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 13

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 13

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 14

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 23

2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty kiểm toán AVA 25

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 28

3.1 Nhận xét về hoạt động của công ty kiểm toán AVA 28

3.1.1 Ưu điểm 28

3.1.2 Tồn tại 31

3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 33

3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 33

3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 34 KẾT LUẬN 36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC 01 CÁC KÝ HIỆU THAM CHIẾU TRONG HỒ SƠ KIỂM TOÁN TẠI AVA

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

AVA : Tên viết tắt của công ty tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam

HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

XDCB : Xây dựng cơ bản

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ

Bảng 1 1: Khái quát kết quả hoạt động của AVA 5

Bảng 3 1 : Công tác soát xét chất lượng tại AVA 31

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty AVA 12

LỜI NÓI ĐẦU

Kiểm toán là một lĩnh vực còn hết sức mới mẻ ở Việt Nam Lịch sử hình thành

và phát triển của kiểm toán Việt Nam mới chỉ xuất hiện gần hai mươi năm trở lạiđây, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường Chính vìvậy đòi hỏi các hoạt động kinh tế - tài chính diễn ra một cách bình đẳng, minh bạch,công khai Điều này thực sự cần thiết đối với các nhà đầu tư, các doanh nhân,thương nhân và cả Nhà Nước Những người quan tâm rất cần độ tin cậy cao củanhững thông tin kinh tế - tài chính để sử dụng, xem xét cân nhắc khi đưa ra quyếtđịnh đầu tư, kinh doanh, hoặc quyết định những vấn đề về kinh tế, tài chính, ngânsách, vì thê họ chỉ có thể yên tâm đưa ra các quyết định kinh tế tài chính khi cácthông tin do các nhà kế toán cung cấp được đánh giá và xác nhận một cách kháchquan, trung thực bởi một tổ chức hoặc các chuyên gia hành nghề độc lập Đó chính

là các hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện Vì thế hiện nay kiểmtoán đang phát triển rất mạnh mẽ với nhiều loại hình kiểm toán và được phân loạitheo nhiều tiêu thức khác nhau

Tuy mới thành lập được 2 năm trong điều kiện thị trường Việt Nam đã cónhững công ty kiểm toán danh tiếng trong và ngoài nước như KPMG, Ernst

&Young, Deloitte, AASC… nhưng công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toánViệt Nam(AVA) đã khẳng định được uy tín của mình trên thị trường kiểm toán vớiđội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có trình độ và chất lượng dịch vụ cao Là sinhviên chuyên ngành kiểm toán được thực tập Công ty TNHH Tư vấn Kế toán vàKiểm toán Việt Nam là cơ hội tốt để tôi học hỏi những kinh nghiệm quý báu trongnghề nghiệp, tiếp cận một môi trường làm việc năng động, lành mạnh và chuyênnghiệp cũng như thực tế tìm hiểu hoạt động thực tế về lịch sử hình thành, các giaiđoạn phát triển, các lĩnh vực cung cấp dịch vụ tại một doanh nghiệp kiểm toán.Bài báo cáo thực tập tổng hợp của tôi về hoạt động tại công ty Tư vấn kế toán

và kiểm toán Việt Nam được chia thành 3 phần như sau :

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

CHƯƠNG 2 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty đã tạo điềukiện trong việc cung cấp các tài liệu của công ty cũng như các anh chị trong phòngnghiệp vụ 2 đã tận tình hướng dẫn em trong thời gian làm việc tại công ty Đặc biệt

em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn PGS.TS Ngô Trí Tuệ đãnhiệt tình giúp đỡ giúp em hoàn thành báo cáo này

Hà nội, ngày 07 tháng 02 năm 2010.

