Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC

Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC

Lời mở dầu

Trong bất cứ một xã hội nào, nếu muốn sản xuất ra vật liệu của cải hoặc thựchiện quá trình kinh doanh thì vấn đề lao động của con người là vấn đề không thểthiếu được, lao động là một yếu tố cơ bản, là một nhân tố quan trọng trong việc sảnxuất cũng như trong việc kinh doanh Những người lao động làm việc cho người sửdụng lao động họ đều được trả công, hay nói cách khác đó chính là thù lao động màngười lao động được hưởng khi mà họ bỏ ra sức lao động của mình

Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi nó

là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống của bản thân và gia đình

Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao động tăng năng suất laođộng nếu họ được trả đúng theo sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng có thể làmgiảm năng suất lao động khiến cho quá trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu quảnếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao động của người lao động bỏ ra

ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trình phânphối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy việc xây dựng thanglương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trả lương hợp lý để sao cho tiền lươngvừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu cả vật chất lẫn tinh thần,đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việctốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơn với công việc thực sự là việc làm cần thiết

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC em đã có

cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương tại Công ty Nó đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố

và mở mang hơn cho em, những kiến thức em đã được học tại trường mà em chưa

có điều kiện để được áp dụng thực hành

Em xin chân thành cám ơn sự tận tình giúp đỡ, hướng dẫn của Ban Giám đốc

và các Anh, Chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng Kế toán, Anh Phạm Tiến Dũngtrong thời gian thực tập vừa qua, đã giúp em hoàn thành được chuyên đề thực tậpnày

Nội dung của chuyên đề, ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương chínhsau đây:

PHẦN I :

Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương trong các doanh nghiệp

Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP

1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.1 KHÁI NIỆM

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền hay sản phẩm mà xã hội trả cho người laođộng tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến.Như vậy tiền lương thực chất là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người laođộng trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương có chức năng

vô cùng quan trọng nó là đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấphành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, năng suất lao động giúp tănglợi nhuận cho doanh nghiệp

1.2 VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

a Vai trò của tiền lương

Tiền lương có vai trò rất to lớn nó làm thỏa mãn nhu cầu của người lao động

vì tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, người lao động đi làmcốt là để nhận được khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảm bảo cho cuộcsống Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra để trả cho người laođộng vì họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò như mộtnhịp cầu nối giữa người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trảcho người lao động không hợp lý sẽ làm cho người lao động không đảm bảo đượcngày công và kỷ luật lao động cũng như chất lượng lao động, lúc đó doanh nghiệp

sẽ không đạt được mức tiết kiệm chi phí lao động cũng như lợi nhuận cần có củadoanh nghiệp để tồn tại như vậy lúc này cả hai bên đều không có lợi Vì vậy côngviệc trả lương cho người lao động cần phải tính toán một cách hợp lý để cả hai bêncùng có lợi

b ý nghĩa của tiền lương

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra ngườilao động còn được hưởng một số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền

lương, tiền ăn ca… Chi phí tiền lương là một bộ phận cấu thành nên giá thành sảnphẩm, dịch vụ của doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, thanh toán kịpthời tiền lương và các khoản liên quan cho người lao động từ đó sẽ làm cho ngườilao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất lao động, tăng lợi nhuậncho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần chongười lao động

c Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương

Giờ công, ngày công lao động, năng suất lao động, cấp bậc hoặc chức danhthang lương quy định, số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khỏe,trang thiết bị kỹ thuật đều là những nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương cao hay thấp

2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ,đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương Mở sổ, thẻ kế toán và hạchtoán lao động, tiền lương theo đúng chế độ

- Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tượng chi phí tiền lương các khoảntrích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận đơn vị sử dụng laođộng

- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiềnlương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanhnghiệp

3 CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG, QUỸ TIỀN LƯƠNG, QUỸ BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN

a CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG

Hình thức tiền lương theo thời gian:

Là tiền lương trả cố định căn cứ vào hợp đồng lao động và thời gian làmviệc: Hình thức tiền lương theo thời gian được chia thành: Tiền lương tháng, ngày,giờ.