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam

Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt nam (AVA) được thành lậpngày 10/10/2006 có trụ sở tại 160 - Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội trên nềntảng của 02 phòng nghiệp vụ kiểm toán mạnh nhất được tách ra từ Công ty AASC,các thành viên AVA hầu hết là lãnh đạo và KTV chính của hai phòng nghiệp vụ này

và đã có kinh ngiệm trên 10 năm thực tế làm công tác kiểm toán

Nhận biết sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, kèm theo đó là yêu cầu ngàycàng cao đối với các dịch vụ cung cấp, AVA đã không ngừng phấn đấu và xây dựngcông ty thành một công ty lớn mạnh có sự ảnh hưởng lớn trong lĩnh vực kiểm toánđộc lập ở Việt Nam, AVA hiện đang là một trong 25 Công ty kiểm toán lớn nhất tạiViệt Nam được Bộ Tài chính và Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Việt Nam cấp giấyphép đủ năng lực và điều kiện để kiểm toán cho các đơn vị niêm yết, tổ chức pháthành và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam năm 2010

Sự phát triển nhanh chóng và những thành tựu mà AVA đã đạt được trongnhững năm qua để trở thành một trong 25 Công ty kiểm toán lớn nhất cung cấp dịch

vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là bằng chứng rõ ràng nhất về sự tín nhiệm

mà các khách hàng đã dành cho công ty, nâng cao uy tín và thương hiệu của AVAtrong lĩnh vực tư vấn kế toán- kiểm toán Bên cạnh đó, tháng 10 năm 2009, AVA đã

vinh dự nhận được giải thưởng " Tổ chức kiểm toán uy tín Việt Nam năm 2009"

Khách hàng của AVA liên tục phát triển và rất đa dạng, với trên 300 kháchhàng thường xuyên bao gồm ở tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong tất

cả các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế…

Sau đây là một số thông tin chung về Công ty AVA :

- Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam;

- Tên giao dịch quốc tế: Vietnam Auditing and Accounting ConsultancyCompany Limited;

- Tên viết tắt: AVA CO.LTD;

- Đăng ký kinh doanh số: 0102028384 ngày 10/10/2006, sửa đổi bổ sungngày 27/02/2007 tại Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội;

- Trụ sở: Số 160 Phương Liệt, phường Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội;

- Điện thoại: (04)38689566;

- Website: http://www.ava.pro.vn ;

- Email: avapro@vnn.vn ;

- Vốn điều lệ khi thành lập: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ Việt Nam đồng);

- Hình thức sở hữu: Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên.AVA là công ty được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn tài chính,

Kế toán, Kiểm toán và Thẩm định giá Mục tiêu hoạt động của công ty là nhằmcung cấp những dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhấtcho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao nhất cho công tácquản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh Hơn nữa, độingũ nhân viên của AVA có những kinh nghiệm phong phú về chuyên ngành, gầngũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tếtại Việt Nam

Các dịch vụ kiểm toán và tư vấn của AVA đã được nhiều khách hàng và các

cơ quan quản lý Nhà nước đánh giá cao về chất lượng Ưu điểm nổi bật của AVA sovới các đơn vị kiểm toán khác là số lượng KTV đăng ký hành nghề khá cao và cáctrợ lý kiểm toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn tốt Khi mới thành lập ngày

10/10/2006, số lượng lao động của AVA là 28 người, trong đó có 14 người cóchứng chỉ KTV hành nghề do Bộ tài chính cấp Hiện nay, AVA có tổng số 81 cán

bộ nhân viên chuyên ngiệp, trong đó có 15 KTV cấp Nhà nước, 02 KTV có chứngchỉ KTV quốc tế ACCA và CPA Australia, 03 Thẩm định viên quốc gia về giá, 03Thạc sỹ kinh tế được đào tại nước ngoài và Việt Nam Đội ngũ nhân lực của Công

ty là những KTV có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệmlàm việc tại các Công ty kiểm toán lớn như: AASC, KPMG, E&Y

Mặc dù mới thành lập nhưng AVA đã đạt được kết quả rất khả quan, cụ thểdoanh thu cũng như lợi nhuận của công ty trong những năm vừa qua đã liên tục tăngvới tốc độ cao.Ước tính kết quả kinh doanh của AVA trong năm 2008, 2009 nhưsau :