- Tiền lương tháng: là tiền lương trả cho người lao động theo bậc lương quyđịnh gồm có tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (nếu có) Được áp dụng chonhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế và các nhân viên thuộccác ngành hoạt động không có tính chất sản xuất

- Lương ngày: được tính bằng cách lấy lương tháng chia cho số ngày làmviệc theo chế độ Lương ngày làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân,tính trả lương cho công nhân viên trong những ngày hội họp, học tập, trả lương theohợp đồng

- Lương giờ: Được tính bằng cách lấy lương ngày chia cho số giờ làm việctrong ngày theo chế độ Lương giờ thường làm căn cứ để tính phụ cấp làm thêmgiờ

Theo sản phẩm gián tiếp:

Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm các công việc phục vụ sảnxuất ở các bộ phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thànhphẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị Trong trường hợp này căn cứ vào kết quả sảnxuất của lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất

Theo khối lượng công việc:

Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho những công việc đơngiản, có tính chất đột xuất như: Khoán bốc vác khoán vận chuyển nguyên vật liệu,thành phẩm

Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lương:

Ngoài tiền lương, BHXH công nhân viên có thành tích trong sản xuất, trongcông tác được hưởng khoản tiền lương, tiền thưởng thi đua được trích từ quỹ khenthưởng căn cứ vào kết quả bình xét A, B, C và hệ số tiền lương để tính.

- Tiền lương về sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư,tăng năng suất lao động sẽ căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định

b QUỸ TIỀN LƯƠNG, QUỸ BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN

Quỹ tiền lương

Là toàn bộ số tiền lương trả cho số công nhân viên của doanh nghiệp dodoanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương

Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương của doanh nghiệp được chiathành 2 loại: tiền lương chính, tiền lương phụ

- Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gianlàm việc thực tế bao gồm tiền lương cấp bậc, tiền lương, phụ cấp

- Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động khi họ không làm việcbao gồm: nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan

Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ qui định là 20% trên tổng

số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 15% tính vào chiphí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 5% trừ vào lương củangười lao động Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có thamgia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động

- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản

- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp

- Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động

- Chi công tác quản lý quỹ BHXH

Quỹ bảo hiểm y tế

Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định trên tiềnlương phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp tríchquỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viêntrong tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử

dụng lao động, 1% trừ vào lương của người lao động Quỹ BHYT được chi tiêutrong trường hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phí công đoàn.

Kinh phí công đoàn

Kinh phí công đoàn là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹlương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằmchăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động đồng thời duy trì hoạtđộng của công đoàn tại doanh nghiệp

4 TÍNH TIỀN LƯƠNG, TRỢ CẤP BHXH PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

4.1 TÍNH TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

1 Chế độ tiền lương

Việc vận dụng chế độ tiền lương thích hợp nhằm quán triệt nguyên tắcphân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi íchcủa doanh nghiệp và người lao động

* Chế độ tiền lương cấp bậc

Là chế độ tiền lưong áp dụng cho công nhân Tiền lương cấp bậc đượcxây dựng dựa trên số lượng và chất lượng lao động Có thể nói rằng chế độ tiềnlương cấp bậc nhằm mục đích xác định chất lượng lao động,so sánh chất lượng laođộng trong các nghành nghề khác nhau và trong từng nghành nghề Đồng thời nó cóthể so sánh điều kiện làm việc nặng nhọc, có hại cho sức khoẻ với điều kiện laođộng bình thường Chế độ tiền lương cấp bậc có tác dụng rất tích cực nó điều chỉnhtiền lương giữa các nghành nghề một cách hợp lý, nó cũng giảm bớt được tính chấtbình quân trong việc trả lương thực hiện triệt để quan điểm phân phối theo lao động

Chế độ tiền lương do Nhà Nước ban hành, doanh nghiệp dựa vào đó

để vận dụng vào thực tế tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

Chế độ tiền lương cấp bậc bao gồm 3 yếu tố có quan hệ chặt chẽ với nhau:thang lương, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật

-Thang lương là bảng xác định quan hệ tỷ lệ về tiền lương giữa các côngnhân cùng nghề hoặc nhóm nghề giống nhau theo trình độ cấp bậc của họ Mỗi

thang lương gồm một số các bậc lương và các hệ số phù hợp với bậc lương đó Hệ

số này Nhà Nước xây dựng và ban hành

Ví dụ : Hệ số công nhân nghành cơ khí bậc 3/7 là 1.92; bậc 4/7 là 2,33 Mỗinghành có một bảng lương riêng

- Mức lương là số lượng tiền tệ để trả công nhân lao động trongmột đơn vịthời gian (giờ, ngày, tháng) phù hợp với các bậc trong thang lương Chỉ lương bậc 1được quy định rõ còn các lương bậc cao thì được tính bằng cách lấy mức lương bậcnhân với hệ số lương bậc phải tìm, mức lương bậc 1 theo quy định phải lớn hơnhoặc bằng mức lương tối thiểu Hiện nay mức lương tối thiểu là 290.000 đồng

-Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật là văn bản quy định về mức độ phức tạp củacông việc và yêu cầu lành nghề của công nhân ở bậc nào đó thì phải hiểu biết những

gì về mặt kỹ thuật và phải làm được những gì về mặt thực hành Cấp bậc kỹ thuậtphản ánh yêu cầu trình độ lành nghề của công nhân Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật làcăn cứ để xác định trình độ tay nghề của người công nhân

Chế độ tiền lương theo cấp bậc chỉ áp dụng đối với những người lao độngtạo ra sản phẩm trực tiếp Còn đối với những người gián tiếp tạo ra sản phẩm nhưcán bộ quản lý nhân viên văn phòng thì áp dụngchế độ lương theo chức vụ

* Chế độ lương theo chức vụ

Chế độ này chỉ được thực hiệnthông qua bảng lương do Nhà Nước ban hành.Trong bảng lương này bao gồm nhiều nhóm chức vụ khác nhau và các quy định trảlương cho từng nhóm

Mức lương theo chế độ lương chức vụ được xác định bằng cáchlấy mứclương bậc 1 nhân với hệ số phức tạp của lao động và hệ số điều kiện lao động củabậc đó so với bậc 1 Trong đó mức lương bậc 1 bằng mức lương tối thiểu nhân với

hệ số mức lương bậc 1 so với mức lương tối thiểu Hệ số này, là tích số của hệ sốphức tạp với hệ số điều kiện

Theo nguyên tắc phân phối theo việc tính tiền lương trong doanh nghiệp phụthuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh Bản thân Nhà Nước chỉ khống chế mứclương tối thiểu chứ không khống chế mức lươngtối đa mà nhà nước điều tiết bằngthuế thu nhập

Hiện nay hình thức tiền lương chủ yếu được áp dụng trong các doanh nghiệp

là tiền lương theo thời gian và hình thức tiền lương theo sản phẩm Tùy theo đặc thùriêng của từng loại doanh nghiệp mà áp dụng hình thức tiền lương cho phù hợp

Tuy nhiên mỗi hình thức đều có ưu điêm và nhược điểm riêng nên hầu hếtcác doanh nghiệp đều kết hợp cả hai hình thức trên

Các hình thức trả lương

* Hình thức tiền lương theo thời gian:

Trong doanh nghiệp hình thức tiền lương theo thời gian được ápdụng cho nhân viên làm văn phòng như hành chính quản trị, tổ chức lao động, thống

kê, tài vụ- kế toán Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người laođộng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trình độ thành thạonghề nghiệp, nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn của người lao động

Tuỳ theo mỗi ngành nghề tính chất công việc đặc thù doanh nghiệp mà ápdụng bậc lương khác nhau Độ thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn chiathành nhiều thang bậc lương, mỗi bậc lương có mức lương nhất định, đó là căn cứ

để trả lương, tiền lương theo thời gian có thể được chia ra

+ Lương tháng, thường được quy định sẵn với từng bậc lương trong cácthang lương, lương tháng được áp dụng để trả lương cho nhân viên làm công tácquản lý kinh tế, quản lý hành chính và các nhân viên thuộc ngành hoạt động không

Số ngày làm việc trong tháng

+ Lương giờ : Dùng để trả lương cho người lao động trực tiếp trongthời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm

Mức lương ngày

Mức lương giờ =

Số giờ làm việc trong ngày

Hình thức tiền lương theo thời gian có mặt hạn chế là mang tính bìnhquân, nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động thực tế của người lao động

Các chế độ tiền lương theo thời gian:

- Đó là lương theo thời gian đơn giản

- Lương theo thời gian có thưởng

- Hình thức trả lương theo thời gian đơn giản: Đó là tiền lương nhậnđược của mỗi người công nhân tuỳ theo mức lương cấp bậc cao hay thấp, và thờigian làm việc của họ nhiều hay ít quyết định

- Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng: Đó là mức lương tínhtheo thời gian đơn giản cộng với số tiền thưởng mà họ được hưởng

- Hình thức tiền lương theo sản phẩm:

+ Khác với hình thức tiền lương theo thời gian, hình thức tiền lươngtheo sản phẩm thực hiện việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng vàchất lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành

Tổng tiền lương phải trả = Đơn giá TL/SP * Số lượng sản phẩm hoànthành

Hình thức tiền lương theo sản phẩm:

+ Hình thức tiền lương theo sản phẩm trực tiếp:

Tiền lương phải trả cho người lao động được tính trực tiếo theo sốlượng sản phẩm hoàn thành đúng quy cách phẩm chất và đơn giá tiền lương sảnphẩm đã quy định, không chịu bất cứ một sự hạn chế nào

Đối với Công ty không áp dụng được hình thức tiền lương này vì là Công tykinh doanh thương mại

Tổng TL phải trả = Số lượng sản phẩm thực tế hoàn thành * đơn giáTL

+ Tiền lương sản phẩm gián tiếp

Là tiền lương trả cho lao động gián tiếp ở các bộ phận sản xuất, như bảodưỡng máy móc thiết bị họ không trực tiếp tạo ra sản phẩm nhưng họ gián tiếp ảnhhưởng đến năng xuất lao động trực tiếp vì vậy họ được hưởng lương dựa vào căn cứkết quả của lao động trực tiếp làm ra để tính lương cho lao động gián tiếp

Nói chung hình thức tính lương theo sản phẩm gián tiếp này không đượcchính xác, còn có nhiều mặt hạn chế, và không thực tế công việc

+ Tiền lương theo sản phẩm có thưởng

Theo hình thức này, ngoài tiền lương theo sản phẩm trực tiếp nếu người laođộng còn được thưởng trong sản xuất, thưởng về tăng năng suất lao động, tiết kiệmvật tư

Hình thức tiền lương theo sản phẩm có thưởng này có ưu điểm là khuyếnkhích người lao động hăng say làm việc, năng suất lao động tăng cao, có lợi chodoanh nghiệp cũng như đời sống của công nhân viên được cải thiện

+ Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến:

Ngoài tiền lương theo sản phẩm trực tiếp còn có một phần tiền thưởngđược tính ra trên cơ sở tăng đơn giá tiền lương ở mức năng suất cao

Hình thức tiền lương này có ưu điểm kích thích người lao động nâng caonăng suất lao động, duy trì cường độ lao động ở mức tối đa, nhằm giải quyết kịpthời thời hạn quy định theo đơn đặt hàng, theo hợp đồng

Tuy nhiên hình thức tiền lương này cũng không tránh khỏi nhược điểm làlàm tăng khoản mục chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm của doanh nghiệp,

vì vậy mà chỉ được sử dụng khi cần phải hoàn thành gấp một đơn đặt hàng, hoặc trảlương cho người lao động ở khâu khó nhất để đảm bảo tính đồng bộ cho sản xuất

Nói tóm lại hình thức tiền lương theo thời gian còn có nhiều hạn chế

là chưa gắn chặt tiền lương với kết quả và chất lượng lao động, kém tính kích thíchngười lao động Để khắc phục bớt những hạn chế này ngoài việc tổ chức theo dõi,ghi chép đầy đủ thời gian làm việc của công nhân viên, kết hợp với chế độ khenthưởng hợp lý

So với hình thức tiền lương theo thời gian thì hình thức tiền lươngtheo sản phẩm có nhiều ưu điểm hơn Quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc trả lương

theo số lượng, chất lượng lao động, gắn chặt thu nhập tiền lương với kết quả sảnxuất của người lao động.