Đơn vị: Đồng

1.Doanh thu thuần hoạt động kinh

Bảng 1.1: Khái quát kết quả hoạt động của AVA

Bảng khái quát kết quả hoạt động của AVA cho thấy doanh thu của AVA năm

2009 so với năm 2008 tăng gấp 1.36 lần, điều này phản ánh tốc độ tăng doanh thukhá cao so với các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán trong ngành Do khủnghoảng kinh tế toàn cầu xuất hiện từ cuối năm 2008, các doanh nghiệp gặp nhiều khó

khăn trong việc duy trì sản xuất và hoạt động kinh doanh, đứng trước nguy cơ sụtgiảm thị phần do giảm sút đơn đặt hàng từ những đối tác quen thuộc, Ban lãnh đạoAVA đã có những điều chỉnh trong công tác hoạt động, tập trung vào chất lượngdịch vụ và tư vấn quản trị, kế toán cho khách hàng, nâng cao năng lực KTV, chính

vì thế, công ty đã ký được hợp đồng với nhiều đối tác mới, lợi nhuận sau thuế năm

2009 giữ được mức tăng trưởng khả quan, tăng gấp 1.66 lần so với năm 2008

1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam

Mục tiêu hoạt động của AVA là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốtnhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tinvới độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sảnxuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn

về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểubiết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý,sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hànggiải quyết tốt các vấn đề này

Các lĩnh vực mà AVA tham gia theo giấy phép đăng ký kinh doanh đăng kýthay đổi lần hai ngày 28/10/2007 bao g m: ồm:

Dịch vụ Kiểm toán  Kiểm toán các BCTC

 Kiểm toán hoạt động các Dự án

 Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trìnhXDCB

 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh

 Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp

 Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết

 Giám định tài liệu kế toán, tài chính

Dịch vụ Kế toán  Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính.

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức

công tác kế toán

 Mở, ghi sổ kế toán và lập các BCTC

 Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán

Dịch vụ Tư vấn  Tư vấn về thuế

 Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính

 Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính

 Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốnđầu tư

 Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh

 Tư vấn về thẩm định giá tài sản

 Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB

 Soạn thảo các phương án đầu tư

 Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư

 Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp

 Tư vấn tổ chức đại hội CNVC ; Tư vấn các vấn

đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNNthành Công ty cổ phần

 Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông ; Tư vấn

các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổidoanh nghiệp:

Dịch vụ Đào tạo &

Hỗ trợ tuyển dụng

 Tổ chức các khoá học bồi dưỡng kế toántrưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toánnội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin họctrong công tác kế toán

 Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệuhướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảochuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu

kế toán như: BCTC, sổ kế toán, chứng từ kếtoán

 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên

Dịch vụ Công nghệ thông

tin

 Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềmquản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyênngành tài chính, kế toán

 Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin

 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệthông tin phục vụ quản lý và điều hành

 Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ

sở kỹ thuật công nghệ thông tin

 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụngcông nghệ thông tin

Kiểm toán BCTC là nhu cầu và cũng là yêu cầu tất yếu theo pháp luật đốivới nhiều doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay Dịch vụ này

có vai trò xác minh tính trung thực và hợp lý của BCTC của khách thể kiểm toán

trước khi báo cáo được công khai Kiểm toán BCTC giúp đơn vị được kiểm toánđánh giá những tồn tại, sai sót để khắc phục và nâng cao chất lượng thông tin tàichính của đơn vị Các BCTC đã được kiểm toán là căn cứ đáng tin cậy cho người sửdụng trong các quyết định kinh tế

Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả BCTC hàngnăm) nhằm kiểm tra và rà soát toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trìnhđầu tư để đưa dự án vào sử dụng dựa trên hồ sơ thiết kế – dự toán đã được phêduyệt, đảm bảo đúng quy chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính- kế toán, hợpđồng kinh tế đã ký kết và những qui định của Nhà nước có liên quan Ý kiến kiểmtoán làm tăng thêm sự tin cậy của báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành và là cơ

sở để cơ quan có thẩm quyền thẩm tra, xem xét, phê duyệt báo cáo quyết toán vốnđầu tư hoàn thành

Dịch vụ kiểm toán BCTC và dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tưXDCB hoàn thành là hai lĩnh vực mang lại doanh thu cao nhất của công ty

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty kiểm toán AVA

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm Giám đốc, các phó Giám đốc và cácphòng ban khác chịu trách nhiệm quản lý công ty Mỗi phòng ban có chức năng vànhiệm vụ riêng biệt chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và BGĐ về cáccông việc trong nhiệm vụ và quyền hạn của mình AVA là công ty Trách nhiệm hữuhạn hai thành viên trở lên, do đó mọi hoạt động kinh doanh đều nằm dưới sự quản

lý của Hội đồng thành viên Bộ máy quản lý bao gồm các cơ quan sau

- Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên là cơ quan có thẩm quyền quyết

định cao nhất trong công ty, các quyết định được thông qua bằng hình thức biểuquyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản Tại AVA, Hội đồng thành viên cócác nhiệm vụ và quyền hạn sau: Quyết định phương hướng phát triển của công ty;quyết định cơ cấu tổ chức của công ty; sửa đổi, bổ sung điều lệ của công ty Hội

đồng thành viên của AVA tổ chức họp mỗi năm một lần, thời gian họp có quy định

cụ thể trừ những trường hợp có sự việc bất thường xảy ra

- BGĐ: BGĐ của AVA có số lượng thành viên là sáu người, trong đó có một

Tổng giám đốc và năm phó Tổng giám đốc phụ trách vấn đề và công việc khác nhaucủa công ty Tổng giám đốc của AVA là Thạc sĩ Nguyễn Minh Hải đồng thời cũng

là Chủ tịch hội đồng thành viên có thẩm quyền điều hành hoạt động kinh doanhhàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thựchiện nhiệm vụ và quyền hạn của mình Các phó Giám đốc của AVA phụ tráchnhững nhiệm vụ khác nhau và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc thực hiệncác nhiệm vụ đó

- Các phòng nghiệp vụ: AVA có bảy phòng nghiệp vụ, trong đó một phòng

nghiệp vụ có chuyên môn về kiểm toán XDCB và sáu phòng nghiệp vụ Kiểm toánBCTC Mỗi phòng nghiệp vụ có một trưởng phòng là người chịu trách nhiệm trựctiếp về nhân sự cũng như phân công công tác cho từng thành viên trong phòng Cácnhân sự trong phòng nghiệp vụ có nhiệm vụ thực hiện các công việc được giao củaBGĐ cũng như người quản lý trực tiếp của mình

- Phòng tổ chức hành chính: Là bộ phận trực thuộc BGĐ công ty, tham mưu

giúp BGĐ điều hành công tác cán bộ, tổ chức nhân sự, công tác hành chính quản trị;xây dựng và thiết lập mô hình quản lý công ty; chăm lo đời sống cho cán bộ nhânviên trong công ty; tổ chức bảo vệ tài sản, giám sát hàng hoá trong quá trình nhập,xuất Bộ phận tổ chức hành chính có nhiệm vụ quan trọng trong việc thực hiện cácchế độ chính sách đối với người lao động- nhân tố quan trọng nhất của lĩnh vựckiểm toán, đặc biệt trong tình trạng thiếu nhân sự kiểm toán chất lượng cao nhưhiện nay

- Phòng kế toán: Gồm một kế toán trưởng và một thủ quỹ Cũng như các

doanh nghiệp khác, chức năng của phòng kế toán trong công ty Kiểm toán AVA làtiến hành ghi chép, tính toán chính xác và kịp thời mọi hoạt động và các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh của công ty, hàng tháng xác định kết quả kinh doanh và lập kếhoạch tài chính cho hoạt động của công ty Với đặc điểm là doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực dịch vụ, nên số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khá nhiềunhưng đơn giản, không phức tạp, tập trung vào các nghiệp vụ liên quản đến chi phícông tác của các đoàn kiểm toán; tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công

ty

Ngoài ra, công ty còn có một chi nhánh ở TP Vinh - Tỉnh Nghệ An: đây là chinhánh chuyên kiểm toán về XDCB có vai trò như một phòng nghiệp vụ của công ty.Các phòng, ban đều thực hiện các hoạt động của mình trên nguyên tắc tôntrọng pháp luật nhà nước và điều lệ cũng như nội quy của công ty

Mô hình tổ chức quản lý của công ty tương đối đơn giản và gọn nhẹ, giảmthiểu chi phí hành chính, các bộ phận trung gian trong quá trình quản lý Các kếhoạch, chiến lược hoạt động của BGĐ được truyền thẳng xuống cho bộ phận thựcthi và ngược lại mọi sự phản hồi từ các bộ phận triển khai hoạt động cũng đượcBGĐ nắm bắt nhanh chóng, kịp thời