Kích thích tăng năng suất lao động, khuyến khích công nhân phát huytính sáng tạo cải tiến kỹ thuật sản xuất, vì thế nên hình thức này được sử dụng khárộng rãi

4.2 TRỢ CẤP BHXH PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định trên tiềnlương phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp tríchquỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viêntrong tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sửdụng lao động, 1% trừ vào lương của người lao động Quỹ BHYT được chi tiêutrong trường hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phí công đoàn

5 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP

5 1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:

Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc chỉ tiêu lao động tiền lươnggồm các biểu mẫu sau:

Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công

Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng thanh toán TL

Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghỉ ốm hưởng BHXH

Mẫu số 04 - LĐTL - Danh sách người lao động hưởng BHXH

Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lương

Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn chỉnhMẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm giờ

Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán

Mẫu số 09 - LĐTL - Biên bản điều tra tai nạn lao động

5.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

5.2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

Kết cấu TK 334:

* kết cấu tài khoản 334:

TK 334

- Bên nợ: Các khoản tiền lương

(tiền thưởng) và các khoản khác

đã ứng trước cho CNV

+ Các khoản khấu trừvào TL, tiền công của CNV

- Dư nợ (cá biệt) số tiền đã trả

lớn hơn số tiền phải trả CNV

- Bên có: Các khoản tiền lương(tiền thưởng) và các khoản phảitrả cho CNV

- Dư nợ ác khoản TK (tiềnthưởng) và các khoản khác cònphải trả CNV

Hạch toán các khoản phải trả CNVHàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương thanh toán TL và cácchứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả CNV và phân bổvào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng lao động, việc phân bổthực hiện trên "Bảng phân bổ tiền lương và BHXH" Kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 642: Chi phí QLDN

Nợ TK 241: XDCB dở dang

Có TK 334: Phải trả CNV

- Tính ra số tiền lương phải trả CNV trong tháng, kế toán ghi:

+ Trường hợp thưởng cuối năm, thường thường kỳ:

TL phải trả NVBH, QLDN

BHXH phải trả

Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Nợ TK 334: Tổng số khấu trừ

Có TK 141: Tạm ứng thừa

Có TK 333: Thuế thu nhập cá nhân

Có TK 338: Đóng góp của người lao động cho quỹ BHXH, BHYT

- Khi thanh toán lương cho người lao động

5.2.2 Nhật ký chứng từ:

Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là mỗi nghiệp vụ kinh tế đềucăn cứ vào chứng từ gốc để phân loại ghi vào các nhật ký - chứng từ theo thứ tựthời gian Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp ở từng nhật ký - chứng từ để lầnlượt ghi vào sổ cái Do nhật ký chứng từ vừa mang tính chất của sổ nhật ký, vừamang tính chất của một chứng từ ghi sổ nên gọi là nhật ký - chứng từ Nhật kýchứng từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình

tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổnghợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán vào trong cùng một quá trình ghichép

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu

Sơ đồ 2.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ

gốcBảng phân bổ

toán chi tiết

chứng từ

Sổ cái Bảng chi

tiết số phát sinhBảng cân đối kế toán và các

báo cáo kế toán khác

5.2.3 Chứng từ ghi sổ:

Là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được hình thành sau các hình thức Nhật

ký chung và Nhật ký sổ cái Nó tách việc ghi nhật ký với việc ghi sổ cái thành 2bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phụcnhững hạn chế của hình thức nhật ký sổ cái Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp đểghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Chứng từ này do kế toán lập trên cơ sởchứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dungkinh tế