Dưới đây là sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý của AVA :

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty AVA

Tổng Giám Đốc Nguyễn Minh Hải

Phó TGĐ Nguyễn Sơn Thanh

Phòng NV2 KTBCTC

Phó TGĐ Lưu Quốc Thái

Phòng NV4 KTBCTC

Phòng NV3 KTBCTC

Phòng NV5 KTBCTC

Phó TGĐ Bùi Đức Vinh

Phòng NV6 KTBCTC

Phòng NV7 KTBCTC

CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT

NAM2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Đối với hoạt động kiểm toán, lao động của kiểm toán viên (bao gồm cả cáccấp quản lý) là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ Kiểm toán làquá trình các kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán để đưa ra ýkiến của mình Trong quá trình này cần đến những đánh giá mang tính chủ quan củakiểm toán viên Do vậy có thể thấy, chất lượng kiểm toán phụ thuộc lớn vào chấtlượng của đội ngũ kiểm toán viên - nhân viên kiểm toán và các cấp quản lý củacông ty kiểm toán – hay đội ngũ nhân lực của công ty AVA luôn đánh giá cao yếu

tố con người của công ty, do đó, công ty thực sự coi trọng công tác đào tạo, pháttriển nhân sự nhằm xây dựng được một đội ngũ kiểm toán viên am hiểu chuyênmôn, giàu kinh nghiệm và có đạo đức, tư cách nghề nghiệp

Việc phân công nhân sự cho cuộc kiểm toán đối với đơn vị khách hàng đượcthực hiện bởi BGĐ AVA, yêu cầu đặt ra đối với việc tổ chức đoàn kiểm toán củacông ty là kết hợp tối đa hiệu quả làm việc của KTV giàu kinh nghiệm và đội ngũtrợ lý kiểm toán trẻ nhằm nâng cao năng lực cho lực lượng kế cận, hạt giống củacông ty cũng như cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Thông thường, đoànkiểm toán được tổ chức như sau :

+ Chủ nhiệm kiểm toán : thường là trưởng hoặc phó phòng nghiệp vụ + Trưởng nhóm kiểm toán : thường là kiểm toán viên có kinh nghiệm thựchiện kiểm toán năm trước khách hàng

+ Trợ lý kiểm toán viên

+ Các nhân viên khác

Sự phân công và tổ chức nhân sự kiểm toán phụ thuộc vào kết quả đánh giárủi ro kiểm toán cũng như trình độ, khả năng hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vịkhách hàng Các thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ được phân công các nhiệm vụ

cụ thể trong khi tiến hành kiểm toán, việc phân công này sẽ giúp cho công việckiểm toán tiến hành nhanh chóng hiệu quả và phân công trách nhiệm rõ ràng chotừng thành viên cụ thể trong đoàn

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Việc kiểm toán của AVA tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách hàngcũng như các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập các hoạt động kinh doanhcủa khách hàng Điều này được thực hiện trên cở sở kiểm tra các nghiệp vụ, giaodịch và các số dư tài khoản để thấy được các sai phạm và rủi ro trong công tác kiểmsoát nội bộ cũng như quy trình hạch toán kế toán của khách hàng Vì vậy AVA đãxây dựng một quy trình kiểm toán và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạtđộng đặc thù của khách hàng Cụ thể:

 Khảo sát, tìm hiều và chấp nhận khách hàng

 Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán, trong đó đưa ra tất cảcác thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán

 Quan sát kiểm kê (nếu có)

 Tiến hành kiểm toán tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đãlập kế hoạch

 Lập Báo cáo kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị trong Thư quản lý Một nguyên tắc làm việc của công ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận

và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý đượcphát hành chính thức AVA cam kết đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhấtcho khách hàng trên cơ sở thực hiện các yêu cầu : Bảo mật; Thận trọng; Độc lập,

chính trực, khách quan; Hết mình vì khách hàng và cung cấp dịch vụ chuyênnghiệp.

Giai đoạn 1: Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng

Trong tổ chức kiểm toán của AVA, đây là bước quan trọng để đánh giá tổngquan và lên kế hoạch kiểm toán tổng quát

Khi nhận được yêu cầu từ phía khách hàng công ty sẽ cử cán bộ là ngườithuộc ban lãnh đạo công ty hoặc KTV đến gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu sơ

bộ về khách hàng như: ngành nghề kinh doanh, doanh thu các năm, kết quả kiểmtoán các năm trước… Sau quá trình này, cán bộ được cử đi sẽ báo cáo lại tình hìnhchi tiết và cụ thể cho người phụ trách kiểm toán Trên cơ sở báo cáo khảo sát đượcthực hiện, trưởng phòng nghiệp vụ tính toán và đề xuất mức phí để trình lên TổngGiám đốc xét duyệt Sau khi được Tổng giám đốc phê duyệt đồng ý mức phí vàchấp nhận thực hiện kiểm toán, phòng nghiệp vụ lập Hồ sơ năng lực gửi cho phíakhách hàng trong đó nêu khái quát về tình hình hoạt động và phát triển của công ty,năng lực chuyên môn và ưu thế cạnh tranh mà công ty đạt được trên lĩnh vực tư vấn

kế toán và kiểm toán, đồng thời đưa ra mức phí kiểm toán Khi được sự chấp thuậncủa khách hàng, hợp đồng kiểm toán sẽ được soạn thảo và ký kết, trưởng phòngnghiệp vụ có khách hàng kiểm toán sẽ phân công nhân sự và KTV tiến hành thựchiện

Giai đoạn 2: Lập kế hoạch kiểm toán

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm những công việc sau :

Thứ nhất, lập kế hoạch tổng quát : Lập kế hoạch tổng quát là hoạt động đầu

tiên và nó có thể được coi là quá trình lập ra phương hướng kiểm toán và gắn liềnvới sự hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng với trọng tâm của côngviệc kiểm toán Kế hoạch tổng quát bao gồm các vấn đề sau:

* Thu thập thông tin về khách hàng: Việc tìm hiểu khách hàng trước khi lên

chương trình kiểm toán là bước công việc hết sức quan trọng Khách hàng của AVAđược chia làm 2 loại:

 Khách hàng thường xuyên

 Khách hàng kiểm toán năm đầu tiên và khách hàng tiềm năng

Khi tìm hiểu thông tin khách hàng, KTV thực hiện trao đổi với KTV tiền nhiệm,xem xét hồ sơ kiểm toán chung và kết quả kiểm toán năm trước, yêu cầu kháchhàng cung cấp hồ sơ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quan sáttrực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, Bên cạnh đó, KTV tiếnhành thu thập thông tin nhằm có được những hiểu biết đầy đủ về hoạt động hệ thống

kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các vấn đề tiềm ẩn, từ đó xác địnhđược trọng tâm của cuộc kiểm toán và từng phần hành kiểm toán

*Thực hiện thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích được KTV áp dụng trong tất cả

các giai đoạn của một cuộc kiểm toán

Ở trong giai đoạn này, sau khi đã thu thập được thông tin cơ sở và các thông tin

về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích.Các thủ tục phân tích được KTV sử dụng gồm hai loại cơ bản sau:

 Phân tích ngang: Đối với từng khoản mục, KTV có thể so sánh số liệu

năm trước với năm nay hoặc số liệu thực tế đạt được so với kế hoạch dựkiến, qua đó thấy được kết quả hoạt động, những biến động bất thường vàphải xác định nguyên nhân Đồng thời, KTV có thể so sánh dữ kiện củakhách hàng với số liệu của ngành

 Phân tích dọc: là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ tương

quan của các chỉ tiêu và khoản mục trên BCTC nhằm đánh giá mức độhợp lý trong cấu trúc tài chính và hiệu quả hoạt động của các bộ phận củadoanh nghiệp Các nhóm tỷ suất thường được AVA áp dụng là : hệ số khả

năng thanh toán, sức sinh lợi của vốn chủ, hệ số lãi thô, số vòng quayhàng tồn kho, …

* Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ: Việc nghiên cứu HTKSNB của khách

hàng và đánh giá được rủi ro kiểm soát giúp cho KTV thiết kế được những thủ tụckiểm toán thích hợp cho các khoản mục, đánh giá được khối lượng và độ phức tạpcủa cuộc kiểm toán, từ đó ước tính được thời gian, phạm vi kiểm toán, số lượngbằng chứng kiểm toán và xác định được trọng tâm cuộc kiểm toán

Thứ hai, đánh giá trọng yếu và rủi ro: trên cơ sở những đánh giá về hệ

thống kế toán và kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng, KTV sẽ xác định xemBCTC có chứa đựng các sai phạm trọng yếu hay không, sau đó tiến hành đánh giárủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán là một thủ tục bắt buộc cần phải đượcthực hiện trước khi tiến hành kiểm toán Mục đích của việc đánh giá rủi ro kiểmtoán là để xác định mức rủi ro phát hiện làm cơ sở cho lập kế hoạch các thử nghiệmkiểm toán sẽ áp dụng Thông qua việc đánh giá rủi ro kiểm toán, nhóm kiểm toán sẽthiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với yếu kém đã phát hiện Tại AVA, công

việc này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và thực tế tình hình cụ thể tại đơn vị kiểm

toán mà trưởng đoàn kiểm toán sẽ đưa ra mức trọng yếu hợp lý cho toàn bộ BCTC,sau đó phân bổ ước lượng ban đầu cho các khoản mục trên BCTC Nhằm hạn chếtổi đa rủi ro có thể xảy ra đối với bản thân công ty, trong hầu hết các cuộc kiểmtoán, BGĐ luôn ấn định mức rủi ro kiểm toán mong muốn ở mức thấp (thường làmức 5%) nhằm đạt được độ tin cậy cao (khoảng 95%)

Cuối cùng, thiết kế chương trình kiểm toán: Sau khi thực hiện các công việc

trên KTV phải xây dựng một chương trình kiểm toán cụ thể cho cuộc kiểm toán.Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cầnthực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các KTV cũng như

dự kiến về các tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập Trọng tâm củachương trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từngkhoản mục hay bộ phận được kiểm toán

Giai đoạn 3 : Quan sát kiểm kê (nếu có)

Kiểm kê được thực hiện ngay trước khi chính thức kiểm toán, công việc nàyđược thực hiện khi KTV nhận thấy cần tiến hành kiểm kê đối với một số phần hànhcần thiết để bổ sung cho bằng chứng kiểm toán Qua trình chứng kiến kiểm kê đượcthực hiện thông qua nhiều các bước nhằm bảo đảm việc chứng kiến kiểm kê là tincậy và khách quan nhất Có 3 bước cơ bản khi thực hiện mọi cuộc kiểm kê:

Chuẩn bị kiểm kê: KTV phải thu thập về kế hoạch kiểm kê, phương thức

kiểm kê của khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài liệu cần thiết như sổcái tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho

và TSCĐHH) và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết

Chứng kiến kiểm kê: để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, KTV

phải để khách hàng kiểm kê, đóng vai trò là người quan sát quá trình kiểm kê cóchính xác không đặc biệt là trong kiểm kê tiền Đối với kiểm kê hàng tồn kho KTV

có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê

Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: KTV phải lập báo cáo về cuộc kiểm kê

của khách hàng, xem kết quả kiểm kê có đáng tin cậy hay không, nêu ý kiến củamình về cuộc kiểm kê, thu thập các tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán

Cuộc kiểm kê thường được tiến hành vào cuối năm BCTC được kiểm toánhoặc vào đầu năm kế tiếp Đối với việc kiểm kê TSCĐ, trên biên bản và báo cáokiểm kê, KTV cần ghi rõ kết quả kiểm kê này được xác định vào thời điểm nào (lúcmấy giờ, ngày bao nhiêu…) để làm căn cứ chính xác cho các KTV Bên cạnh đó,nếu sau cuộc kiểm toán, KTV nhận thấy cần có các bằng chứng bổ sung thì kiểm kê

có thể diễn ra ngay sau khi cuộc kiểm toán kết thúc

Giai đoạn 4: Thực hiện kiểm toán

Đây là giai đoạn chủ đạo của cuộc kiểm toán, giai đoạn này bao gồm những

nội dung sau :