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu

Sơ đồ 3.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ

gốc

Nhật ký chung

Nhật ký chuyên dùng

Sổ quỹ

Sổ cái các tài khoản

Bảng đối chiếu

số phát sinhBảng cân đối kế toán

và báo cáo kế toán

Bảng chi tiết

số phát sinh

Sổ kế toán chi tiết

5.2.4 Nhật ký sổ cái:

Đặc điểm của hình thức kế toán này là sử dụng sổ nhật ký - sổ cái làm sổ kếtoán tổng hợp duy nhất để ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với ghi sổ phân loạitheo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế Các loại kế toán sử dụng trong hình thức nàybao gồm: sổ kế toán tổng hợp - sổ nhật ký sổ cái, sổ kế toán chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu

Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký sổ cái

Chứng từ gốc

Chứng từ tổng hợp

Các báo cáo

kế toán

Phần II Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công

ty TNHH tư vấn tài chính NTC

A Khái quát về Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC

1 Quá trình hình thành, phát triển, chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC

1.1 Quá trình hình thành, phát triển

Tên Doanh nghiệp : Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC

Trụ sở chính : P201 - CT3 - khu đô thị Mễ Trì Hạ - Phạm Hùng -Hà Nội.

Thành lập theo quyết định số /BYT ngày 04 tháng 01 năm 2001

Giấy phép kinh doanh số : 0603000003

Từ năm 2001 khi mới thành lập, Công ty có 20 cán bộ công nhân viên, quaquá trình hoạt động cho đến ngày hôm nay thì số cán bộ công nhân viên của Công

ty đã lên tới 30 người Trong quá trình phấn đấu và trưởng thành đến nay Công tykhông ngừng lớn mạnh về mọi mặt, hoạt động của Công ty đi vào thế ổn định,doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước, có cơ hội chiếm lĩnh thị trường về cácmặt hàng mà Công ty kinh doanh như mỹ phẩm, các loại thuốc chữa bệnh

Cho đến nay công ty đã qua 9 năm hình thành và phát triển cũng đã trải quabiết bao thăng trầm từ một công ty chưa có danh tiếng gì trên thị trường thì naycông ty đã có thương hiệu riêng của mình trên thị trường

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Công ty có chức năng nhiệm vụ là tư vấn về tài chính cho các doanh nghiệptrên địa bàn thành phổ hà nội và các tỉnh lân cận

Tư vấn về giao thông

Tư vấn xây dựng

Tư vấn thành lập công ty

Tư vấn luật

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

Tại Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC, mối quan hệ giữa các phòng ban,các

bộ phận sản xuất kinh doanh là mối quan hệ chặt chẽ trong một cơ chế chung, hoạchtoán kinh tế độc lập, quản lý trên cơ sở phát huy quyền làm chủ tập thể của ngườilao động Nhằm thực hiện việc quản lý có hiệu quả, công ty đã chọn mô hình quản

lý trực tuyến đang được sử dụng phổ biến và những ưu điểm và điều kiện áp dụngphù hợp với thực tế quản lý ở nước ta hiện nay

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: là người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân của công ty và làngười chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty

- Dưới giám đốc là phó giám đốc

Có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế kỹ thuật.

Chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm củacông ty

Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường

- Phòng tài chính kế toán: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của công tytheo đúng nguyên tắc, quy định của Nhà nước và ban giám đốc của công ty Hoànthành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lưu trữ và bảo mật hồ sơ, chứngtừ… Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lương, thường theo qui định Quản

lý trực tiếp các quỹ của công ty theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình tài chính chogiám đốc

- Phòngkinh doanh: chịu trách nhiệm về mảng kinh doanh của công ty, tham gia vềcác hoạt động với giám đốc nhằm đưa công ty phát triển

- Phòng tư vấn: đây là phòng sản xuất chính của công ty, chịu trách nhiệm tư vấncho khách hàng về những yêu cầu đặt ra

Phòng bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ cơ sở vật chất của công ty

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

4.1 Tổ chức bọ máy kế toán

Với tư cách là một hệ thống thông tin, kiểm tra và hạch toán, bộ máy kế toán

là một bộ phận không thể thiếu trong hệ thống quản lý Xuất phát từ đặc điểm sảnxuất kinh doanh của mình, Công ty TNHH tư vấn tài chính NTC tổ chức bộ máy kếtoán theo hình thức tập trung như sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp